Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто

30% recurring commission
Выплаты в USDT
Вывод каждую неделю
Комиссия до 5 лет за каждого referral

7.1. Годовая бухгалтерская отчетность кредитной организации – эмитента

Годовая бухгалтерская отчетность за 2010 год будет представлена в отчете за II-ой квартал 2011 года.

Годовая финансовая отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

Годовая финансовая отчетность за 2010 год, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, будет представлена в отчете за II-ой квартал 2011 года.

	7.2. Бухгалтерская отчетность кредитной организации - эмитента за последний завершенный отчетный квартал
	ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ за март 2011 г.

				Код формы 0409101
				Месячная
				тыс. руб.
	Номер счета второго порядка	Исходящие остатки
	в рублях	ин. вал., драг. металлы	Итого
	1	11	12	13
	А. Балансовые счета
	АКТИВ
20202	36233	49730	85963
20208	63781	0	63781
20209	0	0	0
30102	358647	0	358647
30110	13380	64851	78231
30114	0	1920308	1920308
30202	32587	0	32587
30204	32545	0	32545
30213	92	34	126
30221	0	0	0
30233	706	5	711
30302	6886	6589	13475
30306	184331	222	184553
30402	36	0	36
30404	0	0	0
30409	0	0	0
30602	1755	8	1763
32104	0	213218	213218
45201	19633	0	19633
45204	0	0	0
45205	4960	0	4960
45206	3301830	0	3301830
45207	6141025	0	6141025
45208	769452	0	769452
45503	0	0	0
45504	0	0	0
45505	160	0	160
45506	106636	0	106636
45507	31269	45167	76436
45605	0	140078	140078
45812	661150	0	661150
45815	95994	11170	107164
45912	22095	0	22095
45915	800	4559	5359
47101	4670	0	4670
47404	21000	60738	81738
47408	142913	142145	285058
47423	5764	362	6126
47427	13804	1670	15474
47801	1016	0	1016
47802	26213	0	26213
50106	0	0	0
50108	0	856949	856949
50121	47	0	47
50505	5348	0	5348
50708	0	28429	28429
52503	28848	0	28848
60204	0	488	488
60302	0	0	0
60306	0	0	0
60308	2098	20455	22553
60310	2387	0	2387
60312	9255	0	9255
60314	0	0	0
60315	7846	0	7846
60323	15365	165	15530
60401	161644	0	161644
60701	0	0	0
60901	345	0	345
61002	0	0	0
61008	512	0	512
61009	134	0	134
61011	0	0	0
61209	0	0	0
61210	0	0	0
61212	0	0	0
61403	11600	0	11600
70606	1707361	0	1707361
70607	692	0	692
70608	744908	0	744908
70611	10575	0	10575
70706	7453421	0	7453421
70707	666	0	666
70708	3489074	0	3489074
70711	37420	0	37420
Итого по активу (баланс)		3567340
	ПАССИВ
10207	260000	0	260000
10602	506000	0	506000
10701	396330	0	396330
10801	32955	0	32955
30109	2125961	379153	2505114
30111	10	1982558	1982568
30220	0	0	0
30222	0	0	0
30226	498	0	498
30232	904	370	1274
30301	6886	6589	13475
30305	184330	222	184552
30408	0	0	0
30601	398	0	398
31302	0	0	0
31303	0	0	0
31304	0	213218	213218
31305	1200000	0	1200000
40502	1037	0	1037
40701	19762	138088	157850
40702	1828710	251868	2080578
40703	50790	133	50923
40802	5339	0	5339
40807	6609	3575	10184
40814	88	0	88
40817	3043	2478	5521
40820	33	64	97
40821	0	0	0
40905	527	0	527
40909	0	14	14
40910	0	29	29
40911	8136	0	8136
40912	0	0	0
40913	0	0	0
42101	2	0	2
42103	179000	0	179000
42105	6706	0	6706
42301	1237	751	1988
42309	503	72	575
42601	2	35	37
42609	3	0	3
43707	200000	0	200000
45215	3479577	0	3479577
45515	93466	0	93466
45818	768314	0	768314
45918	27454	0	27454
47108	1561	0	1561
47403	0	0	0
47405	0	0	0
47407	142900	142145	285045
47416	14737	0	14737
47422	4635	9	4644
47425	23288	0	23288
47426	51217	159	51376
47804	27229	0	27229
50120	901	0	901
50507	5348	0	5348
50719	7226	0	7226
52301	47688	140078	187766
52302	30	0	30
52306	206406	0	206406
52406	424034	22851	446885
52501	117	13825	13942
60301	11467	0	11467
60305	11461	0	11461
60307	0	0	0
60309	301	0	301
60311	22828	0	22828
60322	350	0	350
60324	45891	0	45891
60601	81112	0	81112
60903	80	0	80
61301	1075	0	1075
61304	293	0	293
61501	1442	0	1442
70601	1745287	0	1745287
70602	137	0	137
70603	722110	0	722110
70701	7555313	0	7555313
70702	6890	0	6890
70703	3502001	0	3502001
Итого по пассиву (баланс)		3298284
	В. Внебалансовые счета
	АКТИВ
90701	5	0	5
90704	0	0	0
90803	137740	0	137740
90901	130804	0	130804
90902	690231	0	690231
91202	69	0	69
91203	1	0	1
91207	1	0	1
91414	2658390	0	2658390
91418	27229	0	27229
91501	18702	0	18702
91502	605	0	605
91604	131175	10567	141742
91704	107	25	132
99998	8816453	0	8816453
Итого по активу (баланс)		10592
	ПАССИВ
91311	69923	140078	210001
91312	8045256	4872	8050128
91315	466968	2201	469169
91316	5740	0	5740
91317	7406	0	7406
91318	9310	0	9310
91507	64699	0	64699
99999	3805651	0	3805651
Итого по пассиву (баланс)		147151
	Г. Срочные операции
	АКТИВ
93001	1687194	1530775	3217969
93801	4422	0	4422
Итого по активу (баланс)	1691616	1530775	3222391
	ПАССИВ
96001	1530866	1691525	3222391
96801	0	0	0
Итого по пассиву (баланс)	1530866	1691525	3222391
	Д. Счета ДЕПО
	АКТИВ
98000	0	0	17
98010	0	0	2341650
98020	0	0	0
Итого по активу (баланс)	0	0	2341667
	ПАССИВ
98040	0	0	2311395
98050	0	0	30256
98053	0	0	0
98070	0	0	16
	Итого по пассиву (баланс)	0	0	2341667
	ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
	по состоянию на 01.04.2011 г.
	Наименование кредитной организации (ее филиала)	торговый банк»
	Почтовый адрес	Москва, ул. Новокузнецкая, д. 36/2 стр. 1.
					Код формы 0409102
						Квартальная
						тыс. руб.
	Номер п/п	Наименование статей	Символ	Суммы в руб. от операций:	Всего
	в рублях	в ин. валюте и драг. металлах
	1	2	3	4	5	6
		Глава I. ДОХОДЫ
		А. От банковских операций и других сделок
		Раздел 1. Процентные доходы
		1. По предоставленным кредитам
	1	Минфину России	11 101	0	0	0
	2	Финансовым органам субъектов РФ и органов местного самоуправления	11 102	0	0	0
	3	Государственным внебюджетным фондам РФ	11 103	0	0	0
	4	Внебюджетным фондам субъектов РФ и органов местного самоуправления	11 104	0	0	0
	5	Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности	11 105	0	0	0
	6	Коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	11 106	0	0	0
	7	Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	11 107	0	0	0
	8	Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	11 108	0	0	0
	9	Коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	11 109	0	0	0
	10	Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности	11 110	0	0	0
	11	Негосударственным финансовым организациям	11 111	0	0	0
	12	Негосударственным коммерческим организациям	11 112		0
	13	Негосударственным некоммерческим организациям	11 113	0	0	0
	14	Индивидуальным предпринимателям	11 114	0	0	0
	15	Гражданам (физическим лицам)	11 115	3 998	0	3 998
	16	Юридическим лицам - нерезидентам	11 116	0	3 125	3 125
	17	Физическим лицам - нерезидентам	11 117	0	0	0
	18	Кредитным организациям	11 118	0	0	0
	19	Банкам-нерезидентам	11 119	0	2 770	2 770
		Итого по символам	11 100		5 895
		2. По прочим размещенным средствам в:
	1	Минфина России	11 201	0	0	0
	2	Финансовых органов субъектов РФ и органов местного самоуправления	11 202	0	0	0
	3	Государственных внебюджетных фондов РФ	11 203	0	0	0
	4	Внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления	11 204	0	0	0
	5	5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	11 205	0	0	0
	6	6. Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	11 206	0	0	0
	7	7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	11 207	0	0	0
	8	8. Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	11 208	0	0	0
	9	9. Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	11 209	0	0	0
	10	Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	11 210	0	0	0
	11	Негосударственных финансовых организаций	11 211	0	0	0
	12	Негосударственных коммерческих организаций	11 212	0	0	0
	13	Негосударственных некоммерческих организаций	11 213	0	0	0
	14	Юридических лиц - нерезидентов	11 214	0	0	0
	15	Кредитных организаций	11 215	0	0	0
	16	Банков-нерезидентов	11 216	0	0	0
	17	В Банке России	11 217	0	0	0
		Итого по символам	11 200	0	0	0
		3. По денежным средствам на счетах
	1	В Банке России	11 301	0	0	0
	2	В кредитных организациях	11 302	1	1	2
	3	В банках-нерезидентах	11 303	0	4 091	4 091
		Итого по символам	11 300	1	4 092	4 093
		4. По депозитам размещенным
	1	В Банке России	11 401	0	0	0
	2	В кредитных организациях	11 402	0	0	0
	3	В банках-нерезидентах	11 403	0	0	0
		Итого по символам	11 400	0	0	0
		5. По вложениям в долговые обязательства (КРОМЕ ВЕКСЕЛЕЙ)
	1	Российской Федерации	11 501	0	0	0
	2	Субъектов РФ и органов местного самоуправления	11 502	0	0	0
	3	Банка России	11 503	0	0	0
	4	Кредитных организаций	11 504	484	0	484
	5	Прочие долговые обязательства	11 505	0	0	0
	6	Иностранных государств	11 506	0	3 791	3 791
	7	Банков-нерезидентов	11 507	0	0	0
	8	Прочие долговые обязательства нерезидентов	11 508	0	0	0
		Итого по символам	11 500	484	3 791	4 275
		6. По учтенным векселям
	1	Органов федеральной власти	11 601	0	0	0
	2	Субъектов РФ и органов местного самоуправления	11 602	0	0	0
	3	Кредитных организаций	11 603	0	0	0
	4	Векселям прочих резидентов	11 604	0	0	0
	5	Органов государственной власти иностранных государств	11 605	0	0	0
	6	Органов местной власти иностранных государств	11 606	0	0	0
	7	Банков-нерезидентов	11 607	0	0	0
	8	Векселям прочих нерезидентов	11 608	0	0	0
		Итого по символам	11 600	0	0	0
		Итого по разделу 1	11 000		13 778
		Раздел 2. Другие доходы от банковских операций и других сделок
		1. Доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчетного и кассового обслуживания клиентов
	1	Вознаграждение за открытие и ведение банковских счетов	12 101	239	0	239
	2	Вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание	12 102	35 570	133	35 703
		Итого по символам	12 100	35 809	133	35 942
		2. Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах
	1	Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах	12 201		х
		Итого по символу 12201	12 200		х
		3. Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств
	1	Доходы от выдачи банковских гарантий и поручительств	12 301	12 655	0	12 655
		Итого по символу 12301	12 300	12 655	0	12 655
		4. Доходы от проведения других сделок
	1	От погашения и реализации приобретенных прав требования	12 401
	2	От операций по доверительному управлению имуществом	12 402	0	0	0
	3	От операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями	12 403	0	х	0
	4	От предоставления в аренду специальных помещений и сейфов для хранения документов и ценностей	12 404	187	0	187
	5	От операций финансовой аренды (лизинга)	12 405	0	0	0
	6	От оказания консультационных и информационных услуг	12 406	0	0	0
		Итого по символам	12 400	187	0	187
		Итого по разделу 2	12 000		133
		Итого по группе доходов А "От банковских операций и других сделок" (1-2 разделы)			13 911
		Б. Операционные доходы
		Раздел 3. Доходы от операций с ценными бумагами, кроме процентов, дивидендов и переоценки
		1. Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами
	1	Российской Федерации	13 101	0	х	0
	2	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	13 102	0	х	0
	3	Банка России	13 103	0	х	0
	4	Кредитных организаций	13 104	0	х	0
	5	Прочих ценных бумаг	13 105	115	х	115
	6	Иностранных государств	13 106	0	х	0
	7	Банков-нерезидентов	13 107	0	х	0
	8	Прочих ценных бумаг нерезидентов	13 108	0	х	0
		Итого по символам	13 100	115		115
		2. Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами
	1	Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами	13 201	0	0	0
		Итого по символу 13201	13 200	0	0	0
		Итого по разделу 3	13 000	115	0	115
		Раздел 4. Доходы от участия в капитале других организаций
		1. Дивиденды от вложений в акции
	1	Кредитных организаций	14 101	0	0	0
	2	Других организаций	14 102	0	0	0
	3	Банков-нерезидентов	14 103	0	0	0
	4	Других организаций-нерезидентов	14 104	0	0	0
		Итого по символам	14 100	0	0	0
		2. Дивиденды от вложений в акции дочерних и зависимых обществ
	1	Кредитных организаций	14 201	0	0	0
	2	Других организаций	14 202	0	0	0
	3	Банков-нерезидентов	14 203	0	0	0
	4	Других организаций-нерезидентов	14 204	0	0	0
		Итого по символам	14 200	0	0	0
		3. Доходы от участия в хозяйственных обществах (кроме акционерных)
	1	Кредитных организациях	14 301	0	0	0
	2	Банках-нерезидентах	14 302	0	0	0
	3	Других организациях	14 303	0	0	0
	4	Других организациях-нерезидентах	14 304	0	0	0
		Итого по символам	14 300	0	0	0
		4. Доходы от участия в дочерних и зависимых хозяйственных обществах (кроме акционерных)
	1	Кредитных организациях	14 401	0	0	0
	2	Банках-нерезидентах	14 402	0	0	0
	3	Других организациях	14 403	0	0	0
	4	Других организациях-нерезидентах	14 404	0	0	0
		Итого по символам	14 400	0	0	0
		Итого по разделу 4	14 000	0	0	0
		Раздел 5. Положительная переоценка
		1. Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов
	1	Ценных бумаг (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 000)	15 101	137	х	137
	2	Средств в иностранной валюте (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгал - терского отчета - балансовый счет № 000)	15 102		х
	3	Драгоценных металлов (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 000)	15 103	0	х	0
		Итого по символам	15 100		х
		2. Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 000):
	1	От изменения курса ценной бумаги	15 201	0	х	0
	2	От изменения валютного курса	15 202	0	х	0
	3	От изменения индекса цен	15 203	0	х	0
	4	От изменения других переменных	15 204	0	х	0
		Итого по символам	15 200	0	х	0
		Итого по разделу 5	15 000		х
		Раздел 6. Другие операционные доходы
		1. Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок
	1	От изменения ставки процента	16 101	0	0	0
	2	От изменения курса ценной бумаги	16 102	0	0	0
	3	От изменения валютного курса	16 103	0	0	0
	4	От изменения индекса цен	16 104	1 023	0	1 023
	5	От изменения других переменных	16 105	0	0	0
		Итого по символам	16 100	1 023	0	1 023
		2. Комиссионные вознаграждения
	1	За проведение операций с валютными ценностями	16 201	0	0	0
	2	От оказания посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам	16 202	0	0	0
	3	По другим операциям	16 203	5 002	0	5 002
		Итого по символам	16 200	5 002	0	5 002
		3. Другие операционные доходы
	1	От сдачи имущества в аренду	16 301	479	0	479
	2	От выбытия (реализации) имущества	16 302	2 672	х	2 672
	3	От дооценки основных средств после их уценки	16 303	0	х	0
	4	От передачи активов в доверительное управление	16 304	0	0	0
	5	От восстановления сумм резервов на возможные потери	16 305		х
	6	Прочие операционные доходы	16 306	0	0	0
		Итого по символам	16 300		0
		Итого по разделу 6	16 000		0
		Итого по группе доходов Б "Операционные доходы"разделы		1	0	1
		В. Прочие доходы
		Раздел 7. Прочие доходы
		1. Штрафы, пени, неустойки
	1	По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	17 101	7 533	0	7 533
	2	По другим банковским операциям и сделкам	17 102	0	0	0
	3	По прочим (хозяйственным) операциям	17 103	0	0	0
		Итого по символам	17 100	7 533	0	7 533
		2. Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году
	1	По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	17 201	0	0	0
	2	По другим банковским операциям и сделкам	17 202	0	0	0
	3	По прочим (хозяйственным) операциям	17 203	0	0	0
		Итого по символам	17 200	0	0	0
		3. Другие доходы, относимые к прочим
	1	От безвозмездно полученного имущества	17 301	0	0	0
	2	Поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков	17 302	0	0	0
	3	От оприходования излишков:
		материальных ценностей	17 303	0	0	0
		денежной наличности	17 304	252	0	252
	4	От списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности	17 305	20	0	20
	5	Другие доходы	17 306	3 615	0	3 615
		в том числе: от восстановления сумм резервов по условным обязательствам некредитного характера	17 307	3 562	х	3 562
		Итого по символам	17 300	3 887	0	3 887
		Итого по разделу 7 (по группе доходов В "Прочие доходы")	17 000	11 420	0	11 420
		Итого по группе доходов В "Прочие доходы" (раздел 7)	10 003	11 420	0	11 420
		Всего по Главе I "Доходы" (разделы 1 - 7)	10 000	2	13 911	2
		Глава II. РАСХОДЫ
		А. По банковским операциям и другим сделкам
		Раздел 1. Процентные расходы
		1. По полученным кредитам от:
	1	Банка России	21 101	0	0	0
	2	Кредитных организаций	21 102	20 137	2 400	22 537
	3	Банков-нерезидентов	21 103	0	0	0
	4	Других кредиторов	21 104	0	0	0
		Итого по символам	21 100	20 137	2 400	22 537
		2. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - юридических лиц
	1	Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	21 201	0	0	0
	2	Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21 202	0	0	0
	3	Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21 203	0	0	0
	4	Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 204	0	0	0
	5	Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 205	0	0	0
	6	Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 206	0	0	0
	7	Негосударственных финансовых организаций	21 207	0	0	0
	8	Негосударственных коммерческих организаций	21 208	0	0	0
	9	Негосударственных некоммерческих организаций	21 209	0	0	0
	10	Кредитных организаций	21 210	16 368	3 119	19 487
	11	Банков-нерезидентов	21 211	0	1 902	1 902
	12	Индивидуальных предпринимателей	21 212	0	0	0
	13	Индивидуальных предпринимателей-нерезидентов	21 213	0	0	0
	14	Юридических лиц-нерезидентов	21 214	0	0	0
		Итого по символам	21 200	16 368	5 021	21 389
		3. По депозитам юридических лиц
	1	Минфина России	21 301	0	0	0
	2	Финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21 302	0	0	0
	3	Государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	21 303	0	0	0
	4	Внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21 304	0	0	0
	5	Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	21 305	0	0	0
	6	Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21 306	0	0	0
	7	Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21 307	0	0	0
	8	Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 308	0	0	0
	9	Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 309	0	0	0
	10	Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 310	0	0	0
	11	Негосударственных финансовых организаций	21 311	1 479	0	1 479
	12	Негосударственных коммерческих организаций	21 312	1 442	0	1 442
	13	Негосударственных некоммерческих организаций	21 313	0	0	0
	14	Юридических лиц - нерезидентов	21 314	0	0	0
	15	Кредитных организаций	21 315	0	0	0
	16	Банков-нерезидентов	21 316	0	0	0
	17	Банка России	21 317	0	0	0
		Итого по символам	21 300	2 921	0	2 921
		4. По прочим привлеченным средствам юридических лиц
	1	Минфина России	21 401	0	0	0
	2	Финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21 402	0	0	0
	3	Государственных внебюджетных фондов Российской Федерации	21 403	0	0	0
	4	Внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	21 404	0	0	0
	5	Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности	21 405	0	0	0
	6	Коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21 406	0	0	0
	7	Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности	21 407	0	0	0
	8	Финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 408	0	0	0
	9	Коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 409	0	0	0
	10	Некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности	21 410	0	0	0
	11	Негосударственных финансовых организаций	21 411	0	0	0
	12	Негосударственных коммерческих организаций	21 412	0	0	0
	13	Негосударственных некоммерческих организаций	21 413	0	0	0
	14	Юридических лиц - нерезидентов	21 414	0	0	0
	15	Кредитных организаций	21 415	0	0	0
	16	Банков-нерезидентов	21 416	0	0	0
	17	Банка России	21 417	0	0	0
		Итого по символам	21 400	0	0	0
		5. По денежным средствам на банковских счетах клиентов - физических лиц
	1	Граждан Российской Федерации	21 501	0	0	0
	2	Нерезидентов	21 502	0	0	0
		Итого по символам	21 500	0	0	0
		6. По депозитам клиентов - физических лиц
	1	Граждан Российской Федерации	21 601	0	0	0
	2	Нерезидентов	21 602	0	0	0
		Итого по символам	21 600	0	0	0
		7. По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц
	1	Граждан Российской Федерации	21 701	0	0	0
	2	Нерезидентов	21 702	0	0	0
		Итого по символам	21 700	0	0	0
		8. По выпущенным долговым обязательствам
	1	По облигациям	21 801	0	0	0
	2	По депозитным сертификатам	21 802	0	0	0
	3	По сберегательным сертификатам	21 803	0	0	0
	4	По векселям	21 804	10 765	2 778	13 543
		Итого по символам	21 800	10 765	2 778	13 543
		Итого по разделу 1	21 000	50 191	10 199	60 390
		Раздел 2. Другие расходы по банковским операциям и другим сделкам
		1. Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах
	1	Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах	22 101		х
		Итого по символу 22101	22 100		х
		2. Расходы по проведению других сделок
	1	Погашению и реализации приобретенных прав требования	22 201	0	х	0
	2	Доверительному управлению имуществом	22 202	0	0	0
	3	Операциям с драгоценными металлами и драгоценными камнями	22 203	0	х	0
		Итого по символам	22 200	0	0	0
		Итого по разделу 2	22 000		0
		Итого по группе расходов А "От банковских операций и других сделок" (разделы 1 - 2)			10 199
		Б. Операционные расходы
		Раздел 3. Расходы по операциям с ценными бумагами, кроме процентов и переоценки
		1. Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами
	1	Российской Федерации	23 101	0	х	0
	2	Субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления	23 102	0	х	0
	3	Банка России	23 103	0	х	0
	4	Кредитных организаций	23 104	55	х	55
	5	Прочих ценных бумаг	23 105	0	х	0
	6	Иностранных государств	23 106	0	х	0
	7	Банков-нерезидентов	23 107	0	х	0
	8	Прочих ценных бумаг нерезидентов	23 108	0	х	0
	9	Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)	23 109	0	0	0
		Итого по символам	23 100	55	0	55
		2. Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами
	1	Расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами	23 201	0	0	0
		Итого по символу 23201	23 200	0	0	0
		Итого по разделу 3	23 000	55	0	55
		Раздел 4. Отрицательная переоценка
		1. Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов
	1	Ценных бумаг (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 000) Средств в иностранной валюте (балансовый	24 101	692	х	692
	2	Средств в иностранной валюте (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 000)	24 102		х
	3	Драгоценных металлов (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 000)	24 103	0	х	0
		Итого по символам	24 100		х
		2. Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (балансовый счет № 000, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 000):
	1	От изменения курса ценной бумаги	24 201	0	х	0
	2	От изменения валютного курса	24 202	0	х	0
	3	От изменения индекса цен	24 203	0	х	0
	4	От изменения других переменных	24 204	0	х	0
		Итого по символам	24 200	0	х	0
		Итого по разделу 4	24 000		х
		Раздел 5. Другие операционные расходы
		1. Расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам
	1	от изменения ставки процента	25 101	0	0	0
	2	от изменения курса ценной бумаги	25 102	0	0	0
	3	от изменения валютного курса	25 103	0	0	0
	4	от изменения индекса цен	25 104	1 225	0	1 225
	5	от изменения других переменных	25 105	0	0	0
		Итого по символам	25 100	1 225	0	1 225
		2. Комиссионные сборы
	1	За проведение операций с валютными ценностями	25 201	259	0	259
	2	За расчетно-кассовое обслуживание и ведение банковских счетов	25 202	1 967	688	2 655
	3	За услуги по переводам денежных средств, включая услуги платежных и расчетных систем	25 203	811	0	811
	4	За полученные гарантии и поручительства	25 204	0	0	0
	5	За оказание посреднических услуг по брокерским и аналогичным договорам	25 205	106	0	106
	6	По другим операциям	25 206	1 657	625	2 282
		Итого по символам	25 200	4 800	1 313	6 113
		3. Другие операционные расходы
	1	От передачи активов в доверительное управление	25 301	0	0	0
	2	Отчисления в резервы на возможные потери	25 302	1	х	1
	3	Прочие операционные расходы	25 303	119	0	119
		Итого по символам	25 300	1	0	1
		Итого по разделу 5	25 000	1	1 313	1
		Раздел 6. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации
		1. Расходы на содержание персонала
	1	Расходы на оплату труда, включая премии и компенсации	26 101	70 612	0	70 612
	2	Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством Российской Федерации	26 102	23 156	0	23 156
	3	Расходы, связанные с перемещением персонала (кроме расходов на оплату труда)	26 103	0	0	0
	4	Другие расходы на содержание персонала	26 104	323	0	323
		Итого по символам	26 100	94 091	0	94 091
		2. Амортизация
	1	По основным средствам	26 201	5 592	х	5 592
	2	По основным средствам, полученным в финансовую аренду (лизинг)	26 202	0	х	0
	3	По нематериальным активам	26 203	20	х	20
		Итого по символам	26 200	5 612	х	5 612
		3. Расходы, связанные с содержанием (эксплуатацией) имущества и его выбытием
	1	Расходы по ремонту основных средств и другого имущества	26 301	351	0	351
	2	Расходы на содержание основных средств и другого имущества (включая коммунальные расходы)	26 302	10 104	0	10 104
	3	Арендная плата по арендованным основным средствам и другому имуществу	26 303	11 174	0	11 174
	4	Плата за право пользования объектами интеллектуальной собственности	26 304	0	0	0
	5	По списанию стоимости материальных запасов	26 305	2 542	х	2 542
	6	По уценке основных средств	26 306	0	х	0
	7	По выбытию (реализации) имущества	26 307	0	х	0
		Итого по символам	26 300	24 171	0	24 171
		4. Организационные и управленческие расходы
	1	Подготовка и переподготовка кадров	26 401	49	0	49
	2	Служебные командировки	26 402	157	0	157
	3	Охрана	26 403	3 450	0	3 450
	4	Реклама	26 404	192	0	192
	5	Представительские расходы	26 405	0	0	0
	6	Услуги связи, телекоммуникационных и информационных систем	26 406	7 669	10	7 679
	7	Судебные и арбитражные издержки	26 407	0	0	0
	8	Аудит	26 408	0	0	0
	9	Публикация отчетности	26 409	0	0	0
	10	Страхование	26 410	72	0	72
	11	Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации	26 411	4 381	0	4 381
	12	Другие организационные и управленческие расходы	26 412	6 077	0	6 077
		Итого по символам	26 400	22 047	10	22 057
		Итого по разделу 6	26 000		10
		Итого по группе расходов Б "Операционные расходы"разделы)		1	1 323	1
		В. Прочие расходы
		Раздел 7. Прочие расходы
		1. Штрафы, пени, неустойки
	1	По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	27 101	0	0	0
	2	По другим банковским операциям и сделкам	27 102	0	0	0
	3	По прочим (хозяйственным) операциям	27 103	20	0	20
		Итого по символам	27 100	20	0	20
		2. Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году
	1	По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств	27 201	0	0	0
	2	По другим банковским операциям и сделкам	27 202	2	0	2
	3	По прочим (хозяйственным) операциям	27 203	300	0	300
		Итого по символам	27 200	302	0	302
		3. Другие расходы, относимые к прочим
	1	Платежи в возмещение причиненных убытков	27 301	0	0	0
	2	От списания недостач материальных ценностей	27 302	0	0	0
	3	От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам	27 303	0	0	0
	4	От списания активов (требований) и не взысканной дебиторской задолженности	27 304	0	0	0
	5	Расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы	27 305	0	0	0
	6	Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий	27 306	0	0	0
	7	Расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности	27 307	0	0	0
	8	Другие расходы	27 308	5 037	0	5 037
		в том числе: отчисления в резервы по условным обязательствам некредитного характера	27 309	5 004	х	5 004
		Итого по символам	27 300	5 037	0	5 037
		Итого по разделу 7	27 000	5 359	0	5 359
		Итого по группе расходов В "Прочие расходы" (раздел 7)		5 359	0	5 359
		Итого расходов по разделам 1 - 7		2	11 522	2
		Прибыль до налогообложения (символ 10000 минус строка "Итого расходов по разделам 1 - 7")	1 000	х	х	14 573
		Убыток до налогообложения (строка "Итого расходов по разделам 1 - 7" минус символ 10000)	2 000	х	х	0
		Раздел 8. Налог на прибыль (балансовый счет N 70611, при составлении годового отчета - балансовый счет N 70711)
	1	Налог на прибыль	28 101	10 575	х	10 575
		Итого по разделу 8	28 000	10 575	х	10 575
		Всего по Главе II "Расходы" (разделы 1 - 8)	20 000	2	11 522	2
		III. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ после налогообложения и его использование
		Раздел 1. Финансовый результат после налогообложения
	1	Прибыль после налогообложения (символ 01000 минус символ 28101)	31 001	х	х	3 998
	2	Убыток после налогообложения (символ 02000 плюс символ 28101 либо символ 28101 минус символ 01000)	31 002	х	х	0
		Раздел 2. Выплаты из прибыли после налогообложения (балансовый счет № 000, при составлении годового отчета - балансовый счет № 000)
	1	Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов	32 001	0	х	0
	2	Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	32 002	0	х	0
		Итого по разделу 2	32 101	0	Х	0
		Раздел 3. Результат по отчету
	1	Неиспользованная прибыль (символ 31001 минус символ 32101)	33 001	х	Х	3 998
	2	Убыток (символ 31002 плюс символ 32101 либо символ 32101 минус символ 31001)	33 002	х	Х	0

