Организационный справочник Информационно-справочное пособие (стр. 3 )

2.5.4. Персонал и оплата труда

Определите потребность в наемных работниках. Сформируйте требования к квалификации и опыту наемных работников. Определите уровень и способы оплаты труда. Составьте штатное расписание.

В рамках данного раздела необходимо оформить требования к наемному персоналу, составить штатное расписание и рассчитать планируемый фонд оплаты труда.

Каждая штатная единица должна быть нанята с определенными целями, например, для выполнения основных производственных операций в соответствии с технологическим процессом.

Для того, чтобы составить штатное расписание, необходимо:

·  определить, существует ли потребность в наемном персонале в принципе;

·  перечислить необходимые профессии и количество работников по каждой из них (данные должны обосновываться требованиями к организации производственного процесса);

·  составить требования по необходимой квалификации и опыта каждого из работников;

·  определить наличие на рынке труда специалистов, соответствующих требованиям, предпочтительную форму оплаты труда и уровень заработной платы для них;

·  определить этап реализации проекта, на котором вам может понадобиться каждый из работников, определить сроки приема на работу.

Таблица 7

Штатное расписание:

Должность	Квалификация	Оклад (схема сдельной оплаты)	Срок приема на работу
Пекарь	2-й разряд	15 000	15.02.11
Уборщица	н/к	6 000	01.02.11
Швея	3-й разряд	300 руб. /изделие	01.03.11

 

2.5.5. Себестоимость и ценообразование

Осуществите выбор метода ценообразования и обоснуйте его. Произведите расчет себестоимости единицы продукции. Произведите расчет отпускной цены на продукцию.

При определении отпускных цен, малые предприятия, как правило, ориентируются на средние рыночные цены, устоявшиеся в данном сегменте рынка до прихода нового предпринимателя. Это наиболее простой метод ценообразования. При использовании данного метода цены на продукцию должны быть определены на основе данных анализа цен, проведенного в разделе исследования рынка, т. е. цены на товары/услуги будут такими же, как и на рынке. Но предпринимателю необходимо будет решить, насколько рыночная цена приемлема для него. Решение он может принять, исходя из сопоставления себестоимости продукции с предполагаемой ценой.

Если рынок развит не очень сильно (ограничен несколькими конкурентами, новый вид продукта и пр.), и предложенные конкурентами цены еще не устоялись, к ценообразованию следует подойти самостоятельно.

В сфере торговли устанавливаемая цена на товар будет зависеть от вариантов закупочных цен товаров, розничных цен конкурентов и прочих конкурентных факторов. По каждому виду (типу) товаров процесс ценообразования следует представить в виде «закупочная цена + товарная наценка», где определение «товарной наценки» на товар будет определять его репутацию и динамику продаж предприятия в целом (что должно соответствовать базовым целям организации бизнеса).

Таблица 8

Расчет отпускных цен в торговле

Вид товара	Закупочные цены	Наценка	Отпускные цены
Сахар, кг	30	5	35
Сахар-рафинад, упак. 0,9 кг.	60	10	70

2.6. Организационный план

План раздела:

1)  Представьте информацию о руководящем составе проекта,

2)  Опишите организационную модель предприятия;

3)  Представьте информацию, касающуюся необходимости и порядка получения разрешений, лицензий;

4)  Осуществите выбор организационной формы предприятия и обоснуйте его;

5)  Составьте сводный календарный план мероприятий по организации деятельности.

Выбор организационной формы предприятия

Среди малых предпринимателей наиболее популярны такие организационно-правовые формы, как ООО (Общество с Ограниченной Ответственностью) и ИП (Индивидуальный Предприниматель). Между ними существуют существенные различия, и у каждой формы есть преимущества и недостатки.

Календарный план

Календарный план проекта составляется для того, чтобы эффективно распределить время и ресурсы на его реализацию на этапе от получения инвестиций до выхода на полную производственную мощность.

Сводный календарный план представляет собой график проведения работ и мероприятий по организации производства. Сводный план включает все основные организационные этапы, строительные работы, работы по монтажу и запуску оборудования.

2.7. Финансовый план и экономическая эффективность

Для данного раздела необходима информация каждого из предыдущих разделов. Финансовый план проекта поможет определить, когда и сколько средств вам понадобится для создания и развития предприятия.

