Актуальность изменений подходов к МСП (стр. 2 )

- формирование первой версии практик для начала пилотной апробации;

- апробация практик в пилотных муниципальных образованиях и оценка результатов апробации;

- интеграция собранного опыта лучших муниципальных практик в программу обучения муниципальных служащих  на системной основе.

В качестве планируемых результатов реализации лучших практик в муниципалитетах могут стать показатели эффективности, связанные  с динамикой  роста МСП:

Положительная динамика количества субъектов МСП; Положительная динамика количества рабочих мест в сфере МСП; Увеличение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) МСП.

2.3.Стабильность и благоприятствование фискальных условий.

Необходимо развивать стимулирующую налоговую систему, направленную на создание и развитие предпринимательства в Российской Федерации.

Необходима справедливая система налогообложения малого и среднего предпринимательства, а также самозанятого населения, учитывающая интересы, как предпринимательского сообщества, так и государства и общества.

Предлагаемые шаги по совершенствованию фискального законодательства и фискальные инструменты:

1) Создание отдельной главы Налогового Кодекса РФ «Налогообложение малого и среднего предпринимательства», в которой будут структурированы и систематизированы все особенности налогообложения малого и среднего предпринимательства.

Закрепить понятия «малого», «микро», «среднего» предпринимательства (бизнеса) по размеру налогоплательщиков в соответствии с 209-ФЗ, тем самым, привести к единообразию 209-ФЗ и НК РФ, а также самозанятого населения.

Предполагаемый результат:

Экономия для предпринимателей -  в среднем 45 тыс. рублей на услуги бухгалтеров и юристов; Оптимизация административных расходов налоговых органов при допущении ошибок и повторной подаче документов - экономия 600 рублей с одного заявления. Придание статусу малого и среднего предпринимательства правового значения в налоговой сфере. Выделение и определение самозанятого населения как индивидуальных предпринимателей или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, не имеющих работников.

2) Налогообложение самозанятого населения

Покупка патента без регистрации в качестве ИП или ЮЛ. После покупки патента субъект получает разрешение на осуществление предпринимательской деятельности. Стоимость патента должна равняться сумме консолидированного платежа, включающего уплату как налога, так и страховых взносов. Максимальная простота и удобство в ведении бизнеса.

Предполагаемый результат:

Вовлечение в правовое поле порядка 4-5 млн. граждан, исходя из позитивных оценок увеличения предпринимательской активности в Российской Федерации. В настоящее время в России хотят создать собственное дело всего 2,2 % от экономически активного населения, в европейских странах и США данный показатель составляет 12-13 %. Реализация данных мер приведет к всплеску заинтересованности предпринимательской деятельностью населения и роста показателя в России до уровня стран ЕС. Отсутствие необходимости регистрации экономит для плательщика 18 дней (Doing Business). Отсутствие необходимости регистрации сэкономит для бюджета 4,2 млрд. рублей. Пополнение местных бюджетов на 249 млрд. рублей (из расчета стоимости патента 2 МРОТ).

3) Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей

Лица, которым предоставляются «налоговые каникулы»

1. «Налоговые каникулы» предоставляются индивидуальным предпринимателям.

2. Индивидуальный предприниматель должен быть впервые прошедшим государственную регистрацию. Проверка факта первой государственной регистрации возможна по ИНН физического лица, который присваивается один раз.

3. Виды деятельности, дающие право на применение «налоговых каникул»

Два варианта:

3.1. Любые виды деятельности за исключением следующих:

оптовая и розничная торговля, за исключением розничной торговли фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (классы 50, 51 и 52 ОКВЭД); финансовая деятельность, за исключением благотворительной деятельности благотворительных фондов и деятельности по формированию и использованию целевого капитала некоммерческих организаций (классы 65 и 66 ОКВЭД); операции с недвижимым имуществом, аренда (классы 70 и 71 ОКВЭД).

ЛИБО

3.2. Индивидуальный предприниматель имеет право применять виды деятельности, указанные в пункте 8 части 1 статьи 58 Федерального закона -ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» – в ней установлены льготные ставки страховых взносов для субъектов предпринимательской деятельности в производственной и социальной сферах.

Всего 40 видов деятельности. Примеры видов деятельности:

производство мебели; строительство; производство гнутых стальных профилей.

