Вопрос - ответ (стр. 4 )

Принимая во внимание то, что суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, вместе с тем срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, считаем, что расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением. При этом предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

11.11.2011

=================================

Издательство "Главная книга", 22.01.2016

КАК ОФОРМИТЬ, ОПЛАТИТЬ И УЧЕСТЬ КОМАНДИРОВКУ?

(для бюджетной организации)

Оформляем документы на командировку >>>

Выясняем, какие суммы надо выплатить командированному работнику >>>

Определяем расчетный период для среднего заработка за дни командировки >>>

Считаем выплаты, включаемые в расчет среднего заработка за дни командировки >>>

Учитываем премии при расчете среднего заработка за дни командировки >>>

Учитываем повышение зарплаты при расчете среднего заработка за дни командировки >>>

Рассчитываем и учитываем средний заработок за дни командировки >>>

Оплачиваем выходной день в командировке >>>

Рассчитываем суточные >>>

Учитываем командировочные расходы и принимаем к вычету НДС по ним >>>

Платим НДФЛ и страховые взносы с суточных и стоимости проезда и проживания >>>

Связанные вопросы

Как оформить, оплатить и учесть однодневную командировку? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о выплатах, причитающихся направленному в командировку работнику, читайте в Практическом пособии по НДФЛ >>>

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНО ОФОРМИТЬ ПРИ КОМАНДИРОВКЕ?

При направлении работника в служебную командировку надо оформить приказ о направлении в командировку (форма N Т-9 или N Т-9а).

Вы можете также оформить командировочное удостоверение, однако, с 08.01.2015 это не обязательно (пп. "в" п. 2 Изменений, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2001 N 1595).

А с 08.08.2015 можно также не вести журнал учета работников, выбывающих в командировку (п. 3 Изменений, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2001 N 771).

Дни нахождения работника в командировке в табеле учета использования рабочего времени (форма N 0504421) обозначьте кодом "К".

Если работник в командировке работал в выходной или нерабочий праздничный день, в табеле учета использования рабочего времени (форма N 0504421) можно дополнительно проставить буквенный код "В" или ввести для этих целей свое условное обозначение, закрепив это в учетной политике учреждения.

После возвращения из командировки в течение трех рабочих дней работник должен заполнить и представить авансовый отчет (форма N 0504505) о суммах, потраченных в командировке.

К авансовому отчету должны быть приложены документы, подтверждающие понесенные расходы (проездные документы, в том числе посадочный талон, маршрут/квитанция электронного билета, багажная квитанция, БСО, товарные и кассовые чеки и т. д.) (п. 26 Положения о командировках, Письма Минфина от 01.01.2001 N 03-03-06/2/52238, от 01.01.2001 N 03-03-07/35548, от 01.01.2001 N 03-03-07/16777).

В случае потери посадочного талона подтвердить расходы на проезд можно справкой, выданной авиаперевозчиком, с информацией о том, что работник использовал авиабилет (Письмо Минфина от 01.01.2001 N 03-03-06/2/28296).

Образец заполнения приказа (распоряжения) о направлении работника в командировку (форма N Т-9)

Образец заполнения приказа (распоряжения) о направлении нескольких работников в командировку (форма N Т-9а)

Образец заполнения табеля учета использования рабочего времени при отправке сотрудника в командировку (форма 0504421)

Образец заполнения авансового отчета (форма 0504505)

Связанные вопросы

Когда и как надо оформить авансовый отчет? >>>

Когда и как завершить наличные расчеты с подотчетником, получить возврат подотчетных сумм или выдать перерасход? >>>

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Подробнее о документальном оформлении служебной командировки читайте в Путеводителе по кадровым вопросам "Служебные командировки" >>>

Какие поездки работников относятся к командировкам? >>>

КАКИЕ СУММЫ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ КОМАНДИРОВАННОМУ РАБОТНИКУ?

Направленному в командировку работнику выплачиваются:

- средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки (п. 9 Положения о командировках);

- суточные за каждый календарный день командировки в размере, установленном нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ, п. 11 Положения о командировках).

Кроме того, командированному работнику могут возмещаться расходы (ст. 168 ТК РФ):

- на проезд, в том числе на такси (Письмо Минфина от 01.01.2001 N 03-11-04/2/80);

- на проживание, в том числе на аренду квартиры в месте командировки (Письмо Минфина от 01.01.2001 N 03-03-06/1/802);

- другие расходы, понесенные по распоряжению работодателя. Например, стоимость добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах.

Порядок и размеры возмещения этих расходов определяются нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ). Например, такие расходы возмещаются федеральными государственными органами и федеральными государственными учреждениями за счет экономии средств, сложившейся в процессе исполнения бюджетной сметы получателя средств федерального бюджета, плана финансово-хозяйственной деятельности федерального государственного учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ от 01.01.2001 N 729).

Перед отъездом работнику выдается аванс в сумме суточных, а также для оплаты проезда, проживания и других командировочных расходов (п. 10 Положения о командировках). Аванс можно:

- или выдать наличными из кассы учреждения;

- или перечислить на банковскую карточку работника. Такой порядок выдачи аванса на командировочные расходы следует предусмотреть в локальном нормативном акте, например в Положении о служебных командировках (Письма Минфина от 01.01.2001 N 02-03-09/3057, от 01.01.2001 N 02-04-11/26793, Письмо Минфина N 02-03-10/37209, Казначейства N 42-7.4-05/5.2-554 от 01.01.2001).

Учреждение может оплатить какие-то из командировочных расходов (например, билеты для проезда к месту командировки и обратно, услуги гостиницы) в безналичном порядке со своего лицевого (расчетного) счета. В этом случае выдавать работнику аванс для оплаты этих расходов не нужно.

Образец положения о служебных командировках

Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс

Читайте в Путеводителе по кадровым вопросам "Командировки" подробнее о том:

- какие командировочные расходы могут возмещаться работнику >>>

- за какие дни командировки за работником сохраняется средний заработок >>>

КАКОЙ ПЕРИОД ПРИНИМАЕТСЯ В КАЧЕСТВЕ РАСЧЕТНОГО

ДЛЯ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА ПРИ КОМАНДИРОВКЕ?

Ситуация 1. Для работников, которые трудятся в учреждении больше года, расчетным периодом будут 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начинается командировка. Календарный месяц - это период с 1-го по 30-е (31-е) число месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число) (п. 4 Положения о среднем заработке).

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего больше года

Работник ГБУ "Бета" направлен в командировку с 7 октября 2015 г. Средний заработок за рабочие дни в командировке бухгалтер учреждения рассчитает исходя из начисленных ему выплат и отработанных им дней за период с 1 октября 2014 г. по 30 сентября 2015 г.

Ситуация 2. Для тех, кто проработал в учреждении меньше года, расчетный период будет начинаться с первого дня работы и заканчиваться последним календарным днем месяца, предшествующим месяцу начала командировки (п. 4 Положения о среднем заработке).

Пример. Определение расчетного периода для работника, отработавшего меньше года

Работница ГБУ "Бета" направлена в командировку с 23 сентября 2015 г. начала работать в ГБУ "Бета" с 17 декабря 2014 г. Поэтому ее средний заработок за рабочие дни в командировке бухгалтер учреждения рассчитает исходя из начисленных ей выплат и отработанных ею дней за период с 17 декабря 2014 г. по 31 августа 2015 г.