План раздела:

1.  Планируем выручку (учитываем цены и изменения цен, сезонность);

2.  Собираем все затраты;

2.1. Определяем переменные затраты;

2.2. Определяем постоянные затраты;

2.3. Определяем все единовременные (инвестиционные) затраты;

3.  Разделяем затраты по источникам финансирования;

4.  Выбираем систему налогообложения и рассчитываем налоги;

5.  Рассчитываем таблицу денежных потоков;

6.  Показатели эффективности и направленности проекта

Выручка – сколько денег будет получено от продажи всех ваших продуктов (услуг). Это произведение количества продаваемых продуктов (услуг) на цену. Выручка является постоянным и самым главным притоком денег на вашем предприятии, от нее зависит успех вашей работы. Выручка – первая строчка в таблице движения денежных средств (операционная деятельность).

В разделе план маркетинга вы рассчитали объем продаж вашей продукции/услуг. Необходимо помнить про сезонность цен, и возможность их изменения, в связи с ростом цен на ГСМ, к примеру, либо на сырье, которое вы используете. Если вы перепродаете готовый товар, то всегда имеет место сезонность цен. Очень небольшой круг товаров отличается относительно неизменными ценами.

Собираем все затраты

Для того, чтобы понимать, сколько денег вам действительно необходимо для организации вашего бизнеса, собираем все затраты, которые важны для запуска предприятия. Такие затраты возникают чаще всего один раз – в начале деятельности вашего предприятия. Это затраты на организацию предприятия, покупку оборудования, ремонт или строительство помещения.

Все затраты в вашем бизнес-плане можно разделить на текущие и единовременные (инвестиционные). Текущие затраты это как правило те затраты, которые возникают у вас постоянно: это расходы на сырье и материалы, заработная плата наемного персонала, расходы на рекламу, на телефон, интернет, бензин, электроэнергия, отопление а также налоги.

Все текущие затраты можно разделить на переменные и постоянные. Некоторые из статей, такие как аренда помещения, зарплата персонала, расходы на рекламу и т. п., после получения первого дохода превращаются в текущие затраты.

Сведения об ожидаемых расходах рекомендуется подкрепить копиями соглашений о намерениях, об аренде помещений, покупке оборудования и т. д. В этом случае копии этих документов целесообразно включить в состав приложений к бизнес-плану. Расчет сметы затрат до получения первых поступлений от реализации следует свести в отдельную таблицу:

Разделяем затраты по источникам финансирования

В этом разделе необходимо дать подробный перечень источников финансирования проекта создания вашего предприятия – государственные субсидии (гранты), привлечение личных средств (инвестиций), банковский кредит, лизинг или что-то иное. Лучше всего – в таблице «Источники финансирования проекта».

Если вы используете средства, которые не являются возвратными, но и не являются вашими собственными, это необходимо пояснить, почему и что это за средства. Если вы привлекаете средства на безвозмездной основе, это также надо пояснить. Это деньги родственников или знакомых, по какой причине. Очень важно видеть, имеет ли собственник таких средств какой-то интерес к вашему предприятию.

Выбираем систему налогообложения и рассчитываем налоги

При составлении бизнес-плана вам необходимо выбрать систему налогообложения и правильно рассчитать величину налогов, которые будет платить ваше предприятие. Их перечень и размер зависит от выбранных вами организационно-правовой формы предприятия и системы налогообложения.

В РФ параллельно действуют три системы налогообложения:

1.  общий режим налогообложения (традиционная система налогообложения);

2.  упрощенная система налогообложения (в том числе ЕСХН);

3.  единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники.

В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 40% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».

В бизнес-плане следует указать выбранную систему налогообложения, ставки, и рассчитать сумму налогов, которые необходимо будет уплачивать предпринимателю.

Таблица денежных потоков

Таблица денежных потоков иначе называется отчет о движении денежных средств, т. е. данная таблица показывает, как ваши денежные ресурсы распределяются по различным статьям расходов и доходов в течение всего срока реализации проекта.

Эта таблица является самым важным документом в вашем бизнес-плане для его оценки, она включает в себя все финансовые данные, собранные вами в предыдущих разделах.

В отчете движения денежных средств вы, с одной стороны, определяете, когда, сколько и из каких источников будут получены деньги в кассу или на расчетный счет. С другой стороны, эта таблица также определяет, когда и сколько денег вами будет уплачено поставщикам сырья, как заработной платы персоналу, процентов кредиторам, налогов в бюджет и т. д.

Этот прогноз составляется на год или два с разбивкой по месяцам. Для большинства видов деятельности для того что бы был виден результат необходимо планировать на два года.

Показатели эффективности и направленности проекта

Главным признаком финансовой состоятельности вашего предприятия при составлении его бизнес-плана является неотрицательность итогового денежного потока в форме «План движения денежных средств» в конце каждого периода планирования. Без выполнения этого обязательного условия расчет всех других показателей проекта теряет всякий смысл, так как работать с «отрицательным расчетным счетом» невозможно.

