Задание (стр. 5 )

Задание 9.

Проанализируйте влияние факторов на рентабельность продаж предприятия «Викинг»:

  (тыс. руб.)

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
1	2	3	4
1.Выручка от продажи	15261	12675
2.Себестоимость продаж	11993	11461
3.Коммерческие расходы	559	663
4.Управленческие расходы	246	237
5.Рентабельность продаж, %	?	2,48

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	1 подстановка	2 подстановка	3 подстановка	влияние
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от продажи	15261	12675
2.Себестоимость продаж	11993	11461
3.Коммерческие расходы	559	663
4.Управленческие расходы	246	237
5.Рентабельность продаж, %	2,477

Определите:

рентабельность продаж в базисном периоде; изменение показателей в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Методом цепной подстановки рассчитайте влияние на рентабельность продаж изменения выручки от продажи, себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов. Напишите вывод.

Решение.

1) Рентабельность продаж определяем по формуле:

Рпр = Прибыль/Выручка от продаж*100 = (Выручка от продаж – Себестоимость продажи – Коммерческие расходы – Управленческие расходы)/Выручка от продаж*100 = (ВР – С – КР – УР)/ВР*100.

Получаем:

Рпр(баз) = (15261 – 11993 – 559 – 246)/15261*100 = 16,139%.

Результаты расчетов:

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение
1	2	3	4
1.Выручка от продажи	15261	12675	-2586
2.Себестоимость продаж	11993	11461	-532
3.Коммерческие расходы	559	663	104
4.Управленческие расходы	246	237	-9
5.Рентабельность продаж, %	16,139	2,48	-13,659

2) То есть рентабельность продаж в отчетном периоде уменьшилась на 13,659%.

Выручка от продажи при этом снизилась на 2586 тыс. руб., себестоимость – на 532 тыс. руб., коммерческие расходы выросли на 104 тыс. руб., а управленческие расходы снизились на 9 тыс. руб.

Методом цепной подстановки определим влияние на рентабельность продаж отдельных факторов.

Так определим Рпр(усл1) = (ВР(от) – С(баз) – КР(баз) – УР(баз))/ВР(от)*100 = (12675 – 11993 – 559 – 246)/12675*100 = -0,970%.

Влияние выручки от реализации на рентабельность продаж:

Рпр(усл1) – Рпр(баз) = -0,97 – 16,139 = -17,109%.

Влияние других факторов запишем в таблицу:

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонение	1 подстановка	2 подстановка	3 подстановка	влияние
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от продажи	15261	12675	-2586	-0,970	-17,109
2.Себестоимость продаж	11993	11461	-532	3,227	4,197
3.Коммерческие расходы	559	663	104	2,406	-0,821
4.Управленческие расходы	246	237	-9	0,071
5.Рентабельность продаж, %	16,139	2,477	-13,662	-13,662

Таким образом, на снижение рентабельности продаж больше всего повлияло снижение выручки.

Литература.

Григорьева, анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник для магистров / . - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 462 c. Ефимова, анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : Учебник / . - М.: Омега-Л, 2013. - 349 c. Жарковская, анализ деятельности коммерческого банка: Учебник / . - М.: Омега-Л, 2011. - 325 c. Жилкина, финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / . - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c. Киреева, и финансовый анализ: Учебное пособие / . - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c. Литовченко, анализ: Учебное пособие / . - М.: Дашков и К, 2013. - 216 c.