Методические указания к практическим занятиям по дисциплине «Налоговое планирование» (стр. 1 )

Министерство образования и науки Украины

Харьковский национальный автомобильно-дорожный университет

Кафедра учета и аудита

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

к практическим занятиям по дисциплине

«Налоговое планирование»

Все цитаты, цифровой, фактический материал и библиографические сведения проверены, написание страниц отвечает стандартам	Утверждено методическим советом университета протокол №
Составители:
Ответственный за выпуск:

Харьков - 2012

Учебная дисциплина «Налоговое планирование» принадлежит к циклу выборочных дисциплин подготовки специалистов специальности 7.03050401.

Изучение дисциплины осуществляется согласно рабочему плану. Студент должен овладеть базовыми знаниями по теории и практике ведения учета в системе налогообложения и составлению налоговой отчетности предприятиями-налогоплательщиками, сборов (обязательных платежей) с учетом сферы их деятельности, формы собственности и т. п. На практике уметь организовывать подсистему учета в системе налогообложения и составления налоговой отчетности на базе учетной информации бухгалтерского учета субъекта хозяйственной деятельности, информационных учетных технологий и национальных стандартов; усвоить особенности порядка вычисления, учета и уплаты налогов в Украине, овладеть методиками учета, составления и представления налоговой отчетности, приобрести навыки обработки и использования налоговой информации в управлении предпринимательской деятельностью, оценивать влияние налогообложения на финансовое состояние предприятия, планировать эффективную деятельность предприятия согласно налоговому законодательству Украины.

К каждой теме предусмотрены методические указания и основные положения по данной теме. В конце методических указаний приведен список рекомендованной литературы по дисциплине. Кроме указанных источников студент может использовать любые учебники, учебные пособия других авторов по дисциплине, а также специализированные периодические издания по налогообложению, налоговому и бухгалтерскому учету.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 1

Основные положения системы налогообложения,

термины и определения

Цель занятия – изучение основных положений системы налогообложения, терминов, официальных определений, классификации налогов.

Задача 1

Пользуясь перечнем налогов и сборов согласно Налоговому Кодексу Украины (НКУ), сгруппируйте их в приведенную ниже таблицу.

Вид налога	Название налога
Прямые
Косвенные
Общегосударственные
Местные

Перечень налогов и сборов согласно НКУ:

налог на прибыль предприятий; единый налог; налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка; сбор за первую регистрацию транспортного средства; экологический налог; туристический сбор; рентная плата за транспортирование нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзитное транспортирование трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины; рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, которые добываются в Украине; плата за пользование недрами; сбор за места для парковки транспортных средств; плата за землю; сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины; сбор за специальное использование воды; сбор за специальное использование лесных ресурсов; фиксированный сельскохозяйственный налог; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства; таможенная пошлина; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерациоными установками; сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности; сбор за проведение некоторых видов предпринимательской деятельности; акцизный налог.

Задача 2

Свяжите перечисленные ниже термины с их определением.

Термин	Определение
1. Хозяйственная деятельность	сумма средств, которую налогоплательщик, в том числе налоговый агент, должен уплатить в соответствующий бюджет как налог или сбор на основании, в порядке и сроки, определенные налоговым законодательством (в том числе сумма средств, определенная налогоплательщиком в налоговом векселе и не уплаченная в установленный законом срок)
2. Налог	деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и которая производится таким лицом самостоятельно и/или через свои отдаленные подразделения, а также через любое другое лицо, которое действует в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, доверенности и агентским договорам
3. Налоговое обязательство	общегосударственный налог, который взыскивается в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности
4. Уклонение от уплаты налогов	обязательный платеж в соответствующий бюджет, который взыскивается с плательщиков сбора, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе вследствие совершения в пользу таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий
5. Сбор (плата, взнос)	система мероприятий, которая определяет особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов
6. Оптимизация налогов	Нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов утаивания учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажение бухгалтерской и налоговой отчетности
7. Специальный налоговый режим	обязательный, безусловный платеж в соответствующий бюджет
8. Плата за землю	Легальный путь уменьшения налоговых обязательств предприятия, основанный на использовании предоставленных законодательством возможностей в области налогового законодательства, в частности, путем изменения схем хозяйственной деятельности

Задача 3

Рассчитать: плановые цены (предприятия и отпускную оптовую) 1 м2 ткани; общую сумму всех расходов; размер валовой прибыли.

Исходные данные:

Предприятие вырабатывает и реализует 9000 м2 ткани за месяц. Сменные расходы составляют 27 грн. за 1 м2. Запланированный коэффициент валовой прибыли - 40%. Удельный вес постоянных расходов в валовой прибыли составляет 45%.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 2

Представление отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование

Цель занятия – изучить сущность взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕВС), овладеть навыками начисления ЕВС и заполнения отчета.

Содержание и рекомендации к выполнению

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование – это консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему общеобязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.

ЕВС не входит в систему налогообложения и налоговое законодательство не регулирует порядок его начисления, вычисления и уплаты (ч. 2 ст. 8 Закона о ЕВС).

Администрированием ЕВС занимается Пенсионный Фонд Украины (ПФУ), также ПФУ осуществляет сбор и ведение учета ЕВС, применяет штрафные санкции за нарушение порядка расчетов относительно ЕВС. Плательщиками ЕВС являются:

страхователи (перечисленные в п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕВС); застрахованные лица (перечисленные в пп. 2-14 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕВС).

База для взыскания ЕВС указана в ч. 1 ст. 7 Закона о ЕВС и в разделе III Инструкции № 21-5, а именно:

1) начисленная заработная плата (основная, дополнительная, другие поощрительные и компенсационные выплаты), в том числе в натуральной форме, которые определяются согласно Закону Украины "Об оплате труда" от 24.03.95 г. № 000/ 95-ВР;

2) вознаграждение физическому лицу за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовому договору;

3) оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

4) помощь по временной нетрудоспособности;

5) помощь или компенсация в соответствии с законодательством;

6) денежное обеспечение.

Максимальная база равна 17-ти прожиточным минимумам. Как и для соцвзносов, которые взыскивались до 2011 г., для ЕВС предусмотрена максимальная величина базы, больше которой ЕВС не взимают. Она, как и раньше, равняется 17 ПМ (ч. 3 ст. 7 и п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона о ЕВС; п. 3.15 Инструкции N 21-5). Таким образом, если доход работника за месяц, за который начисляют ЕВС, превышает 17 ПМ, то ЕВС взыскивают лишь с суммы дохода, который равняется 17 ПМ.

Поскольку за месяц работнику может быть начислен не один вид дохода, а несколько, и для них Законом о ЕВС установлены разные ставки, п. п. 4.3.2 Инструкции № 21-5 предусмотрена такая очередность учета выплат:

начисленная зарплата по видам выплат (основная и дополнительная, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме); вознаграждение по гражданско-правовым договорам; помощь по временной нетрудоспособности.

При соблюдении очередности включения выплат размер ЕВС применяется отдельно для каждого вида выплат соответствующей категории плательщиков.