Анализ эффективности проекта можно ограничить расчетом таких показателей:

1.  Общая сумма чистой прибыли за 1 год деятельности предприятия (или за весь проект).

2.  Рентабельность вложений личных средств (или общих вложений), которая определяется по следующей формуле:

Рлс = ЧП / ЛС х 100%

где Рлс – рентабельность вложений личных средств (или общих вложений), %

ЧП - сумма чистой прибыли за 1 год деятельности (или за весь проект), руб.

ЛС - сумма вложенных личных средств (или общих вложений), руб.

3.  Срок окупаемости вложений личных средств, который определяется как период времени (в месяцах), в течение которого накопленная сумма чистой прибыли полностью покроет общую сумму первоначально вложенных личных средств. Аналогичным образом рассчитывается срок окупаемости общих вложений, но для него накопленная сумма чистой прибыли должна покрыть сумму общих вложений в проект (то есть за счет всех использованных источников финансирования).

Точка безубыточности - то количество товара или тот минимальный объем продаж в год, который необходимо достичь для того, чтобы предприятие покрыло все свои затраты, но еще не получило бы прибыли.

Обычно точка безубыточности определяется по формуле:

Количество товара в точке безубыточности (в штуках) =

= Постоянные затраты : (Цена 1 штуки – Переменные затраты на 1 штуку)

Как видно, для расчета точки безубыточности необходимо знать переменные затраты на единицу продукции или услуги.

Локальный экономический эффект

Ваш проект, скорее всего, приносит пользу не только лично вам, но и потребителям, тем, кому вы предлагаете свои товары или услуги, тем людям, кого вы нанимаете на работу.

Если ваш проект важен не только для семейного хозяйства и семейного бюджета, может принести значительный и заметный для окружающих результат, укажите, как ваш проект изменит ситуацию в вашем селе, городе, районе, либо на том рынке товаров и услуг, на который вы намереваетесь зайти.

Социальный эффект

Ваш проект вовсе не должен быть сориентирован исключительно на незащищенные слои населения или какие-то приоритетные экономические или экологические направления. В первую очередь он должен быть прибыльным. Однако, если ваш проект имеет какую то социальную направленность, вы обслуживаете пенсионеров, или продаете товары со скидкой, или ваша деятельность улучшает среду обитания, с помощью вашей деятельности решаются какие то проблемы там, где вы осуществляете свою деятельность, необходимо это указать.

2.8. Риски

Выявляются основные риски и мероприятия по реагированию на них.

В разделе очень важно показать, что вы представляете, с какими угрозами можете столкнуться. Это говорит о вашей готовности к ведению дел самостоятельно. Самые серьезные неблагоприятные события, отклонения от того, что было запланировано, которые с определенной вероятностью могут возникнуть, это те, которые приведут к уменьшению прибыли (или к появлению убытков).

При реализации бизнес-плана могут возникнуть различные потери:

­  материальные (дополнительные, ранее не предусмотренные затраты или потери, утрата материальных объектов в виде зданий, оборудования, имущества, продукции, материалов и т. д.);

­  трудовые (потери рабочего времени, вызванные случайными, непредвиденными обстоятельствами);

­  финансовые (перерасход денег, выплата штрафов, уплата дополнительных налогов и сборов, недополучение или неполучение средств из запланированных источников, долгов, неплатежей, уменьшение выручки от снижения цен, а также в связи с инфляцией, изменением курса рубля);

­  потери времени (запаздывание по срокам выполнения работ и, в конечном итоге, срыв намеченных сроков реализации проекта);

­  прочие потери (нанесение ущерба здоровью населения, окружающей среде, престижу предпринимателя и др.).

Потери любого рода стоит перечислить, однако если Вы их перечислите, потребуется указать, как Вы будете реагировать на эти неблагоприятные события.

Все выявленные вами риски следует разделить на три категории:

1.  допустимый риск (потери не превышают расчетную прибыль) - ведет к снижению прибыльности проекта;

2.  критический риск (возможные потери превышают расчетную прибыль) - несет ощутимые потери;

3.  катастрофический риск (возможные потери превышают финансовые и имущественные возможности предпринимателя) - он разоряется.

Наиболее важные риски, их, как правило, немного, рекомендуется представить в виде таблицы 9 «Форма представления рискового события».

Таблица 9

Форма представления рискового события

Источник риска	Поставщик краски
Рисковые события	Остановка производства или снижение качества при переходе на более дешевую краску
Причины риска	Отсутствие нужной краски
Симптомы риска	Задержки в поставке нужной краски, отсутствие ее в магазинах
Точка включения риска	Остаток страхового запаса краски на неделю
Вероятность наступления	10 % (каждый квартал бывают задержки)
Мероприятия по снижению риска	Заранее найти альтернативного поставщика (накапливать запас невозможно из-за ограниченного срока годности)

2.9. Приложения

Раздел содержит необходимую дополнительную информацию, крупные таблицы, рисунки, диаграммы, чертежи, фотографии.

