Акт Ревизии финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ «Надежда» (стр. 2 )

К проверке не предоставлено «Положения об оплате труда».

При поверке было установлено:

  С 01.01.2014г. заработная плата штатным работникам ТСЖ начислялась по штатному расписанию 2013г.

Перерасход по статье вознаграждение председателю правления ТСЖ составил-17,24 тыс. руб.

В январе 2014г. выплачено вознаграждение в полном размере ( сумма), Матвиенко (Сумма)

Ревизор рекомендует:

Членам правления ТСЖ рассмотреть вопрос об обоснованности расходов на заработную плату председателю правления ТСЖ.

Перерасход по статье заработная плата-бухгалтеру составила 27,48 тыс. руб.

Штатное расписание утверждено в марте 2014г., и заработная плата начислялась по штатному расписанию 2013г., что является грубым нарушением штатной дисциплины.

В ТСЖ «Надежда» отсутствует Положение о премировании: бухгалтеру Аникиной необоснованно выплачена премия в сумме (  ) , что являет грубым нарушение финансовой дисциплины.

В приказах до 01.05.2014г. не указаны: наименование организации, дата, № приказа, обоснование выплаченных сумм. Следовательно, выплаченные суммы являются необоснованными и документально не подтверждены.

Ревизор рекомендует:

Правлению ТСЖ «Надежда» рассмотреть  вопрос о незаконных денежных выплатах в виде премии: (сумма) и возврате денежных средств в ТСЖ. До 01.05.2014г. заработная плата штатным работникам ТСЖ начислялась без учета рабочего времени: табели учета рабочего времени отсутствуют, что является грубым нарушением расчетов с  персоналом по заработной плате.

С 01.05.2014г.  заработная плата штатным работникам начисляется согласно утвержденному штатному расписанию, которое утверждено  общим собранием и отражено в смете доходов и расходов. Приказы о приеме, увольнения, предоставления отпуска прилагаются к документам по начислению заработной платы. Ежемесячно составляется  табель учета рабочего времени.

Налоги с заработной платы удерживаются и перечисляются своевременно.

Ревизор отмечает:

В целях повышения ответственности председателя правления, распространения на него норм о материальной ответственности руководителя предусмотрено заключение трудового договора. Председателю же трудовой договор выгоден тем, что с ним он получает социальные гарантии (в том числе оплату больничного, ежегодного отпуска)

Трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора.

В случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают на основании трудового договора в результате избрания на должность (ст. 16 ТК РФ).

Для возникновения трудового отношения требуется сложный фактический состав: избрание на должность (протокол общего собрания членов ТСЖ) и трудовой договор.

Согласно статье 17 ТК РФ, трудовые отношения на основании трудового договора в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.

Согласно статье 57 ТК РФ, в трудовом договоре указываются в том числе трудовая функция - работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы.

Определяя же трудовую функцию председателя правления ТСЖ, за основу можно взять положения статьи 149 ЖК РФ:

Председатель правления товарищества:

обеспечивает выполнение решений правления;
имеет право давать указания и распоряжения всем должностным лицам товарищества, исполнение которых для указанных лиц обязательно.
действует без доверенности от имени товарищества;
подписывает платежные документы и совершает сделки, которые в соответствии с законодательством, уставом товарищества не требуют обязательного одобрения правлением товарищества или общим собранием членов товарищества;
разрабатывает и выносит на утверждение общего собрания членов товарищества правила внутреннего распорядка товарищества в отношении работников, в обязанности которых входят содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, положение об оплате их труда, утверждение иных внутренних документов товарищества, предусмотренных настоящим Кодексом, уставом товарищества и решениями общего собрания членов товарищества.

В развитие и дополнение положений статьи 149 ЖК РФ, можно также в трудовом договоре с председателем правления указать следующие пункты (фактически же председатель правления большинства ТСЖ на практике указанные функции исполняют и без указания на это как в Уставе ТСЖ, так и в договоре):

Председатель правления ТСЖ осуществляет:

проведение заседаний правления ТСЖ, общих собраний членов ТСЖ;
хранение документации ТСЖ (технической, финансово-хозяйственной, бухгалтерский, и т. д.);
контроль над исполнением контрагентами сделок (выносит на обсуждение правления, общего собрания вопросы об обращении в суд за защитой нарушенных прав);
контроль за своевременностью исполнения обязанности ТСЖ по налогам и сборам;
прием собственников жилых и нежилых помещений многоквартирного дома по вопросам, связанным с оплатой коммунальных услуг, содержания и ремонта общего имущества МКЖД, иным вопросам, связанным с деятельностью ТСЖ;
рассмотрение письменных обращений, заявлений и жалоб собственников помещения многоквартирного дома;
переписку от имени ТСЖ с государственными и муниципальными органами власти, коммерческими и некоммерческими организациями (обращается с заявлениями, жалобами в уполномоченные органы и отвечает на обращения, заявления, в том числе на запросы судов, органов власти);
представление интересов ТСЖ в суде, иных органах власти, а также в отношениях с третьими лицами (коммерческими и некоммерческими организациями, физическими лицами)

Наличие юридического лица - работодателя (ТСЖ), работника, избранного на должность председателя правления ТСЖ и соответствующей должности в штатном расписании ТСЖ предполагает возникновение трудовых отношений.

Таким образом, если в ТСЖ в соответствии со штатным расписанием предусмотрена должность председателя правления ТСЖ, то в соответствии со статьей 17 ТК РФ, трудовой договор с председателем ТСЖ ДОЛЖЕН быть заключен, обратное будет означать нарушение трудового законодательства. При этом трудовой договор от имени ТСЖ заключается (подписывается) уполномоченным (в соответствии с Уставом ТСЖ или решением общего собрания членов ТСЖ) лицом.

Ревизор рекомендует:

Членам правления ТСЖ рассмотреть вопрос о заключении трудового договора с председателем правления.

Консультация специалиста жилищной инспекции прилагается

4. Расчеты с подотчетным лицом

Подотчетным лицом в ТСЖ «Надежда» является председатель правления . За полученные суммы, выданные в подотчет,  отчитывался по авансовому отчету. За период с01.01.2014г. по 31.12.2014г. выданы денежные средства на общую сумму (  ). Приложены  документы, подтверждающие  достоверность хозяйственных операций (копии чеков, чеки ).

  На 01.01.2014г. подотчетная сумма  составляла –  руб.

Получено  – ,00руб. Авансовые отчеты –

Остаток на подотчете у председателя правления на 01.01.2014 –руб.

Задолженность за ТСЖ составляет  --  руб.

Карточка по 71счету представлена.

Суммы израсходованы на хозяйственные принадлежности, канцелярские  товары,  сантехническое оборудование.

Товарно-материальные ценности, приходовались на счет 10 «Материалы». Списывались на счета общехозяйственные расходы по актам, где указано количество, стоимость, назначение использования.

Акты подписаны комиссией и утверждены председателем правления.

Ревизор отмечает:

Председателем правления в 2014г. была получена в подотчет значительная сумма наличных денежных средств, материальные ценности приобретались на хозяйственных рынках, были выданы чеки без отметки об осуществлении продажи с лотка.

Не были оформлены дефектные ведомости на списание материальных ценностей.

Определить принадлежность списанных материалов  к конкретным выполненным работам не представлялось возможности, нельзя понять, на каких объектах применялись материальные ценности. Следовательно, можно сделать вывод: расходы на ремонтные-строительные работы являются  необоснованными и документально не подтвержденными, что является грубым нарушением финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ.

Ревизор рекомендует:

Членам правления  рассмотреть вопрос о необходимости проведения  внеочередной инвентаризации имущества в целях контроля за сохранностью имущества и подтверждения достоверности списания материальных расходов..

Ревизор обращает внимание на следующее:

В соответствии с п.1 ст.260 НК РФ расходы на ремонт, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Поскольку унифицированная форма дефектной ведомости для целей налогообложения не утверждена, необходимость проведения ремонта (текущего или капитального) и расходы организация с учетом п.1 ст.252 НК РФ вправе подтвердить любыми документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства РФ (дефектной ведомостью, ведомостью дефектов, актом обследования технического состояния и т. д.).

Главное, чтобы содержание такого документа свидетельствовало о наличии и описании дефекта (поломки), а также необходимости устранения выявленной поломки.

Ревизор рекомендует:

Для списания материалов товарищество обязано не только оформлять акты на списание, указав в них конкретные названия, также необходимо составлять дефектные ведомости и сметы.

Необходимо утвердить в учетной политике ТСЖ формы необходимых актов и журналов для ремонтных работ:

- дефектная ведомость (акт технического обследования) подтвердит наличие неисправности и обоснованность ремонта;

- в ведомости ( акте технического обследования) описать  все повреждения имущества, а также указать, какие работы необходимы для  восстановления, предусмотреть, чтобы документ будет заполнен на основании данных, полученных от специалиста (электрика., механика и т. п.), работающих непосредственно с с оборудование;.