Себестоимость приобретенных и реализованных товаров определяется соответственно цене их приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведения до состояния, пригодного для продажи (п. 138.6 НКУ).

Согласно п. 138.10 НКУ, к другим расходам относятся:

    общепроизводственные расходы – расходы на управление производством, амортизация основных средств и нематериальных активов общепроизводственного назначения, расходы на усовершенствование технологии и организации производства, на обслуживание производственного процесса, охрану труда и т. п. (п. 138.10.1 НКУ); административные расходы – организационные расходы, проведение годовых собраний, представительские расходы, содержание аппарата управления предприятием, служебные командировки, страхование имущества, охрана, услуги связи, консультационные, информационные услуги, амортизация нематериальных активов, расходы на аренду легкового автотранспорта, парковку, … (п. 138.10.2 НКУ); расходы на сбыт – реклама, исследование рынка, упаковочные материалы, оплата труда продавцов, транспортирование, страхование товаров, гарантийное обслуживание и т. п. (п. 138.10.3 НКУ); другие операционные расходы – затраты на операции в иностранной валюте, амортизацию предоставленных в оперативную аренду необратимых активов, налоги, сборы, информационное обеспечение (п. 138.10.4 НКУ); финансовые расходы – проценты за пользование кредитами и займами, по выпущенным облигациям, по финансовой аренде, расходы, связанные с займами, кроме включенных в себестоимость квалификационных активов по ПС(Б)У 31 (п. 138.10.5 НКУ); другие расходы обычной деятельности, не связанные непосредственно с производством и реализацией товаров (работ, услуг) - добровольно переданные активы, безнадежная задолженность, приобретение лицензий и прочее (п. 138.10.6 НКУ).

К другим расходам также относятся любые другие расходы хозяйственной деятельности, относительно которых НКУ не установил соответствующих ограничений (п. 138.12.2 НКУ).

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Ст. 29 НКУ дает обобщенное понимание порядка начисления налога и процесс его расчета. Вычисление суммы налога осуществляется путем умножения налоговой базы на ставку налога (определенную статьей 151 НКУ).

Налоговой базой для налога на прибыль согласно ст. 149 НКУ является денежное выражение прибыли как объекта налогообложения.

Ставка налога на прибыль определена статьей 151 НКУ.

С учетом п. 10 подраздела 4 Переходных положений, ставка налога на прибыль составляет:

с 01.04.2011 г. по 31.12.2011 г. - 23%;

с 01.01.2012 г. по 31.12.2012 г. - 21%;

с 01.01.2013 г. по 31.12.2013 г. - 19%;

с 01.01.2014 г. - 16%.

Налоговый кодекс предусматривает также другие ставки налога на прибыль:

    0% - при налогообложении страховой деятельности ЮЛ, что осуществляют страхование жизни (п. 151.2, 156.2 НКУ); 0, 4, 6, 12, 15 и 20% - при налогообложении доходов нерезидентов и приравненных к ним лиц с источником их происхождения из Украины в случаях, установленных ст. 160 НКУ.

В п. 54.1 НКУ определено, что налогоплательщик самостоятельно вычисляет сумму налогового и/или денежного обязательства и/или пени, которую отмечает в налоговой (таможенной) декларации или уточняющем расчете, который подается контролирующему органу в сроки, установленные НКУ.

Для ряда предприятий и организаций предусмотрены льготные режимы налогообложения (ст. 154 НКУ).

Задание

На условных числовых примерах рассмотреть порядок определения размеров доходов и расходов предприятий и расчета налога на прибыль.

Пример 1

Предприятие «Альфа» в октябре получило безвозмездно автомобиль. Обычная цена автомобиля - 12000 грн (в т. ч. НДС - 2000 грн). Сумму 10000 грн. следует отобразить в составе доходов IV квартала в строке 03.9 приложения IД. В декабре автомобиль был продан:

вариант 1 - за 18000 грн (в т. ч. НДС - 3000 грн). В таком случае по итогам IV квартала следует дополнительно отобразить в составе доходов сумму: 15000 - 10000 = 5000 грн, но уже в строке 03.17 приложения IД (см. образец 3);

вариант 2 - за 6000 грн (в т. ч. НДС - 1000 грн). В таком случае по итогам IV квартала следует отобразить в составе расходов сумму: 10000 - 5000 = 5000 грн.

Пример 2

Предприятие «Альфа» продает товары, цена которых согласно договору составляет 200000 грн (в т. ч. НДС). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 30 дней после их получения. Но при этом он обязан уплатить 0,1% стоимости товаров за каждый день отсрочки платежа. Товар был фактически оплачен покупателем через 30 дней после его получения. Отгрузка и оплата товара состоялись на протяжении IV квартала. Общая сумма процентов за 30 дней отсрочки оплаты составляет: 200000 Ч 0,1% Ч 30 дней = 6000 грн (в т. ч. НДС). Эта сумма должна облагаться НДС согласно п. 187.3 НКУ в момент начисления таких процентов, определенных договором.