Предлагаемая схема составления бизнес-плана не является обязательной.

При условии освещения всех ключевых вопросов организации-инвесторы будут рассматривать бизнес-планы, написанные и в другой форме. Форма и детализация представления бизнес-плана в большой степени зависит от тех вопросов, которые являются наиболее значимыми для предприятия и необходимости привлечения средств иностранных компаний, фондов и др. кредиторов; в последнем случае требуется соответствие общепринятым в международной деловой практике требованиям.

3. ВЫБОР ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВОЙ ФОРМЫ

3.1. Юридические лица и индивидуальные предприниматели без образования юридического лица

В каких формах может осуществляться предпринимательская деятельность на территории РФ?

На основании Ст. 2, ч. 1 ГК РФ предпринимательская деятельность на территории Российской Федерации может осуществляться физическими и юридическими лицами.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Также без образования юридического лица может осуществляться предпринимательская деятельность в форме крестьянского (фермерского) хозяйства. К этой деятельности применяются правила, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.

Юридическое лицо – это организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету. Юридические лица могут быть российскими и иностранными.

Юридическими лицами могут быть организации:

- коммерческие организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;

- некоммерческие – не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками.

Коммерческие организации могут создаваться в форме:

·  хозяйственных товариществ и обществ: полное товарищество, товарищество на вере, общество с ограниченной ответственностью (ООО), закрытое (открытое) акционерное общество (ЗАО) (ОАО);

·  производственных кооперативов;

·  государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Наиболее часто используемые формы – ООО, ОАО.

Как правило, начинающий предприниматель стоит перед выбором организационно-правовой формы будущей деятельности – создавать ли юридическое лицо или становиться индивидуальным предпринимателем. Для выбора организационно-правовой формы предпринимательства необходимо иметь представление обо всех формах и выбрать оптимальный вариант.

Вопрос о выборе организационно-правовой формы предприятия возникает у собственников бизнеса, как правило, когда определены необходимые для реализации бизнес-идеи ресурсы и их источники.

Выбранная организационно-правовая форма не является раз и навсегда установленной. Ее можно изменять по мере корректировки представлений собственников о путях развития компании.

Наиболее распространенными среди малых и средних предпринимателей на сегодня являются такие организационно-правовые формы, как ООО (общество с ограниченной ответственностью), ИП (индивидуальный предприниматель) и КФХ (крестьянское (фермерское) хозяйство). Между ними есть существенные различия, и у каждой формы есть преимущества и недостатки.

Индивидуальный предприниматель

Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность и зарегистрированное в установленном законодательством порядке.

Регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя происходит исключительно по месту его жительства (месту регистрации). Однако осуществлять свою деятельность он может и по другому адресу.

Вести предпринимательскую деятельность самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя может физическое лицо, достигшее по законодательству Российской Федерации полной дееспособности, то есть способности своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (ст. 21 ГК РФ).

Поэтому стать индивидуальным предпринимателем можно по достижении 18 лет.

Зарегистрироваться в качестве ИП могут также подростки, которым исполнилось 16 лет и которые объявлены полностью дееспособными решением органов опеки и попечительства или суда, и даже подростки с 14 лет при условии согласия родителей.

Государственные и муниципальные служащие, сотрудники органов безопасности и прокуратуры, военнослужащие не могут совмещать бизнес и свою деятельность.

Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, должно выступать под своим именем (ст. 19 ГК РФ). Оно не нуждается в образовании юридического лица и является самостоятельным субъектом гражданского и предпринимательского права наряду с любой коммерческой организацией.

В данном случае, с одной стороны, речь идет о самостоятельном труде индивидуального предпринимателя: индивидуальный предприниматель одновременно выступает в качестве владельца средств и орудий труда и рабочей силы (то есть обладает способностью к труду), самостоятельно организует свой труд и распоряжается его результатами, являясь самостоятельным работником.

С другой стороны, индивидуальный предприниматель является сам себе менеджером: он самостоятельно определяет направления, виды и конкретные формы предпринимательской деятельности, заключает от своего имени договоры с другими участниками предпринимательского процесса, организует свою работу и необходимое взаимодействие. Индивидуальный предприниматель может стать работодателем, вступая в трудовые отношения с другими физическими лицами – работниками по найму. При этом индивидуальный предприниматель несет ответственность за свою предпринимательскую деятельность всем своим имуществом, включая имущество, которым он владеет как физическое лицо. Индивидуальный предприниматель может открыть расчетный счет в банке и иметь свою печать, хотя эти атрибуты для него не обязательны.

