Отчет о результатах проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Вилючинского городского округа, а также осуществления отдельных государственных полномочий Камчатского края и целевого и эффективного использования предоставленных на эти цели финансовых средств

ОТЧЕТ

о результатах проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Вилючинского городского округа, а также осуществления отдельных государственных полномочий Камчатского края и целевого и эффективного использования предоставленных на эти цели финансовых средств

г. Петропавловск-Камчатский 28 октября 2011 года

Основание проведения проверки: пункты 1.1.2, 2.13, 2.14 плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края на 2011 год.

Цель проведения проверки: осуществление контроля за соблюдением требований действующего законодательства при составлении и исполнении бюджета Вилючинского городского округа; проверка осуществления отдельных государственных полномочий Камчатского края и целевого и эффективного использования предоставленных на эти цели финансовых средств; оценка достоверности отчетности об исполнении бюджета Вилючинскго городского округа; оценка стратегического планирования на уровне муниципального образования.

Предмет проверки: основные показатели работы органов, ответственных за составление и исполнение местного бюджета; бухгалтерская, финансовая и статистическая отчетность; нормативные правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции со средствами местного бюджета; договоры, платежные и иные первичные документы, данные регистров бюджетного учета, иные документы, характеризующие исполнение местного бюджета.

Проверяемый период: 2010 год.

Субъекты проверки: органы местного самоуправления Вилючинского городского округа закрытого административно-территориального образования города Вилючинска Камчатского края (далее - ЗАТО г. Вилючинск), распорядители, бюджетополучатели, иные субъекты по вопросам программы проверки.

Срок проведения проверки: с 23 мая по 07 июля 2011 года.

По результатам проверки составлен Акт проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Вилючинского городского округа, а также осуществления отдельных государственных полномочий Камчатского края и целевого и эффективного использования предоставленных на эти цели финансовых средств от 01.01.2001 года, с которым ознакомлено руководство проверяемого субъекта с пояснениями и разногласиями. Результаты рассмотрения разногласий направлены руководству проверяемого субъекта, при подготовке Отчета учтены представленные пояснения.

Результаты проверки:

1. Анализ муниципальных правовых актов, регламентирующих бюджетный процесс и бюджетное устройство муниципального района

Анализ муниципальных правовых актов показал, что органами местного самоуправления ЗАТО г. Вилючинск сформирована необходимая нормативно-правовая база, позволяющая охватить все аспекты бюджетного процесса.

В то же время, в муниципальных правовых актах используются категории, не предусмотренные БК РФ. В частности, к полномочиям Финансового управления ЗАТО г. Вилючинск (далее – Финансовое управление) отнесена разработка программы муниципальных внутренних заимствований (пп. 9, пункт 3), аналогичные полномочия Финансового управления определены в Положении о бюджетном процессе (п. 9 ст. 3). Также, использование категорий, не предусмотренных БК РФ, выявлено в п. 2 ст. 13, п. 12 ст. 14, п. 2 ст. 27 («муниципальный внутренний долг»), п. 12 ст. 13 («муниципальные внутренние заимствования») Положения о бюджетном процессе. Наименованием ст. 13 Положения о бюджетном процессе к основным характеристикам бюджета отнесены общие положения составления проекта бюджета, что противоречит п. 1 ст. 13 самого Положения о бюджетном процессе.

Кроме того, в Уставе ЗАТО г. Вилючинск допущен ряд неточностей юридико-технического характера, поскольку в ст. 6, ч. 1 ст. 11 Устава приведена ссылка на несуществующий правовой акт – Устав Камчатской области.

Между тем, выявленные несоответствия муниципальных правовых актов БК РФ в проверяемом периоде не повлияли на организацию бюджетного процесса в ЗАТО г. Вилючинск.

В настоящее время подготовлены проекты муниципальных правовых актов с целью внесения в них необходимых изменений, изменения в Устав принято решением Думы /13-5 в первом чтении.

2. Проверка обоснованности исходных макроэкономических показателей для составления проекта, наличие и состояние нормативной правовой и методической базы для прогнозирования

Одним из инструментов реализации экономической и социальной стратегии развития муниципального образования, способом приоритетной концентрации ресурсов для решения ключевых проблем, и повышения на этой основе уровня жизни и обеспечения занятости населения муниципального образования, развития производственного потенциала и социальной сферы является программа комплексного социально-экономического развития муниципального образования, правовая основа для разработки которой установлена пп. 6 п. 1 ст. 17 Закона об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации[1].

В соответствии с Постановлением Губернатора Камчатского края [2] разработку программы комплексного социально-экономического развития муниципального образования в Камчатском крае на период до 2014 года рекомендуется осуществлять в соответствии с типовым макетом программы комплексного социально-экономического развития муниципального образования в Камчатском крае на период до 2014 года по форме типового макета, при этом администрация муниципального образования самостоятельно определяет цели и задачи программы, механизм ее реализации.

В целях урегулирования правоотношений в области формирования и использования прогноза социально-экономического развития, постановлением Главы утвержден порядок разработки прогноза социально-экономического развития ЗАТО г. Вилючинск. Программа комплексного социально-экономического развития Вилючинского городского округа на период до 2017 года утверждена решением Думы /27 (с внесенными изменениями согласно типовому макету /46).

Проект решения Думы о местном бюджете на 2010 год направлен в Думу 13 ноября 2009 года с соблюдением требований, установленных ст. 184.2 БК РФ об одновременном представлении прогноза социально-экономического развития и основных направлений бюджетной и налоговой политики.

3. Проверка обоснованности доходных статей местного бюджета,

наличие и соблюдение нормативных правовых актов, методических указаний, используемых при расчетах по статьям классификации доходов местного бюджета

Первоначально решением о бюджете на 2010 год доходы бюджета ЗАТО г. Вилючинск утверждены в общей сумме 11 тыс. рублей, в том числе: налоговые и неналоговые доходы, всего – 0 тыс. рублей, из них налоговые доходы – 0 тыс. рублей, или 24,3 % общего объема доходов, неналоговые доходы – 37105,0 тыс. рублей, или 2,7 %, безвозмездные поступления – 1 тыс. рублей, или 73,0 %.

В течение 2010 года в бюджет ЗАТО г. Вилючинск 9 раз вносились изменения. В результате внесенных изменений в решение о бюджете на 2010 год плановые назначения по доходам бюджета уменьшены в общей сумме на 8966,8 тыс. рублей, в том числе по налоговым доходам уменьшены на 5299,0 тыс. рублей, по неналоговым доходам увеличены на 6237,0 тыс. рублей, по безвозмездным поступлениям уменьшены на 9904,8 тыс. рублей.

Таким образом, уточненный план доходов местного бюджета составил 13 тыс. рублей (99,3 % к первоначальному плану), в том числе: налоговые и неналоговые доходы, всего – 0 тыс. рублей, из них налоговые доходы – 0 тыс. рублей, или 24,0 % общего объема доходов, неналоговые доходы – 43342,0 тыс. рублей, или 3,2 %, безвозмездные поступления – 3 тыс. рублей, или 72,8 %.

При этом планирование поступлений соответствующих доходов в бюджет ЗАТО г. Вилючинск осуществлено на основе прогнозных данных, представленных администраторами доходов.

