Курсовая работа по дисциплине «Инвестиции» на тему: «Заемные источники финансирования инвестиционной деятельности» (стр. 4 )

– при аренде муниципального или государственного имущества НДС подлежит вычету только после его уплаты в бюджет [20].

Порядок отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) прописан в статье 170 Налогового кодекса РФ.

В общем случае суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы при расчете налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), а принимаются к вычету при исчислении НДС.

Однако из этого правила есть исключения, которые предусмотрены пунктами 2 и 5 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Так, в случаях, оговоренных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ, предъявленный НДС включается в стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав и затем в составе этой стоимости списывается на материальные или прочие затраты, в том числе через амортизационные отчисления. В частности, НДС подлежит включению в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) предназначены для использования в операциях, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со ст. 149 Налогового кодекса РФ.

Выручка – это денежное поступление от реализации продукции [14].

Объем реализованной продукции по плану определяется по формуле:

РП = Он + ТП – Ок  (2.8),

где ТП – товарная продукция (стоимость продукции, предназначенной для реализации),

Он, Ок – остатки нереализованной продукции на начало и конец периода [16].

Выручка от реализации продукции  является главным источником денежных поступлений и формирование собственных финансовых ресурсов на предприятии.

На практике используют два варианта учета выручки от реализации продукции, которые определяют момент перехода права собственности на готовую продукцию от поставщика к покупателю. Метод отражения выручки определяется моментом реализации продукции и устанавливается либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки.

Если используется метод «по оплате», то моментом реализации считается факт поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет продавца. Этот метод также называется «кассовым методом».

Если используется метод «по отгрузке», то моментом реализации считается факт отгрузки готовой продукции и предъявление расчетных документов покупателю. Этот метод также называется «методом начисления». В настоящее время предприятия для учета реализации должны в целях налогообложения использовать метод начисления, но предприятиям, у которых выручка от реализации продукции, работ и услуг (без учета налогов) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн р. за квартал разрешено применять кассовый метод учета реализации. При этом ни при каких условиях нельзя перейти на кассовый метод банкам и участникам договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества (абз. 2 п. 4 ст. 273 НК РФ). Переход на метод начисления возможен с начала года, никаких заявлений в налоговую инспекцию при этом сдавать не требуется — достаточно отразить этот факт в учетной политике (ст. 313 НК РФ) [19].

Плюсом кассового метода является то, что в доход, учитываемый при налогообложении прибыли, включают только оплаченную выручку. Минус этого метода заключается в моменте признания расходов.

Положительной стороной метода начисления является то, что доходы фирмы уменьшают как оплаченные, так и неоплаченные расходы. Минус же этого метода в том, что в состав доходов включают всю выручку независимо от того, расплатился покупатель за проданный ему товар или нет. Из-за этого фирме иногда приходится платить налог на прибыль даже тогда, когда деньги за поставку товара ей не поступили вообще.

Далее произведен расчет объема производства продукции, указанный в таблице 3(Приложение В).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством, либо в соответствии с обычаями делового оборота иностранного государства, на территории которого произведены расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы для целей налогообложения подразделяются на:

– расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ): материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы.

– внереализационные (ст. 265 НК РФ): на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества; на организацию выпуска собственных ценных бумаг; в виде отрицательной курсовой разницы в виде суммовой разницы; судебные расходы и арбитражные сборы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций и другие обоснованные расходы [1].        

Расчет полных производственных затрат представлен в таблице 4(Приложение Г).

Затраты на топливо как вид сырья рассчитываются по формуле: 

,  (2.9),

где  – затраты на сырье в i-м году;

P – цена одной тонны топлива;

  – норма расхода топлива по электроэнергии;

  – норма расхода сырья по топливу;

– выпуск электроэнергии в i-м году;

– выпуск тепла в i-м году.

Расход воды по предприятию при  его работе  на полную мощность за год рассчитывается исходя из количества отработанных предприятием за год  часов, умноженных на  норму расхода воды в час) при полной мощности.

Расход воды на выработку энергии составляет определенное количество кубометров в час, но при выходе на полную мощность. В другое время расчет ведется пропорционально вырабатываемой энергии.

Затраты на воду рассчитываются по формуле (2.9), но необходимо учесть, что расход технологической воды распределяется пропорционально выработке продукции. При этом необходимо учесть, что по нормативам  65 % воды расходуется на выработку теплоты, а 35 %  – электроэнергии [17]. 

В общем виде прибыль представляет собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами, осуществляемыми в процессе предпринимательской деятельности.

Виды прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам, представленным в таблице 5.

Таблица 5 – Классификация видов прибыли [9]

Классификационный признак	Виды прибыли
1. Источник формирования (в соответствии с НК РФ)	1. Прибыль от реализации продукции, работ, услуг; 2. Прибыль от прочей реализации.
2. Вид деятельности	1. Прибыль от производственной деятельности; 2. Прибыль от инвестиционной деятельности; 3. Прибыль от финансовой деятельности.
3. Элементы, формирующие прибыль	1. Маржинальная (валовая) прибыль; 2. Прибыль до налогообложения; 3. Прибыль от продаж; 4. Чистая прибыль.
4. Характер налогообложения	1. Налогооблагаемая прибыль; 2. Не облагаемая налогом прибыль
5. Характер инфляционной очистки	1. Номинальная прибыль; 2. Реальная прибыль
6. Характер использования	1. Капитализированная прибыль; 2. Потребляемая прибыль

При определении финансовых результатов деятельности предприятий и организаций используются различные показатели прибыли:

– валовая прибыль, определяемая как разность между выручкой от реализации продукции, работ и услуг (за вычетом НДС и акцизов) и расходами на производство;

– прибыль от продаж как разность между валовой прибылью и коммерческими и управленческими расходами – она отражает эффективность не только производственной, но и сбытовой и управленческой деятельности;

– прибыль до налогообложения, которая представляет собой финансовый результат, учитывающий проценты к получению и уплате, доходы от участия в других организациях и сальдо прочих доходов и расходов. Это прибыль, которая реально заработана предприятием по всем видам деятельности – и производственной, и коммерческой, и непрофильной, и финансовой;

– чистая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль, экономических санкций и прочих обязательных отчислений. В дальнейшем чистая прибыль может быть направлена на формирование резервного капитала, в фонды, созданные в соответствии с решениями акционеров, а также на выплату дивидендов. Оставшаяся после распределения акционерами прибыль считается нераспределенной [21].

       Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов РФ. Согласно статье 284 НК РФ, налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %. При этом, 2 % от суммы, начисленной по налоговой ставке на прибыль, идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18 % от данной суммы перечисляют в бюджеты субъектов РФ. Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на прибыль не может быть ниже 13,5%. Налоговые периоды для определения налога на прибыль: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.