Отсутствует у индивидуального предпринимателя и необходимость в формировании собственного уставного капитала. Для него действующим законодательством предусмотрена особая, отличная от принятых для большинства юридических лиц система налогообложения. Он должен отражать свою предпринимательскую деятельность в специальной документации – книге учета доходов и расходов.

Таблица 10

Преимущества и недостатки регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Преимущества	Недостатки
Образовать и ликвидировать ИП значительно проще как в плане количества документов, так и по срокам	При ИП личность учредителя не анонимна, его ФИО фигурируют в наименовании и во всех документах
Некоторые виды деятельности не разрешены ИП (например, торговля спиртным)
Отсутствие обязанности открывать расчетный счет и изготавливать печать (при безусловном наличии такого права), отсутствие необходимости в «юридическом адресе»	Определенная «несолидность» в глазах партнеров, кредиторов и т. п.
Так же, как ООО, ИП имеет возможность нанимать персонал, вести трудовые книжки	Необходимость регистрировать в органе местного самоуправления трудовые договоры с работниками (требование статьи 303 Трудового кодекса РФ)
ИП также проще вести учет своей деятельности, т. к. в отличие от не обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов	ИП не предусматривает возможности партнерства, что может вызвать организационные трудности при привлечении инвестиций

Крестьянское (фермерское) хозяйство

Крестьянское (фермерское) хозяйство представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии. Как уже было отмечено выше, фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но в общем случае к такой деятельности применяются правила, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Деятельность КФХ регламентируется документами: Федеральный закон «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» и Ст. 257 ГК РФ.

Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином.

Глава КФХ, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации КФХ3.

Изменения, касающиеся состава фермерского хозяйства, должны быть внесены в соглашение, заключаемое членами фермерского хозяйства.

Состав членов крестьянско-фермерского хозяйства

Членами фермерского хозяйства могут быть:

1) супруги, их родители, дети, братья, сестры, внуки, а также дедушки и бабушки каждого из супругов, но не более чем из трех семей. Дети, внуки, братья и сестры членов фермерского хозяйства могут быть приняты в члены фермерского хозяйства по достижении ими возраста шестнадцати лет;

2) граждане, не состоящие в родстве с главой фермерского хозяйства. Максимальное количество таких граждан не может превышать пяти человек.

Граждане, изъявившие желание создать фермерское хозяйство, заключают между собой соглашение. В случае создания фермерского хозяйства одним гражданином заключение соглашения не требуется.

Соглашение о создании фермерского хозяйства должно содержать сведения:

1) о членах фермерского хозяйства;

2) о признании главой фермерского хозяйства одного из членов этого хозяйства, полномочиях главы фермерского хозяйства и порядке управления фермерским хозяйством;

3) о правах и об обязанностях членов фермерского хозяйства;

4) о порядке формирования имущества фермерского хозяйства, порядке владения, пользования, распоряжения этим имуществом;

5) о порядке принятия в члены фермерского хозяйства и порядке выхода из членов фермерского хозяйства;

6) о порядке распределения полученных от деятельности фермерского хозяйства плодов, продукции и доходов.

К соглашению прилагаются копии документов, подтверждающих родство граждан, изъявивших желание создать фермерское хозяйство. Соглашение подписывается всеми членами фермерского хозяйства.

По усмотрению членов фермерского хозяйства в соглашение могут включаться иные не противоречащие гражданскому законодательству условия.

Виды деятельности фермерского хозяйства

Основными видами деятельности фермерского хозяйства являются производство и переработка сельскохозяйственной продукции, а также транспортировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продукции и прочих грузов, используемых для обеспечения нужд фермерского хозяйства.

Состав имущества фермерского хозяйства

В состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и иные техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и другое имущество, необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства. Перечень объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства, порядок формирования имущества фермерского хозяйства устанавливаются членами фермерского хозяйства по взаимному согласию.

Плоды, продукция и доходы, полученные фермерским хозяйством в результате использования его имущества, являются общим имуществом членов фермерского хозяйства.

Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности, если соглашением между ними не установлено иное.

Доли членов фермерского хозяйства при долевой собственности на имущество фермерского хозяйства устанавливаются соглашением между членами фермерского хозяйства.

Земельные участки, предоставляемые и приобретаемые для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности.