7.3. Консолидированная бухгалтерская отчетность кредитной организации - эмитента за последний завершенный финансовый год

Кредитная организация-эмитент не составляет сводную (консолидированную) бухгалтерскую отчетность, в связи с тем, что не входит ни в одну банковскую или консолидированную группу.

7.4. Сведения об учетной политике кредитной организации – эмитента

На 2011 финансовый год действует Учетная политика , утвержденая протоколом Правления от 24 декабря 2010 года №10-12/27.

В учетную политику на 2011 год внесены изменения, касающиеся учета основных средств – стоимостной критерий признания основных средств установлен от 40 тысяч рублей без учет НДС.

Общие положения

Учетная политика Банка основывается на Положении Банка России «О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.01 года (далее по тексту – Положение ), а также на нормативных актах ЦБ РФ, Министерства Финансов РФ, на других законодательных актах Российской Федерации.

За организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении банковских операций ответственность несет руководитель Банка. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности ответственность несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, указаниям Банка России, контроль за движением имущества и исполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в Департамент бухгалтерского учета и отчетности необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Банка. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства, оформленные как документы, считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Учетная политика обязательна к исполнению всеми подразделениями Банка (филиалами, дополнительными офисами, управлениями, отделами и другими структурными подразделениями Банка).

1.1. Принципы бухгалтерского учета

Непрерывность деятельности.

Этот принцип предполагает, что Банк будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.

Отражение доходов и расходов по методу "начисления".

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Постоянство правил бухгалтерского учета.

Банк постоянно руководствуется одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности Банка. В противном случае обеспечивается сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы оцениваются и отражаются в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды. Не допускается создание скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.

Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, активы Банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет).

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящей Учетной политикой и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости за исключением переоценки средств в иностранной валюте.

Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящей Учетной политикой и нормативными актами Банка России.

Организационнотехнический аспект Учетной политики

2.1. Рабочий План счетов бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ (рублях и копейках) на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета (Приложение 1), содержащим синтетические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета, в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

2.2. Первичные учетные документы

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции. Для оформления операций используются унифицированные формы учетных документов, приведенные в альбомах Федеральной службы государственной статистики (далее – альбомы ФСГС). Банк самостоятельно разрабатывает формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных и финансовых операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. Формы первичных документов, по которым в альбомах ФСГС типовые формы не предусмотрены, утверждаются руководителем Банка. Такие документы, согласно Закону «О бухгалтерском учете», должны, как правило, включать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции, измерение хозяйственной операции в натуральном и стоимостном выражении; наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц (перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером).

Перечень документов, используемых Банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведен в Приложении 2.

2.3. Методы оценки видов имущества и обязательств

2.3.1. Основные средства

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для следующих объектов:

— внесенных акционерами в счет вкладов в уставный капитал Банка — исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками);

— полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

— полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами — исходя из рыночной цены на дату оприходования основных средств;

— приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) — исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

— оценка основного средства, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату принятия основного средства к бухгалтерскому учету.

— в первоначальную стоимость основных средств включаются и фактические затраты на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

2.3.2. Нематериальные активы

Первоначальной стоимостью нематериальных активов, приобретенных за плату, в том числе бывших в эксплуатации, признается сумма фактических затрат Банка на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Расходами на приобретение нематериального актива являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);

таможенные пошлины и таможенные сборы;

не возмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;

вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;

суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;

иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

При создании нематериального актива, кроме выше перечисленных расходов, к расходам также относятся:

суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ;

расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых при создании нематериального актива или при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ по трудовому договору;

отчисления на социальные нужды ( в том числе страховых взносов);

расходы на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других основных средств и иного имущества, амортизация основных средств и нематериальных активов, использованных непосредственно при создании нематериального актива, первоначальная стоимость которого формируется;

иные расходы, непосредственно связанные с созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.

Не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива:

возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением и созданием активов;

расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в предшествовавших отчетных периодах, которые были признаны прочими доходами и расходами.

Нематериальные активы, полученные Банком безвозмездно, учитываются в первоначальной оценке, определяемой рыночной ценой объекта на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактическими затратами на доведение до состояния, в котором они пригодны для эксплуатации.

2.3.3. Материальные запасы

Материальные запасы отражаются в учете по их фактической стоимости, которая включает все расходы, связанные с их приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования в производственных целях.

2.3.4. Финансовые вложения

а) Вложения в уставный капитал других организаций

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Вложения в уставный капитал предприятий и организаций отражаются по фактическим затратам средств на участие в уставном капитале. При необходимости формируется резерв на возможные потери.

б) Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов

1) Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли)», учитываются на балансовых счетах 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости.

Резерв на возможные потери не формируется.

Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Положением с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов текущего года.

2) Долговые обязательства, которые Банк намерен удерживать до погашения (вне зависимости от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери.

3) Ценные бумаги, которые при приобретении не определены в вышеуказанные категории, принимаются к учету как «имеющиеся в наличии для продажи» с зачислением на балансовые счета 502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи» и 507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи».

