Сборник задач (стр. 9 )

Добровольное медицинское страхование является дополнением к обязательному страхованию. Оно обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных про граммами обязательного медицинского страхования. Добровольное медицинское страхование может быть коллективным индивидуальным. Фонды добровольного медицинского страхования образуются за счет:

а) добровольных страховых взносов предприятий, организаций и других хозяйствующих объектов;

б) добровольных страховых взносов различных групп населения и отдельных граждан.

В качестве субъектов медицинского страхования выступают:

а) гражданин;

б) страхователь;

в) страховая медицинская организация;

г) медицинское учреждение.

Страхователями (физическими или юридическими лицами), которые оплачивают страховые услуги, являются: для работающих граждан - предприятия, учреждения, организации и другие хозяйствующие объекты; для неработающих граждан - муниципальные органы самоуправления, администрации республик, областей, городов и т. д.

Страховыми медицинскими страховыми организациями выступают юридические лица, являющиеся самостоятельными хозяйствующими субъектами, имеющими лицензию на право заниматься медицинским страхованием, с любыми формами собственности, обладающие необходимым для осуществления медицинского страхования уставным фондом.

Страховые медицинские организации не входят в систему здравоохранения. Цель страховой медицинской организации - обеспечить оплату медицинской помощи, следить за полнотой и качеством предоставляемых медицинских услуг и защищать права застрахованных лиц. Страховые медицинские организации выступают в качестве посредника между гражданами, лечебно - профилактическими учреждениями и финансирующими органами – территориальными фондами обязательного медицинского страхования. Деятельность страховых медицинских организаций строится на договорной основе с работодателями, местной администрацией и территориальным фондом финансирования медицинского страхования.

Для осуществления своих задач страховая медицинская организация имеет право:

1) свободно выбирать медицинские учреждения для оказания медицинской помощи;

2) участвовать в аккредитации медицинских учреждений;

3) устанавливать размер страховых взносов по добровольному медицинскому страхованию;

4) принимать участие в определении тарифов на медицинские услуги;

  5) предъявлять в судебном порядке иск медицинскому учреждению на материальное возмещение ущерба, причиненного застрахованному по их вине.

  Страховая  медицинская организация обязана: 1) осуществлять деятельность по обязательному медицинскому страхованию на некоммерческой основе; 2) заключать договоры с медицинскими учреждениями на оказание медицинской помощи застрахованным по обязательному и добровольному медицинскому страхованию; 3) с момента заключения договора выдавать страхователю или застрахованному медицинские полисы; 4) контролировать объем и качество медицинской помощи в соответствии с условиями договора; 5) защищать интересы застрахованных.

Страховые медицинские организации для обеспечения устойчивости страховой деятельности создают резервные фонды.

В системе медицинского страхования российской Федерации медицинскую помощь оказывают медицинские учреждения любой формы собственности. Они являются самостоятельными хозяйствующими субъектами, строят свою деятельность на основе договоров со страховыми медицинскими организациями. Медицинские учреждения независимо от формы собственности и вида страхования подлежат обязательному лицензированию и аккредитации. Они, имеют право на выдачу документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность застрахованных.

Тарифы на медицинские услуги в системе медицинского страхования при обязательном страховании определяются соглашением между страховыми медицинскими организациями, органами государственного управления всех уровней, местной администрацией и профессиональными медицинскими ассоциациями. Тарифы на медицинские и иные услуги при добровольном медицинском страховании устанавливаются по соглашению страховой медицинской организацией и предприятием, организацией, учреждением или лицом, предоставляющим эти услуги.

Пример 4.1  Расчет учитываемых расходов в отчетном периоде.

ООО "Наследие" заключило договор добровольного медицинского страхования сроком на 1 год (с 5 февраля 2008 г. по 4 сентября 2009 г.). Страховая премия в размере 120 000 руб. вносится единовременно.

В налоговом учете списание расходов происходит равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Рассчитать  учитываемые расходы в отчетном периоде.

Решение:

Расчет учитываемых расходов в отчетном периоде рассчитывается по формуле:

В феврале договор действует 25 дней, следовательно, организация учитывает в расходах:

120 000 руб. x 25 дн. / 366 дн. = 8197 руб.

В марте:        

120 000 руб. x 31 дн. / 366 дн. = 10 164 руб.

В I квартале 2008 г. (с 5 февраля по 31 марта) договор действует 56 дней, следовательно, организация учитывает в расходах:

120 000 руб. x 56 дн. / 366 дн. = 18 361 руб.

Это меньше лимита - 3% от ФОТ, рассчитанного нарастающим итогом с начала года (установленного в п. 16 ст. 255 НК РФ для подобных расходов), который в I квартале составил 52 500 руб.