Для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности (в т. ч. для строительства зданий и сооружений) могут предоставляться и приобретаться земельные участки из земель сельскохозяйственного назначения и земель иных категорий. Земельные участки, предоставляемые и приобретаемые для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности, формируются в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Граждане, которые заинтересованы в предоставлении им земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для создания фермерского хозяйства и осуществления его деятельности, подают в исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления заявления, в которых должны быть указаны:

1) цель использования земельных участков (создание, осуществление деятельности фермерского хозяйства, его расширение);

2) испрашиваемое право на предоставляемые земельные участки (в собственность или аренду);

3) условия предоставления земельных участков в собственность (за плату или бесплатно);

4) срок аренды земельных участков;

5) обоснование размеров предоставляемых земельных участков (число членов фермерского хозяйства, виды деятельности фермерского хозяйства);

6) предполагаемое местоположение земельных участков.

К заявлению должно быть приложено соглашение, заключенное между членами фермерского хозяйства.

Орган местного самоуправления с учетом зонирования территорий в течение месяца со дня поступления указанных заявления или обращения утверждает и выдает заявителю схему расположения земельного участка на кадастровом плане или кадастровой карте соответствующей территории.

Заявитель обеспечивает за свой счет выполнение работ, в результате которых обеспечивается подготовка документов, содержащих необходимые для осуществления государственного кадастрового учета сведения об этом земельном участке, и обращается с заявлением об осуществлении государственного кадастрового учета этого земельного участка в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

4. Требования в отношении подготовки кадастровых документов по земельному участку установлены Федеральным законом от 01.01.01 года «О государственном кадастре недвижимости».

Исполнительный орган государственной власти или орган местного самоуправления в течение четырнадцати дней со дня представления кадастрового паспорта испрашиваемого земельного участка принимает решение о предоставлении этого земельного участка в собственность за плату или бесплатно либо в аренду заявителю и направляет ему копию такого решения с приложением кадастрового паспорта этого земельного участка.

Договор купли-продажи или аренды земельного участка для создания, осуществления деятельности или расширения фермерского хозяйства заключается в течение семи дней со дня принятия решения о предоставлении земельного участка.

Минимальные размеры земельных участков не устанавливаются для фермерских хозяйств, основной деятельностью которых является садоводство, овощеводство защищенного грунта, цветоводство, виноградарство, семеноводство, птицеводство, пчеловодство, рыбоводство или другая деятельность в целях производства сельскохозяйственной продукции по технологии, допускающей использование земельных участков, размеры которых менее минимальных размеров земельных участков, установленных законами субъектов Российской Федерации.

5. Признание в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Фермерское хозяйство может признаваться сельскохозяйственным товаропроизводителем. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции, ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем6, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля 5 «О развитии сельского хозяйства».

Обращаем внимание

Крестьянское (фермерское) хозяйство имеет льготы по налогообложению (может применять единый сельскохозяйственный налог), и размер отчислений во внебюджетные фонды установлен на более низком уровне.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)

Общество с ограниченной ответственностью (далее ООО) – одна из наиболее часто используемых в настоящее время форм, а для малого бизнеса – и самая распространенная форма. ООО – это форма объединения капитала, сочетающаяся с возможностью личного участия в деятельности организации.

Оно может быть учреждено гражданами или юридическими лицами – одним или несколькими, количество участников ограничено законом (не более 50), если участников больше, то быть ликвидировано или преобразовано в открытое акционерное общество (ОАО) или производственный кооператив.

Учредительными документами учредительный договор и устав, если участник один – только устав.

Особые требования к учредительным документам п.2 ст. 89 Гражданского кодекса РФ, а также ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 «Об обществах с ограниченной ответственностью». В учредительных документах быть указаны:

- размер уставного капитала и доли каждого из участников; размер, срок, состав и порядок внесения вкладов;

- ответственность участников за невнесение вкладов; состав, компетенция органов управления и порядок принятия ими решений, в том числе по вопросам, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством;

- условия и порядок распределения прибыли; порядок выхода из состава участников общества; права и обязанности участников;

- сведения о порядке хранения документов общества и предоставления информации участникам общества и другим лицам.

Гражданским кодексом РФ для каждой организационно-правовой формы предусмотрен особый вид первоначального имущества. Для обществ это уставный капитал (статьи 90, 99–101).

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы кредиторов. Уставный капитал на доли определенных учредительными документами размеров. Обычно учредители предприятия выбирают минимальный размер уставного капитала, что, во-первых, снижает размер их затрат по взносам в уставный капитал, во-вторых, упрощает оценку неимущественных вкладов (достаточно оценки участниками общества). Уставный капитал не может быть меньше 100 МРОТ, т е.рублей.

