Введение (стр. 5 )

Задачи, направления и источники информации. Основными задачами ревизии являются:

Анализ выполнения задания по товарообороту, выявление резервов увеличения его объемов, уменьшения затрат и обеспечения рентабельности; Проверка правильности документального оформления и целесообразности осуществления товарных операций, своевременное отображение их в учете; Контроль за своевременным и полным оприходованием ТМЦ; Исследование товарных запасов и контроль за соблюдением их норматива; Контроль за соблюдением правил проведения инвентаризации, своевременное выявление ее результатов; Проверка выполнения договорных обязательств, касающихся поставки и сбыта товаров; Выявление фактов приписок и сверхнормативного списания затрат товара.

Выделяют следующие направления ревизии материальных запасов:

Контроль наличия и сохранности ТМЦ; Контроль поступления, оценки и оприходования ТМЦ; Контроль выбытия ТМЦ; Контроль операций с МБП; Контроль полноты и качества проведения инвентаризаций ТМЦ и отображения результатов в учете.

Основными источниками ревизии товарных операций являются:

Законодательные и нормативные акты о поставках ТМЦ, их принятии и использовании; Расчетная нормативная документация по сбережению, реализации, выпуску и использованию ТМЦ; Нормативно-правовая документация по учету и инвентаризации ТМЦ и материальной ответственности; Договора и коммерческие соглашения о поставках, первичная документация по учету договоров материальной ответственности; Регистры аналитического и синтетического учета, ведомости инвентаризации ценностей и ее результатов; Отчетность о сохранности, реализации и использовании ТМЦ.

Контроль наличия и сохранности товарно-материальных ценностей. Основные направления контроля:

Проверка организации хранения материальных ценностей на предприятии; Проверка закрепления материальной ответственности за работниками, которые осуществляют прием, хранение, отпуск материальных ценностей; Проверка соблюдения работниками установленных правил, касающихся приема и отпуска материальных ценностей, своевременности и правильности ведения записей в карточках складского учета; Проверка организации пропускной системы при ввозе и вывозе материальных ценностей с предприятия (анализа данных книги регистрации пропусков, актов правоохранительных органов, приказов о принятых мерах по ликвидации нарушений); Проверка подбора кадров материально-ответственных лиц.

Контроль поступления, оценки и оприходования товарно-материальных ценностей. Основные направления и последовательность контроля:

Общая оценка уровня обеспечения материальными ресурсами производства; Проверка состояния оперативного учета и контроля в отделах поставки за исполнением соглашений поставщиками материальных ресурсов; Выборочная проверка наличия и соответствия данных в первичных документах на оприходование и бухгалтерским записям в текущих бухгалтерских регистрах; Проверка соответствия итоговых данных за месяц в ведомостях учета материальных ценностей, записей в журналах 5 и 5А; Проверка согласованности данных синтетического и аналитического учета по материально-ответственным лицам; Проверка полноты оприходования материальных ценностей.

Как свидетельствуют материалы проведенных ревизий, к основным нарушениям следует отнести:

Запущенность аналитического учета; «Вуалирование» операций по получению материальных ценностей; Несвоевременность оприходования материальных ценностей; Завышение договорных цен; Необоснованность включения в состав транспортно-заготовительных расходов, которые относятся на себестоимость покупки отдельных видов ТМЦ; Наличие сокрытых недостач, краж, потерь и порчи ТМЦ; Нарушение налогового учета расходов на получение ТМЦ.

Контроль выбытия товарно-материальных ценностей. Последовательность и основные направления контроля:

Проверка на конец месяца соответствия общего итога выбытия и остатков материалов по всем структурным подразделениям (материально-ответственным лицам) с кредитовыми оборотами и остатками на конец месяца по счетам материальных ценностей в Главной книге. Проверка операций по отпуску материалов в производство:

документирования операций (в рамках установленных лимитов по нормам, сверх норм при замене материалов); проверка обоснованности установленных норм затрат на производственный процесс;

Проверка операций по отпуску материалов на другие цели:

непроизводственные потребности предприятия; при реализации материалов другим предприятиям, в счет выплаты заработной платы работникам, бесплатной передаче другим организациям или физическим лицам;

Проверка правильности оценки при списании затрат материалов с кредита счетов материальных ценностей в дебет счетов затрат; Проверка правильности отображения операций по списанию материальных ценностей в учете.

Основные нарушения:

Списание материалов на затраты производства при недостачах, порчах и потерях от бесхозяйственности фактически использованных на капитальный ремонт или капитальное строительство, непроизводственное потребление; Отсутствие первичных документов или их фальсификация, необоснованные исправления за прошлые отчетные периоды.

