Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Налоговое планирование» (стр. 3 )

База налогообложения зависит от того, проведена ли денежная оценка земельного участка. Если проведена – то базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации. Если денежная оценка не проводилась, то базой налогообложения является площадь земельных участков.

Ставка налога за земельные участки, нормативная денежная оценку которых проведена, устанавливается в размере 1 % от их нормативной денежной оценки. Центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов, используя индекс потребительских цен за предыдущий год, каждый год рассчитывает величину коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель, на который индексируется нормативная денежная оценка земель по состоянию на 01 января текущего года. Указанный коэффициент индексации (Кi) определяется по формуле:

Кi = [І – 10] : 100,

где І – индекс потребительских цен за предыдущий год.

В случае если индекс потребительских цен не превышает 110 %, такой индекс применяется со значением 110. Коэффициент индексации нормативной денежной оценки земель используют кумулятивно, в зависимости от даты проведения нормативной денежной оценки земель.

Задача 1

По состоянию на 01 января 20ХХ г. предприятие имело в собственности следующие земельные участки:

сельскохозяйственные угодья (хлеб) – 220000 га. Нормативная денежная оценка участка проведена в 1995 г., и с учетом коэффициента 1,756 она составляла 3800,00 грн. /га; земельный участок в населенном пункте, площадью 200,40 м2. Нормативная денежная оценка была проведена в 2006 г. и составила 1900,00 грн./м2; земельный участок в населенном пункте, нормативная денежная оценка которого не была проведена, - 320,55 м2. Населенный пункт областного значения с численностью населения 220 тыс. жителей, ставок налога местными советами не установлено.

Предприятие не имело льгот по уплате земельного налога, землю в аренду не предоставляло.

Заполнить общую часть налоговой декларации, которую должно подать предприятие.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5

Порядок расчета акцизного сбора

Цель занятия – усвоить порядок расчета акцизного сбора и заполнения декларации акцизного налога.

Содержание и рекомендации к выполнению

Акцизный сбор (АЗ) – это косвенный налог на отдельные товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции) и оплачивается покупателем. Признаки АЗ: это косвенный налог; это налог на отдельные товары, определенные законом как подакцизные; сумма АЗ включается в цену подакцизных товаров. Этот налог устанавливается на высокорентабельную продукцию. Особенностью АЗ является ярко выраженная регулирующая функция налога: корректирование спроса и предложения о повышении цены товара за счет включения в нее АЗ. Государство аккумулирует средства, полученные от уплаты АЗ, и использует их на финансирование социальных и других программ. АЗ подобен НДС: они увеличивают цену товара, поскольку входят в нее в виде надбавки на стадии реализации. Они направлены на потребителя, который их и платит.

Плательщиками акцизного сбора являются:

а) субъекты предпринимательской деятельности, а также их филиалы, отделения (другие отдаленные подразделения) - производители подакцизных товаров на таможенной территории Украины (действуют соответственно общему налоговому законодательству Украины);

б) нерезиденты, которые осуществляют изготовление подакцизных товаров (услуг) на таможенной территории Украины непосредственно или через их постоянные представительства или лица, приравненных к ним согласно законодательству (действуют соответственно общему налоговому законодательству Украины и в соответствии с международными договорами относительно налогообложения);

в) любые субъекты предпринимательской деятельности, (другие юридические лица, их филиалы, отделения, другие отдаленные подразделения), которые импортируют на таможенную территорию Украины подакцизные товары.

Задача 1

Фабрика кожгалантереи за март 20ХХ г. отгрузила покупателям 1400 пальто из натуральной кожи, договорная цена которых (без акцизного сбора и НДС) составляет 375,8 тыс. грн. Ставка акцизного сбора на одежду из натуральной кожи составляет 35 %. Рассчитать размер акцизного сбора, стоимость партии товара без НДС и с НДС.

Задача 2

Пивзавод за июнь 20ХХ г. отгрузил покупателям 18000 декалитров пива, договорная цена которого (без акцизного сбора и НДС) - 10,60 грн. за один декалитр. Акцизный сбор на пиво отечественного производства - 0,6 евро за один декалитр. Рассчитать отпускную цену всей партии пива, если курс украинской гривны к евро составляет 10,29.

