Введение (стр. 2 )

Ревизия – это разносторонняя проверка деятельности предприятия для установления законности, целесообразности и эффективности действий.

Основные причины необходимости ревизий:

низкий уровень сознательности отдельных работников относительно сохранности общественной собственности; не всегда эффективный предварительный и текущий контроль со стороны руководителей, бухгалтеров и специалистов соответствующих отраслей деятельности; недостатки в подборе кадров материально ответственных лиц, некачественная инвентаризация, несовершенство системы материальной ответственности и т. д.

Основная цель ревизии – выявить хозяйственные и финансовые нарушения, злоупотребления, факты бесхозяйственности, краж, установить причины и условия, которые им способствовали, и виновных в этом лиц, принять меры к возмещению причиненного ущерба, разработать мероприятия по устранению недостатков и нарушений, а также привлечь к ответственности лиц, которые допустили нарушения.

Ревизии классифицируются по таким признакам:

по признаку ревизующих органов: ведомственные, вневедомственные, внутриведомственные, смешанные; по содержанию и назначению: тематические, выборочные, комплексные; по организационному признаку: плановые, внеплановые, перманентные; по кругу вопросов, подлежащих проверке: сквозные, отраслевые, однозвенные; в зависимости от повторяемости контрольных действий: первичные, повторные, дополнительные.

Последовательность проведения ревизии. Контрольно-ревизионный процесс – это последовательная смена контрольно-ревизионных процедур, которая осуществляется в соответствии с планом (программой) на определенном объекте контроля и направлена на достижение намеченных целей.

В контрольно-ревизионном процессе выделяют такие стадии:

организационная; исследовательская; обобщение и реализация результатов контроля.

Организационная стадия включает такие этапы:

планирование ревизии; подготовка к ревизии; составление программы проведения ревизии.

Исследовательская стадия контрольно-ревизионного процесса осуществляется ревизионной бригадой или отдельным ревизором непосредственно на объекте контроля и состоит из двух этапов:

предисследовательский; исследовательский;

Обобщение результатов контроля включает такие этапы:

систематизация материалов ревизии и составление акта, выводов и предложений – результатом является составление акта; согласование и обсуждение последствий ревизии на предприятии; контроль за выполнением решений, принятых по материалам ревизии.

Оформление результатов ревизии. Завершающим этапом ревизии является обобщение, рассмотрение и реализация результатов ревизии.

Обобщение результатов ревизии предполагает их систематизацию  группировку. Результаты ревизии оформляют актами, которые делятся на основные и приложения.

Основной акт ревизии – это документ, где в обобщенном виде фиксируются выявленные нарушения и недостатки в деятельности ревизуемого предприятия.

Приложения – это разовые документы, которые отображают результаты проверки отдельных участков или объектов проверки.

Основной акт ревизии состоит из двух частей: общей (вступительной) и результативной. В общей части указывается:

полное название этого документа (дата, место составления); основания для проведения ревизии (дата, № приказа организации, которая назначила ревизию); ревизуемый период; персональный состав ревизионной группы; руководящие должностные лица с указанием срока их работы за ревизуемый период; данные о предыдущей ревизии (кем проведена, за какой период); срок проведения данной ревизии.

Дополнительно могут быть указаны разделы финансово-хозяйственной деятельности, виды хозяйственных операций, которые проверены сплошным или выборочным способами.

Вступительная часть зачастую заканчивается стереотипной фразой «Ревизией установлено:».

Результативная часть акта ревизии представляет собой систематизированный перечень выявленных в ходе ревизии нарушений и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности ревизуемого предприятия или организации.

Систематизация результатов ревизии в акте осуществляется по разделам (участкам) ревизионной работы, а внутри разделов – по основным направлениям контроля по этому разделу.

Акт ревизии составляется в двух экземплярах, один из которых вручают руководителю контрольно-ревизионного подразделения, а другой – руководителю ревизуемого предприятия для ознакомления и подписания. Акт подписывает ревизор, руководитель и главный бухгалтер предприятия, а в случае необходимости – бывший руководитель и главный бухгалтер, во время работы которых имели место нарушения.

Выявленные факты нарушений в акте должны быть записаны так, чтобы по каждому из них можно было ответить на вопрос: что нарушено, кто нарушил, когда нарушил, чем вызвано нарушение, последствия нарушения.

Руководитель ревизионной группы должен сдать материалы ревизии руководителю соответствующего подразделения контрольно-ревизионной служб для рассмотрения и принятия. В случае некачественного проведения ревизии может быть назначена дополнительная проверка или повторная ревизия. О принятии и рассмотрении материалов руководитель контрольно-ревизионного отдела делает запись на последней странице акта: «Акт ревизии принят» и ставит дату и подпись.

3. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫЙ СРЕДСТВ И БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

1. Задачи, объекты, источники информации и методические приемы контроля операций с денежными средствами

2. Контроль и ревизия кассы

3. Контроль и ревизия операций на счетах в банках

4. Контроль и ревизия операций с ценными бумагами

Задачи, объекты, источники информации и методические приемы контроля операций с денежными средствами. Основными задачами ревизии денежных средств является проверка:

фактического наличия и обеспечения сохранности денежных средств, ценных бумаг и бланков строгой отчетности; законности и целесообразности совершенных кассовых и банковских операций, соблюдение кассовой, финансовой дисциплины; достоверности учетных и отчетных данных об остатках денежных средств в кассе, на текущем и других счетах в банке; соблюдения установленных правил приема, выдачи, хранения и учета наличных денег; реальности средств в пути и т. д.

Источниками ревизии являются:

первичные документы (кассовые книги, отчеты кассира с прилагаемыми к ним приходными и расходными ордерами и другими денежными документами, товарно-кассовые книги и журналы использования ЭККА, выписки учреждений банка по текущему, валютному и другим счетам, платежные поручения, требования-поручения, счета-фактуры и другие документы, прилагаемые к выпискам банка, чековые книжки и корешки использованных и аннулированных чеков, платежные ведомости на выплату заработной платы); журналы-ордера (журналы) и ведомости; акты внутренних ревизий кассы и предыдущих проверок; переписка с учреждениями банков и другими финансовыми органами.

Денежные средства характеризуются простыми объектами контроля:

сохранность денежных средств; операции с наличными денежными средствами; операции с денежными средствами на счетах в банке; операции с ценными бумагами и бланками строгой отчетности.

Контроль и ревизия кассы. Ревизию кассовых операций осуществляют в соответствии с Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины (НБУ) 19.02.2001 г. № 72.

Важнейшей задачей ревизии является последующий контроль за ведением кассовых операций, а также расходованием денежных средств по целевому назначению, своевременному взысканию дебиторской задолженности и погашению кредиторской.

Ревизия кассовых операций осуществляется в такой последовательности:

проведение внезапной инвентаризации кассы; проверка соблюдения Положения о ведении кассовых операций путем проведения сплошной документальной ревизии оприходования и выдачи денежных средств из кассы; проведение встречной проверки операций по счету 30 «Касса» и корреспондирующих с ним счетов; документальная ревизия средств в пути.

Внезапная ревизия проводится специальной комиссией, в которую входят ревизор, главный бухгалтер или его заместитель, и оформляется соответствующим актов в трех экземплярах.

Внезапная ревизия проводится в такой последовательности:

ревизор и главный бухгалтер предъявляют приказ на проведение инвентаризации кассы кассиру; кассир прекращает кассовые операции и составляет кассовый отчет; ревизор составляет вступительную часть акта инвентаризации кассовой наличности, а кассир составляет расписку, предусмотренную формой акта; ревизор проверяет кассовый отчет, завизировав подписью все приложенные к нему документы; кассир предъявляет кассовую наличность (наличность пересчитывает сначала кассир, затем ревизор) и в случае необходимости составляет опись денежных средств; ревизор вносит в акт инвентаризации данные о фактическом наличии денежных средств в кассе; ревизор, главный бухгалтер и кассир подписывают акт инвентаризации; кассир дает вторую расписку о том, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении; кассовый отчет передается в бухгалтерию, после чего ревизор проверяет правильность определения остатка денежных средств по данным бухгалтерии и вносит их в акт; при установлении отклонений от учетных данных кассир дает письменные пояснения, которые изучаются и администрацией ревизуемого предприятия выносятся соответствующие решения.

Проверка соблюдения установленного порядка ведения кассовых операций с наличностью осуществляется по основным направлениям:

1)  соблюдение кассовой дисциплины:

соблюдение установленного лимита наличности в кассе; своевременность и полнота сдачи выручки или неиспользованной по целевому назначению наличности в банк на текущий счет; соблюдение правил расчетов наличностью; соблюдение правил ведения кассовых операций, установленных нормативными актами НБУ относительно целевого использования наличности, правил приема и выдачи денежных средств из кассы, ведения кассовой книги;

2)  правильность оформления кассовых документов и ведения учета кассовых операций;

3)  проверка достоверности и правомерности осуществления кассовых операций.