4.& Проверка обоснованности расходных статей проекта местного бюджета, соблюдение нормативных правовых актов, используемых при расчетах расходов местного бюджета

В соответствии с п. 1 ст. 174.2 БК РФ планирование бюджетных ассигнований ЗАТО г. Вилючинск на 2010 год осуществлялось в порядке и в соответствии с методикой, установленной Финансовым управлением (приказ ).

Исходя из положений ст. 221 БК РФ составление, утверждение и ведение бюджетных смет администрации ЗАТО г. Вилючинск, бюджетных учреждений осуществлялось в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Главы и соответствующими Порядками, утвержденными главными распорядителями бюджетных средств.

Согласно постановлению администрации ЗАТО г. Вилючинск субъекты бюджетного планирования до 10 июля текущего финансового года представляют в Финансовое управление предложения по изменению ранее утвержденных на очередной финансовый год бюджетных ассигнований. Однако ряд субъектов бюджетного планирования представляли уточненные бюджетные заявки по прошествии установленного срока: ММУ «Центральная городская больница» - 19.11.2009; МУ «Социальный приют для детей» и МУ «Комплексный центр социального обслуживания населения» - 30.11.2009 года.

В соответствии со ст. 9, ст. 86 и ст. 87 БК РФ органы местного самоуправления обязаны вести реестр расходных обязательств, являющийся основой планирования и санкционирования расходных полномочий муниципального образования. Требования бюджетного законодательства Российской Федерации по установлению Порядка ведения реестра расходных обязательств, формы предоставления сведений от главных распорядителей средств местного бюджета, обеспечению решения общих задач по ведению реестра расходных обязательств муниципального образования местной администрацией соблюдены (постановление администрации ЗАТО г. Вилючинск «О Порядке ведения реестра расходных обязательств Вилючинского городского округа»). Выборочной проверкой ведения реестра расходных обязательств (первоначального и уточненного) нарушений не выявлено.

Вместе с тем, в нарушение п. 5 ст. 87 БК РФ решением Думы /5 также установлен порядок ведения реестра расходных обязательств ЗАТО г. Вилючинск, по существу дублирующий порядок, принятый вышеуказанным постановлением местной администрации.

Перечень главных распорядителей и получателей бюджетных средств на 2010 год утвержден решением Думы /45 «О местном бюджете на 2010 год», в ведомственную структуру расходов ЗАТО г. Вилючинск включены 9 главных распорядителей.

При этом в нарушение принципа подведомственности расходов бюджетов (ст. 38.1 БК РФ), п. 15 ст. 35 Закона об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации, устанавливающего расходы на обеспечение деятельности представительного органа муниципального образования предусматривать в местном бюджете отдельной строкой в соответствии с классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, Дума, Контрольно-счетная палата в решении о бюджете на 2010 год включены в состав ведомственной структуры расходов администрации ЗАТО г. Вилючинск (код ГРБС – 956).

В нарушение ст. 6 БК РФ в состав ведомственной структуры расходов местного бюджета включены и необоснованно наделены функциями (полномочиями) главного распорядителя бюджетных средств бюджетные учреждения: ММУ «Центральная городская больница», МУ «Социальный приют для детей», МУ «Комплексный центр социального обслуживания населения» не являющиеся органами местного самоуправления и осуществляющие функции по переданным государственным полномочиям Камчатского края.

Законом об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации не предусмотрено создание и содержание городскими округами муниципальных учреждений социальной сферы и в силу пп. 3 п. 8 ст. 85 указанного закона органы местного самоуправления обеспечивают безвозмездную передачу в собственность субъектов Российской Федерации имущества, предназначенного для осуществления полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации в рамках разграничения полномочий. Вместе с тем, на момент проведения проверки передача имущества не осуществлена.

Первоначально решением о бюджете на 2010 год расходы бюджета утверждены в общей сумме 12 тыс. рублей, в том числе по разделам: 01 «Общегосударственные вопросы» – 0 тыс. рублей, или 9,2 % от общего объема расходов; 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» – 71163,6 тыс. рублей (5,2 %); 04 «Национальная экономика» – 17043,7 тыс. рублей (1,2 %); 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 3 тыс. рублей (16,9 %); 06 «Охрана окружающей среды» – 3489,0 тыс. рублей (0,3 %); 07 «Образование» – 6 тыс. рублей (39,2 %); 08 «Культура, кинематография и СМИ» – 0 тыс. рублей (9,9 %); 09 «Здравоохранение и спорт» – 0 тыс. рублей (12,0 %); 10 «Социальная политика» – 84213,0 тыс. рублей (6,1 %).

В течение 2010 года в расходную часть бюджета 9 раз вносились изменения, в результате чего плановые назначения по расходам бюджета в целом увеличены на 34675,8 тыс. рублей.

Таким образом, уточненный план расходов бюджета составил 10 тыс. рублей (102,5 % к первоначальному плану), в том числе по разделам: 01 «Общегосударственные вопросы» – 5 тыс. рублей, или 13,5 % от общего объема расходов; 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» – 68191,5 тыс. рублей (4,8 %); 04 «Национальная экономика» – 21242,1 тыс. рублей (1,5 %); 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 0 тыс. рублей (16,7 %); 06 «Охрана окружающей среды» – 3179,7 тыс. рублей (0,2 %); 07 «Образование» – 4 тыс. рублей (37,0 %); 08 «Культура, кинематография и СМИ» – 9 тыс. рублей (9,8 %); 09 «Здравоохранение и спорт» – 9 тыс. рублей (10,9 %); 10 «Социальная политика» – 79717,0 тыс. рублей (5,6 %).

5. Проверка сбалансированности местного бюджета, соблюдения установленного предельного размера дефицита бюджета и источников его финансирования

Первоначальным решением о бюджете дефицит местного бюджета на 2010 год утвержден в сумме 27847,1 тыс. рублей (остатки средств бюджета), уточненный дефицит местного бюджета - 71489,7 тыс. рублей, или 19,6 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. При этом решением о бюджете источниками дефицита бюджета определены неиспользованные остатки бюджетных средств на 01.01.2010. Согласно п. 3 ст. 92.1 БК РФ дефицит местного бюджета не должен превышать 5 процентов утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений. Однако в случае утверждения муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования о бюджете в составе источников финансирования дефицита местного бюджета поступлений от снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета дефицит местного бюджета может превысить ограничения, установленные настоящим пунктом, в пределах суммы снижения остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

В соответствии с Положением о бюджетном процессе уполномоченным органом по осуществлению муниципальных заимствований и выдаче гарантий является Финансовое управление.

Муниципальный долг по состоянию на 01.01.2010 года отсутствует.

Порядок ведения муниципальной долговой книги утвержден решением Думы /9, тогда как с 01.01.2008 года в соответствии с изменениями, внесенными в БК РФ Федеральным законом от 01.01.2001 , такой порядок устанавливается местной администрацией (п. 4 ст. 121 БК РФ).

В соответствии со ст. 110.1 БК РФ решением Думы /4-5 утверждена программа муниципальных заимствований ЗАТО г. Вилючинск, предусматривающая предоставление муниципальных гарантий в сумме 0 тыс. рублей и Программа муниципальных гарантий на сумму 0 тыс. рублей, направление (цель) гарантирования – обеспечение обязательств по организации в границах городского округа электро-, тепло-, газо – и водоснабжения населения, водоотведения, снабжения населения топливом, гарантия предоставляется для получения бюджетного кредита из краевого бюджета Камчатского края на срок 3 года (гашение – в годах), указано на наличие регрессного требования.