Если текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена:

— учет ведется по текущей (справедливой) стоимости;

— резерв на возможные потери не формируется;

— ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Положением и суммы переоценки относятся на счета дополнительного капитала 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи».

Если текущая (справедливая) стоимость не может быть надежно определена:

— учет ведется в сумме фактических затрат, связанных с приобретением. При необходимости формируется резерв на возможные потери.

Собственные акции Банка, выкупленные у акционеров, приходуются на баланс по номинальной стоимости.

Учтенные Банком векселя (кроме просроченных) отражаются на балансе по покупной стоимости. Просроченные векселя отражаются в сумме, подлежащей оплате (включая просроченные проценты, отнесенные на доходы Банка).

Ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте (ценные бумаги нерезидентов, облигации внутреннего валютного государственного займа, валютные векселя), отражаются в аналитическом учете в порядке, установленном для валютных ценностей (в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки ценной бумаги на учет с последующей переоценкой в установленном порядке). Акции российских эмитентов, номинированные в иностранной валюте, валютными ценностями не являются и учитываются в рублях.

На внебалансовых счетах учет ценных бумаг ведется по номинальной стоимости (ценные бумаги для продажи на комиссионных началах; ценные бумаги, находящиеся на хранении по договорам хранения, и др.).

Ценные бумаги и векселя, полученные Банком в качестве обеспечения предоставленных кредитов и размещенных средств, учитываются в сумме принятого обеспечения.

По мере нахождения на балансе, стоимость вложений в долговые обязательства, включая векселя, увеличиваются на сумму начисленных процентных доходов (включая дисконт и купон).

в) Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

г) Финансовые требования

Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.

Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Требования по поставке ценных бумаг отражаются на балансовых счетах в сумме сделки.

д) Финансовые требования и обязательства по встроенным производным инструментам, не отделяемым от основного договора (НВПИ)

Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и (или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.

Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и (или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.

Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например, оговорен эффективный платеж в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютойэквивалентом.

Если по договорам куплипродажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) по дату фактически произведенной оплаты.

Правила переоценки НВПИ

Активы, требования и обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.

2.3.5. Обязательства Банка

а) Собственные ценные бумаги

Все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, векселя) учитываются по номинальной стоимости.

б) Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютно-кредиторской задолженности по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

в) Финансовые обязательства

Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг.

Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Обязательства по поставке ценных бумаг отражаются на балансе в сумме сделки.

2.4. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Положением и Указанием Банка России от 01.01.2001г. по состоянию на 1 ноября или 1 декабря на основе приказа по Банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежат все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т. п.).

Инвентаризация проводится:

- здания и сооружения – один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- автотранспорт и другие транспортные средства - один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- конторское оборудование, мебель — не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- компьютерная техника, информационные системы обработки данных — не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- другое оборудование и другие основные средства — не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- долгосрочно арендуемые основные средства — один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- нематериальные активы — не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

- канцелярские принадлежности, запасные части, оборудование, требующее монтажа, материалы для социально-бытовых нужд, материалы для упаковки денег, другие материалы — не реже одного раза в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

Ревизия денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности, хранящихся в сейфовой комнате (хранилище ценностей) проводится ежегодно по состоянию на 1 января.

Председатель Правления Банка имеет право устанавливать более частые сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Кроме того, инвентаризация может проводиться при передаче имущества Банка в аренду, выкупе, продаже; обязательно при смене материально ответственных лиц (на дату приемапередачи дел); при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; в случае стихийных бедствий, пожара и др.

По выявленным при инвентаризации неучтенным объектам имущества устанавливаются причины возникновения излишка. При принятии к бухгалтерскому учету выявленных при инвентаризации неучтенных объектов основных средств, нематериальных активов осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета 60401 или 60901

Кредит счета 70601 (символ 17303)

или счетов по учету дебиторской (кредиторской) задолженности, если причинами возникновения излишков являются выявленные в ходе инвентаризации ошибки в учете. Недостача товарноматериальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 «От списания недостач материальных ценностей» и 27303 «От списания недостач денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам»). Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы Банка. Вышеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения оплаты).

По состоянию на 1 ноября или на 1 декабря отчетного года Банк также проводит инвентаризацию всех статей баланса, в том числе учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах по учету расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям, в том числе по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами.

Итоги инвентаризации имущества и расчетов оформляются Актами инвентаризации (форма № ИНВ-1, № ИНВ-1а (инвентаризационная опись нематериальных активов) № ИНВ-3, № ИНВ-17).

2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации

Банк осуществляет прием и создание первичных документов, передачу их в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденным «Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете Банка» (Приложение 3). Под документооборотом понимается движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки.

Указанное положение о документообороте обеспечивает правильность документооборота:

— все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;

— документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются на счетах на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.

Операции, совершенные в выходные дни, под которыми понимаются установленные федеральными законами выходные и нерабочие праздничные дни, оформляются первичными документами на календарную дату фактического совершения операции и отражаются в регистрах бухгалтерского учета в операционном дне, следующим за выходным днем.

Первичные учетные документы Банка в соответствии с ФЗ от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» подлежат обязательному хранению в течение срока, установленного «Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», утвержденным приказом Министерства культуры РФ .

Ответственность за организацию и соблюдение порядка хранения бухгалтерских документов несут Председатель Правления и главный бухгалтер Банка (директор и главный бухгалтер филиала Банка). Ответственность за обеспечение сохранности первичных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, сданных в архив, несет начальник подразделения Банка (филиала Банка), отвечающий за архивацию и хранение документов.

Бухгалтерский учет в Банке и книга регистрации открытых счетов ведутся с применением ПЭВМ в машинноориентированной форме.

Перечень документов, подлежащих обязательному распечатыванию, и периодичность их вывода на печать:

- ежедневно - баланс, оборотная ведомость:

- ежедневно лицевые счета, а в случае формирования и хранения лицевых счетов в электронном виде в соответствии с нормативными документами Банка России, лицевые счета по которым были проведены операции (была проведена операция), и документы, которые имеют срок хранения свыше десяти лет, распечатываются по мере совершения операций, при этом распечатывается тот лицевой счет, по которому документы хранятся свыше десяти лет;

- ежемесячно – оборотная ведомость, ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты, отчет о прибылях и убытках;

- ежеквартально – отчет о прибылях и убытках; оборотная ведомость;

- ежегодно – оборотная ведомость, сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты;

- остальные документы могут распечатываться по мере необходимости.

Книга регистрации открытых счетов ведется и хранится в электронном виде, подписывается аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера Банка (филиала) или его заместителя. В случае невозможности организации хранения ведомостей открытых и закрытых счетов в электронном виде, ведомости ежедневно распечатываются на бумажном носителе, подписываются ответственным исполнителем, сформировавшим ведомость и главным бухгалтером Банка (филиала) или его заместителем. Распечатанные на бумажном носителе ведомости открытых и закрытых счетов подшиваются в отдельное дело, хранятся у главного бухгалтера Банка (филиала) и по истечении отчетного года сдаются в архив. Ведомости составляются по следующей форме:

Ведомость открытых и закрытых счетов

за _________ 201___ г.

№	Дата открытия счета	Дата и номер договора	Фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента	Вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета	Номер счета	Порядок и периодичность выдачи выписок из счета	Дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета	Дата закрытия счета	Дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Ответственный исполнитель ________ _________

должность (подпись) (Ф. И.О.)

Главный бухгалтер _________ _________

(подпись) (Ф. И.О.)

На каждое первое число года, следующего за отчетным, а при необходимости - в другие сроки в течение года по распоряжению руководителя или главного бухгалтера Банка (филиала), Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) выводится на печать в части действующих на указанную дату счетов, с обязательным указанием даты распечатывания. Сформированная книга сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается Председателем Правления Банка и главным бухгалтером Банка или их заместителями (в филиалах Банка, соответственно директором и главным бухгалтером филиала) и сдается в архив.

Книга регистрации открытых счетов

на 01 января 200___ г.

№	Дата открытия счета	Дата и номер договора	Фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента	Вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета	Номер счета	Порядок и периодичность выдачи выписок из счета	Дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета	Дата закрытия счета	Дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета	Примечание
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11

Председатель Правления (подпись) (Ф. И.О.)

Главный бухгалтер (подпись) (Ф. И.О.)

Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и тому подобного, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

2.6. Порядок внутрибанковского контроля

Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета

Контроль осуществляется при открытии счетов, приеме документов к исполнению, а также на всех этапах обработки учетной информации, совершения операций и отражения их в бухгалтерском учете.

Контроль должен быть направлен на:

- обеспечение сохранности средств и ценностей;

- соблюдение клиентами положений по оформлению документов;

- своевременное исполнение распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;

- перечисление и зачисление средств в точном соответствии с реквизитами, указанными в расчетных документах, принимаемых к исполнению.

Учет печатей и угловых штампов Банка (филиала) ведется в специальной книге, где указываются фамилии и должности лиц, у которых они находятся, и выдаются им под роспись. Книга должна храниться в несгораемом шкафу у руководителя Банка (филиала) или, по его усмотрению, у главного бухгалтера Банка (филиала). Порядок учета печатей и штампов, порядок ведения книги и ее форма определяется Инструкцией по делопроизводству в Банке. Под штампом понимается прямоугольная или иной формы печать, в которой в зависимости от назначения указываются наименование кредитной организации, ее адрес, телефоны или название структурного подразделения Банка (филиала), номер БИК, а при необходимости - текстовое изображение совершаемой операции (принято, проведено и др.). В штамп можно включить фамилию и инициалы работника Банка (филиала), подписывающего документы, и календарную дату.

Надежно должны храниться фирменные бланки с названием Банка.

Рабочие места сотрудников Банка должны быть расположены так, чтобы клиенты и другие посторонние лица не имели доступа к печати, штампам, документам и бланкам Банка, к экранам ЭВМ.

При применении технических средств должно быть обеспечено:

- ограничение доступа к совершению операций;

- конфиденциальность применяемых кодов и паролей;

- невозможность использования аналога собственноручной подписи другим лицом;

- применение программного обеспечения, позволяющего своевременно устранять попытки несанкционированного доступа.

Контроль в Банке подразделяется на два вида: оперативный и последующий.

Оперативный контроль за совершаемыми внутрибанковскими операциями происходит путем визуальной проверки документов, подготовленных для исполнения (на бумажном носителе и в электронном виде до подтверждения выгрузки в программный комплекс).

Последующий контроль происходит на следующий банковский день после совершения операций в момент сверки документов дня с балансом Банка.

Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении 5 Положения . Эти операции подлежат отражению в учете на основании первичных документов с дополнительной подписью контролирующего работника.

Главный бухгалтер Банка, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля систематически производят последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы, цель которых состоит в выявлении нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций. В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков. Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год. Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером Банка (филиала) исходя из объема выполняемых Банком (филиалом) операций. Результаты последующих проверок оформляются справками; руководящие работники (руководитель или его заместители) Банка (филиала) обязаны в пятидневный срок после получения справки о недостатках, выявленных при последующий проверке, лично рассмотреть справку в присутствии сотрудников бухгалтерского аппарата и принять необходимые меры для устранения причин, вызвавших отмеченные недостатки. Главный бухгалтер Банка (филиала) устанавливает наблюдение за устранением недостатков, выявленных последующими периодическими проверками, и в необходимых случаях организовывает повторную проверку.

Методологические аспекты учетной политики

3.1. Метод признания доходов и расходов Банка

Согласно Положению , в учетной политике Банка закреплен принцип отражения доходов и расходов Банка по методу начисления.

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

3.2. Выбор периодичности списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода

Учет сумм, единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах, ведется с учетом следующего.

При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год.

Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.

В качестве временного интервала Банком установлен календарный месяц.

Аналитический учет доходов и расходов будущих периодов ведется в разрезе каждого договора.

Не позднее последнего рабочего дня временного интервала (месяца), суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов и расходов.

Периодичность получения доходов от передачи имущества в текущую аренду или лизинг устанавливается соответствующими договорами. При этом арендная плата (в том числе по аренде банковских ячеек), поступившая авансом, должна учитываться с учетом следующего. В дату получения (уплаты) суммы, приходящиеся на текущий месяц, могут быть отнесены непосредственно на доходы, а суммы, относящиеся к текущему году, но приходящиеся на следующие временные интервалы, учитываются на счетах по учету доходов будущих периодов, за исключением суммы НДС, содержащейся в арендной плате. Сумма НДС относится на расчеты с бюджетом единовременно в том периоде, в котором поступает платеж, независимо от того, зачисляется ли он сразу на доходы или на доходы будущих периодов.

Периодичность получения доходов Банком-учредителем (выгодоприобретателем) от имущества, переданного в доверительное управление, определяется договором траста. Согласно ст. 276 гл. 25 Налогового кодекса РФ доверительный управляющий обязан определять доход учредителя (выгодоприобретателя), полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода.

Независимо от периодичности осуществления расчетов, предусмотренных в договорах доверительного управления, и фактического получения дохода Банк, выступающий учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем), отражает начисленные управляющим доходы в целях налогообложения ежеквартально, то есть нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода.

Расходы по приобретению права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также по другим платежам, подлежащие отнесению на счета расходов в последующих отчетных периодах, отражаются по дебету счета расходов будущих периодов без суммы НДС, которая относится на счета расходов Банка на основании полученных расчетных документов и в соответствии с п.5 ст.170 НК РФ.

3.3. Учет расчетно-кассовых операций

Учетная политика Банка в отношении расчетно-кассовых операций строится в полном соответствии с нормативными документами Банка России, регламентирующими порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации; порядок безналичных расчетов в Российской Федерации, порядок открытия (закрытия) счетов и т. д., а так же в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ.

Банк открывает юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления участниками средств уставного фонда. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки расчетов и нарушения действующей очередности платежей.

На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производится на договорных условиях на том же балансовом счете, где учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, Банк осуществляет в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами.

Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, то эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами.

Банк открывает и закрывает банковские счета, счета по вкладам (депозитам) порядком, предусмотренным Банковскими правилами. Счета в иностранной валюте открываются на счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте.

По каждому клиенту Банком формируется юридическое дело.

Порядок ведения счетов клиентов определяется следующим:

· платежи со счетов клиентов осуществляются по распоряжению их владельцев в установленной очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;

· без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных в договоре банковского счета;

· Банк не вправе определять и контролировать направление использования денежных средств клиента и устанавливать не предусмотренные законодательством или договором ограничения права распоряжения денежными средствами.

При списании средств со счета клиента соблюдается очередность платежей, определенная Гражданским кодексом РФ. Списание средств по расчетным документам, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарного поступления документов.

При отсутствии (недостатке) средств на счете клиента платежи производятся в пределах остатка денежных средств на счете, если договором банковского счета не предусмотрен «овердрафт». Неоплаченные расчетные документы помещаются в картотеку неоплаченных документов к счету и учитываются на внебалансовом счете 90902. Лицевые счета по счету 90902 ведутся по каждому плательщику.

При получении решения о приостановлении операций по счету клиента (в т. ч. наложении ареста), учет неоплаченных расчетных документов, которые не подлежат оплате при поступлении денежных средств (т. е. относящиеся к последующим после уплаты налоговых платежей группам очередности), переносится на внебалансовый счет 90901 на лицевые счета «По расчетным документам, ожидающим разрешения на проведение операций», которые открываются по каждому клиенту. При этом календарная очередность первоначального поступления расчетных документов в картотеку неоплаченных в срок расчетных документов должная быть сохранена. Расчетные документы по платежам, очередность которых предшествует исполнению соответствующего решения (постановления), а также расчетные документы по платежам, подлежащим принудительному взысканию согласно полученному решению (постановлению), продолжают учитываться на внебалансовом счете 90902. При поступлении денежных средств на счет клиента, расчетные документы по платежам, разрешенным законодательством РФ, проводятся оплачиваются со счетов клиентов, а их суммы списываются из картотеки к внебалансовому счету 90902. При получении решения об отмене приостановления операций по счету клиента (в т. ч. отмене ареста), учет неоплаченных расчетных документов переносится с внебалансового счета 90901 на внебалансовый счет 90902.

Расчеты в безналичном порядке могут проводиться с использованием:

· корреспондентского счета (субсчета), открытого в Банке России;

· корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

· счетов межфилиальных расчетов (далее МФР).

Порядок отражения операций по корреспондентскому счету Банка в учреждении Банка России осуществляется исходя из требований, установленных Банком России: операции, отраженные в выписках по корсчету Банка, включаются в баланс Банка днем их проводки по корсчету. Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании расчетных документов, послужившим основанием для совершения этих операций.

При осуществлении операций через корсчета ЛОРО и НОСТРО обеспечивается идентичность остатков на счетах НОСТРО Банка и соответствующих счетах ЛОРО, ведущихся в банках-корреспондентах, на каждую дату. Для достижения такой идентичности банком-отправителем платежа устанавливается дата перечисления платежа (далее ДПП) с учетом срока прохождения документов (документопробега) до банка-исполнителя платежа. Бухгалтерские проводки банком-респондентом и банком-корреспондентом осуществляются одновременно. Внебалансовый счет 90909 «Расчетные документы, ожидающие ДПП» в соответствии с нормативными документами Банка России, регламентирующими проведение безналичных расчетов, не применяется.

Операции в иностранной валюте осуществляются с учетом правил совершения расчетов в рублях, а также особенностей международных правил и заключаемых договорных отношений.

Организация и ведение расчетов через счета межфилиальных расчетов (далее МФР) в Банке регулируются «Правилами построения расчетной системы». В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: 30301 – 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными на территории Российской Федерации». При этом, согласно Положению , счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а 30302 (активный) – для учета поступающих платежей. В балансе показываются остатки как по счету 30301, так и по счету 30302. Аналитический учет ведется в разрезе филиалов Банка и видам валют. Ежедневно в конце операционного дня, по каждому участнику расчетов по лицевым счетам, открытым на балансовых счетах 30301 и 30302, выводится единый результат по совершенным за день операциям с учетом входящего остатка счета на начало дня. С этой целью бухгалтерской проводкой перечисляется меньшее сальдо на счет с большим сальдо. При необходимости на балансовых счетах 30301 и 30302 могут открываться лицевые счета в разрезе видов групп операций. При этом по каждой группе операций выводится единый результат на ежедневной основе. Открытие счетов оформляется распорядительным документом по Банку.

В сводном ежедневном балансе Банка остатки по балансовым счетам 30301 и 30302 должны быть равны.

Перераспределение средств между Головной организацией и филиалами осуществляется как через расчетную сеть Банка России, так и через счета: пассивный 30305 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным ресурсам» и активный 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным ресурсам».

По балансовому счету 30305 аналитический учет ведется в разрезе каждого полученного вида ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации, предоставившему ресурсы.

По балансовому счету 30306 аналитический учет ведется в разрезе каждого вида выданных ресурсов отдельно по каждому подразделению кредитной организации – получателю ресурсов.

В целом по ежедневному балансу Банка остатки по пассивному счету 30305 и активному счету 30306 должны быть равны.

Ежедневно для проведения выверки расчетов по счетам МФР между головной организацией и филиалами Головная организация (филиал) формирует выписки за день и оборотно-сальдовую ведомость по балансу головного банка (филиала) и направляет в электронном виде в филиалы. После проведения выверки расчетов по счетам МФР главный бухгалтер филиала направляет в головную организацию (филиал) подтверждение о сверке в произвольной форме. В случае расхождения сумм оборотов и/или остатков немедленно выясняются причины расхождений. Расхождения должны быть устранены в тот же день с предоставлением письменных (при необходимости) объяснений причин их возникновения.

Ежемесячно, в первый рабочий день месяца, следующего за отчетным, для проведения выверки расчетов между головной организацией и филиалами Головная организация (филиал) формирует оборотно-сальдовую ведомость по счетам МФР за прошедший месяц по балансу головной организации (филиала) и направляет в электронном виде в филиал. После проведения выверки расчетов по счетам МФР за прошедший месяц главный бухгалтер филиала направляет в головную организацию (филиал) подтверждение о сверке в произвольной форме. В случае расхождения сумм оборотов и остатков немедленно выясняются причины расхождений. Расхождения должны быть устранены в тот же день с предоставлением письменных (при необходимости) объяснений причин их возникновения.

Урегулирование счетов МФР осуществляется в соответствии с «Правилами построения расчетной системы».

В Банке применяются следующие варианты обработки расчетных документов по денежным средствам, поступившим на корреспондентские счета Банка и его филиалов в валюте Российской Федерации, при зачислении на счета клиентов:

- зачисление денежных средств на счета клиентов производится в автоматическом режиме в день получения из учреждения Банка России в электронном виде реестра проведенных платежей без сверки с подтверждающими документами на бумажном носителе;

- зачисление денежных средств на счета клиентов производится в ручном режиме в день получения соответствующего платежного документа на бумажном носителе после сверки с реестром проведенных платежей, в случае недостаточности или неточности реквизитов электронного документа;

- зачисление денежных средств на балансовый счет 47416 «До выяснения» при указании неправильных реквизитов или отсутствии номера счета получателя, в случае, если получателем является Банк, на основании программной загрузки реестра проведенных платежей.

Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте по счетам НОСТРО на счета клиентов осуществляются на основании зашифрованных сообщений и кредитовых авизо, полученных от банков-отправителей в соответствующих форматах Telex/S. W.I. F.T., а также платежных документов, полученных по системе «Банк-клиент» и подтвержденных выписками, полученными от банков-корреспондентов по системам Telex/S. W.I. F.T., банк-клиент и т. п. Зачисление денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте по счетам ЛОРО на счета клиентов осуществляются на основании зашифрованных сообщений и кредитовых авизо, полученных от банков-отправителей в соответствующих форматах Telex/S. W.I. F.T., а также платежных документов, полученных по системе «Банк-клиент» и подтвержденных выписками, отправленными банкам-корреспондентам по системам Telex/S. W.I. F.T., банк-клиент и т. п.

Зачисление средств в иностранной валюте на счета клиентов Банка производится не позднее следующего рабочего дня после получения выписки при достаточности реквизитов бенефициара (номер счета и наименование). Если в кредитовых авизо отражены кредитовые суммы, дата валютирования которых наступает позже дня, за который представлена выписка, то зачисление средств на счета клиентов (Банка) совершается датой валютирования. До наступления даты валютирования полученные средства отражаются на счете незавершенных расчетов. При невозможности зачисления поступивших средств по назначению и необходимости уточнения (дополнения) реквизитов бенефициара, поступившие средства мемориальным ордером зачисляются на балансовый счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения». Зачисление средств по назначению производится не позднее дня, следующего за датой получения ответа от банка-корреспондента, либо уточнения внутрибанковского счета (счетов) соответствующими подразделениями Банка, в случае если получателем платежа является сам Банк. Если ответ не получен в сроки, установленные Положением , то невыясненные суммы возвращаются отправителю. Суммы денежных средств, поступившие на корреспондентский счет Банка из банков-нерезидентов и учтенные, в силу определенных причин, на балансовом счете 47416, зачисляются на счета получателей средств (на счет незавершенных расчетов в случае если дата валютирования еще не наступила) или возвращаются отправителям по мере завершения необходимой переписки, срок которой определяется в соответствии с международной банковской практикой делового оборота. На балансовом счете 47416 может открываться необходимое количество лицевых счетов.

При осуществлении расчетных операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, открытому в Банке, в случаях, если плательщиком или получателем является сам Банк (филиал) используется банковский ордер по форме 0401067. В случаях, когда корреспондирующие счета и суммы по счетам не могут быть размещены в банковском ордере на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма банковского ордера. При этом в правом нижнем углу проставляется номер листа и в скобках общее количество страниц, например: Лист Рядом с нумерацией страниц на каждом листе проставляются подписи уполномоченных лиц. В свободном поле (28) многостраничного банковского ордера, согласно Указания ЦБ РФ от 01.01.01 г. N 2360-У, Банк указывает общее количество бухгалтерских записей.

Нумерация мемориальных ордеров, банковских ордеров осуществляется по принципу: номер исполнителя / порядковый номер. Номер исполнителя соответствует цифровому номеру пользователя ПК «Диасофт», который дается каждому сотруднику Банка при регистрации. Порядковый номер начинается каждый операционный день с единицы по каждому исполнителю. В ордерах, сформированных автоматически ПК «Диасофт», проставляется номер исполнителя как ПК «Диасофт», соответствующий виду операции, по которому сформированы ордера. В ордерах, сформированных отдельными программами (модулями), проставляется номер исполнителя / номер вида операции отдельной программы (модуля) / порядковый номер. Нумерация мемориальных исправительных ордеров осуществляется по принципу: номер исполнителя / порядковый номер / отличительный номер исправительных мемориальных ордеров (цифра «3»). В ордерах, сформированных для зачисления на балансовый счет 47416 в валюте Российской Федерации, проставляется номер исполнителя / номер первичного расчетного документа. В случае списания платежа, зачисленного на балансовый счет 47416 несколькими суммами, ордера нумеруются следующим образом - номер исполнителя / номер первичного расчетного документа/порядковый номер.

В ордерах, сформированных для зачисления на балансовый счет 47416 в иностранной валюте проставляется номер исполнителя/номер по порядку. Номер первичного документа, присвоенный банком-корреспондентом в соответствии с практикой международного делового оборота, указывается в назначении платежа.

Использование мемориального ордера в качестве расчетного документа не допускается. В мемориальном ордере указываются данные первичных документов, на основании которых составляется мемориальный ордер. Если на основании первичного учетного документа составляются несколько мемориальных ордеров, то первичный учетный документ прилагается к одному из мемориальных ордеров, а в других мемориальных ордерах указывается номер мемориального ордера, к которому приложен первичный учетный документ. Мемориальный ордер, составленный на бумажном носителе, не должен превышать формата А4. В случаях, когда корреспондирующие счета и суммы по счетам не могут быть размещены в мемориальном ордере на одном листе формата A4, применяется многостраничная форма мемориального ордера. В этом случае на первой странице указывается общее количество страниц (в свободном поле 15), а каждая страница нумеруется и подписывается работником его составившим, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю, также контролирующим работником.

Кассовые операции осуществляются в порядке, установленным Положением и нормативными документами Банка России, регулирующими порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, а также расчеты наличными денежными средствами.

Прием денежной наличности от организаций в кассу Банка производится по объявлениям на взнос наличными, а от физических лиц по приходным кассовым ордерам. Выдача квитанций клиентам – юридическим лицам и зачисление сумм на их счета производится только после фактического поступления денег в кассу и их пересчета.

Денежная наличность может приниматься от организаций упакованной в инкассаторские сумки, специальные мешки, другие средства, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целостности упаковки, для чего Банком заключается договор с соответствующей инкассаторской службой.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Получение наличных денег физическими лицами производится по расходным кассовым ордерам.

Бланки, разные документы и ценности выдаются из кассы и принимаются в кассу на основании переданных в кассу мемориальных ордеров по приему и выдаче ценностей по форме, указанной в п.5 приложения 2 к Учетной политике, если иное не установлено нормативными документами Банка России. На ордерах делается расписка получателя/вносителя бланков, ценностей и документов.

Ревизия кассы проводится по приказу Председателя Правления Банка (директора филиала) в следующих случаях:

ежегодно по состоянию на 1 января каждого года;

при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

по требованию руководителя, членов рабочей группы, осуществляющих проверку Банка (филиала), ВСП.

Ревизия проводится в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за ревизуемые ценности, а в случае их отсутствия этот факт особо отмечается в акте проверки, заверенном подписями всех членов комиссии.

Ревизия проводится внезапно со сплошной проверкой всех ценностей путем пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах. После пересчета ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными аналитического учета и ежедневного баланса. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт.

3.4. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц

Порядок учета операций по кредитованию юридических и физических лиц определяется в соответствии со следующими нормативными актами Банка России:

Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.01 года ;

Положение Банка России от 01.01.01 года «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее - Положение );

Положение Банка России от 01.01.01 года «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» (далее – Положение ).

Порядок создания и учета резервов, сформированных на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности, определяется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 года «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее - Положение ). Порядок создания и учета резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, а также требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям определяется в соответствии с Положением Банка России от 01.01.01 года «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее – Положение ). Порядок формирования и размер резерва на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон определяется в соответствии с Указанием Банка России от 01.01.2001г. «О формировании резерва на возможные потери под операции кредитных операций с резидентами офшорных зон» (далее - Указание ). Аналитический учет резервов ведется в разрезе заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами.

Порядок налогообложения резервов на возможные потери по ссудам установлен с 1 января 2002 г. согласно ст. 292 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Размещенные денежные средства отражаются в бухгалтерском учете на счетах, открытых по срокам размещения. В целях отнесения сумм данных средств по счетам второго порядка сроки исчисляются в соответствии со статьей 191 ГК РФ, а именно, со дня, следующего за днем фактического размещения средств, по день возврата средств, указанный в договоре, включительно.

В случае открытия заемщику кредитной линии аналитический учет предоставленных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части выданного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку предоставления (размещения) денежных средств, определенному договором на предоставление (размещение) денежных средств. В случае если фактический срок предоставления (размещения) отдельных частей (траншей) выданного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.

Лицевой счет «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном счете («овердрафт»)» обнуляется при полном погашении заемщиком кредита, предоставленного в форме «овердрафта», и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора/соглашения.

Одновременно с предоставлением части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии (с лимитом выдачи или лимитом задолженности), а также в форме «овердрафта», выполняется бухгалтерская запись по соответствующим внебалансовым счетам на сумму предоставленных денежных средств.

Возврат денежных средств, предоставленных заемщикам, осуществляется в установленные договором сроки на основании платежного поручения заемщика. В отдельных случаях погашение (возврат) предоставленных Банком денежных средств производится путем безакцептного списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с банковского счета заемщика, открытого в Банке. В отдельных случаях, в целях списания средств с банковского счета заемщика, открытого в другом банке, Банк предъявляет платежное требование (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента - владельца счета (при этом заемщик обязан заключить дополнительное соглашение к договору банковского счета с банком, в котором открыт его банковский счет, в соответствии с заключенным договором/соглашением в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ);

Одновременно с возвратом (погашением) части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии (с лимитом выдачи или лимитом задолженности), а также в форме овердрафта, выполняется бухгалтерская запись по соответствующим внебалансовым счетам на сумму возвращенных денежных средств.

Предоставленные Банком гарантии и/или поручительства по обязательствам своих клиентов отражаются в бухгалтерском учете Банка в сумме обязательства в день вступления его в силу (согласно условиям договора). Учет выданных гарантий и/или поручительств ведется на отдельных лицевых счетах внебалансового счета разрезе каждого договора.

Резерв формируется банком при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды (то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным на счетах бухгалтерского учета на момент ее оценки) и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением . Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

Резерв может формироваться либо по конкретной ссуде, либо по портфелю однородных ссуд, а именно по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска и обособленных в целях формирования резерва в портфель однородных ссуд.

Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.

Согласно ст. 292 НК РФ, которая регулирует порядок налогообложения созданных резервов на возможные потери по ссудам, резерв по ссудам, отнесенным ко 2-5-ой категориям качества, создается за счет расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Учет сформированных резервов осуществляется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого договора.

В соответствии с Положением Банк создает резервы на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах Банка, а также по требованиям по получению процентных доходов по кредитным операциям.

Бухгалтерский учет процентов по предоставленным ссудам осуществляется методом «начисления» в соответствии с Положением ЦБ РФ .

Отражение начисленных Банком процентов по ссудам, классифицированным в 1-3 категорию качества, осуществляется на балансовых счетах в день оплаты процентов, установленный в договоре, а также в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы. Бухгалтерская запись может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

Отражение начисленных процентов по ссудам, классифицированным в 4-5 категорию качества осуществляется на внебалансовых счетах в день оплаты процентов, установленный в договоре, а также в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы. Данная бухгалтерская запись может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года.

При классификации задолженности по основному долгу из 1-3 в 4-5 категорию качества (в установленном порядке) начисляются проценты на дату реклассификации, суммы начисленных процентов, фактически не полученные на дату реклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования Банка на получение указанных процентов (срочные и/или просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах № 000 «Требования банка по получению процентов» или № 000 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»

Дальнейшее начисление Банком процентов по кредитам, отнесенным в установленном порядке к 4-5 категориям качества, и отражение их на внебалансовых счетах осуществляется в соответствии с договором.

В случае повышения качества ссуды и их классификации из 4-5 в 1-3 категорию качества, Банк начисляет и относит на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату реклассификации (включительно).

При этом сумма начисленных на внебалансовом счете № 000 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам» процентов до даты классификации ссуды в 1-3 категорию качества списывается с внебалансового учета.

3.5. Учет операций по межбанковскому кредитованию.

3.5.1. Активные кредитные операции Банка

Учетная политика Банка в отношении этих операций строится в порядке, аналогичном порядку для учета операций по кредитованию физических и юридических лиц (не кредитных организаций). Межбанковские кредиты отражаются в бухгалтерском учете на сводных счетах, открытых по срокам размещения на каждого контрагента. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций.

Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным денежным средствам регулируется Положением , Положением . Порядок налогообложения резервов на возможные потери по ссудам установлен с 1 января 2002 г. согласно ст. 292 гл. 25 Налогового кодекса РФ.

3.5.2. Пассивные кредитные операции Банка

Учетная политика Банка в отношении этих операций строится в соответствии с Положением , Положением , Налоговым кодексом РФ.

Межбанковские кредиты отражаются в бухгалтерском учете на сводных счетах, открытых по срокам привлечения на каждого контрагента. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций.

По операциям с Банком России открываются лицевые счета на каждую заключенную сделку.

При проведении взаимозачета (неттинга) по операциям Банка на рынке межбанковского кредитования, а также по операциям с Банком России используются балансовые счета 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям».

Проценты, уплаченные Банком за привлеченные средства, включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, в размере, не превышающем предельную величину процентов, установленным НК РФ.

3.6. Учет операций с ценными бумагами

3.6.1. Пассивные операции Банка с ценными бумагами

Учетная политика Банка в отношении учета операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала Банка, основывается на Инструкции Банка России от 01.01.01 года «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»

Учетная политика Банка в отношении эмиссионных операций с долговыми обязательствами Банка основывается на Положении .

Согласно действующим нормативным документам Банка России, все выпущенные Банком ценные бумаги (акции, облигации, векселя) отражаются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости. При размещении ценных бумаг по цене ниже номинала величина дисконта учитывается на активном балансовом счете 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

Дисконтные и процентные векселя Банка учитываются на балансовых счетах второго порядка по срокам обращения и (или) погашения.

Банк может выдавать простые процентные векселя со следующими сроками:

1) «по - предъявлении» - вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя;

Вексель учитывается на счетах до востребования.

2) «по - предъявлении, но не ранее» - вексель может не оплачиваться ранее срока, указанного на нем;

Вексель до наступления указанного срока учитывается в порядке, установленном для срочных векселей, после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной Банком как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

3) «во столько-то времени от предъявления» – вексель может быть предъявлен к оплате в любой день, начиная с даты составления векселя и подлежит оплате в течение определенного количества дней от предъявления.

Вексель учитывается на счетах до востребования, а после предъявления – в соответствии с порядком, установленном для срочных векселей, т. е. переносится со счетов до востребования на счета по учету векселей с соответствующим сроком погашения.