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, имущественные либо иные права, имеющие денежную оценку. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых его участниками и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается единогласным решением общего собрания участников (акционеров) общества. Исходя из норм действующего федерального законодательства, оценка неденежных вкладов учредителями производится путем ее указания в решении о создании предприятия. Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал (оплатить акции) общества в течение срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества. Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал (оплаты акций) общества, в том числе путем зачета его требований к обществу.

Участники отвечают по его обязательствам и несут риск в размере внесенных ими вкладов в уставный капитал. Т. е., если сможет вернуть кредит, то в счет долга пойдет только имущество ООО, а своим имуществом участники не отвечают, таким образом, при банкротстве участник потеряет просто свой вклад.

Система управления менее, чем двухуровневая: общее собрание участников и исполнительный орган.

Высший орган управления ООО – общее собрание участников, самые важные вопросы решаются только им. Текущее руководство осуществляется единоличным исполнительным органом (например, генеральным директором, президентом). Лицо, исполняющее его обязанности, выступает от имени организации без доверенности.

Для проверки финансовой деятельности ООО может быть образована ревизионная комиссия (ревизор), а если в 15 участников, то формирование ревизионной комиссии осуществляется в обязательном порядке.

Участник вправе в любое время выйти из ООО, ничьего согласия для этого не требуется, при этом выплатить ему действительную стоимость его доли – в течение 6 месяцев с момента окончания финансового года. Таким образом, у участников есть реальная возможность вернуть вложенные средства путем выхода из ООО. Но, с другой стороны, создается опасность того, что финансовое положение значительно ухудшиться из-за выхода одного из участников (особенно если размер его доли значителен).

Участник продать или иным образом уступить свою долю (часть доли) в уставном капитале одному или нескольким участникам данного ООО. Согласия на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом.

Продажа или уступка иным образом участником доли (части доли) третьим лицам допускается, если это не запрещено уставом. Новый участник может быть принят в ООО, если это не запрещено уставом.

Смена участников регистрацией изменений в учредительных документах (в том же регистрирующем органе, где производится и первичная регистрация организации). Если ожидается, что состав участников будет часто изменяться, возможно, лучше сразу выбрать акционерное общество (АО) – в нем смена участников (т. е. смена владельцев акций) сопровождается только изменениями в реестре акционеров.

Деятельность :

- Гражданским кодексом РФ (ст. 87–94 ГК РФ);

- Федеральным законом от 8 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Фирменное наименование общества с ограниченной ответственностью должно содержать наименование общества и слова с ограниченной ответственностью». Анализ преимуществ и недостатков регистрации предпринимательской деятельности в качестве в таблице 11.

Таблица 11

Преимущества и недостатки регистрации общества с ограниченной ответственностью

Преимущества	Недостатки
Законодательство не требует существенной величины уставного капитала ООО	Общество с ограниченной ответственностью гораздо больших, чем ИП, денежных и временных затрат при регистрации
Количество ООО, зарегистрированных одним человеком, не ограничено	Более сложная процедура оформления учредительных документов
При создании выбрать любое название	Возможность отказа в регистрации предприятия под формальным предлогом
Личность учредителей	Необходимость получения юридического адреса, открытия расчетного счета и изготовления печати
Возможность объединения капиталов значительного количества физических и юридических лиц	При общей форме налогообложения на существенная налоговая нагрузка, хотя при упрощенной форме налогообложения эта нагрузка не так велика
Меньше трудностей с подбором персонала с учетом большей социальной защищенности работников	Большие сложности с увольнением персонала
Возможность принимать наиболее важные решения в рамках деятельности организации, а решение текущих вопросов делегировать руководителю организации	Возможность потери собственником контроля над хозяйственной деятельностью предприятия
Ограничение ответственности учредителя (собственника) по обязательствам компании размерами его вклада в уставный капитал	Значительно усложненный документооборот, усложненный порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности
Отсутствие налоговой и административной ответственности учредителей за правонарушения, совершенные организацией	Все вырученные средства должны быть внесены на банковский счет и таким образом строго учтены
В случае продажи бизнеса можно переуступить свою долю другому владельцу, что довольно быстро по срокам и несложно юридически	Усложненный порядок ликвидации предприятия
Солидный имидж в глазах партнеров, клиентов, инвесторов, кредиторов	Достаточно часто применяемая процедура банкротства

3.2. Зависимость выбора организационно-правовой формы от размера налоговой нагрузки

При планировании бизнеса необходимо выбрать систему налогообложения и правильно рассчитать величину налогов, которые будет платить ваше предприятие. Их перечень и размер зависит от выбранных организационно-правовой формы предприятия и системы налогообложения.

