Организационный справочник Информационно-справочное пособие (стр. 5 )

Саморегулирование осуществляется на условиях объединения субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемые организации.

Саморегулируемыми организациями признаются некоммерческие организации, основанные на членстве, объединяющие субъектов предпринимательской деятельности исходя из единства отрасли производства товаров (работ, услуг) или рынка произведенных товаров (работ, услуг) либо объединяющие субъектов профессиональной деятельности определенного вида.

То есть, организации саморегулирования можно разделить по принципу объединения (сфере совместных интересов). По этому параметру выделяются:

1.  отраслевые, то есть организации, объединяющие предпринимателей (фирмы) по отраслевому признаку. Примеры в России: Российская гильдия риэлторов, НАУФОР, ПАРТАД, IAPM и др. В Иркутске действуют целый ряд СРО:

·  Некоммерческое партнерство «Саморегулируемая организация строителей Байкальского региона» (НП СРОСБР) (Адрес: 80а, тел./, е-mail: *****@***ru);

·  Некоммерческое партнерство управляющих многоквартирными домами Иркутской области "Содружество ЖКХ" в сфере жилищно-коммунального хозяйства ( Адрес: г. Иркутск ул. Трудовая д.111, тел.(39, e-mail: *****@***ru);

2.  объединения "по технологии" (по ресурсам), когда объединяющим элементом служит не общий характер производимых товаров (услуг), а использование схожих ресурсов и/или технологий. Пример: Ассоциация прямых продаж, в которую входят компании, предлагающие абсолютно разные товары (книги, косметику, пищевые добавки и т. п.), но использующие одинаковую технологию продвижения товаров;

3.  межотраслевые - объединяющие фирмы, не связанные ни общей технологией, ни общим товаром. Пример такой организации: американские БББ и их российские аналоги.

В задачи СРО входит:

- установление стандартов профессиональной деятельности;

- мониторинг соблюдения этих стандартов членами организации, применение санкций за нарушение стандартов;

- работа с жалобами потребителей и разрешение споров;

- ведение реестра членов.

В целях развития рыночных условий, способствующих ведению бизнеса в определенных отраслях, саморегулируемая организация разрабатывает и утверждает стандарты и правила предпринимательской или профессиональной деятельности. Под данными правилами понимаются обязательные либо дополнительные требования к предпринимательской или профессиональной деятельности определенного вида.

В основном стандарты и правила саморегулируемой организации направлены на пресечение деятельности в ущерб иным субъектам предпринимательской или профессиональной деятельности, недобросовестной конкуренции, совершения действий, причиняющих моральный вред или ущерб потребителям товаров (работ, услуг), действий, причиняющих ущерб деловой репутации члена саморегулируемой организации либо деловой репутации самой саморегулируемой организации. За нарушение требований стандартов и правил саморегулируемая организация, устанавливает меры дисциплинарного воздействия в отношении своих членов.

Членство субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях

Предприниматель или его предприятие вступают в саморегулируемую организацию на условиях членства, оплаты вступительных, членских и целевых взносов.

1. Членство субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях является добровольным.

2. Федеральными законами могут быть предусмотрены случаи обязательного членства субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности в саморегулируемых организациях.

3. Субъект, осуществляющий различные виды предпринимательской или профессиональной деятельности, может являться членом нескольких саморегулируемых организаций, если такие саморегулируемые организации объединяют субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности соответствующих видов.

4. Субъект, осуществляющий определенный вид предпринимательской или профессиональной деятельности, может являться членом только одной саморегулируемой организации, объединяющей субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности такого вида.

Организации саморегулирования можно разделить также по принципу обязательности или добровольности членства.

В России предусмотрено обязательное членство частнопрактикующих нотариусов в нотариальной палате (в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации о нотариате), адвокатов - в адвокатских коллегиях. Длительное время обязательным было членство профессиональных участников фондового рынка в соответствующих организациях (установлено Указом Президента РФ ‹ 1008 от 01.07.96 и отменено Указом Президента РФ ‹1756 от 01.01.2001).

С января 2009 года в РФ законодательно была прекращена выдача новых строительных лицензий. Вместо лицензирования для строительных организаций было введено обязательное членство в саморегулируемых организациях, задачей которых стала выдача свидетельства о допуске к работам. Таким образом, для строительных организаций обязательное членство в СРО фактически означает возможность занятия бизнесом. А вот для имеющих отношение к строительной сфере - компании связи и телекоммуникаций, архитектурные и сервисные фирмы – членство в СРО строителей является добровольным.