Банк может выдавать простые дисконтные векселя со сроком погашения «На определенный день». Вексель до наступления указанного срока учитывается в порядке, установленном для срочных векселей.

Векселя с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению на балансовом счете № 000.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

3.6.2. Активные операции Банка с ценными бумагами

Учетная политика Банка в отношении учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей и закладных) определяется Приложением 11 к Положению «Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций в ценные бумаги и операций с ценными бумагами» (далее — Порядок).

Отражение ценной бумаги на счетах баланса Банка в связи с приобретением на нее права собственности является первоначальным признанием ценной бумаги.

Стоимость первоначального признания состоит из стоимости приобретения ценной бумаги, ПКД, уплаченного при приобретении, а также существенных затрат на приобретение (критерий существенности затрат см. п.3.6.7.1) ценной бумаги

Прекращением признания ценной бумаги является списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется (увеличивается) с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

3.6.3 Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг

Текущая справедливая стоимость (ТСС) – сумма, за которую можно реализовать ценную бумагу при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами:

1) ТСС эмиссионных Ценных бумаг и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, допущенных к обращению через Организаторов торговли, определяется как средневзвешенная цена каждой ценной бумаги по итогам торгового дня, определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам:

2) В случае если на дату определения средневзвешенной цены Организатор торговли не зафиксировал сделки с данной ценной бумагой и средневзвешенная цена не рассчитывается, то средневзвешенной ценой признается последняя по времени средневзвешенная цена, рассчитанная Организатором торговли.

3) Если по одной и той же Ценной бумаге на дату определения средневзвешенной цены средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более Организаторами торговли, то лицо, определяющее средневзвешенную цену, вправе самостоятельно выбрать Организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли им сделки через указанного Организатора торговли на рынке Ценных бумаг.

4) Если по одной и той же Ценной бумаге на дату определения средневзвешенной цены средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более Организаторами торговли, то лицо, определяющее средневзвешенную цену, вправе самостоятельно выбрать Организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли им сделки через указанного Организатора торговли на рынке Ценных бумаг.

5) Источником информации о средневзвешенных ценах, как правило, являются отчеты Организаторов торговли о рыночных ценах (в. т.ч. файл биржевой информации) или иной эквивалентный документ, в. т.ч. получаемый от брокера, дилера, отраслевой группы, ценовой службы или регулирующего органа.

6) ТСС ценных бумаг, обращающихся на зарубежных организованных рынках, определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом).

7) В случае невозможности определения ТСС в соответствии с пп.1-6.(в. т.ч. из-за несоблюдения критериев, указанных в пп.1-6, а также для всех иных Ценных бумаг) ТСС определяется на основании котировок, публикуемых в Информационных системах, при этом:

- Для ценной бумаги, приобретенной Банком, ТСС определяется как текущая цена спроса (bid);

- Для ценной бумаги, проданной Банком с открытием короткой позиции, ТСС определяется как текущая цена предложения (offer);

- При отсутствии информации о цене спроса и предложения ТСС определяется как цена самой последней сделки при условии, что с момента ее проведения и до отчетной даты не произошло существенных изменений экономических условий (включая, но не ограничиваясь, дефолтами, резкими изменениями рыночной конъюнктуры, процентных ставок, валютных курсов, изменениями законодательства, политическими потрясениями, природными катаклизмами, нарушающими привычное функционирование экономики и рынков, и т. д.).

8) В случае невозможности определения ТСС в соответствии с пп.1-6 и п.7 (в т. ч. из-за отсутствия информации или если в соответствии с п.7 есть основания полагать, что с даты последней сделки произошли существенные изменения экономических условий) ТСС определяется как покупная стоимость ценной бумаги (цена приобретения).

9) В случае если есть достаточные основания полагать, что определенная в соответствии с п.8 стоимость ценной бумаги существенно отклоняется от ТСС, то допускается использование одной из общепринятых математических методик оценки стоимости ценной бумаги для расчета и оценки ТСС. При этом допускается использование калькуляторов и специальных программ, в т. ч. предоставляемых Информационными системами.

3.6.4 Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета

1) Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, классифицированные при первоначальном признании как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные в целях продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли), учитываются на балансовых счетах 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток».

Под краткосрочной перспективой понимается период 12 месяцев с даты приобретения ценной бумаги. Если ценная бумага не была продана в течение 12 месяцев с даты приобретения и ее текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена, она продолжает учитываться на тех же балансовых счетах.

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», не могут быть переклассифицированы и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок.

2) Долговые обязательства, которые Банк намерен удерживать до погашения (независимо от срока между датой приобретения и датой погашения), учитываются на балансовом счете 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».

На указанный счет долговые обязательства зачисляются в момент приобретения. Не погашенные в установленный срок долговые обязательства переносятся на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок.

Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства категории «имеющиеся в наличии для продажи» в категорию «удерживаемые до погашения» с перенесением на соответствующие балансовые счета и отнесением сумм переоценки на доходы или расходы (по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).

Перенос со счета 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» на счет 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», а также отражение операций по выбытию (реализации) долговых обязательств со счета 503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения», кроме погашения в установленный срок, не допускаются.

При изменении намерений или возможностей Банк вправе переклассифицировать долговые обязательства «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продаж» с переносом их учета на соответствующие балансовые счета в случае соблюдения условий, определенных Положением , а именно:

а) в результате события, которое произошло по не зависящим от Банка причинам (носило чрезвычайный характер и не могло быть обоснованно предвосхищено кредитной организацией);

б) в целях реализации менее чем за 3 месяца до срока погашения;

в) в целях реализации в объеме, незначительном по отношению к общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения». Существенной признается реализация долговых обязательств в объеме, превышающем 10 % от общей стоимости долговых обязательств «удерживаемых до погашения».

При несоблюдении любого из изложенных выше условий Банк обязан переклассифицировать все долговые обязательства «удерживаемые до погашения», в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» с переносом на соответствующие балансовые счета второго порядка и запретом формировать категорию «долговые обязательства, удерживаемые до погашения» в течение двух лет, следующих за годом такой переклассификации.

Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как «имеющиеся в наличии для продажи», не могут быть переклассифицированы, и переносу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок, в случае если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок, и случаев переклассификации долговых обязательств в категорию «удерживаемые до погашения».

4) В портфель контрольного участия зачисляются приобретенные кредитной организацией голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением , Положением Банка России от 01.01.01 г. «О консолидированной отчетности». Этот портфель состоит из двух подпортфелей:

1) акции дочерних акционерных обществ;

2) акции зависимых акционерных обществ.

Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах: 60101 «Акции дочерних и зависимых кредитных организаций», 60102 «Акции дочерних и зависимых организаций», 60103 «Акции дочерних и зависимых Банков-нерезидентов», 60104 «Акции дочерних и зависимых организацийнерезидентов».

5) Учетная политика Банка в отношении порядка отражения в учете собственных акций, выкупленных у акционеров, устанавливает, что учет этих акций ведется на активном балансовом счете 10501 по номинальной стоимости. В связи с этим при выкупе акций и их повторном размещении (продаже вторым владельцам) по цене, отличной от номинала, возникает финансовый результат, который отражается на счетах по учету доходов и расходов Банка.

3.6.5 Периодичность переоценки ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости

1) В последний рабочий день месяца все ценные бумаги «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

2) При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска (эмитента) категорий «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».

3) В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги этого выпуска (эмитента) категорий «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи».

Существенным изменением текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг является отклонение более 20% в сторону повышения либо понижения по отношению к балансовой стоимости этих ценных бумаг.

При проведении переоценки переоценивается остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после проведения всех операций по приобретению и выбытию (реализации) ценных бумаг. До проведения переоценки при необходимости начисляется дисконт и ПКД.

3.6.6 Принципы учета дисконта, начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязательствам

Все долговые обязательства предусматривают открытие и ведение отдельного лицевого счета «Начисленный процентный доход» или (и) «Дисконт начисленный», открываемого на том же балансовом счете, что и соответствующее долговое обязательство.

В последний рабочий день месяца в бухгалтерском учете отражается весь процентный купонный доход (ПКД), начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения или с даты начала очередного процентного (купонного) периода по последний календарный день истекшего месяца.

При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете отражается ПКД, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то сумма дисконта (разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.

В последний рабочий день месяца в бухгалтерском учете отражается весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения по последний календарный день истекшего месяца.

При выбытии (реализации) долговых обязательств в бухгалтерском учете отражается дисконт, начисленный за период с указанных выше дат по дату выбытия (реализации) включительно.

По ценным бумагам, для которых отсутствует неопределенность в получении дохода, относятся на доходы ПКД и дисконт, начисленные за истекший месяц либо доначисленные с начала месяца на дату выплаты, предусмотренную условиями выпуска долгового обязательства.

При выплате эмитентом доходов по обращающимся долговым обязательствам (в т. ч. в виде частичного погашения номинала) стоимость долговых обязательств уменьшается на сумму процентных доходов, входящих в цену приобретения.

3.6.7 Определение финансового результата при выбытии (реализации) ценных бумаг

Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между стоимостью ценной бумаги (по ценным бумагам «имеющимся в наличии для продажи» с учетом переоценки) и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором.

В учетной политике для оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг принимается метод первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (ФИФО).

Под способом ФИФО понимается отражение выбытия (реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости ценных бумаг, последних по времени зачисления.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на стоимость выбывающих (реализуемых) ценных бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется (увеличивается) на сумму процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств в соответствии с пунктом 3.6.6.

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

3.6.7.1 Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг

К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг относятся:

расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги;

вознаграждения, уплачиваемые посредникам;

вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.

Учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, осуществляется в соответствии с критерием существенности величины затрат.

Несущественными затратами, связанными с приобретением ценных бумаг, признаются затраты на приобретение (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу), не превышающие по каждой сделке в совокупности 5 % от суммы сделки или равные данному показателю, соответственно, существенными считаются затраты на приобретение, превышающие по каждой сделке в совокупности 5 % от суммы сделки.

Если дата совершения расходов на приобретение ценной бумаги совпадает с датой ее признания, то существенные затраты на приобретение сразу относятся на стоимость первоначального признания ценной бумаги, а несущественные затраты на приобретение признаются операционными расходами и относятся на соответствующие балансовые счета.

Если дата совершения затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, предшествует дате признания прав на ценные бумаги, то учет консультационных, информационных или других услуг, принятых к оплате до приобретения, независимо от уровня существенности, осуществляется на балансовом счете № 000 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» в валюте расчетов с контрагентом.

На дату приобретения ценных бумаг стоимость существенных предварительных затрат включается в стоимость первоначального признания ценной бумаги, а несущественные предварительные затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, списываются на операционные расходы.

В случае, если Банк в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги.

Любые затраты, связанные с реализацией (независимо от уровня существенности), списываются в счет выбытия (реализации) ценной бумаги.

3.6.8 Принципы учета операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа (сделки РЕПО)

1) Если условиями договора (соотношение цен по первой и второй части сделки и другие существенные условия) предусмотрено предоставление одной стороной (первоначальным покупателем) денежных средств, обеспеченное передачей другой стороной (первоначальным продавцом) права собственности на ценные бумаги с обязательством их выкупа в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки, и увеличенную на сумму процентов за пользование указанными денежными средствами, то такие операции являются сделками без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания см. п.3.6.2).

Денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств.

Доходы (расходы) по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходами (расходами), полученными (уплаченными) за предоставленные (привлеченные) денежные средства.

Начисление доходов (расходов) по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО.

По сделкам РЕПО, отнесенным Банком к I-III категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой).

По сделкам РЕПО, отнесенным Банком к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

Затраты при заключении сделок РЕПО (комиссии бирж, брокеров) относятся на расходы Банка.

Не позднее последнего рабочего дня каждого месяца, суммы процентных доходов (расходов) по сделкам РЕПО, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов и расходов.

В случае переклассификации сделки РЕПО в категорию качества, получение доходов по которой считается неопределенным, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат.

Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах.

В случае переклассификации сделки РЕПО в категорию качества, по которой в соответствии с изложенным выше неопределенность в получении доходов отсутствует, Банк начисляет и относит на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

2) Если условиями договора (соотношение цен по первой и второй части сделки и другие существенные условия) предусмотрена передача одной стороной (первоначальным продавцом) в собственность другой стороне (первоначальному покупателю) ценных бумаг с обязательством их выкупа в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки, и уменьшенную на сумму процентов за пользование указанными ценными бумагами, то такая операция отражается в бухгалтерском учете как операция займа ценных бумаг без прекращения признания (без первоначального признания см. п.3.6.2).

В этом случае денежные средства, уплаченные первоначальным покупателем первоначальному продавцу по первой части сделки, рассматриваются как гарантийный депозит (вклад), полученный (переданный) в качестве обеспечения возврата ценных бумаг и уплаты процентов за пользование ими, и отражаются на счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств.

Ценные бумаги, переданные в заем без прекращения признания, списываются с соответствующего балансового счета второго порядка по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории (ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", ценные бумаги "удерживаемые до погашения") и зачисляются соответственно на балансовые счета N 50118 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания", N 50218 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания", N 50318 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания", N 50618 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания", N 50718 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания".

Переоценка ценных бумаг, числящихся на балансовых счетах по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, осуществляется в соответствии с п. п.3.6.5.-3.6.6.

Процентные доходы по переданным без прекращения признания долговым обязательствам и доходы по долевым ценным бумагам отражаются в соответствии с принципами, изложенными в п. 3.6.6

3) Если из соглашения сторон не вытекает иное, либо отношения сторон не могут быть определены обычаями делового оборота, либо условия договора не позволяют определенно установить его существо, т. е. определить является ли операция сделкой без прекращения признания ценных бумаг (без первоначального признания), либо операцией займа ценных бумаг (без первоначального признания), то такие операции в соответствии с приложением 11 к Положению отражаются в бухгалтерском учете как две не связанные между собой сделки купли-продажи ценных бумаг. Также все вышесказанное применяется только в отношении договоров (сделок), срок которых от даты заключения до даты исполнения второй части (в том числе с учетом пролонгации) не превышает количество дней до 31 декабря года, следующего за годом заключения договора (сделки).

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, совершаемые Банком в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, отражаются в корреспонденции с балансовыми счетами №№ 000 и 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами».

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, совершаемые Банком через брокеров, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом № 000 «Расчеты кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами».

Операции, связанные с исполнением сделок РЕПО, заключенных Банком самостоятельно на внебиржевом рынке, отражаются в корреспонденции с балансовыми счетами №№ 000 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям».

При завершении расчетов образовавшаяся на указанных счетах (далее - счетах по учету расчетов) дебиторская (кредиторская) задолженность погашается в корреспонденции с банковскими (корреспондентскими, расчетными) счетами получателя (плательщика) денежных средств (далее – счета по учету денежных средств).

3.6.8.1. Бухгалтерский учет сделок РЕПО у первоначального продавца

Получение денежных средств первоначальным продавцом по первой части сделки РЕПО отражается бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету расчетов или денежных средств

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (на сумму РЕПО).

Передача ценных бумаг в заем без прекращения признания по первой части сделки РЕПО отражается бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Кредит балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории, с которого была осуществлена передача ценных бумаг.

При определении суммы, которая списывается со счета вложений в ценные бумаги при передаче ценных бумаг в заем без прекращения признания, применяется метод ФИФО: переносится стоимость первых по времени приобретения ценных бумаг. В случае передачи в заем без прекращения признания части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на стоимость переданных в заем ценных бумаг списываются вложения в ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству. Под стоимостью ценных бумаг понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг, включая ПКД уплаченный и существенные затраты по их приобретению.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов.

Исполнение второй части сделки РЕПО отражается в следующем порядке:

Погашение обязательств по возврату денежных средств и уплате процентов отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (на сумму РЕПО)

Дебет балансового «Обязательства по уплате процентов» (на сумму начисленных расходов по сделке РЕПО)

Кредит балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств.

Получение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории, с которого была осуществлена передача ценных бумаг

Кредит балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Датой зачисления на балансовый счет второго порядка по учету вложений ценных бумаг, ранее переданных по сделкам РЕПО без прекращения признания, считается дата их первоначального признания.

Если договором с контрагентом, правилами организатора торговли на рынке ценных бумаг (биржи) установлен порядок внесения компенсационных взносов или порядок урегулирования обязательств контрагентов по сделке (сделкам) при отклонении соотношения между справедливой (рыночной) стоимостью ценных бумаг, переданных в качестве обеспечения по сделке (сделкам), и суммой задолженности по денежным средствам (включая начисленные проценты), то:

Обязательства по компенсационным взносам денежными средствами, возникшие в течение срока РЕПО, отражаются бухгалтерской записью:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (на сумму компенсационных взносов)

Кредит балансового счета по учету расчетов.

Получение компенсационных взносов ценными бумагами отражается также, как и получение ценных бумаг (см. выше).

Начисление процентных доходов по переданным долговым обязательствам отражается в соответствии с приложением 11 к Положению , а доходов по долевым ценным бумагам - в соответствии с приложением 3 к Положению .

В зависимости от согласованных с контрагентом условий получения доходов по ценным бумагам производятся следующие бухгалтерские записи:

Получение доходов по ценным бумагам денежными средствами:

Дебет балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Направление доходов по ценным бумагам на уменьшение суммы РЕПО:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

Предоставление контрагенту суммы доходов по ценным бумагам на условиях срочности, платности и возвратности:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств

Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.

В аналогичном порядке производится отражение в бухгалтерском учете частичного погашения ценных бумаг.

При неисполнении второй части сделки РЕПО в установленный срок в конце операционного дня сумма РЕПО и обязательства по уплате процентов переносятся на соответствующие балансовые счета по учету просроченной межбанковской задолженности и просроченных процентов либо на соответствующие балансовые счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов.

При получении первичных документов об исполнении достигнутой договоренности по урегулированию остаточных требований и обязательств по неисполненной сделке РЕПО, операции по исполнению отражаются как реализация ценных бумаг в соответствии с приложением 11 к Положению . При этом сумма обязательств по возврату денежных средств и по уплате процентов списывается с балансовых счетов по учету просроченных процентов и просроченной межбанковской задолженности, либо неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов в кредит балансового «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Суммы остаточных требований или обязательств по прекращению сделки РЕПО отражаются, соответственно, по кредиту или дебету балансового «Выбытие (реализация) ценных бумаг» в корреспонденции с балансовым счетом по учету расчетов.

3.6.8.2. Бухгалтерский учет сделок РЕПО у первоначального покупателя.

Ценные бумаги, полученные без первоначального признания, отражаются на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом № 000 в соответствии с подпунктом 8.2.1 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

Перечисление денежных средств первоначальному продавцу по первой части сделки РЕПО отражается бухгалтерской записью:

Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств

Кредит балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств.

При совершении первоначальным покупателем операций с ценными бумагами, полученными по сделке РЕПО, стоимость ценных бумаг списывается с внебалансового «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» одновременно с бухгалтерскими записями, приведенными в подпункте 8.2.2 или в подпункте 8.2.6 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

Выручка от реализации ценных бумаг и обязательства по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО отражаются в соответствии с подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

Аналитический учет обязательств по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств ведется на лицевых счетах «Обязательства по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО» в разрезе обязательств по каждой сделке РЕПО.

Передача первоначальным покупателем в качестве первоначального продавца ценных бумаг, полученных по одной сделке РЕПО, либо заимствованных ценных бумаг, контрагенту по другой сделке РЕПО, отражается в соответствии с подпунктом 8.2.6 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

Денежные средства, полученные первоначальным покупателем от контрагента по другой сделке РЕПО, отражаются бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету расчетов или денежных средств

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (на сумму РЕПО).

Аналитический учет требований по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО на балансовых счетах по учету прочих размещенных средств ведется на лицевых счетах «Требования по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО» в разрезе требований по каждой сделке РЕПО.

Обязательства и требования по обратной поставке ценных бумаг, учтенные соответственно на счетах по учету прочих привлеченных и размещенных средств, переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости в соответствии с подпунктами 8.2.2 и 8.2.6 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

Требования на получение компенсационных взносов денежными средствами, возникшие в течение срока РЕПО, отражаются бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету расчетов

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств.

Исполнение обязательств по внесению компенсационных взносов ценными бумагами отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

При внесении компенсационных взносов ценными бумагами, полученными по первой части сделки РЕПО, стоимость этих ценных бумаг списывается с внебалансового «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

При отсутствии или недостатке ценных бумаг по соответствующей сделке РЕПО на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» внесение компенсационных взносов ценными бумагами, полученными по первой части других сделок РЕПО или заимствованными, отражается в соответствии с подпунктом 8.2.6 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

Внесение компенсационных взносов ценными бумагами, учтенными на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, либо имеющимися в наличии для продажи, отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг. При этом, сумма обязательств, учтенная на лицевом (лицевых) счете (счетах) «Обязательства по обратной поставке ценных бумаг по сделкам РЕПО» балансового счета по учету прочих привлеченных средств, списывается в кредит балансового «Выбытие (реализация) ценных бумаг».

Исполнение обязательств по второй части сделок РЕПО отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:

При возврате ценных бумаг, полученных по первой части сделки РЕПО, стоимость возвращаемых ценных бумаг списывается с внебалансового «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

При отсутствии или недостатке ценных бумаг по соответствующей сделке РЕПО на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», возврат ценных бумаг отражается в соответствии с подпунктом 8.2.6 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

Возврат первоначальным продавцом денежных средств, полученных им по первой части сделки РЕПО, и перечисление суммы процентов отражается бухгалтерской записью:

Дебет балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств.

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств (на сумму РЕПО)

Кредит балансового «Требования по получению процентов» (на сумму начисленных процентов по сделке РЕПО).

Выплаты первоначальному продавцу (полностью или частично) по причитающимся ему доходам по ценным бумагам отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

Выплаты первоначальному продавцу по причитающимся ему доходам по ценным бумагам определяются, исходя из условий сделки РЕПО, и подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете не позднее дня, предусмотренного условиями сделки РЕПО для их уплаты.

Отражение в бухгалтерском учете указанных выплат производится первоначальным покупателем вне зависимости от того, числятся обязательства по возврату ценных бумаг на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств или на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».

Суммы доходов по ценным бумагам, подлежащие выплате первоначальному продавцу отражаются бухгалтерской записью:

Дебет балансового «Требования по прочим операциям» (по отдельному (отдельным) лицевому (лицевым) счету (счетам) «Требования по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»)

Кредит балансового «Обязательства по прочим операциям» (по отдельному (отдельным) лицевому (лицевым) счету (счетам) «Обязательства по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»).

В зависимости от согласованного с контрагентом порядка расчетов, исполнение обязательств по указанным выплатам отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

-при перечислении денежными средствами причитающихся контрагенту доходов по ценным бумагам:

Дебет балансового счета по учету обязательств по прочим операциям

Кредит балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств;

-если по условиям договора с контрагентом сумма причитающихся ему доходов направляется на уменьшение суммы РЕПО:

Дебет балансового счета по учету обязательств по прочим операциям

Кредит соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств;

-если по условиям договора с контрагентом указанные денежные средства подлежат возврату на условиях срочности, возвратности и платности:

Дебет балансового счета по учету обязательств по прочим операциям

Кредит соответствующего балансового счета по учету привлеченных средств.

Если по ценным бумагам, обязательства по возврату которых учтены на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», в период действия сделки РЕПО эмитентом осуществлены выплаты, то полученные суммы выплат от эмитента отражаются следующими бухгалтерскими записями:

Дебет балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств

Кредит балансового «Требования по прочим операциям» (по отдельному (отдельным) лицевому (лицевым) счету (счетам) «Требования по выплатам по ценным бумагам, полученным без первоначального признания»).

Если сумма поступивших денежных средств от эмитента превышает сумму, подлежащую перечислению (перечисленную) контрагенту, то сумма превышения относится на счета по учету доходов по операциям с ценными бумагами, счета по учету обязательств перед контрагентами, в зависимости от порядка урегулирования расчетов по указанной разнице в соответствии с условиями соглашения (договора).

Если сумма, подлежащая перечислению (перечисленная) контрагенту, превышает сумму поступивших денежных средств от эмитента, то сумма превышения относится на счета по учету расходов по операциям с ценными бумагами, счета по учету требований, в зависимости от порядка урегулирования расчетов по указанной разнице в соответствии с условиями соглашения (договора).

В аналогичном порядке производится отражение в бухгалтерском учете частичного погашения ценных бумаг.

Если обязательства по возврату ценных бумаг учтены на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств, то одновременно с отражением исполнения обязательств (см. курсив выше) начисленные требования отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с подпунктом 8.2.5 пункта 8.2 приложения 11 к Положению .

При неисполнении второй части сделки РЕПО в установленный срок в конце операционного дня сумма РЕПО и требования по получению процентов переносятся на соответствующие балансовые счета по учету просроченной задолженности.

При получении первичных документов об исполнении достигнутой договоренности по урегулированию требований и обязательств по неисполненной сделке РЕПО, операции по исполнению отражаются первоначальным покупателем как приобретение ценных бумаг бухгалтерскими записями:

Дебет балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории

Кредит балансового счета по учету просроченной задолженности на сумму РЕПО и процентов.

Одновременно обязательства, учтенные на внебалансовом счете № 000 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», списываются в корреспонденции со счетом № 000 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Суммы остаточных требований или обязательств по прекращению сделки РЕПО отражаются соответственно по кредиту или дебету балансового счета по учету вложений в ценные бумаги в корреспонденции с балансовым счетом по учету расчетов.

Если обязательства по возврату ценных бумаг числятся на счетах по учету прочих привлеченных средств, то операции по исполнению достигнутой договоренности по урегулированию требований и обязательств по неисполненной сделке РЕПО отражаются как выбытие (реализация) ценных бумаг. При этом, просроченная задолженность в сумме РЕПО и процентных доходов по сделке РЕПО списывается в дебет балансового «Выбытие (реализация) ценных бумаг», а сумма обязательств по возврату ценных бумаг – в кредит этого счета. Суммы остаточных требований или обязательств по прекращению сделки РЕПО отражается, соответственно, по кредиту или дебету балансового «Выбытие (реализация) ценных бумаг» в корреспонденции с балансовыми счетами по учету расчетов.

В случае принудительного исполнения сделки РЕПО за счет денежных средств, полученных от реализации ценных бумаг, погашение просроченной задолженности отражается следующими бухгалтерскими записями:

При списании суммы РЕПО:

Дебет балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств

Кредит балансовых счетов по учету просроченной задолженности по прочим размещенным средствам.

При списании просроченных процентов:

Дебет балансового счета по учету расчетов или счета по учету денежных средств

Кредит балансовых счетов по учету просроченных процентов по прочим размещенным средствам.

Одновременно ценные бумаги, полученные по первой части сделки РЕПО, списываются с внебалансового «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

3.6.9. Операции с векселями

Операции с векселями сторонних векселедателей отражаются в соответствии с Положением , «Единообразным законом о переводном и простом векселе», являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, Федеральным законом «О переводном и простом векселе» (принят Государственной думой 21.02.97), Федеральным законом «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 №48-ФЗ, Законом РФ от 10.12.03 «О валютном регулировании и валютном контроле», Федеральным Законом РФ от 21.11.96 «О бухгалтерском учете», Положением .

Аналитический учет в Банке по учтенным векселям ведется на балансовых счетах № 000-519 «Учтенные векселя» в разрезе векселедателей простых и акцептантов переводных векселей по каждому договору и сроку погашения.

Счета второго порядка формируются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в зависимости от сроков погашения.

Открытие счетов в зависимости от сроков погашения осуществляется следующим образом:

- векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их покупки;

- векселя «по предъявлении», учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления, в соответствии с порядком, установленном для срочных векселей;

- векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленном для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем, как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

После проверки векселя, непрерывности ряда индоссаментов на векселе сотрудник подразделения, осуществляющего операции с векселями, составляет распоряжение на перечисление денежных средств в соответствии с договором.

Перечисление денежных средств производится платежным поручением на основании договора (распоряжения), подтверждающего заключение сделки с векселями только на расчетный счет контрагента.

В соответствии с Указаниями Банка России от 15.07.98 г. «О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами» операции с векселями отражаются по балансу счетов Депо в Депозитарии. Основанием для совершения провод по счетам Депо является Акт приема – передачи векселей.

Совершение проводок по балансовым счетам № 000-519 допускается только при наличии Акта приема-передачи векселей и Отчета об исполнении операции по счету Депо в Депозитарии.

Учетная политика Банка в отношении порядка создания резервов на возможные потери под учтенные Банком векселя, их корректировки; порядка вынесения векселей на просрочку, начисления при этом дисконта по просроченным векселям или процентов по просроченным векселям; порядка списания с баланса неполученных (просроченных) доходов по векселю; порядка списания с баланса просроченных векселей регулируется Положением , Положением .

3.6.10. Учет наличных и срочных сделок с ценными бумагами

Учетная политика Банка в отношении наличных и срочных сделок с ценными бумагами ведется в соответствии с Положением . Наличные и срочные сделки с ценными бумагами отражаются на внебалансовых счетах главы Г, а при наступлении первой по срокам даты расчетов переносятся на балансовые счета по учету расчетов по конверсионным сделкам и срочным операциям (47407—47408).

При совершении сделок куплипродажи векселей, по которым дата расчетов либо дата поставки не совпадает с датой заключения сделки, используется порядок учета, аналогичный порядку, установленному для других ценных бумаг, то есть с использованием счетов 47407—47408.

При погашении и реализации векселя покупная стоимость векселя и начисленные процентные доходы отражаются по счету учета выбытия (реализации) ценных бумаг (61210).

Учетная политика Банка в отношении порядка отражения в учете собственных акций, выкупленных у акционеров, устанавливает, что учет этих акций ведется на активном балансовом счете 10501 по номинальной стоимости. В связи с этим при выкупе акций и их повторном размещении (продаже вторым владельцам) по цене, отличной от номинала, возникает финансовый результат, который отражается на счетах по учету доходов и расходов Банка.

3.6.11. Резервы по операциям с ценными бумагами и вложениям в ценные бумаги

По требованиям в части операций с ценными бумагами и по вложениям в ценные бумаги Банк формирует резервы на возможные потери согласно Положению Банка России от 01.01.2001 , резервы на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности согласно Положению Банка России от 01.01.2001 , резервы на возможные потери под операции с резидентами офшорных зон согласно указанию Банка России от 22.06.05 , в порядке, регламентированным соответствующими внутрибанковскими нормативными документами.

3.7. Учет операций с иностранной валютой

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей валюты по Общероссийскому классификатору валют.

Аналитический учет операций в иностранной валюте осуществляется в двойной оценке, в иностранной валюте по номиналу и в рублях по курсу Банка России. Синтетический учет ведется в рублях. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях.

3.7.1. Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте

Переоценка производится в связи с изменением официального курса, устанавливаемого Банком России.

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря

Результаты переоценки отражаются в учете на балансовых счетах: положительный результат на счете 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 15102, отрицательный результат на счете 70608 «Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте» по символу 24102. Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Счета по учету доходов и расходов от переоценки средств в иностранной валюте 70603 и 70608 не являются парными и ведутся в течение года нарастающим итогом. При наступлении нового года остатки на этих счетах переносятся на счета 70703 и 70708.

3.7.2. Учетная политика Банка в отношении валютообменных операций

Учетная политика Банка по валютообменным операциям строится на основе Инструкции Банка России от 16 сентября 2010 г. «О порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц», Указания Банка России от 01.01.01 г. «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте с участием физических лиц». Отнесение финансовых результатов, возникающих при осуществлении валютообменных операций, по курсу, отличному от курса, установленного Банком России, производится на счет 70601 «Доходы» по символу 12201 «Доходы от куплипродажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах», если курс покупки Банка установлен ниже официального курса Банка России или курс продажи Банка выше официального курса Банка России; или на счет 70606 «Расходы» по символу 22101 «Расходы по куплепродаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах», если курс покупки Банка установлен выше официального курса Банка России или курс продажи Банка ниже официального курса Банка России.

3.7.3. Учетная политика Банка в отношении конверсионных операций

Учет операций, связанных с покупкой-продажей иностранной валюты в безналичном порядке, строится на основе Положения

При проведении операций по покупке-продаже валюты за свой счет (в пределах установленного лимита открытой валютной позиции) учет строится на использовании счетов «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам». Заключение конверсионной сделки отражается проводкой по дебету счета 47408 в валюте требования и кредиту счета 47407 в валюте обязательства и в соответствующих суммах по сделке. Одновременно реализованная курсовая разница, возникающая по сделке, относится на счет 70601 «Доходы», лицевой счет «Рубли», символ 12201 или на счет 70606 «Расходы», лицевой счет «Рубли», символ 22101.

Исполнение обязательства Банка отражается по дебету счета 47407 и по кредиту счета клиента, корреспондентского счета Банка. Исполнение сделки со стороны клиента (контрагента) отражается по кредиту счета 47408 и по дебету счета клиента, корреспондентского счета Банка.

Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет датой валютирования в день заключения сделки (сделки «tod») отражается только на балансовых счетах (внебалансовый учет при этом не ведется) по лицевым счетам «Требования по получению валюты по конверсионным сделкам» и «Обязательства по поставке валюты по конверсионным сделкам», открытым на каждого клиента (контрагента), а также на соответствующих счетах по учету доходов и расходов. Если дата заключения сделки, дата перехода прав требования и дата расчетов совпадают, т. е. все операции совершаются одним днем, то бухгалтерские записи могут совершаться непосредственно по счетам учета денежных средств.

При проведении взаимозачета (неттинга) по конверсионным операциям используются балансовые счета 47422 «Обязательства по прочим операциям» и 47423 «Требования по прочим операциям».

Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет с датой исполнения сделок не позже второго рабочего дня от даты ее заключения (сделки «tom» и «spot») (наличные сделки) отражается при заключении на счетах Главы «Г», раздела «Наличные сделки», где учитываются до наступления даты исполнения сделки (даты валютирования).

Покупка-продажа иностранной валюты за свой счет, когда дата валютирования отстоит от даты заключения сделки более чем на два рабочих дня (срочные сделки), отражается при заключении на счетах Главы «Г», раздела «Срочные сделки», где учитывается до наступления даты исполнения (по сделкам с разными сроками исполнения – до наступления первой по срокам даты расчетов).

В день исполнения наличной или срочной сделки, ее учет переносится на соответствующие лицевые счета балансовых счетов с отнесением курсовой разницы на счета доходов, расходов.

При покупке-продаже валюты за счет клиента на валютной бирже учет осуществляется следующим образом. Сумма валюты, подлежащая продаже, или сумма рублей, предназначенная для покупки валюты, депонируется Банком на основании заявления (при продаже Клиентом валюты) или платежного поручения Клиента (при покупке Клиентом валюты) на счете 47405 «Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты» в корреспонденции с расчетным/валютным счетом клиента. Указанные средства перечисляются Банком в АКБ «Национальный Клиринговый Центр» (далее - НКЦ) для расчетов по клиринговым операциям со своего корреспондентского счета в корреспонденции со счетом 47404 «Расчеты с валютными и фондовыми биржами». Поступившие от сделки средства зачисляются на корреспондентские счета Банка в кредит счета 47403. Банк списывает причитающуюся ему комиссию на счет доходов 70601 по символу 16201, оставшиеся средства относит на счет 47405 для дальнейшего зачисления (перечисления) клиенту. Потраченные суммы задепонированных клиентом средств списываются по дебету счета 47405 и кредиту счета 47404. Оставшаяся сумма депонента зачисляется на счет клиента со счета 47405.