Как установлено проверкой Финансовым управлением (Гарант), Министерством финансов Камчатского края (Бенефициар), МУП «Городское тепловодоснабжение» (Принципал) заключен договор о предоставлении муниципальной гарантии от 01.01.2001 года, в соответствии с которым Гарант обязуется выдать Принципалу гарантию, уплатить в случае неисполнения Принципалом обязательств по соглашению , заключенному между Принципалом и Бенефициаром по возврату кредита в размере 0 тыс. рублей и уплате процентов по ставке 1,9375 % годовых на сумму 5881,0 тыс. рублей. В соответствии с п. 2.1 договора предел общей ответственности Гаранта перед Бенефициаром ограничивается суммой не более 0 тыс. рублей. Аналогичные нормы содержится в муниципальной гарантии № 1 от 01.01.2001 года.

Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 117 БК РФ сумма предоставленной гарантии превышает размер гарантий, установленный решением о бюджете ЗАТО г. Вилючинск на 2010 год, на 5881,0 тыс. рублей.

Информация о предоставленной гарантии внесена в муниципальную долговую книгу 10.12.2010, в которой объем гарантии указан в сумме 0 тыс. рублей, процентная ставка – 1,9375 %, содержится запись о том, что Гарант гарантирует обязательства Принципала по погашению задолженности по кредиту и уплате процентов в размере не более 0 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение ч. 1 ст. 115.2 БК РФ муниципальная гарантия предоставлена без предоставления Принципалом обеспечения исполнения обязательств Принципала по удовлетворению регрессного требования к Принципалу в связи с неисполнением в полном объеме или в какой-либо части гарантии. При этом, исчерпывающий перечень способов обеспечения исполнения обязательств установлен ст. 93.2 БК РФ: банковские гарантии, поручительства, государственные или муниципальные гарантии, залог имущества в размере не менее 100 процентов предоставляемого кредита. Вместе с тем, в нарушение ч. 3 ст. 117 БК РФ договоры об обеспечении Принципалом его возможных будущих обязательств по возмещению Гаранту в порядке регресса сумм, уплаченных Гарантом во исполнение (частичное исполнение) обязательств по гарантии, Финансовым отделом с Принципалом не заключены.

6. Проверка сводной бюджетной росписи местного бюджета, доведения информации о бюджетных назначениях и лимитах бюджетных обязательств до главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, проверка порядка составления и утверждения бюджетных смет бюджетных учреждений

В 2010 году ведение сводной бюджетной росписи местного бюджета и внесение изменений в нее осуществлялось в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Главы . Вместе с тем, в силу ст. 217 и ст. 219.1 БК РФ порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи устанавливается соответствующим финансовым органом. Вышеуказанное нарушение в проверяемом периоде было устранено приказом Финансового управления .

Проверке представлены первоначальные бюджетные сметы, уточненные бюджетные сметы (изменения в бюджетные сметы), уведомления об изменениях бюджетных ассигнований за 2010 год, а также сводная бюджетная роспись с учетом изменений.

В ходе проверки составления сводной бюджетной росписи нарушений не выявлено.

7.& Общий анализ исполнения бюджета Вилючинского городского округа за 2010 год

В соответствии с ч. 4 ст. 264.4 БК РФ внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета проведена Контрольно-счетной палатой ЗАТО г. Вилючинск, заключение на годовой отчет об исполнении бюджета направлено Главе 08.04.2010 года.

Отчет об исполнении бюджета ЗАТО г. Вилючинск утвержден решением Думы /11-5.

За 2010 год фактическая сумма доходов бюджета составила 13 тыс. рублей (или 101,5 % от уточненных бюджетных назначений), из них:

- налоговые и неналоговые доходы – 8 тыс. рублей, или 107,1 % от уточненных бюджетных назначений и 28,8 % от общей суммы фактических доходов бюджета (в том числе НДФЛ - 2 тыс. рублей, или 22,5 % от общей суммы фактических доходов);

- безвозмездные поступления – 5 тыс. рублей (99,3 % от уточненных бюджетных назначений и 71,2 % от общей суммы фактических доходов бюджета).

Расходная часть бюджета за 2010 год исполнена в сумме 14 тыс. рублей, или на 98,7 % от уточненных бюджетных назначений. Наибольший удельный вес (более 10 %) в общих расходах бюджета составили расходы по разделам: «Общегосударственные вопросы» – 13,7 % (5 тыс. рублей), «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 16,5 % (0 тыс. рублей), «Образование» – 36,9 % (4 тыс. рублей), «Здравоохранение, физическая культура и спорт» – 11,0 % (2 тыс. рублей).

Местный бюджет исполнен с дефицитом в сумме 33485,1 тыс. рублей (источники финансирования – остатки средств на счетах по исполнению бюджета, на 01.01.2010 – 72394,3 тыс. рублей, на 01.01.2011 – 38909,2 тыс. рублей, все собственные средства местного бюджета).

Как показала проверка Комитет по управлению муниципальным имуществом (далее – КУМИ), являясь главным администратором доходов местного бюджета, плановые бюджетные назначения по доходам от части прибыли муниципальных унитарных предприятий на 2010 год определял без учета дебиторской задолженности. Так, в 2010 году доходы от части прибыли муниципальных унитарных предприятий в бюджете не предусмотрены, а фактическая сумма поступлений составила 746,4 тыс. рублей.

Кроме того, по состоянию на 01.01.2010 года задолженность муниципальных унитарных предприятий перед бюджетом составила 10254,1 тыс. рублей, начислено платежей в 2010 году за 2009 год - 1332,7 тыс. рублей, фактически поступило в бюджет - 746,4 тыс. рублей, задолженность на 01.01.2011 года составила 10840,4 тыс. рублей.

Вместе с тем, КУМИ не осуществлял начисление задолженности по платежам, сведений в Финансовое управление не предоставлял. Вследствие чего, дебиторская задолженность ЗАТО г. Вилючинск занижена по состоянию на 01.01.2010 – на 10254,1 тыс. рублей, на 01.01.2011 – на 10840,4 тыс. рублей. В связи с чем, данные бюджетной отчетности о размере дебиторской задолженности не являются достоверными.

На основании решения Думы /47 «О внесении изменений и дополнений в решение Думы Вилючинского городского округа /45 «О местном бюджете на 2010 год», изменения росписи расходов местного бюджета и лимитов бюджетных обязательств на 2010 год, доведенных КУМИ Финансовым управлением уведомлением от 01.01.2001 (КОСГУ 530 «Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале»), Финансовым управлением расходным расписанием перечислено на лицевой счет КУМИ 30000,0 тыс. рублей, которые 29.04.2010 перечислены МУП «Городское тепловодоснабжение» (далее – МУП «ГТВС») на увеличение уставного фонда. Аналогично на основании решения Думы /52 «О внесении изменений и дополнений в решение Думы Вилючинского городского округа /45 «О местном бюджете на 2010 год», уведомления об изменении росписи расходов местного бюджета и лимитов бюджетных обязательств на 2010 год, доведенных Финансовым управлением КУМИ 18.08.2010 Финансовым управлением расходным расписанием перечислены на лицевой счет КУМИ 60000,0 тыс. рублей, в свою очередь 27.08.2010 КУМИ указанные средства перечислены МУП «ГТВС» на увеличение уставного фонда.