Контроль операций с МБП. Последовательность и направления контроля:

При изучении организации и постановке учета особенное внимание обращается на закрепление МБП за конкретными ответственными лицами в местах их хранения или использования, наличие маркировки, правильность оформления документами операций при эксплуатации МБП и их оперативном учете; При проверке операций по оприходованию МБП необходимо определить правильность классификации отдельных объектов в соответствии с их классификационными группами, установленными с учетом функционального назначения средств труда и цены одного предмета; Контроль состояния запасов МБП. Проверка операций по выдаче и списанию спецодежды и спецобуви работникам предприятия; Проверка правильности начисления износа МБП и включения его в производственные затраты; Проверка операций по списанию МБП; Контроль правильности отображения в учете осуществляется методом проверки корреспонденции бухгалтерских счетов на основании содержания отображенной хозяйственной операции в первичных документах; Контроль правильности отражения операций по МБП в налоговом учете.

Контроль полноты и качества проведения инвентаризаций товарно-материальных ценностей и отображения результатов в учете. Основные направления контроля:

Проверка состояния организации инвентаризационной работы на предприятии относительно назначения плановых и внеплановых, полных или частичных инвентаризаций материальных ценностей в структурных подразделениях предприятий; Проверка компетентности инвентаризационных комиссий; Проверка полноты и качества документации по материалам инвентаризации материальных ценностей; Проверка правильности составления и оформления сравнительных ведомостей; Проверка правильности определения результатов инвентаризации; Проверка правильности расчета объемов списания недостач в пределах норм естественной убыли и зачета имеющейся пересортицы однородных материалов; Проверка оформления выявленного брака продукции, боя тары, порчи и непригодности материалов; Проверка соблюдения порядка оформления списания затрат от порчи материальных ценностей; Проверка правильности определения объемов недостач, которые относятся за счет виновных материально-ответственных лиц для возмещения потерь предприятия; Проверка отображения в учете результатов инвентаризации материальных ценностей;

11. Проверка состояния контроля за реализацией материалов инвентаризации на предприятии.

7. КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ И ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

1. Основная задача, источники информации и направления ревизии

2. Методика проверки документирования, нормирования и начисления заработной платы

3. Методика проверки операций по оплате труда и связанных с ней расчетов

Основная задача, источники информации и направления ревизии. Задачей ревизии является активизация хозяйственного механизма, которая направлена на рациональное использование трудовых ресурсов и правильное определение распределительных функций по размерам трудовых затрат.

Направления ревизии:

Проверка обоснованности нормативов относительно оплаты труда, расценок, ставок заработной платы; Правильность начисления заработной платы и расчетов с персоналом; Проверка документального обоснования учета заработной платы и расходов, связанных с оплатой труда. Источники информации: Трудовое законодательство; Законодательные документы о предприятиях и предпринимательстве; Нормативно-законодательная и нормативно-справочная информация относительно труда и заработной платы; Первичная документация по учету заработной платы; Учетные регистры и отчетность.

Методика проверки документирования, нормирования и начисления заработной платы. Последовательность проверки:

Проверка учета личного состава, который ведется в отделе кадров предприятия; Проверка движения личного состава, который оформляется первичными документами; Проверка правильности ведения оперативного учета использования рабочего времени, который может вестись или в целом по предприятию, или по каждому производственному подразделению в специальном табеле учета использования рабочего времени; Проверка достоверности первичных документов, которые являются основанием для начисления заработной платы; Проверка правомерности применения тарифных ставок, условий трудовых соглашений при почасовой оплате труда; Проверка обоснованности применения норм и расценок, достоверности объемов выполненных работ при сдельной оплате труда; Проверка начислений доплат за работу в ночное время, выходные и праздничные дни, сверхурочные работы, ежегодные основные и дополнительные отпуска; Проверка расчета удержаний из начисленной заработной платы, обязательных сборов в Пенсионный фонд и фонды социального страхования.

Методика проверки операций по оплате труда и связанных с ней расчетов. Последовательность и направления контроля:

Проверка состояния задолженности и соответствия данных об остатках на счете 66 «Расчеты по оплате труда» в Главной книге, балансе с итоговыми данными в расчетно-платежных ведомостях по графе «сумма к выдаче», группировочной ведомости по журналу № 3 в части обобщения данных по счету 66 «Расчеты по оплате труда». Контроль расчетных, расчетно-платежных и платежных ведомостей с точки зрения правильности обобщения итоговой учетной информации, оформления документации, достоверности этих документов; Контроль обоснованности бухгалтерских записей по операциям начисления заработной платы и других видов оплат, удержаний из заработной платы и фактических объемов выплат работающим; Проверка расчетов с депонентами по заработной плате.

При проверке также выясняют: