Задача 2
Определить размер сбора за ведение торговой деятельности клуба «Альфа», в котором установлено 20 столов для бильярда, 10 дорожек для боулинга и 5 игральных автоматов.
Задача 3
Какую плату за проживание должен начислить отель туристу, который жил 7 суток в номере люкс стоимостью 250 грн., с полным пансионом и питанием стоимостью 100 грн. в сутки?
Задача 4
Какую сумму туристического сбора должен уплатить гражданин Украины, который находится по путевке в санатории-профилактории в г. Ялта Автономной Республики Крым общей продолжительностью 24 дня, если стоимость проживания в санатории составляет 230 грн./сутки?
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 7
Порядок расчета налога на добавленную стоимость
Цель занятия – овладеть навыками расчета размера налога на добавленную стоимость.
Содержание и рекомендации к выполнению
Налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью налоговую накладную, в которой отмечаются в отдельных строках:
а) порядковый номер налоговой накладной;
б) дата выписки налоговой накладной;
в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость, - продавца товаров/услуг;
г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя);
ґ) местонахождение юридического лица - продавца или налоговый адрес физический лица - продавца, зарегистрированного как налогоплательщик;
д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного как налогоплательщик на добавленную стоимость, - покупателя (получателя) товаров/услуг;
е) описание (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
є) цена поставки (сделки) без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
з) общая сумма средств, которые подлежат уплате с учетом налога;
и) вид гражданско-правового договора.
Задача 1
Предприятие «Апекс» осуществляет продажу продуктов питания. 10.12.ХХ г. предприятие осуществило поставку продуктов питания (сахар) (покупатель) и выписало счет-фактуру № 11 для осуществления оплаты поставленной продукции.
Составить налоговую накладную и описать дальнейшие действия бухгалтеров поставщика и покупателя с целью отображения в налоговом учете поставки продуктов питания (сахар).
Справочные данные:
Номер налоговой накладной в реестре: 14
Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС:
- предприятие «Апекс» (продавец) 145783225781 (покупатель) 234567891012
Номер свидетельства плательщика НДС:
- предприятие «Апекс» (продавец) 26717900 (покупатель) 26718301
Количество реализованного сахара: 5 мешков.
Цена одного мешка (без НДС): 250,00 грн.
Задача 2
находится на общей системе налогообложения. Согласно учетным данным за январь 2010 г. осуществило следующие операции:
- 15.01.2009 г. согласно договору № 1 от 01.01.2001 г. были отгружены электротовары частной фирме «Ганг» (покупателю) на сумму 54 875,00 грн. (в т. ч. НДС) и предоставлена налоговая накладная от 01.01.2001 г., а деньги на текущий счет поступили 28.03.2010 г.; 20.01.2010 г. получена от заказчика ЧФ «Вектор» предоплата за предоставление услуг по ремонту бытовой техники на сумму 12 458,00 грн. (в т. ч. НДС) и предоставлена налоговая накладная от 01.01.2001 г.; согласно акту выполненных работ услуга предоставлена 10.02.2010 г.; 25.01.2009 г. отгружена готовая продукция согласно договору г. ЧФ «Юлия» на сумму 25879,00 грн. (в т. ч. НДС) и предоставлена налоговая накладная от 01.01.2001 г., оплата за товар осуществлена 28.12.2009 г.; 28.01.2010 г. предоставлены услуги ЧФ «Консул», которые облагают налогами по ставке 0 %. Выписана налоговая накладная 28.01.2010 г.; 31.01.2010 г. в кассу предприятия поступила денежная наличность от СПД на сумму 5245,00 грн. (в т. ч. НДС) за ремонт офисной техники и выписана налоговая накладная 31.01.2010 г.
Определить сумму налогового обязательства по НДС за январь 2010 г. и заполнить раздел ІІ реестра выданных налоговых накладных.
Справочные данные:
Номер последней налоговой накладной в реестре по состоянию на 01.01.2010 г. - № 000.
Индивидуальный налоговый номер плательщика НДС:
- (продавец) 985712364852 покупатели:
частная фирма «Ганг» 158967235784
ЧФ «Вектор» 123456789258
ЧФ «Юлия» 187536952125
ЧФ «Консул» 126846789523
СПД 254789543687
Номер свидетельства плательщика НДС:
- (продавец) (от 01.01.2001 г.) 236857421.