В нарушение п. 17 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации[3] в балансе КУМИ (форма 0503130) строка 212 «Акции и иные формы участия в капитале» раздела II «Финансовые активы» занижена на 90000,0 тыс. рублей, в Сведениях о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (форма 0503171) вложения в уставный фонд муниципального унитарного предприятия также не отражены.

Как показала проверка, вложения денежных средств в уставный фонд МУП «ГТВС» в сумме 90000,0 тыс. рублей на основании приказов КУМИ /1-КУМИ, /1-КУМИ необоснованно списаны в бюджетном учете на счет «Доходы от реализации активов».

В связи с чем, показатели бюджетной отчетности о стоимости финансовых активов занижены на 90000,0 тыс. рублей.

8.& Проверка соблюдения требований

Федерального закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» в ЗАТО г. Вилючинск

Перечень уполномоченных получателей средств местного бюджета (муниципальных заказчиков) на размещение муниципального заказа утвержден постановлениями администрации и .

В соответствии с принятыми муниципальными нормативными правовыми актами информация о размещении муниципальных заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд муниципальными заказчиками размещается на официальном сайте Вилючинского городского округа, ведение реестра муниципальных контрактов осуществляет общий отдел администрации ЗАТО г. Вилючинск.

Выборочная проверка правильности, обоснованности размещения и исполнения муниципального заказа муниципальными заказчиками показала следующее.

В нарушение ст. 15 Федерального Закона от 01.01.2001 «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон ) муниципальными заказчиками КУМИ, отделом жилищно-коммунального хозяйства (далее – отдел ЖКХ) не размещались заказы для субъектов малого предпринимательства; отделом капитального строительства размещены заказы в размере 5 % общего годового объема (или 14017,6 тыс. рублей) при установленных требованиях не менее 10 % и не более 20 % общего годового объема поставок.

В нарушение п. 1 ст. 34 Закона отделом ЖКХ при формировании технического задания и цены контрактов на мероприятия по благоустройству территории ЗАТО г. Вилючинск (содержание автомобильных дорог, ремонт автомобильных дорог, благоустройство уличной дорожной сети, содержание и ремонт линий уличного освещения, содержание мест захоронения, озеленение и благоустройство лесопарковых зон, поддержание санитарно-гигиенического состояния города) техническое задание и стоимость работ разработаны и представлены в отдел ЖКХ муниципальным унитарным предприятием «Автодор». Следует особо отметить, что муниципальное унитарное предприятие «Автодор» являлось единственным участником аукционов, которые признаны не состоявшимися и в силу ст. 40 Закона с предприятием заключены муниципальные контракты на общую сумму 0 тыс. рублей.

В нарушение ч. 5 ст. 34 указанного закона в документации об открытых аукционах -10.1 БЛ, -10.2 БЛ и -10.3 БЛ отсутствует проект контракта по каждому лоту, в нарушение ч. 2 ст. 34 в документации к открытому аукциону (в техническом задании) -10.1БЛ, лот № 3 «Содержание линий уличного освещения» отсутствуют виды работ, тогда как согласно п. 1.2 контракта , заключенного с МУП «Автодор», подрядчик обязуется выполнить работу в соответствии с техническим заданием.

В нарушение ст. 18 Закона отделом ЖКХ не своевременно поданы сведения в реестр об исполнении контрактов, заключенных с МУП «Автодор»: (контракт исполнен 03.12.2010 года, сведения поданы 15.12.2010 года); и № 3, и № 7 (контракты исполнены 03.12.2010 года, сведения поданы 16.12.2010 года); (контракт исполнен 07.10.2010, сведения поданы 26.10.2010); и № 9 (контракты исполнены 07.10.2010, сведения поданы 16.12.2010).

В нарушение п. 2.3 контрактов , , заключенных с МУП «Автодор», предусматривающих ежемесячную оплату выполненных работ в течение 5-ти рабочих дней с момента подписания акта выполненных работ, отдел ЖКХ уплачивал авансовые платежи, не предусмотренные контрактами, на основании актов выполненных работ, составленных на начало отчетного периода при отсутствии фактического исполнения работ подрядчиком.

Кроме того, в представленных к проверке подписанных подрядчиком и заказчиком актах выполненных работ формы КС-2 по контракту , заключенному с МУП «Автодор», в нарушение Постановления Российского статистического агентства «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ» не указаны виды работ, вследствие чего невозможно определить вид, объем и стоимость выполненных работ.

КУМИ в нарушение п. 4.1 ст. 9 Закона к контракту с » заключено дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на 5,36 тыс. рублей в связи с уменьшением объема работ, что является существенным изменением условий контракта. В нарушение ч. 10 ст. 9 закона в контракты .2010 и .2010 с ГАУ «Государственная экспертиза проектной документации Камчатского края» в соответствии с п. 5 ч. 2 ст. 55 закона не включено обязательное условие об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

Как показала проверка ММУ «Центральная больница» (далее – Учреждение) при заключении и исполнении муниципальных контрактов в части исполнения установленных функций (по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае и по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки по обеспечению продуктами питания беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае, среднедушевой доход семьи которых ниже прожиточного минимума, установленного в Камчатском крае) в нарушение ч. 2 ст. 43 Закона в извещениях о проведении запроса котировок не установлены требования к количеству, качеству, техническим характеристикам товара, их безопасности, функциональным характеристикам (потребительским свойствам) товара, размерам, упаковке, отгрузке товара; в 10 извещениях о проведении запроса котировок (-2009, , -2010, № 8-2010, -2010, , № 25.08.2010 , , , ) не указана информация, определяющая критерии эквивалентности товара. В извещении -2009 о проведении запроса котировок на поставку детского питания - сухие смеси указана поставка не эквивалентных товаров: «Малютка», «Нутрилак-1», «Нутрилак-2», «Нутрилон-1», «Нутрилон-2», либо эквивалент, в количестве 219 пачек без указания объема пачки, тогда как смесь «Нутрилак-1» предназначена для вскармливания детей с рождения до 6-ти месяцев, смесь «Нутрилак-2» предназначена для вскармливания детей с 6-ти месяцев до года.

В нарушение пунктов 1.1, 1.2 части 1 муниципальных контрактов и № 000, и № 14, и № 23, , № 39, № 40, № 41 в приложении № 1 к муниципальным контрактам (спецификация товаров) не указана цена, количество, объем в разрезе видов поставляемых продуктов, в связи с чем, не представляется возможным определить обоснованность цены контракта, а также цену за единицу и количество поставляемого товара по видам.

В нарушение ч. 12 ст. 9 указанного закона во всех заключенных муниципальных контрактах не предусмотрены обязательства о порядке осуществления заказчиком приемки поставляемых товаров на соответствие их количества, комплектности, объема и качества требованиям, установленным в контракте.

Кроме того, согласно условиям заключенных контрактов товар поставляется в помещение Поставщика. Учреждением лицо, ответственное за приемку поставленного товара на соответствие качеству, количеству, срокам годности, не определено, накладные на получение товара подписаны главным врачом либо его заместителем.

На основании вышеизложенного, контроль за качеством, количеством, ассортиментом и упаковкой поставляемых и выдаваемых продуктов питания Учреждением не осуществлялся в должной мере, что привело к несоблюдению норм выдачи продуктов питания.