СРО с обязательным членством обеспечивают полный контроль организации за ведением профессиональной деятельности в определенной сфере. Это, например, схема российской Федеральной нотариальной палаты. Эта же схема действовала на фондовом рынке до отмены обязательности членства.

Возможен и более мягкий вариант: занятие определенным видом деятельности возможно и без членства в организации саморегулирования, но существующие традиции делают положение аутсайдеров существенно менее выгодным, чем инсайдеров. Для того чтобы такая схема работала, на рынке должны существовать сильные традиции и ярко выраженные предпочтения потребителей.

5.3. Сертификация и подтверждение соответствия

Сертификация – процедура подтверждения соответствия, посредством которой независимая от изготовителя (продавца, исполнителя) и потребителя (покупателя) организация удостоверяет в письменной форме, что продукция соответствует установленным требованиям Федерального закона от 01.01.2001 "О техническом регулировании".

Сертификации товаров и услуг осуществляется на основании вышеуказанного Федерального закона.

Сертификат на услуги – документ, подтверждающий, что качество услуг соответствует определенным требованиям.

По принципу сертифицирования сертификация подразделяется на добровольную и обязательную.

Добровольная сертификация

Добровольная сертификация проводится по инициативе самих предприятий, если они хотят иметь свидетельство о том, что их продукция, работы или услуги действительно отличного качества. Для этого предприятию нужно заключить договор с территориальным отделением Госстандарта России или с испытательными лабораториями. В этом договоре должны оговариваться правила проведения испытаний, порядок оплаты.

Обязательная сертификация

Обязательная сертификация осуществляется органом по сертификации на основании договора с заявителем и подтверждает только обязательные требования, установленные законом. При обязательной сертификации действие сертификата соответствия и знака соответствия распространяется на всей территории РФ.

Сертификат действителен только при наличии регистрационного номера. Срок действия сертификата определяется соответствующим техническим регламентом.

5.4. Уведомление контролирующих органов о начале деятельности

Согласно ч.1 ст.8 Федеральный закон от 01.01.2001 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" юридические лица и ИП обязаны уведомить о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности уполномоченный орган власти.

Данное уведомление с недавних пор заменяет собой процедуру лицензирования и сертификации для отдельных видов деятельности.

Другими словами, государство избавило предпринимателей от необходимости получать специальное разрешение на ведение некоторых видов деятельности, обязав лишь уведомить о начале осуществления такой деятельности и заявить о соблюдении всех требований законодательства в данной сфере.

Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 N 584 (в ред. Постановлений Правительства РФ от 01.01.2001 N 245, от 01.01.2001 N 854) "Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности" (вместе с "Правилами представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений") определены сферы деятельности, до начала, осуществления которых необходимо поставить в известность государство:

1.Предоставление гостиничных услуг, а также услуг по временному размещению и обеспечению временного проживания;

2.Предоставление бытовых услуг;

3.Предоставление услуг общественного питания организациями общественного питания;

4.Розничная торговля (за исключением розничной торговли товарами, свободный оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);

5.Оптовая торговля (за исключением оптовой торговли товарами, свободный оборот которых ограничен в соответствии с федеральными законами);

6.Предоставление услуг по перевозкам пассажиров и багажа по заказам автомобильным транспортом (за исключением осуществления таких перевозок по маршрутам регулярных перевозок, а также для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);

7.Предоставление услуг по перевозкам грузов автомобильным транспортом, грузоподъемность которого составляет свыше 2,5 тонн (за исключением таких перевозок, осуществляемых для обеспечения собственных нужд юридических лиц, индивидуальных предпринимателей);

8.Производство текстильных материалов, швейных изделий;

9.Производство одежды;

10.  Производство кожи, изделий из кожи, в том числе обуви;

11.  Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, за исключением мебели;

12.  Издательская и полиграфическая деятельность;

13.  Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (за исключением указанной деятельности, осуществляемой в целях защиты государственной тайны);

14.  Производство хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий;

15.  Производство молока и молочной продукции;

16.  Производство соковой продукции из фруктов и овощей;

17.  Производство масложировой продукции;

18.  Производство сахара;

19.  Производство мукомольной продукции;

20.  Производство безалкогольных напитков.

Наиболее популярными видами деятельности указанных направлений, по которым следует уведомлять о начале предпринимательской деятельности, являются:

- ремонт, окраска и пошив обуви;

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- изготовление и ремонт мебели;

- химическая чистка и крашение, услуги прачечных;

- техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования;

- услуги фотоателье и фото - и кино лабораторий;

- услуги бань и душевых;

- парикмахерские услуги;

- услуги общественного питания;

- услуги по перевозке пассажиров и багажа в городском, пригородном и междугородном сообщении.

