Акт Ревизии финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ «Надежда» (стр. 3 )

- в случае когда ремонт осуществляется собственными силами, составить калькуляцию затрат, указав в ней все материалы, которые необходимы для ремонта, их количество и стоимость;

-  приобретая материалы, предоставить  документы, подтверждающих покупку и оплату (накладных, чеках ККТ и т. д.).

- передавать материалы в ремонт по требованиям-накладным или актам, самостоятельно разработанным;

- в целях контроля за окончанием выполненных работ и стоимостью приобретенных материалов за наличный расчет предусмотреть при необходимости составление акта о  списании материальных затрат созданной комиссией в  ТСЖ «Надежда».

С 01.01.2013 применяемые организацией формы первичных документов, которыми оформляются факты хозяйственной жизни организации, отражаемые в бухгалтерском учете, утверждаются руководителем организации (ч. 1, 4 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Указанные документы должны удовлетворять требованиям к их обязательным реквизитам, установленным ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ. При этом руководитель может утвердить применение как самостоятельно разработанных форм, так и имеющихся унифицированных форм (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

В ходе проверки установлено следующее:

Ревизор  отмечает:

С 01.06.2014 вступили в силу Указания Банка России -У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"

В соответствии с п.6.3. Указания для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.

Ревизор обращает внимание:

отсутствие заявлений подотчетного лица с указанием сроков выдачи подотчетных сумм, а также выдача наличных средств при имеющейся предыдущей задолженности является нарушением порядка ведения кассовых операций, утвержденных  Указанием Банка России -У.

Ревизор  рекомендует:

соблюдать Порядок ведения кассовых операций, установленный Указанием Банка России от 01.01.2001 N 3210-У в части выдачи и расходования наличных денежных средств, выданных подотчетному лицу, во избежание рисков, связанных с удержанием НДФЛ по подотчетным суммам и взыскание штрафов в соответствии со ст.15.1 КоАП.

2. Необосновано отнесены на расходы

Например:

а) по авансовому отчету №0

В бухгалтерском учете данные расходы учитываются на счете

. Документами, подтверждающими данные расходы являются: акт на списание ( без указания целей использования) и квитанция к приходному кассовому ордеру.

Ревизор  отмечает:

Таким образом, в Обществе отсутствует достаточное документальное подтверждение произведенных  материальных  расходов.

Ревизор рекомендует:

3. В ряде случае стоимость приобретенных

3. Списания запчастей на ремонт.

5.При списании материально-производственных запасов товариществом используется форма

Ревизор обращает внимание на следующее:

Ревизор рекомендует:

закрепить в Учётной политике ТСЖ «Надежда» первичный документ  «акт на списание материалов»; списывать материалы на основании документов, установленных в учётной политике товарищества.

  Ревизор  обращает внимание на следующее:

В соответствии с п.1 ст.260 НК РФ расходы на ремонт, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Поскольку унифицированная форма дефектной ведомости для целей налогообложения не утверждена, необходимость проведения ремонта (текущего или капитального) и расходы организация с учетом п.1 ст.252 НК РФ вправе подтвердить любыми документами, оформленными в соответствии с требованиями законодательства РФ (дефектной ведомостью, ведомостью дефектов, актом обследования технического состояния и т. д.).

Главное, чтобы содержание такого документа свидетельствовало о наличии и описании дефекта (поломки) конкретной детали (узла, элемента), а также необходимости устранения выявленной поломки.

Ревизор рекомендует:

Для списания материалов товарищество обязано не только оформлять акты на списание, указав в них конкретные названия, также необходимо составлять дефектные ведомости и сметы, акты обследования технического состояния).

Ревизор обращает внимание на следующее:

  Согласно п.1 ст.9 Федерального закона -ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

  Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных (п.3 ст.9Федерального закона -ФЗ).

Ревизор рекомендует:

закрепить в Учётной политике ТСЖ «Надежда» первичный документ  «акт на списание материалов»; списывать материалы на основании документов, установленных в учётной политике товарищества.

Обязательные требования к оформлению первичной учетной документации предусмотрены в ч, 2 ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". В соответствии с указанной правовой нормой обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; подписи лиц, предусмотренных  п, 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

В соответствии с п.1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Следовательно, для документального подтверждения расходов необходимо оформить документы так, как того требует законодательство РФ.

Ревизор рекомендует:

заполнять первичные документы в соответствии с требованиями Законодательства; поскольку проверка носит выборочный характер, распространить данное замечание на все аналогичные случаи; устранить вышеперечисленные недостатки в оформлении первичных документов, на основании которых приходовались материалы.

4. Списание бензина.

  Согласно подп.11 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам,  относятся расходы по, компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. (При наличии договора)

Ревизор обращает внимание на следующее:

В соответствии с подп.5 п.1 ст. 254 Налогового кодекса РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.

Таким образом, порядок отражения в учете расходов на ГСМ зависит от назначения транспорта.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ для целей налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты  налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.