9.& Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств направленных на реализацию государственных полномочий Камчатского края

Уточненный объем субвенций местному бюджету на реализацию переданных государственных полномочий Камчатского края Законом Камчатского края о краевом бюджете на 2010 год предусмотрен в сумме 1 тыс. рублей и соответствует решению о местном бюджете, фактически профинансировано из краевого бюджета 3 тыс. рублей (или 97,8 %). Согласно отчету об исполнении местного бюджета кассовые расходы составили 7 тыс. рублей, фактические расходы - 6 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2010 года дебиторская задолженность составила 572,2 тыс. рублей, кредиторская задолженность – 1493,7 тыс. рублей, на 01.01.2011 года дебиторская задолженность составила 827,8 тыс. рублей, кредиторская задолженность – минус 101,7 тыс. рублей. Неиспользованные остатки субвенций в общей сумме 1586,5 тыс. рублей возвращены в бюджет (из них средства краевого бюджета – 1508,9 тыс. рублей, средства федерального бюджета – 77,6 тыс. рублей).

9.1. Выполнение государственных полномочий Камчатского края по образованию и организации деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав муниципальных районов и городских округов в Камчатском крае

В соответствии с Законом Камчатского края о комиссиях по делам несовершеннолетних и защите их прав в Камчатском крае состав комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав утвержден постановлением Главы Вилючинского городского округа . Организационной основой осуществления деятельности комиссии является принятая решением Думы /10 муниципальная комплексная программа «Профилактика правонарушений на территории Вилючинского городского округа ЗАТО г. Вилючинска Камчатской области на 2006 – 2010», направленная на создание многоуровневой системы профилактики правонарушений, повышение ее эффективности при работе с несовершеннолетними.

В 2010 году из краевого бюджета местному бюджету перечислена субвенция на выполнение государственных полномочий Камчатского края по образованию и организации деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав муниципальных районов и городских округов в Камчатском крае (далее – комиссия) в сумме 828,0 тыс. рублей, или 100 % утвержденных назначений.

Как показала проверка средства краевого бюджета в сумме 828,0 тыс. рублей направлены на организацию деятельности комиссии в рамках бюджетной сметы (первоначальной от 01.01.2001, уточненной от 01.01.2001). Использование средств субвенции осуществлено в соответствии с бюджетной росписью и подтверждается соответствующей отчетностью (отчет об исполнении ф. 0503127 и отчет по поступлениям и выбытиям ф. 0503151). Остатки субвенции на начало и конец финансового года отсутствуют, по состоянию на 01.01.2010 года дебиторская задолженность составила 24,9 тыс. рублей, кредиторская задолженность 7,3 тыс. рублей, на 01.01.2011 года текущая дебиторская задолженность составила 6,3 тыс. рублей (КОСГУ 221).

9.2. Выполнение государственных полномочий Камчатского по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края; по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки по обеспечению продуктами питания беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае, среднедушевой доход семьи которых ниже прожиточного минимума, установленного в Камчатском крае

В соответствии с п. 4 Закона Камчатского края № 000[4] и п. 4 Закона Камчатского края № 000[5] ЗАТО г. Вилючинск наделен государственными полномочиями с 8 декабря 2007 г. - по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае, в том числе через специальные пункты питания и магазины по заключениям врачей (далее - субвенция по обеспечению полноценным питанием); с 01 января 2010 г. - по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки по обеспечению продуктами питания беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае, среднедушевой доход семьи которых ниже прожиточного минимума, установленного в Камчатском крае (далее – субвенция на дополнительную социальную поддержку).

Как показала проверка в нарушение п. 2 ст. 7 Закона № 000 органами местного самоуправления ЗАТО г. Вилючинск не издан муниципальный правовой акт по вопросам осуществления переданных государственных полномочий.

Функциями по осуществлению государственных полномочий Камчатского края по обеспечению полноценным питанием и по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки наделено ММУ «Центральная больница» (далее – Учреждение) только с 01.11.2010 года на основании постановления администрации о внесении изменений и дополнений в устав Учреждения, в период с 01 января 2008 г. по 01 ноября 2010 г. государственные полномочия Камчатского края Учреждением осуществлялись в отсутствие не только муниципального правого акта, регулирующего бюджетные правоотношения, но и соответствующих положений устава Учреждения.

Первоначально Законом о краевом бюджете на 2010 год местному бюджету утверждены субвенции на выполнение государственных полномочий Камчатского края по обеспечению полноценным питанием в сумме 7497,0 тыс. рублей и на предоставление дополнительной меры социальной поддержки в сумме 1596,0 тыс. рублей. Субвенции рассчитаны в соответствии с методикой расчета субвенций местным бюджетам из расчета годовых нормативов на 1 получателя питания на 2010 год в размере 6514 рублей и 5140 рублей, прогнозируемого числа получателей питания - 1400 человек и 378 человек, с учетом коэффициента бюджетных расходов и расходов на администрирование 0,81 и 0,015 соответственно. Уточненные объемы субвенций на 2010 год составили: по обеспечению полноценным питанием - 3697,0 тыс. рублей; на дополнительную социальную поддержку - 177,3 тыс. рублей; фактически перечислено из краевого бюджета в местный бюджет на обеспечение полноценным питанием – 3617,8 тыс. рублей (или 97,9 %), на дополнительную социальную поддержку – 177,3 тыс. рублей (или 100 %).

Кассовые расходы по обеспечению полноценным питанием составили 3368,9 тыс. рублей, по дополнительной социальной поддержке – 15,3 тыс. рублей (и равны фактическим расходам), неиспользованные остатки субвенции по обеспечению полноценным питанием в сумме 248,9 тыс. рублей и на дополнительную социальную поддержку в сумме 162,1 тыс. рублей перечислены в краевой бюджет.

В связи с уменьшением в декабре 2010 года объема субвенций местному бюджету Учреждением в 2010 году в нарушение п. 2 ст. 72 БК РФ заключены муниципальные контракты на поставку продуктов питания для льготных категорий населения на 4597,4 тыс. рублей, или на 723,1 тыс. рублей больше утвержденных бюджетных назначений.

По состоянию на начало и конец отчетного периода кредиторская задолженность Учреждения за поставленные продукты питания для льготных категорий населения отсутствует, что соответствует данным отчета формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» на 01 января 2010, 2011 г. г. и актам сверок между Учреждением и поставщиками.

Как показала проверка, рецепты на питание выписываются на рецептурных бланках, предназначенных для выписки лекарственных средств. При этом в нарушение п. 3 ч. 3 Порядка [6] Учреждением не разработан порядок оформления рецептного бланка со штампом «бесплатно», в нарушение п. 4 ч. 3 Порядка [7] - порядок оформления рецептного бланка со штампом «дополнительное питание».

В нарушение абз. 2 ч. 3 Порядка , Порядка копии документов (копии страниц №№ 2, 3 и 5 паспорта гражданина Российской Федерации, копия свидетельства о рождении ребенка), рецепт, выписанный на рецептурном бланке, приложенные к заявлению, являющиеся основанием для получения полноценного питания, не заверены лицом, принявшим документы.