Полный перечень видов деятельности содержит 43 наименования. Ознакомиться с ним можно по адресу в Интернет: http://www. *****.

Уполномоченным органом, в который нужно представить уведомление, в большинстве случаев является Роспотребнадзор по Иркутской области (Адрес: г. Иркутск, ул. Карла Маркса, д. 8. Тел.: +7 (*****, Е-mail: *****@).

Для некоторых видов деятельности уполномоченным органом является Управление государственного автодорожного надзора по Иркутской области (Адрес: , Эл. почта: *****@):

- услуги по перевозке пассажиров и багажа в городском, пригородном и междугородном сообщении;

- деятельность автомобильного грузового специализированного транспорта;

- деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта.

Уведомление о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности представляется в уполномоченный орган после государственной регистрации и постановки на учет в налоговом органе строго до начала фактического выполнения работ или предоставления услуг.

Уведомление представляется в двух экземплярах лично или по почте ценным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении.

За непредставление уведомления взимается штраф — дорублей. Штраф за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения — дорублей.

На основании Постановления Правительства РФ от 23 октября 2010 г. № 000 «О внесении изменений в Правила представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений» с 1 января 2011 г. стало возможным уведомить надзорные органы о начале предпринимательской деятельности и в электронном виде.

В этом случае днем подачи уведомления будет считаться дата его регистрации в системе электронного документооборота контролирующего органа. Последний обязан выдать заявителю соответствующее подтверждение. Электронное уведомление заверяется электронной цифровой подписью (ЭЦП) заявителя.

Кроме того, по новым правилам к уведомлению (письменному или электронному) не нужно прилагать копии выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП и свидетельства о постановке на налоговый учет. Уведомление должно заверяться электронной цифровой подписью заявителя. Подробную информацию можно посмотреть по адресу в Интернет: http://www. *****.

6. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА

В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные. В справочнике приведена сводная информация о порядке предоставления налоговой отчетности при применении различных систем налогообложения (приложение А).

6.1. Федеральные налоги

В таблице 13 представлен перечень федеральных налогов и сборов и нормативная база, в соответствии с которой осуществляется регулирование налогообложения по каждому из налогов.

Таблица 13

Федеральные налоги

Название налога (нормативная база)	Сроки предоставления декларации и уплаты налога в бюджет
1	2
Налог на добавленную стоимость (Глава 21 Налогового Кодекса (НК) РФ)	Налоговый период для организаций, индивидуальных предпринимателей, лиц, признаваемых налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу, налоговых агентов устанавливается как квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Декларация предоставляется не позднее 20-го числа месяца следующего за отчетным (данная норма не распространяется на предприятия и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих экспортно-импортные операции с республикой Беларусь)
Акцизы (Глава 22 НК РФ)	Налоговым периодом признается календарный месяц. Оплата налога производится не позднее 25-го месяца, следующего за отчетным, и не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, в зависимости от вида подакцизного товара (статья 204 главы 22 НК) Декларация предоставляется до 25-го числа месяца следующего за отчетным
Налог на доходы физических лиц (Глава 23 НК РФ)	Налоговым периодом признается календарный год. До 30 апреля года, следующего за отчетным. Предоставляется декларация (для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, физических лиц, получающих доход по договорам гражданско-правового характера); ими же вносятся авансовые платежи по состоянию на 15 июля, 15 октября текущего года, 15 января года, следующего за отчетным. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога при их фактической выплате
Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ)	Налоговым периодом признается год. Отчетным периодом квартал. Для налогоплательщиков, исчисляющих авансовые платежи, отчетным периодом признается месяц. Ежемесячные авансовые платежи подлежат уплате не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Декларации (налоговые расчеты) предоставляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов
Налог на добычу полезных ископаемых (Глава 26 НК РФ)	Налоговым периодом признается календарный месяц. Сумма налога подлежит оплате до 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным
Водный налог (Глава 25.2 НК РФ)	Налоговым периодом признается квартал. Налог подлежит уплате не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация предоставляется в срок уплаты налога
Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (Глава 25.1 НК РФ)	Сбор за пользование объектами животного мира уплачивается в момент получения лицензии. Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачиваются в виде разовых и регулярных взносов
Государственная пошлина (Глава 25.3 НК РФ)
Специальные налоговые режимы (ст.18 I часть НК РФ)
Единый сельскохозяйственный налог (Глава 26.1 НК РФ)
Упрощенная система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ)
Единый налог на вмененный доход (Глава 26.3 НК РФ)
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (Глава 26.4 НК РФ)
Таможенный кодекс Российской Федерации от 01.01.2001 г.