Задача 3

Определить сумму НДС и акцизного сбора, сумму сбытовой наценки и оптовую цену изделия по следующим данным: цена предприятия-производителя – 50 грн., ставка акцизного сбора – 25 %, сбытовая наценка – 20 %.

Задача 4

Определить сумму акцизного сбора и НДС в составе цены автомобиля, если розничная цена составляет 8900 $, ставка акцизного сбора – 45 %, ставка НДС – 20 %, наценка сбытовая – 17 %, наценка торговая – 15 %.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 6

Учет и отчетность по местным налогам и сборам

Цель занятия – усвоить порядок расчетов и особенности учета местных налогов и сборов.

Содержание и рекомендации к выполнению

К местным налогам относятся:

налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; единый налог.

К местным сборам относятся:

сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности; сбор за места для парковки транспортных средств; туристический сбор.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка: плательщиками являются физические лица – владельцы жилой недвижимости (приобрел силу с 01.01.2012 г.). Базой налогообложения является площадь объекта жилой недвижимости и исчисляется органами ГНС. Ставки устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от площади квартиры или жилого дома (1 % и 2,7 %).

Сбор за места для парковки транспортных средств: плательщиками являются юридические и физические лица – предприниматели, которые осуществляют деятельность по обеспечению парковки транспортных средств на площадках для платной парковки и специально отведенных автостоянках.

Базой налогообложения является площадь земельного участка, отведенная для парковки, а также площадь коммунальных гаражей, стоянок, паркингов, которые построены за средства местного бюджета. Ставки: от 0,03 до 0,15 % минимальной заработной платы за 1кв. м. площади за каждый день деятельности.

Сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности (торговый патент): срок действия торгового патента – 60 месяцев. Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические лица и физические лица - предприниматели), их отдаленные подразделения, также получающие торговые патенты и производящие такие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг по перечню, определенным Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей).

Ставка сбора привязана к размеру минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года.

Ставка сбора за проведение торговой деятельности (кроме проведения торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом с применением пистолетных топливно-раздаточных колонок на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах) и деятельности по предоставлению платных услуг – на территории города Киева и областных центров – от 0,08 до 0,4 размера МЗП.

Ставка сбора за ведение торговой деятельности нефтепродуктами, сжиженным и сжатым газом на стационарных, малогабаритных и передвижных автозаправочных станциях, заправочных пунктах устанавливается в пределах от 0,08 до 0,4 размера МЗП в зависимости от местоположения таких пунктов продажи.

Ставка сбора за осуществление торговли валютными ценностями на календарный месяц составляет 1,2 размера МЗП.

Ставка сбора за осуществление деятельности в сфере развлечений на квартал составляет:

- для использования игрального автомата (игрального автомата "кран-машина", игрального автомата для детских игр, другого игрального автомата, предназначенного для проведения платных развлекательных игр) - размер МЗП;

- для использования игральных желобов (дорожек) кегельбана, боулинга, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, - 2 размера минимальной заработной платы за каждый игральный желоб (дорожку);

- для использования столов для бильярда, которые вводятся в действие с помощью жетона, монеты или без них, кроме столов для бильярда в целях спортивных любительских соревнований, - 1 размер МЗП за каждый стол для бильярда;

- для проведения других оплатных развлекательных игр - размер минимальной заработной платы за каждое отдельное игральное место;

- ставка сбора за ведение торговой деятельности с приобретением льготного торгового патента устанавливается в размере 0,05 размера МЗП ежегодно;

- ставка сбора за ведение торговой деятельности с приобретением краткосрочного торгового патента за один день составляет 0,02 размера МЗП.

Туристический сбор: плательщиками являются граждане Украины, иностранцы, которые прибывают на территорию соответствующей общины и получают услуги по временному проживанию с обязательством покинуть территорию. Не являются плательщиками лица: проживающие постоянно, в т. ч. на условиях договоров найма; прибывшие в командировку; инвалиды, де-инвалиды; ветераны войны; участники ликвидации последствий аварии на ЧАЭС; лица, которые прибыли за путевками.

База налогообложения – стоимость всего периода проживания за вычетом НДС. Ставка – от 0,5 до 1 % от базы взыскания сбора.

Задача 1

Предприятие «Сигма» является арендатором земельного участка в центре г. Харькова общей площадью 200 кв. м., которая в течение выходных дней используется под парковку транспортных средств. Рассчитать размер сбора за места для парковки транспортных средств.