Выборочная проверка показала, что в нарушение норм, утвержденных постановлением от 01.01.2001 [8], в апреле и мае 2010 года не соблюдались нормы выдачи продуктов питания детям в возрасте до трех лет, в результате льготополучателями не получены продукты питания всего на сумму 109,7 тыс. рублей, в том числе: в апреле - на 57,7 тыс. рублей (соков - на 9,7 тыс. рублей, или на 107,9 л., молочных смесей - на 19,9 тыс. рублей, или на 12,8 кг., молочных каш - на 32,4 тыс. рублей, или на 77,1 кг., фруктовых пюре - на 2,8 тыс. рублей, или на 30,9 л.); в мае не получены продукты питания на сумму 52,0 тыс. рублей (соков выдано больше на 24,9 тыс. рублей (или на 74,7 л.), не выдано молочных смесей на 51,7 тыс. рублей (31,2 кг.) и молочных каш на 28,6 тыс. рублей (62,8 кг.), фруктовых пюре выдано больше на 3,4 тыс. рублей (37,5 л.).

Следует отметить, что функции по обеспечению продуктами питания льготополучателей Учреждением осуществлялись не в полном объеме. Так, врачами не осуществлялся учет динамики численности льготополучателей на закрепленном участке; бухгалтерией не производилась ежеквартальная корректировка стоимости одного рецепта; главным врачом не производился контроль над правильностью, достоверностью и своевременностью оформления медицинской документации на обеспечение питанием льготополучателей. Кроме того, своевременность информирования закрепленного населения по вопросам обеспечения льготным питанием осуществлялась не в полной мере.

В результате обеспечено питанием 972 человека (или 69 % прогнозируемой численности льготополучателей - 1400 человек), дополнительным питанием 7 человек (или 1,8 % прогнозируемой численности льготополучателей - 378 человек).

Как показала проверка, в нарушение пунктов 60, 62, 65 раздела 1 части 3 Инструкции № 000н продукты питания, полученные Учреждением в рамках заключенных муниципальных контрактов на сумму 3384,2 тыс. рублей, не принимались к аналитическому учету на счете «Продукты питания», а списаны на счет 1.401.01.272 «Расходование материальных запасов».

В нарушение письма Федерального казначейства -7.4-05/2.4-877 «Об особенностях составления и представления годовой отчетности об исполнении федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета за 2010 год» в годовой бюджетной отчетности Учреждения за 2010 год показатели формы 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» не соответствуют показателям формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов».

Показатель по строке 362 «Увеличение стоимости материальных запасов» графы 4 формы 0503121 не соответствует сумме показателей по строкам 190 «Материальные запасы», 230 «Изготовление материальных запасов», 250 «Материальные запасы в пути», 450 «Материальные запасы в составе имущества казны» графы 5 формы 0503169 на 3384,2 тыс. рублей. Строка 363 «Уменьшение стоимости материальных запасов» графы 4 формы 0503121 не соответствует сумме строк 190, 230, 250, 450 графы 6 формы 0503169 на сумму 3384,2 тыс. рублей.

В результате контрольные соотношения форм годовой бюджетной отчетности Учреждения не совпадают, что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете».

Выводы:

1. Органами местного самоуправления ЗАТО г. Вилючинск сформирована необходимая нормативно-правовая база, позволяющая охватить все аспекты бюджетного процесса, а выявленные несоответствия муниципальных правовых актов БК РФ в проверяемом периоде не повлияли на организацию бюджетного процесса.

2. Проект решения Думы о местном бюджете на 2010 год направлен в представительный орган с соблюдением требований, установленных ст. 184.2 БК РФ, об одновременном представлении прогноза социально-экономического развития и основных направлений бюджетной и налоговой политики.

В соответствии с ч. 4 ст. 264.4 БК РФ внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета проведена Контрольно-счетной палатой ЗАТО г. Вилючинск. Отчет об исполнении местного бюджета утвержден решением Думы /11-5.

3. Уточненный план доходов местного бюджета составил 13 тыс. рублей (99,3 % к первоначальному плану), в том числе: налоговые и неналоговые доходы, всего – 0 тыс. рублей, из них налоговые доходы – 0 тыс. рублей (или 24,0 % общего объема доходов), неналоговые доходы – 43342,0 тыс. рублей (или 3,2 %), безвозмездные поступления – 3 тыс. рублей (или 72,8 %).

4. В соответствии с п. 1 ст. 174.2 БК РФ планирование бюджетных ассигнований осуществлялось в порядке и в соответствии с методикой, установленной Финансовым управлением. Исходя из положений ст. 221 БК РФ составление, утверждение и ведение бюджетных смет администрации, бюджетных учреждений осуществлялось в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Главы и соответствующими порядками, утвержденными главными распорядителями бюджетных средств. Требования бюджетного законодательства по ведению реестра расходных обязательств соблюдены.

Вместе с тем, в нарушение п. 5 ст. 87 БК РФ в ЗАТО г. Вилючинск на момент проверки действовал порядок ведения реестра расходных обязательств, установленный решением представительного органа.

5. В нарушение принципа подведомственности расходов бюджетов (ст. 38.1 БК РФ), п. 15 ст. 35 Закона об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации, устанавливающего предусматривать расходы на обеспечение деятельности представительного органа муниципального образования в местном бюджете отдельной строкой в соответствии с классификацией расходов бюджетов Российской Федерации, в решении о бюджете на 2010 год Дума, Контрольно-счетная палата включены в состав ведомственной структуры расходов администрации ЗАТО г. Вилючинск (код ГРБС – 956).

В нарушение ст. 6 БК РФ в состав ведомственной структуры расходов включены и необоснованно наделены функциями (полномочиями) главного распорядителя бюджетных средств ММУ «Центральная городская больница», МУ «Социальный приют для детей», МУ «Комплексный центр социального обслуживания населения», не являющиеся органами местного самоуправления и осуществляющие функции в части переданных государственных полномочий Камчатского края.

6. На момент проверки безвозмездная передача имущества муниципальных учреждений социальной сферы, предназначенного для осуществления полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации, предусмотренная пп. 3 п. 8 ст. 85 Закона об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации, в рамках разграничения полномочий органами местного самоуправления в собственность Камчатского края не обеспечена.

7. Уточненный план расходов бюджета составил 10 тыс. рублей (102,5 % к первоначальному плану), в том числе по разделам: 01 «Общегосударственные вопросы» – 5 тыс. рублей (или 13,5 % от общего объема расходов); 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» – 68191,5 тыс. рублей (4,8 %); 04 «Национальная экономика» – 21242,1 тыс. рублей (1,5 %); 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 0 тыс. рублей (16,7 %); 06 «Охрана окружающей среды» – 3179,7 тыс. рублей (0,2 %); 07 «Образование» – 4 тыс. рублей (37,0 %); 08 «Культура, кинематография и СМИ» – 9 тыс. рублей (9,8 %); 09 «Здравоохранение и спорт» – 9 тыс. рублей (10,9 %); 10 «Социальная политика» – 79717,0 тыс. рублей (5,6 %).

8. Уточненный дефицит местного бюджета на 2010 год утвержден в сумме 71489,7 тыс. рублей, или 19,6 % утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений. При этом решением о бюджете источниками дефицита бюджета определены неиспользованные остатки бюджетных средств на 01.01.2010.