Задача 3
Предприятие «Техника» приобрело 300 видеомагнитофонов по цене 350,00 грн. (в т. ч. НДС) каждый. Позднее 70 % видеомагнитофонов были реализованы по цене 400,00 грн., а остаток – 380,00 грн. за каждый.
Также в отчетном периоде получена финансовая помощь на возвратной основе в сумме 250000,00 грн., а также признана безнадежная задолженность за приобретенные товарно-материальные ценности, которые были использованы в хозяйственной деятельности предприятия на сумму 300,00 грн.
Определить размер НДС, что подлежит уплате в бюджет.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 8
Налогообложение прибыли предприятий
Цель занятия – овладеть навыками расчета налога на прибыль и заполнения налоговой декларации.
Содержание и рекомендации к выполнению
Согласно ст. 133 Налогового кодекса Украины (НКУ), плательщиками этого налога являются:
1) резиденты: украинские юридические лица – субъекты хозяйствования, в том числе:
- неприбыльные организации в случае получения ими прибыли от неосновной деятельности или доходов, которые подлежат налогообложению; отдаленные подразделения, за исключением представительств;
2) нерезиденты: иностранные юридические лица, которые получают доходы с источником происхождения из Украины, в том числе постоянные представительства нерезидентов.
Ст. 134 НКУ выделяет два объекта налогообложения - для резидентов и для нерезидентов:
- прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами - определяется согласно п. 134.1.1 НКУ, путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) и сумму других расходов отчетного налогового периода; доход (прибыль) нерезидента с источником происхождения из Украины (его налогообложение рассматривается в п. 160.1 НКУ).
Для расчета прибыли как объекта налогообложения используется следующая формула:
Прибыль = Доходы - Себестоимость - Другие расходы,
где Прибыль - это прибыль отчетного налогового периода;
Доходы - доходы отчетного налогового периода;
Себестоимость - себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг;
Другие расходы - другие расходы отчетного налогового периода.
Отчетным периодом для налогоплательщиков на прибыль считается: календарные квартал, полугодие, три квартала, год (п. 152.9 НКУ), кроме производителей сельскохозяйственной продукции, для которых годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.
Согласно определению НКУ (п. 14.1.57), доходы - это общая сумма дохода налогоплательщика от всех видов деятельности, полученного (начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, так и за ее пределами.
В состав доходов, которые учитываются при определении объекта налогообложения (прибыли), включаются:
- доходы от операционной деятельности, которые состоят, в первую очередь, из доходов от реализации товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п. 135.4); другие доходы, которые включают доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, от операций аренды/лизинга, по операциям в иностранной валюте, суммы штрафов, безвозвратной финансовой помощи, доходы от реализации необратимых активов и т. п. (детальнее - п. 135.5 НКУ).
Определение расходов приведено в п. 14.1.27: - это сумма любых расходов налогоплательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых для проведения хозяйственной деятельности налогоплательщика, в результате которых происходит уменьшение экономических выгод в виде убытия активов или увеличения обязательств, вследствие чего происходит уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения владельцем).
Состав расходов и порядок их признания установлен ст. 138 НКУ.
Расходы, которые учитываются при вычислении объекта налогообложения, состоят из:
- расходов операционной деятельности; других расходов.
В свою очередь, расходы от операционной деятельности включают:
- себестоимость реализованных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг); расходы банковских учреждений.
Согласно п. 138.8 НКУ, себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров (выполнением работ, предоставлением услуг), а именно:
- прямые материальные расходы - на сырье, материалы и полуфабрикаты, которые образовывают основу изготовленного товара (работы, услуги) - п. 138.8.1 НКУ; прямые расходы на оплату труда - на зарплату и другие выплаты рабочим, занятым в производстве товаров (работ, услуг) - п. 138.8.2 НКУ; амортизация производственных основных средств и нематериальных активов, непосредственно связанных с производством товаров (работ, услуг); стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров (работ, услуг); другие прямые расходы - расходы по приобретению электроэнергии, взносы на социальные мероприятия, плата за аренду земельных и имущественных паев - п. 138.9 НКУ.
Расходы, которые формируют себестоимость товаров (работ, услуг), признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров (работ, услуг) (п. 138.4 НКУ).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
