При открытии ведомостей на текущий месяц в них переносят из ведомостей за прошлый месяц начальные остатки готовой продукции. По окончании месяца в ведомости подводятся количественные и стоимостные итоги движения готовой продукции.
Для контроля за оплатой отгруженной продукции ежемесячно в бухгалтерии АО «Приморско-Ахтарский молочный завод» составляют реестра отгрузки, в котором указывают наименование покупателя и номер его расчетного счета, номер счета-фактуры и суммы оплаты по нему, дату оплаты счета-фактуры.
Для синтетического учета продажи продукции (работ, услуг) в АО «Приморско-Ахтарский молочный завод» используют счет 90 «Продажи», который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним. На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по:
- готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
- товарам.
Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. в учете АО «Приморско-Ахтарский молочный завод» отражается по кредиту счета 90 "Продажи" и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списывается с кредита счетов 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др. в дебет счета 90 "Продажи".
К счету 90 "Продажи" на предприятии открыты субсчета:
- 90-1 "Выручка";
- 90-2 "Себестоимость продаж";
- 90-3 "Налог на добавленную стоимость";
- 90-8 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения"
- 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".17
На субсчете 90-1 "Выручка" учитываются поступления активов, признаваемые выручкой.
На субсчете 90-2 "Себестоимость продаж" учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1 "Выручка" признана выручка.
На субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
На субсчете90-8 "Управленческие расходы по деятельности с основной системой налогообложения" отражаются суммы расходов на содержание управленческого персонала (руководители и менеджеры высшего звена), амортизации необоротных активов административного назначения, аренду помещений, используемых в общехозяйственных целях, а также для обобщения информации о консультационных, информационных, аудиторских и прочих административных расходах.
Субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж" предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость " производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9"Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.
Анализ корреспонденции счетов по счету 90 (приложение 3) в АО «Приморско-Ахтарский молочный завод» можно представить в таблице 2.
Таблица 2 - Корреспонденция счетов, применяемая в АО «Приморско-Ахтарский молочный завод» для отражения операций по учету продаж
№ п/п | Факт хозяйственной жизни | Сумма, руб | Корреспонденция счетов |
1 | Начислена выручка с покупателей и заказчиков | 446 937 451,01 | Дт 62 Кт 90 |
2 | Списание себестоимости реализованных материалов | 622019,42 | Дт 90 Кт 10 |
3 | Списаны товары на реализацию | 36354330,81 | Дт 90 кт 41 |
4 | Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции | 343733544,07 | Дт 90 кт 43 |
5 | Списаны услуги подрядчиков на расход на продажу | -85165,72 | Дт 90 Кт 60 |
6 | НДС списан на расходы | -435,45 | Дт 90 кт 19 |
7 | Начислен НДС при реализации продукции | 40688825,31 | Дт 90 Кт 68 |
9 | Списание на продажи (реализацию) продукции (работ, услуг) общехозяйственных расходов | 17717809,99 | Дт 90 Кт 26 |
12 | Закрытие годового оборота | 944374579.29 | Дт 90 Кт 90.09 |
13 | Отражение финансового результата (убытка) | 852285,86 | Дт 99 Кт 90.09 |
14 | Списание финансового результата (прибыль) | 8758808,44 | Дт 90.09 Кт 99 |
Из данных таблицы 2 можно сделать вывод, что вся корреспонденция счетов является типичной. Проанализируем обороты по счету 90 с помощью таблицы 3.
Таблица 3 - Структура оборотов по счету 90 "Продажи" в АО "Приморско-Ахтарский молочный завод"
Дебет счета 90 | Кредит счета 90 | ||||
Корресп. счет | Сумма за год, руб. | % к дебетовому обороту | Корресп. счет | Сумма за год, руб. | % к кредитовому обороту |
Сально начальное – 0 руб. | |||||
62 | 446 937 451,01 | 33,5 | 10 | 622019,42 | 0,1 |
90 | 885968379.44 | 66.4 | 41 | 36354330,81 | 2,7 |
99 | 852285,86 | 0,1 | 43 | 343733544,07 | 25,8 |
60 | 85165,72 | 0,1 |
Продолжение таблицы 3
19 | 435,45 | 0,01 | |||
68 | 40688825,31 | 3,1 | |||
26 | 17717809,99 | 1,3 | |||
90 | 885968379.44 | 66,4 | |||
99 | 8758808,44 | 0,7 | |||
Оборот | 1 333 758 116,31 | 100 | Оборот | 1 333 758 116,31 | 100 |
Сальдо конечное - 0 |
Как видим из данной структуры, по дебету счета 90 наибольшее значение у счета 90 бухгалтерского учета. Он составляет 33,5%, что в денежном выражении является целых 885968379.44 рублей. Наименьшее же значение у счета 99, который составляет всего 0,1%. По кредиту счета 90 наибольшее значение у счета 90, который составляет 439030928,43, что в процентах от общего количества составляет 33%. Наименьше значение у счета 19, которое составляет всего 435,45, что в процентном выражении всего 0,01%.
3. Расчетная часть
Тема: «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»
Условие: на 1-е сентября 2017 года имел по бухгалтерским счетам следующие остатки средств и источников их образования.
№ счета | Название счета | Сумма, руб. |
Вариант 18 | ||
01 | Основные средства | 85421500 |
08 | Вложения во внеоборотные активы | 7851000 |
58 | Финансовые вложения | 845000 |
10 | Материалы | 6378000 |
11 | Животные на выращивании и откорме | 6721000 |
20 | Основное производство | 8521000 |
43 | Готовая продукция | 854000 |
19 | НДС по приобретенным ценностям | 921000 |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками (дебетовое сальдо) | 3789000 |
50 | Касса | 3000 |
51 | Расчетные счета | 1118000 |
80 | Уставный капитал | 18000 |
82 | Резервный капитал | 92978000 |
84 | Нераспределенная прибыль | 7398000 |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 369000 |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо) | 9145000 |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо) | 1012000 |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредитовое сальдо) | 9248000 |
68 | Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо) | 2254500 |
Остатки по субсчетам к синтетическому счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» на 01.09.2017 г.:
Наименование субсчета | Сальдо на начало месяца (кредитовое) |
Вариант 18 | |
Расчеты по налогу на доходы физических лиц | 107000 |
Расчеты по налогу на добавленную стоимость | 2024500 |
Расчеты по налогу на прибыль | 123000 |
Остатки по аналитическим счетам, открытым к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на 01.09.2017 г.:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