9. В нарушение п. 4 ст. 121 БК РФ Порядок ведения муниципальной долговой книги установлен решением представительного органа, а не местной администрацией.

10. Муниципальный долг по состоянию на 01.01.2010 года отсутствует. Как установлено проверкой, в нарушение п. 2 ст. 117 БК РФ сумма предоставленной МУП «ГТВС» муниципальной гарантии в размере 0 тыс. рублей превышает установленную решением о бюджете на 2010 год сумму гарантий на 5881,0 тыс. рублей.

В нарушение ч. 1 ст. 115.2 БК РФ муниципальная гарантия предоставлена без предоставления обеспечения исполнения обязательств по удовлетворению регрессного требования к МУП «ГТВС» в связи с неисполнением в полном объеме или в какой-либо части гарантии, способами обеспечения исполнения обязательств, установленными ст. 93.2 БК РФ. В нарушение ч. 3 ст. 117 БК РФ договоры об обеспечении МУП «ГТВС» его возможных будущих обязательств по возмещению гаранту в порядке регресса сумм, уплаченных гарантом во исполнение (частичное исполнение) обязательств по гарантии, Финансовым отделом с МУП «ГТВС» не заключены.

11. Фактическая сумма доходов местного бюджета за 2010 год составила 13 тыс. рублей (или 101,5 % от уточненных бюджетных назначений), из них:

- налоговые и неналоговые доходы – 8 тыс. рублей, или 107,1 % от уточненных бюджетных назначений и 28,8 % от общей суммы фактических доходов бюджета (в том числе НДФЛ - 2 тыс. рублей, или 22,5 % от общей суммы фактических доходов);

- безвозмездные поступления – 5 тыс. рублей (99,3 % от уточненных бюджетных назначений и 71,2 % от общей суммы фактических доходов бюджета).

Расходная часть бюджета исполнена в сумме 14 тыс. рублей, или на 98,7 % от уточненных бюджетных назначений. Наибольший удельный вес (более 10 %) в расходах бюджета составили расходы по разделам: «Общегосударственные вопросы» – 13,7 % (5 тыс. рублей), «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 16,5 % (0 тыс. рублей), «Образование» – 36,9 % (4 тыс. рублей), «Здравоохранение, физическая культура и спорт» – 11,0 % (2 тыс. рублей).

Местный бюджет исполнен с дефицитом в сумме 33485,1 тыс. рублей (источники финансирования – остатки средств на счетах по исполнению бюджета, на 01.01.2010 – 72394,3 тыс. рублей, на 01.01.2011 – 38909,2 тыс. рублей (собственные средства местного бюджета).

12. Главным администратором доходов местного бюджета – КУМИ плановые назначения по доходам от части прибыли муниципальных унитарных предприятий на 2010 год определены без учета дебиторской задолженности предприятий, при отсутствии плановых назначений фактическое поступление составило 746,4 тыс. рублей.

КУМИ в бюджетном учете не учитывал задолженность по платежам в бюджет муниципальных унитарных предприятий, сведений в Финансовое управление не предоставлял, что привело к недостоверности (занижению) данных бюджетной отчетности о размере дебиторской задолженности местного бюджета по состоянию на 01.01.2010 – на 10254,1 тыс. рублей, на 01.01.2011 – на 10840,4 тыс. рублей.

13. Вложения средств местного бюджета на увеличение уставного фонда МУП «ГТВС» не отражены в годовой бюджетной отчетности (форма 0503320) в составе финансовых вложений по строке 212 «Акции и иные формы участия в капитале», что привело к занижению показателей бюджетной отчетности о стоимости финансовых активов на 90000,0 тыс. рублей.

14. В соответствии с принятыми муниципальными нормативными правовыми актами информация о размещении муниципальных заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для муниципальных нужд размещается на официальном сайте Вилючинского городского округа, ведение реестра муниципальных контрактов осуществляет общий отдел администрации ЗАТО г. Вилючинск.

15. В нарушение ст. 15 Закона муниципальными заказчиками - КУМИ, отделом жилищно-коммунального хозяйства не размещались заказы для субъектов малого предпринимательства, а отделом капитального строительства размещены заказы в размере 5 % общего годового объема (или 14017,6 тыс. рублей) при установленных требованиях не менее 10 % и не более 20 % общего годового объема.

В нарушение ч. 1 ст. 34 технические задания и стоимость работ (контрактов) на мероприятия по благоустройству территории разработаны и представлены муниципальному заказчику (отдел ЖКХ) МУП «Автодор» (единственный участник аукционов), с которым в силу ст. 40 указанного закона заключены муниципальные контракты на сумму 0 тыс. рублей.

В нарушение ч. 5 ст. 34 Закона в документации об открытых аукционах -10.1 БЛ, -10.2 БЛ и -10.3 БЛ отсутствует проект контракта по каждому лоту, в нарушение ч. 2 ст. 34 в техническом задании к открытому аукциону -10.1БЛ, лот № 3 «Содержание линий уличного освещения» отсутствуют виды работ, тогда как п. 1.2 контракта предусмотрена обязанность подрядчика выполнить работу в соответствии с техническим заданием. В нарушение ст. 18 Закона не своевременно поданы сведения в реестр о 8-ми исполненных контрактах, заключенных с МУП «Автодор». В ряде случаев в нарушение условий контрактов с МУП «Автодор», предусматривающих оплату выполненных работ с момента подписания акта выполненных работ, муниципальный заказчик (отдел ЖКХ) уплачивал авансовые платежи на основании актов выполненных работ, составленных на начало отчетного периода при отсутствии фактического исполнения работ подрядчиком; в актах выполненных работ формы КС-2 по контракту с МУП «Автодор» не указаны виды работ, вследствие чего невозможно определить вид, объем и стоимость работ.

КУМИ в нарушение п. 4.1 ст. 9 Закона к контракту с » заключено дополнительное соглашение об уменьшении цены контракта на 5,36 тыс. рублей в связи с уменьшением объема работ, что является существенным изменением условий контракта. В нарушение ч. 10 ст. 9 Закона в отдельные контракты не включено обязательное условие об ответственности поставщика (исполнителя, подрядчика) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

16. Уточненный объем субвенций местному бюджету на реализацию переданных государственных полномочий Камчатского края Законом Камчатского края о краевом бюджете на 2010 год предусмотрен в сумме 1 тыс. рублей и соответствует решению о местном бюджете, фактически профинансировано из краевого бюджета 3 тыс. рублей (или 97,8 %). Согласно отчету об исполнении местного бюджета кассовые расходы составили 7 тыс. рублей, фактические расходы - 6 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2010 года дебиторская задолженность составила 572,2 тыс. рублей, кредиторская задолженность – 1493,7 тыс. рублей, на 01.01.2011 года дебиторская задолженность составила 827,8 тыс. рублей, кредиторская задолженность – минус 101,7 тыс. рублей. Неиспользованные остатки субвенций в общей сумме 1586,5 тыс. рублей возвращены в краевой бюджет (из них средства краевого бюджета – 1508,9 тыс. рублей, средства федерального бюджета – 77,6 тыс. рублей).

Субвенция на выполнение государственных полномочий Камчатского края по образованию и организации деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав муниципальных районов и городских округов в Камчатском крае перечислена из краевого бюджета в сумме 828,0 тыс. рублей (или 100 % утвержденных назначений) и направлена по целевому назначению на организацию деятельности комиссии.