В РФ параллельно действуют три системы налогообложения:

1) общий режим налогообложения (традиционная система налогообложения);

2) упрощенная система налогообложения (в том числе ЕСХН);

3) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Ниже приведены основные отличия существующих систем налогообложения, а также даны рекомендации для расчета налогов отдельно для юридических лиц и для предпринимателей без образования юридического лица.

1. Общий режим налогообложения

Основные налоги и взносы при общем режиме налогообложения, в зависимости от выбранной организационно-правовой формы предприятия, представлены в таблице 12.

Таблица 12

Основные налоги и взносы

для юридических лиц	для индивидуальных предпринимателей
·  налог на добавленную стоимость (НДС) ·  страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ·  страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ·  транспортный налог ·  налог на имущество организаций ·  земельный налог ·  налог на прибыль организаций	·  налог на добавленную стоимость (НДС) ·  страховые взносы в государственные внебюджетные фонды ·  страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний ·  транспортный налог ·  налог на имущество физических лиц ·  земельный налог ·  налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Более подробная информация по основным видам налогов в рамках традиционной системы налогообложения приведена в Методических рекомендациях «Налогообложение предпринимателя в 2011 году».

2. Упрощенная система налогообложения

Перейти на УСН могут организации и ИП, у которых:

­  средняя численность работающих не превышает 100 человек;

­  валовая выручка за год не превышает 60 млн. руб. или 45 млн. руб. за 9 месяцев, предшествующих переходу на УСН;

­  балансовая (остаточная) стоимость находящегося в собственности амортизируемого имущества не превышает 100 млн. руб.;

­  не менее 75% уставного капитала принадлежит физическим лицам (за исключением предприятий, применяющих труд инвалидов).

Не подлежат переводу на УСН организации:

­  имеющие филиалы и (или) представительства;

­  банки;

­  страховщики;

­  негосударственные пенсионные фонды;

­  инвестиционные фонды;

­  профессиональные участники рынка ценных бумаг;

­  ломбарды;

­  занятые производством подакцизной продукции;

­  занимающиеся игорным бизнесом;

­  занятые добычей и реализацией полезных ископаемых;

­  нотариусы;

­  бюджетные организации;

­  другие организации, для которых установлен особый порядок налогообложения (перечислены в п.3 статьи 346.12. главы 26.2 НК РФ).

Применение УСН предусматривает как для юридических лиц, так и для индивидуальных предпринимателей замену уплаты совокупности установленных федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, который начисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период. Таким образом, предприятия, применяющие УСН, освобождаются от уплаты следующих налогов:

­  НДС;

­  налог на имущество;

­  налог на прибыль организаций (за исключением налога на прибыль по доходам с дивидендов и по ценным бумагам), а для индивидуальных предпринимателей – налог на доходы физических лиц (за исключением НДФЛ по доходам, облагаемым по ставкам 9% и 35%).

В то же время сохраняется действующий порядок уплаты таких налогов и взносов как:

­  транспортный налог;

­  таможенные платежи;

­  государственные пошлины;

­  лицензионные сборы;

­  отчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком. При этом в качестве налогооблагаемой базы могут использоваться:

­  доходы, которые облагаются налогом по ставке 6% (выручка);

­  или доходы, уменьшенные на величину расходов, облагаемые по ставке 15%.

В случае использования в качестве налогооблагаемой базы доходов, уменьшенных на величину расходов, введено также понятие минимального налога, т. е. по итогам налогового периода должен быть уплачен налог не меньше, чем 1% доходов налогоплательщика.

Изменить налогооблагаемую базу можно через 1 год. Если налогоплательщик, применявший УСН, по собственному желанию или в соответствии с требованием закона перестал применять УСН, вновь воспользоваться таким правом он сможет не ранее, чем через 1 календарный год.

Налоговый период при применении УСН – календарный год. Уплачивается налог ежеквартально, а отчетность сдается только по итогам налогового периода.

3. Единый сельскохозяйственный налог

Разновидностью УСН является ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога в соответствии с НК РФ признаются организации, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства, перешедшие на данный налоговый режим и являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

В гл. 26.1 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких ИП доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%.

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 2 ст. 346.5 НК РФ).

Все доходы, получаемые организацией в ходе осуществления деятельности, включаются в налоговую базу при исчислении ЕСХН. К ним относятся и доходы от реализации продукции (работ, услуг), и внереализационные доходы (от сдачи помещения в аренду, проценты по выданным кредитам и т. д.).

Перечень расходов в отличие от доходов устанавливается в самой гл. 26.1 Налогового кодекса РФ. Однако не все расходы, указанные в данном перечне, могут учитываться налогоплательщиком при исчислении ЕСХН. То есть расходами признаются только экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.