Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно отдельно по каждому виду полезных ископаемых в отношении всех добытых полезных ископаемых, включая попутные компоненты. Применительно к налогу на добычу полезных ископаемых налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых в отношении всех полезных ископаемых кроме нефти, газа, газового конденсата, угля. В отношении нефти, газа, газового конденсата и угля налоговая база определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется следующими способами: исходя из сложившихся цен реализации добытых полезных ископаемых; исходя из сложившихся цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью; исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. Способ оценки, исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде. Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета.
Налоговый период НДПИ по налогу на добычу полезных ископаемых согласно статье 341 НК РФ признается календарный месяц.
По налогу на добычу полезных ископаемых применяются следующие налоговые ставки: 0; 3,8; 4,0; 4,8; 5,5; 6,0; 6,5; 7,5; 8,0 и 16,5%. Ставка по налогу определена по видам добытых полезных ископаемых, по отдельным добытым полезным ископаемым, а также по полезным ископаемым, обладающим определенными признаками.
Налог исчисляется в отношении всех полезных ископаемых, добытых (извлеченных) из недр (отходов, потерь) в соответствующем налоговом периоде. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по видам добытых полезных ископаемых и представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисляемых по каждому добытому полезному ископаемому. Если сумма налога не исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.
Порядок и сроки уплаты НДПИ в 2015 году Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим месяцем. В те же сроки представляется налоговая декларация по налогу.
Функции налога на добычу полезных ископаемых Экономическое содержание налогов обусловливает выполнение налогом следующих основных функций: фискальной (выражается в обеспечении поступления налогов в установленных налоговыми правилами размерах и сроки, а также в объемах, предусматриваемых соответствующими бюджетами); регулирующей (выступает в виде использования налогов в качестве инструмента распределения и перераспределения валового внутреннего продукта путем введения налогов, установления ставок, определения налоговой базы и уровня зачисления поступающих средств); стимулирующей (при помощи дифференциации налоговых ставок, введения налоговых льгот, изъятия из налоговой базы государство осуществляет стимулирование развития отдельных отраслей экономики, инвестирование средств и т. д.). Для налога на добычу полезных ископаемых характерны все три вышеуказанные функции. Так, с принятием главы 26 НК РФ внесены изменения в статью 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части распределения налога на добычу полезных ископаемых по бюджетам разных уровней: сумма налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода поступают в доход федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, соответствующего местного бюджета.
Тема 4.6 Транспортный налог, его сущность и значение в общей системе налогообложения
Задача 1. Гражданин имеет в собственности легковой автомобиль с мощностью двигал. с. 15 мая текущего года. Приобретен легковой автомобиль с мощность двигал. с.
Рассчитать сумму транспортного налога к уплате за налоговый период.
Решение:
Ставки налога _________________________________________________________________
Сумма налога 1 автомобиль _____________________________________________________
Сумма налога 2 автомобиль _____________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Общая сумма _________________________________________________________________
Задача 2. Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числится:
Марка | Мощность двигателя, л. с. | Количество, шт. |
ЛАЗ | 120 | 8 |
ГАЗ 6611 | 120 | 5 |
ЗИЛ 133 | 150 | 3 |
Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (там зарегистрированы), в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем в НК РФ.
Решение:
Сумма налога ЛАЗ _____________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Сумма налога ГАЗ 6611 по месту нахождения организации __________________________
_____________________________________________________________________________
Сумма налога ГАЗ 6611 по месту нахождения филиала ______________________________
_____________________________________________________________________________
Сумма налога ЗИЛ 133 _________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Задача 3. Легковое транспортное средство имеет мощность 150 л. с. 5 мая налогоплательщиком был заменен и зарегистрирован двигатель мощностью 180 л. с.
Рассчитать сумму транспортного налога за год.
Решение:
Ставки налога _________________________________________________________________
Сумма налога _________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Тема 4.7 Налог на имущество организации, общая характеристика его элементов
Задача 1. Исчислить налог на имущество организации за налоговый период. Исходные данные в таблице.
Остаточная стоимость по данным бухгалтерского учёта, тыс. руб.
01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.04 | 01.05 | 01.06 | 01.07 | 01.08 | 01.09 | 01.10 | 01.11 | 01.12 | 31.12 |
2000 | 2100 | 3000 | 1830 | 2000 | 2200 | 2120 | 1850 | 2290 | 2100 | 2030 | 1920 | 2050 |
Решение:
Средняя стоимость имущества за 1 квартал _______________________________________
__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Авансовый платеж за 1 квартал __________________________________________________
Средняя стоимость имущества за 1 полугодие______________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Авансовый платеж за 1 полугодие_______________________________________________
Средняя стоимость имущества за 9 месяцев _______________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Авансовый платеж за 9 месяцев __________________________________________________
Среднегодовая стоимость имущества за год _______________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Налог по итогам года ___________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Тема 4.8 Налог на землю, общая характеристика и сущность
Расчет земельного налога по различным категориям земли.
Задача 1. Организация осуществляет выращивание и переработку сельхозпродукции. Она является собственником двух земельных участков площадью 3520 м2, кадастровой стоимостью 28950 руб. за 1га. (используется для размещение объектов, используемых при переработке овощей) и площадью 100 га. Кадастровой стоимостью 20000 руб. за 1га. (отведен для выращивания овощей).
Для строительства овощехранилища 15 марта был приобретен в собственность еще один участок, площадью 1950 м2, кадастровой стоимостью 26500 руб. за 1га.
Определить сумму налога на землю к уплате в бюджет за налоговой период.
Решение:
Налоговая база по 1 участку _____________________________________________________
Налоговая база по 2 участку _____________________________________________________
Налоговая база по 3 участку _____________________________________________________
_____________________________________________________________________________
Сумма налога по 1 участку ______________________________________________________
Сумма налога по 2 участку ______________________________________________________
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