За полугодие (срок действия договора - 147 дн.) организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли по заключенному договору в размере 48 197 руб. (120 000 руб. x 147 дн. / 366 дн.) также в полном объеме.

Аналогично рассчитываем:

- за 9 месяцев (срок действия договора - 239 дн.) - 78 361 руб. (120 000 руб. x 239 дн. / 366 дн.);

- на конец года (срок действия договора - 331 дн.) - 108 525 руб. (120 000 руб. x 331 дн. / 366 дн.).

Эти суммы также меньше установленного лимита и включаются в состав расходов в полном объеме. Таким образом, за 2008 г. ООО "Наследие" признает расходы в сумме 108 525 руб.

В 2009 г. (с 1 января по 4 февраля) расходы по договору составят 11 475 руб. (120 000 руб. x 35 дн. / 366 дн.), что также меньше, чем 3% от ФОТ в I квартале 2009 г. (59 100 руб.).

Дебет 76-1 Кредит 51

120 000 руб. - уплачена страховая премия;

Дебет 97 Кредит 76-1

120 000 руб. - отражены расходы по страхованию в составе расходов будущих периодов.

Ежемесячно в течение года (в феврале):

Дебет 44 Кредит 97

8197 руб. (120 000 руб. / 366 дн. x 25 дн.) - списана часть расходов будущих периодов.

Пример 4.2 Расчет учитываемых расходов в отчетном периоде с измененными условиями.

Изменим условия.

Пусть страховой взнос составил 300 000 руб.

Решение:

Тогда расходы ежеквартально составят:

- за I квартал 2008 г. - 45 902 руб. (расходы учитываются в полном объеме);

- за полугодие - 120 492 руб. (больше лимита на 12 192 руб.). Следовательно, в качестве расходов принимается сумма 108 300 руб.;

- за 9 месяцев - 195 902 руб. (больше лимита на 29 702 руб.). В расходы - 166 200 руб.

На конец 2008 г. - 271 312 руб. Таким образом, в составе расходов ООО "Наследие" учитывает 232 200 руб., сумма неучтенных расходов составила 39 111 руб.

В I квартале 2009 г. расходы по договору составят 28 689 руб., вся сумма учитывается в расходах.

Пример 4.3 Заключение договора добровольного страхования жизни.

ООО "Наследие" для своих сотрудников заключило договор добровольного страхования жизни сроком на 5 лет (с 5 февраля 2008 г. по 4 февраля 2013 г.). Взнос в размере 400 000 руб. производится единовременно.

Ежеквартально в течение действия договора компания будет уменьшать налог на прибыль на сумму пропорционально сроку, прошедшему с момента заключения договора.

Так, например, за февраль организация сможет уменьшить налогооблагаемую базу на сумму 400 000 руб. x 25 дн. / 1826 дн. = 5476 руб.

За 2008 г. - 400 000 руб. x 331 дн. / 1826 дн. = 72 508 руб.

Эту сумму можно учесть в расходах в целях налогообложения в полном размере, поскольку она не превышает установленный п. 16 ст. 255 НК РФ лимит - 12% от ФОТ.

С суммы взносов необходимо начислить ЕСН.

Как видно, единовременный взнос сильно растягивает в случае долгосрочных договоров срок списания расходов. Поэтому на практике платежи, как правило, вносятся в рассрочку.

Работа № 5.

Тема:  «Страховой ущерб».

Страховой ущерб — это нанесенные страхователю в результате страхового случая материальные убытки. Различают два вида убытков: прямые и косвенные.

Прямые убытки — это количественное уменьшение застрахованного имущества (гибель, кража, повреждение и т. д.) или снижение его стоимости из-за страхового случая. Сюда входят также затраты страхователя по уменьшению ущерба, спасению имущества и приведению его в надлежащий вид после страхового случая. Прямые убытки реально наблюдаемы и являются главным фактором, определяющим страховое возмещение.

Косвенные убытки — это ущерб, нанесенный невозможностью использования имущества после страхового случая (неполученный доход из-за разрушения здания, оборудования; дополнительные затраты по налаживанию производственного процесса и т. д.). Очень часто косвенные убытки превышают прямые убытки.

Пример 5.1 Определение прямых,  косвенных убытков и страхового ущерба.

Взрывом разрушен цех, балансовая стоимость которого 500000 руб. В цехе на момент взрыва находилась продукция на 100000 руб. Затраты по расчистке территории 6000 руб. Выручка от сдачи металлолома равна 10000 руб. Потеря прибыли из-за простоя цеха в течение месяца 300000 руб. Затраты на восстановление цеха равны 550000 руб. Определим прямые убытки, косвенные убытки и страховой ущерб.