6.1.1. Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) являются: организации, индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Не являются плательщиками налога (в соответствии с положениями главы 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

На основании статьи 145 главы 21 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих налогоплательщиков без учета налога на добавленную стоимость не превысила в совокупности два миллиона рублей. Для получения освобождения по данной главе необходимо представить письменное уведомление и следующие документы, подтверждающие право на освобождение от НДС:

-  выписка из бухгалтерского баланса (представляется организациями);

-  выписка из книги продаж;

-  выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляется индивидуальными предпринимателями);

-  копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого будет использовано право на освобождение. При этом организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от полученного освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Переход на упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога на вмененный доход, а также освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, не освобождают организации и индивидуальных предпринимателей от обязанностей налогового агента по НДС, т. е. удержание налога у источника выплаты и уплаты его в бюджет.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

-  реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, реализация предметов залога и передача товаров (работ, услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары (услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

-  передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

-  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

-  ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Статья 164 главы 21 НК РФ устанавливает следующие налоговые ставки:

-  0% - при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт (кроме нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, экспортируемых на территории государств – участников СНГ);

-  10% - на товары (работы, услуги) первой необходимости, утвержденные Правительством РФ;

-  18% - при реализации других товаров (работ и услуг).

6.1.2. Акцизы (глава 22 НК РФ)

Налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами в соответствии с НК РФ.

Подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья кроме спирта коньячного; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных инжекторных двигателей; прямогонный бензин.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 01.01.2001 (в редакции от 01.01.2001г.) «О внесении изменений в гл. 22 и 28 части 2 Налогового Кодекса Российской Федерации», налогообложение подакцизных товаров (за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

Таблица 14

Налогообложение по подакцизным товарам

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно
1	2	3	4
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)	190 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	230 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	245 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового)	231 рубль за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	254 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	280 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового)	190 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	230 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	245 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленные из виноматериалов, произведенных без добавления спирта этилового	5 рублей за 1 литр	6 рублей за 1 литр	7 рублей за 1 литр
Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	18 рублей за 1 литр	22 рубля за 1 литр	24 рубля за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5 процента включительно	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр	0 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления спирта этилового	10 рублей за 1 литр	12 рублей за 1 литр	13 рублей за 1 литр
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 процента	17 рублей за 1 литр	21 рубль за 1 литр	23 рубля за 1 литр
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)	510 рублей за 1 кг	610 рублей за 1 кг	650 рублей за 1 кг
Сигары	30 рублей за 1 штуку	36 рублей за 1 штуку	39 рублей за 1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди, кретек	435 рублей за 1 000 штук	530 рублей за 1 000 штук	565 рублей за 1 000 штук
Сигареты с фильтром	280 рублей за 1 000 штук + 7 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 360 рублей за 1 000 штук	360 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1 000 штук	460 рублей за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 рублей за 1 000 штук
Сигареты без фильтра, папиросы	250 рублей за 1 000 штук + 7 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 310 рублей за 1 000 штук	360 рублей за 1 000 штук + 7,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за 1 000 штук	460 рублей за 1 000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 590 рублей за 1 000 штук
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) включительно	0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)	0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)	0 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	27 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)	29 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)	31 рубль за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.)	260 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)	285 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)	302 рубля за 0,75 кВт (1 л. с.)
Автомобильный бензин:
не соответствующий классу 3, или классу 4, или классу 5	5 995 рублей за 1 тонну	7 725 рублей за 1 тонну	9 511 рублей за 1 тонну
класса 3	5 672 рубля за 1 тонну	7 382 рубля за 1 тонну	9 151 рубль за 1 тонну
класса 4 и класса 5	5 143 рубля за 1 тонну	6 822 рубля за 1 тонну	8 560 рублей за 1 тонну
Дизельное топливо:
не соответствующее классу 3, или классу 4, или классу 5	2 753 рубля за 1 тонну	4 098 рублей за 1 тонну	5 500 рублей за 1 тонну
класса 3	2 485 рублей за 1 тонну	3 814 рублей за 1 тонну	5 199 рублей за 1 тонну
класса 4 и класса 5	2 247 рублей за 1 тонну	3 562 рубля за 1 тонну	4 934 рубля за 1 тонну
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	4 681 рубль за 1 тонну	6 072 рубля за 1 тонну	7 509 рублей за 1 тонну
Прямогонный бензин	6 089 рублей за 1 тонну	7 824 рубля за 1 тонну	9 617 рублей за 1 тонну.

Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 января по 31 июля 2011 года включительно осуществляется по налоговой ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 августа по 31 декабря 2011 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам, представленным в таблице 15.

Таблица 15

Налоговые ставки

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 августа по 31 декабря 2011 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно	с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно
1	2	3	4
Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный:
реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением спирта этилового и спирта коньячного, ввозимых на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре
реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализуемых (или передаваемых производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и спирта этилового, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке	34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	37 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре	40 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

 

6.1.3. Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Налогоплательщики: физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все виды доходов, полученные в денежной (статья 210 глава 23 НК РФ), натуральной формах (статья НК РФ), а также доходы в виде материальной выгоды (статья НК РФ). Налогоплательщик вправе уменьшить размер налоговой базы на суммы стандартных (статья 218 глава 23 НК РФ), социальных (статья 219 глава 23 НК РФ), имущественных (статья 220 глава 23 НК РФ) и профессиональных вычетов (статья 221 глава 23 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 % по всем видам доходов, кроме:

А) 35 % - стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг); страховые выплаты по договорам добровольного страхования; процентные доходы;

Б) 30 % - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

В) 9 % - доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации (налоговые агенты) в отношении всех выплаченных доходов налогоплательщику обязаны удержать и уплатить сумму налога на доходы физического лица.

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

В качестве прибыли следует рассматривать:

-  для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

-  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

-  для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

При определении доходов и расходов малые предприятия вправе использовать метод начисления или кассовый метод.

В соответствии со статьей 273 главы 25 НК РФ МП должны использовать кассовый метод при условии, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превышает одного миллиона рублей в квартал.

Основная налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20 процентов. При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Законами субъектов Российской Федерации ставка налога может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации. При этом указанная ставка не может быть ниже 13,5 процентов.

В 2010 г. Федеральным законодательством РФ предусмотрены изменения в исчислении налога на прибыль. При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущественного взноса Российской Федерации в имущество государственной корпорации или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено (пп. 3.2 п.1 ст. 251 НК РФ).

Не является налогооблагаемым доходом стоимость эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах (пп. 40 п. 1 ст. 251 НК РФ).

С 1 января 2010 г. утратил силу п. 15 ст. 255 НК РФ, позволявшей ранее отражать в составе расходов на оплату труда суммы доплат до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленных законодательством Российской Федерации.

Сделано существенное дополнение нормы п. 16 ст. 255 НК РФ. С 1 января 2010 г. в составе расходов на оплату труда могут быть учтены не только суммы взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, но и расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным с самими медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии. Договоры должны быть заключены на срок не меньше года. Ограничение в части 6% от суммы расходов на оплату труда сохранятся.

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять общеустановленный порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. Их расходы на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами. В новой редакции п. 6 ст. 259 НК РФ сделана оговорка о том, что установленный льготный порядок касается именно российских организаций. Кроме того, внесены новые абзацы в ст. 259 НК РФ.

В п. 1 ст. 263 НК РФ внесен новый пп. 9.1, согласно которому, начиная с 1 января 2010 г., в целях налогообложения прибыли признаются расходы эмитента на добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт. Касается это страховок на случай возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных и украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведение иных незаконных операций с банковскими картами.

Часть статей НК РФ претерпела правку технического характера. Связана такая правка во многом с отменой ЕСН. Так, например, в ст. 324.1 НК РФ, регулирующей вопросы создания и использования резервов на оплату отпусков и выплат за выслугу лет, понятие «единый социальный налог» заменено на слова «страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

6.1.4. Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом налогообложения являются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Ставки налога установлены в статье 342 НК РФ.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов (0 рублей в случае, если в отношении добытого полезного ископаемого налоговая база определяется в соответствии со статьей 338 НК РФ как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении) при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

2) попутного газа;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;

5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих

6.1.5. Водный налог (глава 25.2 НК РФ)

Начисление и уплата водного налога регулируется главой 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса.

Перечень плательщиков водного налога приведен в статье 333.8 НК РФ. Это организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование по законодательству Российской Федерации. Наряду с организациями и индивидуальными предпринимателями плательщиками водного налога являются и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.