4. Налоговые каникулы предоставляются индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность «с нуля» (старт–ап).

Решение проблемы передачи бизнеса другому лицу для продления «налоговых каникул» возможно следующим способом.

В Налоговом кодексе РФ необходимо предусмотреть запрет на передачу основных средств взаимозависимым лицам.

Какие средства относятся к основным определено приказом Минфина РФ н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. В частности, к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, транспортные средства, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и пр.

Перечень взаимозависимых лиц установлен статьей 20 Налогового кодекса РФ. Применительно к индивидуальному предпринимателю это ситуации, когда:

лица состоят в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого; одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

В случае нарушения запрета взаимозависимое лицо, купившее основное средство у индивидуального предпринимателя на «каникулах», само лишается права на «каникулы».

При применении УСН и продаже основного средства индивидуальный предприниматель получает доход, который он отражает в книге учета доходов и расходов. Налоговый орган имеет возможность проверить контрагентов индивидуального предпринимателя на предмет покупки основных средств в рамках налоговой проверки.

В случае применения ЕНВД сама продажа основного средства (например, автомобиля, помещения) не будет подпадать под ЕНВД. Индивидуальный предприниматель будет вынужден учесть доходы от продажи основного средства в декларации по УСН либо по НДФЛ.

5. Налоговые каникулы могут быть предоставлены только один раз, повторное освобождение индивидуального предпринимателя от уплаты всех налогов не допускается.

Соблюдение перечисленных условий обеспечит возможность предоставления льготы и поддержки, указанной выше, исключительно для социально значимых отраслей предпринимательской деятельности.

По мнению «ОПОРЫ РОССИИ», в настоящее время к проблеме вывода из тени необходимо подходить более комплексно, важно рассматривать процесс применительно к поддержке и развитию всего малого и среднего предпринимательства.

Виды налогов, по которым устанавливаются нулевые ставки

Необходимо установить нулевые налоговые ставки по следующим видам налогов:

- НДФЛ при использовании  общей системы налогообложения (статья 224 НК РФ);

- единый сельскохозяйственный налог при применении ЕСХН (Статья 346.8 НК РФ);

- единый налог, уплачиваемый при применении УСН (статья 346.20 НК РФ);

- единый налог на вмененный доход при применении ЕНВД (статья 346.31 НК РФ);

- патент при применении патентной системы налогообложения (статья 346.50 НК РФ).

Лицо при регистрации в налоговом органе выбирает систему налогообложения на общем основании.

При этом необходимость уплаты остальных налогов (например, НДС, акцизы и т. д.) сохраняется.

Подтверждение индивидуальным предпринимателем вида деятельности

Подтверждение основного вида экономической деятельности индивидуального предпринимателя, осуществляется по форме утвержденной ФНС России (может быть разработан по аналогии с формой по ЕСХН или для подтверждения основного вида деятельности в ФСС России).

Соответствующий вид экономической деятельности, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

В случае, если по итогам налогового периода основной вид экономической деятельности индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такой индивидуальный предприниматель лишается права применять налоговые каникулы с начала налогового периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма налогов и страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты в установленном порядке, согласно выбранному ранее режиму налогообложения.

В конце налогового периода индивидуальными предпринимателями представляется налоговая декларация (возможна разработка специальной формы). Также необходимо предусмотреть специальный код бюджетной классификации под данную налоговую льготу.

Описанный выше механизм позволит обеспечить простое администрирование налоговыми органами данной налоговой льготы.

Распространение «налоговых каникул» на обязательные страховые взносы.

Данная мера представляется значимой, поскольку доля страховых взносов в ряде случаев может составлять большую часть фискальной нагрузки, в особенности впервые годы существования предприятия, достигая в некоторых случаях 75 % и более от всех уплачиваемых платежей ИП. 

Пример. ИП, применяющий патентную систему налогообложения и предоставляющий парикмахерские услуги на территории Московской области, не имеет работников: потенциально возможный к получению доход будет равен 176000 рублей и, следовательно, сумма налога будет равна 10560. В свою очередь, страховые взносы в 2013 г. равны 35550 рублей, что составляет около 77% от всей фискальной нагрузки.