17. Уточненный объем субвенции местному бюджету по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае, составил 3697,0 тыс. рублей, по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки по обеспечению продуктами питания беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае, среднедушевой доход семьи которых ниже прожиточного минимума, установленного в Камчатском крае - 177,3 тыс. рублей; фактически перечислено из краевого бюджета на обеспечение полноценным питанием – 3617,8 тыс. рублей (или 97,9 %), на дополнительную социальную поддержку –177,3 тыс. рублей (или 100,0 %), неиспользованные остатки субвенций по обеспечению полноценным питанием в сумме 248,9 тыс. рублей и на дополнительную социальную поддержку в сумме 162,1 тыс. рублей перечислены в краевой бюджет.

В нарушение п. 2 ст. 7 Закона № 000 органами местного самоуправления ЗАТО г. Вилючинск не издан муниципальный правовой акт по вопросам осуществления переданных государственных полномочий Камчатского края. Функциями по осуществлению государственных полномочий Камчатского края по обеспечению полноценным питанием и по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки наделено ММУ «Центральная больница» только с 01.11.2010 года.

В связи с уменьшением объема субвенций местному бюджету Учреждением в 2010 году в нарушение п. 2 ст. 72 БК РФ заключены муниципальные контракты на поставку продуктов питания для льготных категорий населения на 4597,4 тыс. рублей, что на 783,1 тыс. рублей больше утвержденных бюджетных назначений.

Выборочная проверка показала, что в результате несоблюдения норм выдачи продуктов питания детям в возрасте до трех лет в апреле и мае 2010 года не получены продукты питания льготополучателями на сумму 109,7 тыс. рублей. Следует отметить, что функции Учреждением по обеспечению продуктами питания льготополучателей осуществлялись не в полном объеме: врачами не осуществлялся учет динамики численности правополучателей на закрепленном участке; бухгалтерией не производилась ежеквартальная корректировка стоимости одного рецепта; главным врачом не осуществлялся контроль над правильностью, достоверностью и своевременностью оформления медицинской документации на обеспечение питанием льготополучателей, информирование населения по вопросам обеспечения льготным питанием осуществлялось не в полной мере.

В результате обеспечено питанием 972 человека (или 69 % прогнозируемой численности 1400 человек), дополнительным питанием 7 человек (или 1,8 % прогнозируемой численности 378 человек).

18. Муниципальным заказчиком - ММУ «Центральная больница» при заключении и исполнении муниципальных контрактов (в части установленных функций по обеспечению полноценным питанием и по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки) в нарушение ч. 2 ст. 43 Закона в извещениях о проведении запроса котировок не установлены требования к количеству, качеству, техническим характеристикам товара, их безопасности, функциональным характеристикам (потребительским свойствам) товара, размерам, упаковке, отгрузке товара; в 10 извещениях о проведении запроса котировок не указана информация, определяющая критерии эквивалентности товара; в извещении -2009 о проведении запроса котировок на поставку детского питания указана поставка не эквивалентных товаров.

В ряде случаев в нарушение условий муниципальных контрактов в приложении к муниципальным контрактам (спецификация товаров) не указана цена, количество, объем в разрезе видов поставляемых продуктов, в связи с чем не представляется возможным определить как обоснованность цены контракта, так и цену за единицу и количество поставляемого товара. В нарушение ч. 12 ст. 9 Закона во всех заключенных муниципальных контрактах не предусмотрены обязательства о порядке приемки товаров заказчиком на соответствие их количества, комплектности, объема и качества требованиям, установленным в контракте.

Учреждением не определено лицо, ответственное за приемку товара, а накладные на его получение подписаны главным врачом либо его заместителем, тогда как по условиям контрактов товар поставляется в помещение Поставщика. Таким образом, Учреждением контроль за качеством, количеством, ассортиментом и упаковкой поставляемых продуктов питания не осуществлялся в должной мере, что привело к несоблюдению норм выдачи продуктов питания.

19. В нарушение пунктов 60, 62, 65 раздела 1 части 3 Инструкции № 000н продукты питания не принимаются к аналитическому учету на счете «Продукты питания», а списываются на счет 1.401.01.272 «Расходование материальных запасов».

В годовой бюджетной отчетности Учреждения за 2010 год показатели формы 0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности» не соответствуют показателям формы 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов». В результате контрольные соотношения форм годовой бюджетной отчетности Учреждения не совпадают, что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете».

Предложения:

1. Направить Отчет о результатах проверки отдельных вопросов составления и исполнения бюджета Вилючинского городского округа, а также осуществления отдельных государственных полномочий Камчатского края и целевого и эффективного использования предоставленных на эти цели финансовых средств, в Законодательное Собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.

2. Внести представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края Главе ЗАТО г. Вилючинск, в котором с целью устранения нарушений, выявленных проверкой, предложить:

- разработать план конкретных мероприятий по устранению нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверки, с указанием сроков исполнения и ответственных лиц, и представить указанный план в Контрольно-счетную палату Камчатского края;

- внести изменения в бюджетный учет и отчетность в части установленных нарушений порядка учета задолженности предприятий по платежам в бюджет, вложений в уставные фонды муниципальных предприятий; организовать бюджетный учет продуктов питания в соответствии с установленными требованиями;

- принять меры по соблюдению муниципальными заказчиками требований Федерального закона о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

- принять меры по соблюдению законодательства Российской Федерации и Камчатского края при осуществлении переданных государственных полномочий Камчатского края.

3. Направить Отчет в Министерство финансов Камчатского края для принятия мер по выявленным нарушениям бюджетного законодательства.

4. В рамках соглашения о сотрудничестве направить Отчет о результатах проверки в Прокуратуру Камчатского края для сведения.

5. Направить Отчет в Государственную инспекцию по контролю в сфере размещения заказов для государственных нужд Камчатского края с целью проведения проверки и принятия мер по фактам нарушений, указанным в Отчете.

Заместитель председателя

Контрольно-счетной палаты

Камчатского края

[1] Федеральный закон от 01.01.2001 [1] «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

[2] Постановление Губернатора Камчатского края «О Порядке взаимодействия исполнительных органов государственной власти Камчатского края и органов местного самоуправления муниципальных образований в Камчатском крае в процессе планирования социально-экономического развития муниципальных образований в Камчатском крае».

[3] Утверждена приказом Минфина РФ н.

[4] Закон Камчатского края «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований государственными полномочиями Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края»;

[5] Закон Камчатского края «О наделении органов местного самоуправления муниципальных образований государственными полномочиями Камчатского края по предоставлению дополнительной меры социальной поддержки по обеспечению продуктами питания беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края, среднедушевой доход семьи которых ниже прожиточного минимума, установленного в Камчатском крае».

[6] Постановление Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О расходных обязательствах Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края»;

[7] Постановление Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «Об утверждении Порядка предоставления дополнительной меры социальной поддержки по обеспечению продуктами питания беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих в Камчатском крае, среднедушевой доход семьи которых ниже величины прожиточного минимума, установленного в Камчатском крае»;

[8] Постановление Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О внесении изменения в приложение к Постановлению Правительства Камчатского края от 01.01.2001 "О расходных обязательствах Камчатского края по обеспечению полноценным питанием беременных женщин, кормящих матерей, а также детей в возрасте до трех лет, проживающих на территории Камчатского края».