Прямые убытки = балансовая стоимость цеха + стоимость продукции в цехе на момент взрыва + затраты по расчистке территории — выручка от сдачи металлолома = 500000 + 100000 + 6000 — 10000 = 594000 руб.

Косвенные убытки = потеря прибыли из-за простоя цеха в течение месяца + затраты на восстановление цеха = 300000 + 550000 = 850000 руб.

Страховой ущерб = прямые убытки + косвенные убытки = 594000 + + 850000 = 1444000 руб.

Примерные задачи для самостоятельного выполнения по теме «Страховой ущерб».

Задача 1.

Взрывом разрушен цех, балансовая стоимость которого 550000 руб. В цехе на момент взрыва находилась продукция на 130000 руб. Затраты по расчистке территории 7000 руб. Выручка от сдачи металлолома равна 12000 руб. потеря прибыли из-за простоя цеха в течение месяца 310000 руб. Затраты на восстановление цеха равны 590000 руб. Определить прямые убытки, косвенные убытки и страховой ущерб.

Ответы к задачам

К работе № 1.

Тема: «Обязательное страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

Задача 1.

СП ост = 2851 руб.

Задача 2.

СП = 4039 руб.

Задача 3.

СП = 3105 руб.

Задача 4.

СП = 4930 руб.

Задача 5.

СП = 4362 руб.

Задача 6.

СП = 1014 руб.

Задача 7.

СП = 3992 руб.

Задача 8.

СП = 3168 руб.

Задача 9.

СП = 2107 руб.

Задача 10.

СП = 1077 руб.

К работе № 2.

Тема: «Страхование имущества физических и юридических лиц».

Задача 1.

Ответ: 4000 руб.

Задача 2.

Ответ: 5, 6 млн. руб., 0,67 млн. руб., 2,54 млн. руб.; 8,81 млн. руб.

Задача 3.

Ответ: 42850 руб.

Задача 4.

Ответ: 1425 руб., 1000 руб.

Задача 5.

Ответ: 432 руб., 6500 руб.

Задача 6.

Ответ: 41000 руб.

Задача 7.

Ответ: 164,4 тыс. руб.

Задача 8.

0,24 млн. руб.

Задача 9.

Ответ: 337,5 тыс. руб.

Задача 10.

Ответ: 121,4 тыс. руб.

К работе № 3.

Тема: «Страхование жизни и другие виды личного страхования».

Задача 1.

Ответ: 71494,64  руб.

Задача 2.

Ответ: 130423,81 руб.

К работе № 5.

Тема «Страховой ущерб».

Задача 1.

Ответ: 675000 руб., 900000 руб., 1575000 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные материалы

Российская Федерация. Законы. «Об организации страхового дела в Российской Федерации» [Текст]: федер. закон [принят Гос. Думой 7 ноября 1992 г. ] // № 000 – I. - № 2. – ст. 56; СЗ РФ – 1998. – № 1. – ст. 4; СЗ РФ – 2002. – № 22. – ст. 2026. Российская Федерация. Законы. «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» [Текст]: федер. закон [принят Гос. Думой 24 декабря 2002 г.] Правила обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (по состоянию на 1 марта 2007 года).- Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2007. – 32 с. – (Кодексы и законы России). Инструкция по заключению и сопровождению договоров обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.

Книга одного автора

Александров, [Текст]: учебное пособие для студ. высш. учебных заведений / - М.: Издательский центр «ПРИОР», 1998. - 192с. Гвозденко, [Текст]: учеб. / - М.: Издательский центр «Проспект», 2004. - 464с. Кабанцева дело[Текст]: учебное пособие. – М.: ФОРУМ, 2008. – 272с.: ил. – (Профессиональное образование) Пылов, дело в России [Текст]: учебное пособие для студ. высш. учебных заведений / - М.: Издательский центр «ЭДМА», 1993. - 250с. Федорова, дело [Текст]: учебник / - М.: Издательский центр «Экономист», 2006. - 857с. Шахов, [Текст]: учебное пособие для студ. высш. учебных заведений / – СПб.: Издательский центр «ЮНИТИ», 1997. - 350.

Книга двух и более авторов

Баланова, Т. А., Алехина, задач по страхованию [Текст]: практическое пособие – М.: Проспект, 2006. – 55 с. Ермасов [Текст]: учебник / , . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2008. - 613 с. Маренков, дело [Текст]: учебное пособие для вузов / , ; под ред. - М.: Издательский центр «Феникс», 2004. - 256с. Сербиновский, дело [Текст]: учебное пособие для вузов / , ; под ред. - М.: Издательский центр «Феникс», 2005. -  416 с. Щербаков [Текст]: учебное пособие / , . – М.: КНОРУС, 2007. – 312 с.