В налоговом учете следует отобразить:

- доход от продажи товаров (без НДС) - 166667 грн;

- внереализационный доход в виде процентов по товарному кредиту - 5000 грн.

Сумма 5000 грн будет отображена в строке 03.2 приложения IД.

Пример 3

Предприятие «Альфа» в IV квартале получило дивиденды (учет курсовых разниц не рассматривается):

1) от польского предприятия «Альфа +» в сумме 10000 евро, что эквивалентно 110000 грн по курсу НБУ на дату получения таких дивидендов. Предприятие «Альфа» владеет долей в размере 40% в уставном фонде предприятия «Альфа +» (т. е. осуществляет контроль над таким предприятием);

2) от юридического лица-резидента «Бета» в сумме 40000 грн;

3) от немецкого предприятия «Гамма» в сумме 5000 евро, что эквивалентно 55000 грн по курсу НБУ на дату получения таких дивидендов. Предприятие «Альфа» владеет долей в размере 10% в уставном фонде предприятия «Гамма».

В состав доходов следует включить лишь сумму 55000 грн по третьей операции. Такая сумма должна быть отображена в строке 03.1 приложения IД. Доход за первой операции не учитывается, так как предприятие «Альфа+» находится под контролем предприятия «Альфа» согласно гг. 14.1.159 НКУ.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 9

Упрощенная система налогообложения предприятий

Цель занятия - изучить суть и особенности упрощенной системы налогообложения предприятий.

Содержание и рекомендации к выполнению

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - особый механизм взыскания налогов и сборов, которая устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных пунктом 297.1 статье 297 НКУ, в уплату единого налога в порядке и на условиях, определенных этой главой, с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Субъекты хозяйствования, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на такие группы плательщиков единого налога:

1) первая группа - физические лица - предприниматели, которые не используют работу наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров из торговых мест на рынках и/или производят хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и объем дохода которых на протяжении календарного года не превышает 150 000 гривен;

2) вторая группа - физические лица - предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

    не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц; объем дохода не превышает 1 000 000 гривен.

Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц - предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества, а также осуществляют деятельность по производству, снабжению, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценного камня, полудрагоценного камня. Такие физические лица - предприниматели принадлежат исключительно к третьей или пятой группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для таких групп;

3) третья группа - физические лица - предприниматели, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

    не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 лиц; объем дохода не превышает 3 000 000 гривен;

4) четвертая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

    среднеучетное количество работников не превышает 50 лиц; объем дохода не превышает 5 000 000 гривен.

5) пятая группа - физические лица - предприниматели, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

    не используют работу наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 20 лиц; объем дохода не превышает 20 000 000 гривен;

6) шестая группа - юридические лица - субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, которые на протяжении календарного года отвечают совокупности таких критериев:

    среднеучетное количество работников не превышает 50 лиц; объем дохода не превышает 20 000 000 гривен.

Ставки единого налога устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года МЗП), и в процентах к доходу (процентные ставки).

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физический лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах от 1 до 10 процентов размера МЗП;

2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера МЗП.

Процентная ставка единого налога устанавливается в размере:

Для третьей и четвертой групп плательщиков единого налога:

1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому Кодексу;

2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для пятой и шестой групп плательщиков единого налога:

1) 7 процентов дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно этому Кодексу;

2) 10 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Задача 1

Заполнить налоговую декларацию плательщика единого налога юридического лица - ЧП «Попелюшка» по следующим данным:

    сумма дохода за налоговый период, который облагается налогами по ставке 3% - 1000000 грн.; сумма дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 раздела 14 НКУ - 50000 грн.

Задача 2

За отчетный налоговый год плательщик единого налога первой группы получил доход в размере 170 тыс. грн., что на 20 тыс. грн. превышает предельный размер дохода, установленный для первой группы. Проанализируйте дальнейшие действия предприятия, по какой ставке нужно заполнять налоговую декларацию?

Задача 3

Плательщик единого налога второй группы на протяжении квартала исправно платил авансовые платежи по максимальной ставке. За квартал наторговал на 530 тыс. грн., 30 тысяч из которых получил бартерными операциями, проведение которых запрещено для упрощенной системы налогообложения пунктом 291.6 Налогового кодекса. Проанализируйте дальнейшие действия предприятия относительно уплаты единого налога.

Список літератури


Податковий кодекс У країни (2755-17) від 02.12.2010 // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2011, N 13-14, N 15-16, N 17, ст.112, редакція від 15.08.2012р. Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.1999 // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1999, N 46-47, ст.403, редакція від 13.06.2012 Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р. // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1999, N 40, ст.365, редакція від 14.01.2012 р. Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» N 1058-IV від 09.07.2003 р.// Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2003, NN 49-51, ст.376, редакція від 17.06.2012 Дроб’язко С. І., , Холод ік та оподаткування підприємств малого бізнесу. Навч. посіб. / За загальною ред. . – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 416 с. Податковий облік та звітність: Підручник. Затверджено МОН / Іванов Ю. Б., — К., 2011. — 710 с. http://buhgalter911.com http://www.nibu.factor.ua http://www.nalogovnet.com http://sts.gov.ua/

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5