Аналитический учет операций по счету 47405, 47407, 47408 ведется на лицевых счетах, открытых по каждому клиенту в каждой валюте.

Учетная политика Банка в отношении внешнеторговых валютных операций, т. е. операций по международным расчетам клиентов за экспортируемые и импортируемые товары (работы, услуги), построена в полном соответствии с соблюдением валютного законодательства и нормативных актов Банка России и Правительства РФ, регулирующих выполнение этих операций, а также внутренними документами Банка.

3.8. Вложения в приобретенные права требования.

Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением Банком сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, ведется в соответствии с приложением 12 к Положению 302-П.

Аналитический учет ведется по каждому договору, в том числе по каждой закладной.

3.8.1. Учет факторинговых операций Банка

Учетная политика Банка при выполнении факторинговых операций основывается на принципах Приложения 12 к Положению , а также внутренних документах Банка.

Операции, связанные с финансированием под уступку денежного требования (далее — право требования), отражаются в бухгалтерском учете на дату приобретения, определенную условиями сделки.

В балансе Банка право требования учитывается в сумме фактических затрат на его приобретение (далее — цена приобретения).

В цену приобретения, кроме стоимости права требования, определенной условиями указанной выше сделки, при их наличии входят затраты по оплате услуг сторонних организаций, связанные с их приобретением и регистрацией.

Учет операций, связанных с погашением приобретенных прав требования или их дальнейшей реализацией, осуществляется на балансовом счете N 61212 «Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования».

Финансовый результат от выбытия права требования определяется как разница между ценой приобретения права требования и суммой, уплаченной Должником в соответствии с условиями Контракта, либо ценой реализации права требования, за вычетом в установленных законодательством о налогах и сборах случаях сумм налога на добавленную стоимость.

В случае если платежи в оплату реализуемого (погашаемого) права требования производятся частями, финансовый результат определяется как разница между суммой частичного платежа и суммой реализуемой (погашаемой) части права требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования.

Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счет учета доходов либо расходов от проведения факторинговых операций по символам 12401 и 22201 соответственно.

Датой выбытия права требования является дата погашения Должником (Дебитором) своих обязательств, либо дата уступки права требования другим лицам (дата реализации), определенная условиями сделки.

Бухгалтерский учет прав требования по операциям, связанным с финансированием под уступку денежного требования, осуществляется на балансовом счете второго порядка N 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования». Аналитический учет ведется по каждому договору (факторинговой сделке).

Операции на внебалансовом счете N 91418 «Номинальная стоимость приобретенных прав требования» отражаются в целях контроля за полнотой погашения Должником (Дебитором) обязательств по Контракту. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется Положением .

3.9. Учет операций доверительного управления.

Учетная политика в отношении операций доверительного управления строится в соответствии с Инструкцией Банка России от 2 июля 1997 г. № 63 «О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации» в редакции Указания Банка России от 01.01.01 г. .

Банк, выступающий в качестве учредителя управления, имеет право передавать в доверительное управление все виды имущества, за исключением денежных средств в валюте РФ и иностранной валюте.

Периодичность получения Банком-учредителем доходов от имущества, переданного в доверительное управление, определяется условиями договора. Согласно ст. 276 гл. 25 Налогового кодекса РФ, доверительный управляющий обязан определять доход учредителя, полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально сообщать учредителю о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода.

Независимо от периодичности осуществления расчетов, предусмотренных в договорах доверительного управления, и фактического получения дохода Банк, выступающий учредителем доверительного управления, отражает начисленные доверительным управляющим доходы, в целях налогообложения, ежеквартально, тс есть нарастающим итогом по результатам каждого квартала.

Объектом доверительного управления для Банка, выступающего в качестве доверительного управляющего, могут быть денежные средства в валюте РФ и в иностранной валюте, ценные бумаги, производные финансовые инструменты, принадлежащие резидентам РФ на праве собственности.

Передача имущества в доверительное управление не влечет за собой перехода права собственности на него доверительному управляющему. Осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества, в соответствии с договором управления, любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.

Имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя доверительного управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет; данные обособленного баланса не включаются в баланс по основной деятельности.

Учетная политика Банка, выступающего в роли доверительного управляющего, предусматривает ежеквартальную периодичность начисления доходов в пользу учредителя (выгодоприобретателя) от имущества, переданного в доверительное управление, поскольку согласно ст. 276 гл. 25 Налогового кодекса РФ доверительный управляющий обязан определять доход учредителя (выгодоприобретателя), полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода.

Периодичность определения финансовых результатов от операций доверительного управления и от распределения прибыли и перечисления ее учредителям доверительного управления регулируется также и самим договором доверительного управления и должна быть увязана с учетной политикой предприятий, выступающих в роли учредителей доверительного управления, поскольку получаемая ими прибыль от передачи имущества в доверительное управление подлежит налогообложению вместе с другими доходами в общеустановленном порядке.

3.10. Учет основных средств

3.10.1. Понятие основных средств в целях бухгалтерского учета

Под основными средствами в целях бухгалтерского учета понимается часть имущества Банка со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для оказания услуг, управления Банком, а также в случаях, предусмотренных санитарногигиеническими, техникоэксплуатационными и другими специальными техническими нормами и требованиями.

Лимит стоимости предметов в Банке для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств устанавливается с 1 января 2011 года в размере более 40000 рублей (без учета НДС).

Предметы стоимостью 40000 рублей и ниже (без учета НДС), независимо от срока службы, учитываются в составе материальных запасов.

Независимо от цены приобретения к основным средствам относится оружие.

К основным средствам также относятся капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, если в соответствии с заключенным договором аренды эти капитальные вложения являются собственностью арендатора.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов. Сумма НДС отражается на счете 60310 «Налог на добавленную стоимость уплаченный» при вводе объекта основных средств в эксплуатацию.

Стоимость основных средств, принятых к бухгалтерскому учету до 1 января 2007 г. с учетом сумм налогов, продолжает учитываться в прежнем порядке до полного износа или выбытия.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и Положением .

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения и частичной ликвидации или переоценки объектов основных средств.

К реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с повышением его техникоэкономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, срока полезного использования объектов основных средств, улучшения качества применения и т. д.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению техникоэкономических показателей амортизируемого имущества или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

К переоценке объектов основных средств относится определение реальной стоимости объектов основных средств путем приведения первоначальной стоимости объектов основных средств в соответствие с их рыночными ценами и условиями воспроизводства на дату переоценки.

3.10.2. Определение отдельных элементов учета основных средств

Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

С 01.01.2008 в целях бухгалтерского учета основных средств банка все приспособления и принадлежности стандартной комплектации персонального компьютера (монитор, системный блок, блок бесперебойного питания, клавиатура), представляющие собой комплекс конструктивно сочлененных предметов (способных выполнять свои функции только в составе комплекса) учитываются отдельным инвентарным объектом с присвоением индексного инвентарного номера для ведения внесистемного учета. Например: 100/1-для учета монитора, 100/2-для учета системного блока и т. д.

Присвоенный объекту инвентарный номер может быть обозначен путем прикрепления металлического жетона, нанесен краской или иным способом.

Если с учетом технологических или конструктивных особенностей объекта или по каким-либо другим причинам не представляется возможным обозначить инвентарный номер объекта названными выше способами, то в качестве инвентарного номера объекта может быть использован его заводской номер.

В тех случаях, когда инвентарный объект имеет несколько частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются и которые учитываются как самостоятельные инвентарные объекты, каждой части присваивается отдельный инвентарный номер. Если по объекту, состоящему из нескольких частей, установлен общий для объекта срок полезного использования, то указанный объект учитывается за одним инвентарным номером.

Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в Банке.

Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к бухгалтерскому учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания.

Порядок учета основных средств регламентируется Приложением 10 к Положению .

Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов.

3.10.3. Переоценка основных средств

Порядок учета переоценки определяется Приложением 10 к Положению .

По правилам бухгалтерского учета Банк имеет право переоценивать основные средства не чаще 1 раза в год (на 1 января года, следующего за отчетным, далее – нового года) по текущей (восстановительной) стоимости. Переоценке подлежат группы однородных объектов основных средств. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Переоценка объекта основных средств проводится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта.

При проведении оценки по группам основных средств, в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости. Решение о проведении переоценки принимается Председателем Правления Банка и оформляется приказом по Банку.

Нельзя переоценивать один предмет из группы однородных предметов, переоценке подлежат все объекты, принадлежащие к этой группе.

Под текущей (восстановительной) стоимостью объектов основных средств понимается сумма денежных средств, которая должна быть уплачена Банку на дату проведения переоценки в случае необходимости замены какого-либо объекта.

При определении текущей (восстановительной) стоимости разрешается использовать данные на аналогичную продукцию, полученные от организаций-изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций; сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе; оценка бюро технической инвентаризации; экспертные заключения о текущей (восстановительной) стоимости объектов основных средств.

3.11. Нематериальные активы

В бухгалтерском учете отражение объекта в качестве нематериального актива возможно при единовременном выполнении следующих условий:

объект способен приносить Банку экономические выгоды в будущем, в частности, объект предназначен для использования при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд Банка;

Банк имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права Банка на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т. п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам;

возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;

объект предназначен для использования в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

Банком не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;

первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена;

отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

При выполнении вышеуказанных условий, к нематериальным активам могут быть отнесены:

программы для электронных вычислительных машин;

изобретения;

полезные модели;

секреты производства (ноу-хау);

знаки обслуживания.

Нематериальными активами не являются:

расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы);

интеллектуальные и деловые качества персонала Банка, его квалификация и способность к труду.

Отражение в бухгалтерском учете Банка операций, связанных с предоставлением (получением) права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (за исключением права использования наименования места происхождения товара), осуществляется на основании лицензионных договоров, договоров коммерческой концессии и других аналогичных договоров.

Нематериальные активы, предоставленные Банком - правообладателем (лицензиаром) в пользование (при сохранении за Банком исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации), не списываются и подлежат отражению в бухгалтерском учете Банка - правообладателя (лицензиара).

Нематериальные активы, полученные в пользование Банком - пользователем (лицензиатом), на счетах бухгалтерского учета не отражаются.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются Банком - пользователем (лицензиатом) в расходы отчетного периода. Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете Банка - пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

В составе нематериальных активов учитывается деловая репутация, возникшая в связи с приобретением Банком имущественного комплекса (в целом или его части).

Для целей бухгалтерского учета стоимость приобретенной деловой репутации определяется расчетным путем как разница между покупной ценой, уплачиваемой продавцу при приобретении имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части), и суммой всех активов (их соответствующей части) за вычетом суммы всех обязательств (их соответствующей части) по бухгалтерскому балансу на дату ее покупки (приобретения).

Активы и обязательства имущественного комплекса (в целом или его части) отражаются в бухгалтерском балансе на дату его покупки (приобретения) по остаточной стоимости либо по текущей рыночной стоимости, либо по иной стоимости, определенной в соответствии с договором о покупке (приобретении) имущественного комплекса.

Положительная деловая репутация рассматривается как надбавка к цене, уплаченная покупателем в ожидании будущих экономических выгод в связи с приобретенными неидентифицируемыми активами, и учитывается в качестве отдельного инвентарного объекта на балансовом счете N 60905 "Деловая репутация".

Приобретенная положительная деловая репутация может проверяться на обесценение в соответствии с законодательством Российской Федерации и иным нормативными правовыми актами. При наличии признаков обесценения Банк определяет сумму убытков от обесценения, которая отражается бухгалтерской записью по дебету балансового счета по учету расходов (символ 27308) в корреспонденции с балансовым счетом N 60905 "Деловая репутация".

Отрицательная деловая репутация рассматривается как скидка с цены, предоставленной покупателю в связи с отсутствием факторов наличия стабильных покупателей, репутации качества, навыков маркетинга и сбыта, деловых связей, опыта управления, уровня квалификации персонала и т. п.

Отрицательная деловая репутация в полной сумме относится на доходы Банка (символ 17306).

3.11.1 Переоценка нематериальных активов

Первоначальная стоимость нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и Учетной политикой Банка.

Изменение первоначальной стоимости нематериального актива, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается в случаях переоценки и (или) обесценения нематериального актива.

Банк не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивает группы однородных нематериальных активов по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных нематериальных активов.

При принятии решения о переоценке нематериальных активов, входящих в однородную группу, в последующем данные активы переоцениваются регулярно, чтобы их остаточная стоимость, определяемая в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.

Под текущей рыночной стоимостью нематериального актива понимается сумма денежных средств, которая могла бы быть получена в результате продажи объекта на дату определения текущей рыночной стоимости. Текущая рыночная стоимость нематериального актива является его справедливой стоимостью.

Переоценка нематериальных активов производится путем пересчета их остаточной стоимости.

Балансовая стоимость объекта после переоценки и сумма начисленной амортизации определяются с применением коэффициента пересчета, рассчитываемого как частное от деления текущей рыночной стоимости нематериального актива на его остаточную стоимость.

3.12. Порядок учета сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и другие приобретения основных средств и нематериальных активов

Затраты на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение основных средств и нематериальных активов, а также достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств являются затратами капитального характера и учитываются отдельно от текущих затрат кредитной организации как вложения капитального характера (далее - капитальные вложения).

Объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию (доведения до пригодности к использованию) не включаются в состав основных средств и нематериальных активов. В бухгалтерском учете затраты по этим объектам отражаются на счете по учету капитальных вложений. Аналитический учет ведется в разрезе каждого сооружаемого (строящегося), создаваемого (изготавливаемого), реконструируемого, модернизируемого, приобретаемого объекта.

Сумма НДС по капитальным вложениям отражается на счете по учету капитальных вложений до ввода объекта капитальных вложений в эксплуатацию.

3.13. Амортизация основных средств и нематериальных активов

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации.

Объектами для начисления амортизации являются объекты основных средств и нематериальных активов, принадлежащие Банку на праве собственности.

Начисление амортизации по объектам, сданным в аренду, производится арендодателем.

Перечень объектов, по которым начисление амортизации не производится, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Минфина России.

Начисление амортизации не приостанавливается в течение срока полезного использования объектов основных средств, кроме случаев нахождения основных средств на реконструкции и модернизации по решению Председателя Правления Банка продолжительностью свыше 12 месяцев, перевода основных средств по решению Председателя Правления Банка на консервацию с продолжительностью не менее 3 месяцев.

Порядок консервации объектов основных средств устанавливается и утверждается руководителем кредитной организации.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальных активов производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию, а прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этих объектов или списания их с бухгалтерского учета.

Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.

Аналитический учет амортизации основных средств и нематериальных активов ведется на лицевых счетах в разрезе отдельных инвентарных объектов.

По всем объектам основных средств Банком применяется линейный метод начисления амортизации.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100 %,

где К ‑ норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества, берется с 4 знаками после запятой;

n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств и нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности Банка.

При определении срока полезного использования вновь приобретаемых основных средств Банком применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года N 1.

При этом Банк руководствуется принципом совершенствования банковского процесса и улучшения качества обслуживания клиентов с применением более эффективной и современной техники и оборудования. В этих целях срок полезного использования амортизируемого имущества устанавливается как минимальная граница срока по данной амортизируемой группе, увеличенной на один месяц. Исключение составляют отдельные объекты амортизируемого имущества в виду их высокой стоимости или эксклюзивности. В этом случае срок полезного использования определяется Банком самостоятельно на дату ввода объекта в эксплуатацию.

Определение срока полезного использования объекта основных средств, включая объекты основных средств, ранее использованные другой организацией, производится исходя из:

- ожидаемого срока использования в кредитной организации этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

Основные средства объединяется в следующие амортизационные группы:

Первая группа – все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

Вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

Третья группа – имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Четвертая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

Пятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

Шестая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

Седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

Восьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

Девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

Десятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Банком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций изготовителей.

Определение срока полезного использования нематериальных активов производится исходя из:

срока действия прав кредитной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;

ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.

Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.

Срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется Банком на необходимость его уточнения.

В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого Банк предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению.

Изменение срока полезного использования нематериального актива возможно только начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение об его уточнении, после внесения соответствующих изменений в учетную политику Банка.

При изменении срока полезного использования нематериального актива ранее начисленные суммы амортизации подлежат пересчету.

Разница между пересчитанной суммой амортизации и суммой амортизации, учтенной на соответствующем балансовом счете, подлежит отражению в бухгалтерском учете как доходы (расходы) прошлых лет, выявленные в отчетном году (символы 17203, 27203).

Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

В отношении нематериального актива с неопределенным сроком полезного использования Банк ежегодно должен рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива. В случае прекращения существования указанных факторов Банк определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Указанные срок полезного использования нематериального актива и способ его амортизации начинают применяться только с 1 января года, следующего за годом, в котором принято решение об установлении срока полезного использования нематериального актива и начислении амортизации, после внесения соответствующих изменений в учетную политику Банка.

В случае улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной модернизации, реконструкции или технического перевооружения кредитной организацией могут быть пересмотрены срок полезного использования по этому объекту и (или) норма амортизации.

Норма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости объекта с учетом ее увеличения в процессе модернизации, реконструкции или технического перевооружения и оставшегося срока полезного использования с учетом его увеличения в случае пересмотра.

Начисления амортизации по объектам основных средств и нематериальных активов начисляются ежемесячно, в последний рабочий день по норме применения линейного метода по формуле: K = (1/n) x 100 %.

Начисление амортизации по основным средствам, приобретенным до 01 января 2007г. и учитываемым в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включая НДС, производится в прежнем порядке до полного списания стоимости объекта или его выбытия.

Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности кредитной организации в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности Банка в отчетном периоде.

При приобретении объекта основных средств, бывшего в употреблении, Банк определяет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Объектами основных средств, стоимость которых не погашается в процессе их эксплуатации, т. е. амортизационные отчисления по которым не производятся, являются:

- основные средства, полученные по договору дарения;

- основные средства, полученные по договорам в безвозмездное пользование;

- приобретенные издания (книги, брошюры);

- земельные участки;

- объекты природопользования; объекты внешнего благоустройства и другие аналогичные объекты.

3.14. Учет материальных запасов

В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социальнобытовых нужд стоимостью не выше 40000 рублей (без учета НДС). Порядок учета материальных запасов регламентируется Приложением 10 к Положению .

В бухгалтерском учете материальные запасы подразделяются на запасные части, материалы, инвентарь и принадлежности, издания и внеоборотные и отражаются в учете в сумме фактических затрат на их приобретение включая НДС.

Учет материальных запасов производится на следующих счетах:

N 61002 "Запасные части"

N 61008 "Материалы"

N 61009 "Инвентарь и принадлежности"

N 61010 "Издания"

N 61011 "Внеоборотные запасы".

На счете N 61002 "Запасные части" учитываются запасные части, комплектующие изделия, предназначенные для проведения ремонтов, замены изношенных частей оборудования, транспортных средств и тому подобное.

Автомобильные шины (покрышка, камера и ободная лента), находящиеся на колесах и в запасе на транспортном средстве при его приобретении, включаются в первоначальную стоимость инвентарного объекта основных средств.

На счете N 61008 "Материалы" учитываются однократно используемые (потребляемые) для оказания услуг, хозяйственных нужд, в процессе управления, технических целей материальные запасы. На этом же счете учитываются запасы топлива и горюче-смазочных материалов (в том числе и в виде талонов на них), тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты, а также другие носители, предназначенные для хранения информации, и тому подобное.

Единицей учета материалов является единица, на которую была установлена цена приобретения (единица веса, длины, площади, штука, пачка и тому подобное).

На счете N 61009 "Инвентарь и принадлежности" учитываются инструменты, хозяйственные и канцелярские принадлежности, основные средства ниже установленного лимита стоимости и другие.

На счете N 61010 "Издания" учитываются книги, брошюры, пособия, справочные материалы и тому подобные издания, включая записанные на магнитных и других носителях информации.

На счете N 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств.

Аналитический учет материальных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы (кроме внеоборотных запасов) списываются на расходы Банка при их передаче материально-ответственным лицом в эксплуатацию на основании расходной накладной. Одновременно списывается сумма НДС на счет 60310.

Со счета по учету внеоборотных запасов имущество списывается только при его выбытии либо при принятии решения о направлении имущества, приобретенного по договорам отступного, залога, для использования в собственной деятельности.

Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

3.15. Восстановление основных средств

Восстановление объектов основных средств осуществляется посредством ремонта, достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции или технического перевооружения. Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся.

Затраты на ремонт первоначальной стоимости основных средств не увеличивают и относятся на расходы кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями; со счетами по учету материалов, запасных частей и другими.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами, связанные с повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, срока полезного использования объектов основных средств, улучшения качества применения и так далее

В целях настоящего Порядка к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств,.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей объектов основных средств или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

Затраты на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение объектов основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость объектов, если в их результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. Учет таких операций в процессе их осуществления ведется в порядке, установленном для капитальных вложений. После окончания указанных работ суммы затрат относятся на увеличение стоимости основных средств либо учитываются в качестве отдельных инвентарных объектов.

3.16. Выбытие имущества

Имущество выбывает из Банка в результате:

- перехода права собственности (в том числе при реализации);

- списания вследствие непригодности к дальнейшему использованию (в результате морального или физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях).

Для определения пригодности имущества к дальнейшему использованию, возможности его восстановления, а также для оформления документации на списание пришедшего в негодность имущества, в Банке создается комиссия из соответствующих должностных лиц. При этом в комиссию должны быть включены заместитель Председателя Правления, главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера), представитель юридической службы, другие специалисты (по решению руководителя) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность имущества. В филиалах, соответственно заместитель директора, главный бухгалтер филиала (заместитель главного бухгалтера) и т. д.

В компетенцию комиссии входят:

- осмотр имущества, подлежащего списанию, с использованием технической документации, данных бухгалтерского учета, установление степени его пригодности к восстановлению и дальнейшему использованию;

- установление причин списания имущества;

- выявление лиц, по вине которых произошло выбытие имущества, внесение предложений о привлечении этих лиц к ответственности;

- определение возможности использования или реализации (в том числе как вторсырья, лома, утиля) отдельных узлов, деталей, материалов списываемого имущества и их оценка, контроль за изъятием из списываемого имущества отдельных узлов, деталей, материалов, состоящих или содержащих цветные и драгоценные металлы, определение веса, стоимости и сдача на склад;

- составление акта на списание объекта основных средств, акта на списание автотранспортных средств с приложением актов об авариях, если они имели место. В указанных актах должны быть указаны данные, характеризующие объект, - дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления, приобретения или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации (износа), проведенные ремонты, причины выбытия, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов. Указанные акты утверждаются Председателем Правления Банка. В филиалах акты на списание объекта основных средств на сумму до 30000 руб. утверждаются директором филиала, свыше установленного лимита - Председателем Правления Банка.

Узлы, детали, материалы, пригодные для дальнейшего использования, отражаются по дебету счетов по учету материальных запасов в корреспонденции со счетом доходов по цене возможного использования.

Учет выбытия основных средств, нематериальных активов и материальных запасов ведется на счете по учету выбытия (реализации) имущества в порядке, предусмотренном приложением 10 к Положению . Счет N 612 без указания признака счета.

Аналитический учет на этом счете ведется в разрезе каждого выбывающего объекта основных средств, нематериальных активов, предмета или вида материальных ценностей. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно

Бухгалтерские записи по лицевому счету учета выбытия осуществляются на основании первичных документов (актов, накладных и тому подобное). На дату выбытия имущества лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, по соответствующим статьям на счета по учету доходов (расходов).

3.17. Учет аренды имущества (кроме аренды сейфовых ячеек)

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В договоре аренды указываются в соответствии с законодательством Российской Федерации необходимые данные об объекте, подлежащем передаче в аренду (характеристика, стоимость); срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы; распределение обязанностей между арендодателем и арендатором по поддержанию арендованных основных средств в надлежащем состоянии; возможность осуществления арендатором капитальных вложений в арендованные основные средства и их компенсация; а также другие условия аренды.

Имущество может быть предоставлено арендатору во временное владение и пользование или во временное пользование и учитывается на балансе арендодателя.

Договором аренды может быть предусмотрен переход арендованного имущества в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены, в этом случае договор аренды заключается в форме, предусмотренной для договора куплипродажи такого имущества.

Передача объектов основных средств (ссудодателем) в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), по которой последняя обязуется вернуть тот же объект в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором, оформляется договором безвозмездного пользования.

Переданные в аренду основные средства продолжают учитываться в балансе на счете по учету основных средств и одновременно учитываются на внебалансовом счете по учету основных средств, переданных в аренду. Амортизация начисляется установленным порядком.

Сумма арендной платы подлежит отнесению на доходы на дату принятия работы (оказания услуг), подтвержденную первичными учетными документами и отражается в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Получение арендной платы Банком (арендодателем)

Д-т счета по учету денежных средств

К-т счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Получение первичных документов

Д-т счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

К-т счета по учету доходов

При этом арендная плата, поступившая авансом в Банк (арендодатель), учитывается с учетом следующего. В дату получения (уплаты) суммы, приходящейся на текущий месяц могут быть отнесены непосредственно на доходы если получены подтверждения первичными учетными документами, а суммы, относящиеся к текущему году, но приходящиеся на следующие временные интервалы, учитываются на счетах по учету доходов будущих периодов, за исключением суммы НДС, содержащейся в арендной плате. Сумма НДС относится на расчеты с бюджетом в том периоде, когда поступает платеж, независимо от того, зачисляется ли сразу на доходы или на доходы будущих периодов.

Стоимость имущества, полученного в аренду, учитывается на внебалансовом счете по учету арендованных основных средств.

Сумма арендной платы подлежит отнесению Банком (арендатором) на расходы на дату принятия работы (оказания услуг), подтвержденную первичными учетными документами и отражается в бухгалтерском учете бухгалтерской записью:

Перечисление арендной платы отражается в бухгалтерском учете

Д-т счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

К-т счета по учету денежных средств

Получение первичных документов

Д-т счета по учету расходов

К-т счета по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

При этом сумма арендной платы, перечисленная Банком (арендатором) авансом и относящаяся к текущему месяцу, учитывается на счете по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями и относится на расходы Банка на дату принятия работы (оказания услуг), подтвержденную первичными учетными документами. Сумма арендной платы, относящаяся к текущему году, но приходящаяся на следующие временные интервалы, отражается на счетах расходов будущих периодов и относится на расходы Банка на дату принятия работы (оказания услуг), подтвержденную первичными учетными документами.

3.18. Учет лизинговых операций Банка

Отдельным видом договора аренды является договор финансовой аренды (лизинга).

По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца.

Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Предметом договора финансовой аренды могут быть любые непотребляемые объекты, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Учет осуществляется в соответствии с Приложением 10 к Положению .

3.19. Условные обязательства некредитного характера

Под условными обязательствами некредитного характера понимаются:

· подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых Банк выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к Банку претензий, требований третьих лиц) - в соответствии с поступившими в Банк документами, в том числе от судебных и налоговых органов;

· суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) - в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации;

· суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности Банка, закрытии подразделений Банка или при их перемещении в другой регион - на основании произведенных Банком расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками Банка в связи с их предстоящим увольнением;

· суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера.

- иные возможные судебные издержки.

По условными обязательствами некредитного характера, расчетная оценка которых может быть определена создаются суммы резервов, создаваемых в соответствии с нормативными документами Банка России и внутренними документами Банка. Аналитический учет сумм резервов ведется по каждому условному обязательству некредитного характера.

3.20. Учет доходов и расходов Банка

1. Общие положения

1.1. Методика учета доходов и расходов Банка строится в соответствии с порядком, определенном в Приложениях 3 и 4 к Положению .

1.2. Доходами признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников), и происходящее в форме:

а) притока активов;

б) повышения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг “имеющихся в наличии для продажи”, относимой на увеличение добавочного капитала) или уменьшения резервов на возможные потери;

в) увеличения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.

1.3. Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением его распределения между акционерами или участниками), и происходящее в форме:

а) выбытия активов;

б) снижения стоимости активов в результате переоценки (за исключением переоценки (уценки) основных средств, нематериальных активов и ценных бумаг, “имеющихся в наличии для продажи”, относимой на уменьшение добавочного капитала), создания (увеличения) резервов на возможные потери или износа;

в) уменьшения активов в результате конкретных операций по поставке (реализации) активов, выполнению работ, оказанию услуг;

г) увеличения обязательств, не связанного с получением (образованием) соответствующих активов.

1.4. В целях бухгалтерского учета Банк применяет учет доходов и расходов по методу начислений, то есть отражает в учете доходы и расходы в том периоде, к которому они относятся независимо от их фактического получения или уплаты.

2. Доходы и расходы Банка подразделяются на:

- доходы и расходы от банковских операций и других сделок;

- операционные доходы и расходы;

- прочие доходы и расходы.

2.1. Доходами и расходами от банковских операций и других сделок являются доходы и расходы от операций и сделок, перечисленных в статье 5 и в статье 6 (в части процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и операциям займа ценных бумаг) ФЗ «О банках и банковской деятельности».

2.2. К операционным доходам и расходам относятся:

доходы и расходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов и расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг);

доходы от участия в уставных капиталах других организаций;

доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование);

доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества;

доходы и расходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери;

доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг, НВПИ;

доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок;

доходы и расходы от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации;

расходы, связанные с обеспечением деятельности Банка, носящие общеорганизационный характер и не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, а также другие расходы, связанные с осуществлением Банком своей обычной деятельности.

2.3. К прочим доходам и расходам относятся доходы и расходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением кредитной организацией своей деятельности (несоблюдение требований законодательства Российской Федерации, договорной и трудовой дисциплины, обычаев делового оборота и тому подобное), а также расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

штрафы, пени, неустойки;

доходы от безвозмездно полученного имущества;

поступления и платежи в возмещение причиненных убытков;

доходы и расходы прошлых лет, выявленные в текущем году;

от списания активов и обязательств, в том числе не востребованной кредиторской и не взысканной дебиторской задолженностей;

от оприходования излишков и списания недостач;

расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и тому подобное);

другие доходы и расходы, носящие разовый, случайный характер.

2.4. Признание доходов и расходов операционными или прочими конкретизируются в отдельных случаях в соответствующих разделах настоящей Учетной политики.

2.5. Под комиссионным вознаграждением понимается доход Банка в виде:

а) платы за выполнение операций, сделок и оказание услуг. В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) указанное комиссионное вознаграждение является доходом от банковских операций и других сделок либо операционным доходом;

б) платы за оказание посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Данный вид комиссионного вознаграждения является операционным доходом.

Под комиссионным сбором понимается расход Банка в виде:

а) платы, взимаемой с Банка за совершаемые операции, сделки, а также оказываемые услуги;

б) платы, взимаемой с Банка, за предоставление посреднических услуг по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам.

В зависимости от вида и характера операций (сделок, услуг) комиссионные сборы являются операционными или прочими расходами.

3. Учет доходов и расходов осуществляется на лицевых счетах, открываемых на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 000 “Финансовый результат текущего года”.

Лицевые счета открываются по символам отчета о прибылях и убытках и нумеруются в соответствии с приложением 1 к Положению . При этом количество лицевых счетов по каждому символу определяется Банком с учетом необходимой детализации для управления, анализа, налогового учета и прочих целей.

4. Доходы и расходы Банка образуются от проведения операций в российских рублях и иностранной валюте. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на день признания доходов и расходов.

5. Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от Банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

5.1. Для признания в бухгалтерском учете процентного дохода по операциям размещения (предоставления) денежных средств, по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), по операциям займа ценных бумаг, а также доходов от предоставления за плату во временное пользование (владение и пользование) других активов должны быть одновременно соблюдены условия, определенные в подпунктах “а”- “в” настоящего пункта.

Отсутствие или наличие неопределенности в получении указанных доходов признается на основании оценки качества ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности (далее - ссуда) или уровня риска возможных потерь по соответствующему активу (требованию).

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным к I - III категориям качества, получение доходов признается определенным.

По ссудам, активам (требованиям), отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным).

В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации из I-III в IV-V категорию качества, фактически не полученные на дату переклассификации доходы списанию со счетов доходов не подлежат.

В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в I-III категорию качества начисляются и относятся на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).

5.2. Доходы по операциям поставки (реализации) активов, выполнения работ, оказания услуг признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий, определенных в соответствии с подпунктами “а”, “б” и “г” настоящего пункта.

Доходы по конкретным операциям поставки (реализации) активов определяются как разница между балансовой стоимостью активов и выручкой от реализации и признаются в бухгалтерском учете на дату перехода прав на поставляемые (реализуемые) активы независимо от договорных условий оплаты (аванс, задаток, отсрочка, рассрочка).

5.3. Если в отношении денежных средств или иных активов, фактически полученных Банком, не исполняется хотя бы одно из условий, перечисленных в настоящем пункте, то в бухгалтерском учете признается обязательство (в том числе в виде кредиторской задолженности), а не доход.

5.4. Суммы, полученные (взысканные) и подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, доходами не признаются.

6. Расход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится (возникает) в соответствии с конкретным договором, требованиями законодательных и иных нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в отношении расхода.

6.1. В отношении работ и услуг, заказчиком (получателем, потребителем, покупателем) которых является Банк, неопределенность отсутствует с даты принятия работы, оказания услуги.

6.2. Если в отношении любых фактически уплаченных денежных средств или поставленных активов не исполнено хотя бы одно из условий, перечисленных в настоящем пункте, в бухгалтерском учете признается соответствующий актив (требование, в том числе в виде дебиторской задолженности).

6.3. Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат бухгалтерскому учету в качестве дебиторской задолженности.

7. Доходы и расходы от банковских операций и других сделок

7.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за пользование денежными средствами на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах) в Отчете о прибылях и убытках (далее - ОПУ) отражаются по соответствующим символам подразделов 1-7 раздела 1 “Процентные расходы” главы II “Расходы”.

7.2. Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам отражаются в ОПУ по соответствующим символам подраздела 8 раздела 1 “Процентные расходы” главы II “Расходы”.

7.3. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях отражаются по соответствующим символам подразделов 1-4 раздела 1 “Процентные доходы” главы I “Доходы”.

7.4. Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства в ОПУ отражаются по соответствующим символам подразделов 5-6 раздела 1 “Процентные доходы” главы I “Доходы”.

7.5. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от открытия и ведения банковских счетов (в том числе корреспондентских счетов) и от расчетно-кассового обслуживания клиентов (в том числе других кредитных организаций) начисляются в соответствии с условиями договоров банковского счета (о корреспондентских отношениях), договоров на расчетно-кассовое обслуживание и других договоров и отражаются в ОПУ по символам 12101 и 12102 соответственно.

В ОПУ по символу 12102 отражается также комиссионное вознаграждение за переводные (в том числе по поручению физических лиц без открытия банковских счетов), инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, а также за инкассацию денежных средств, векселей, расчетных документов.

7.6. Доходы и расходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной формах (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между курсом сделки и официальным курсом на дату совершения операции (сделки).

Доходы и расходы от конверсионных операций (купля - продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме (в том числе по срочным сделкам) определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операции (сделки).

В целях настоящего Раздела под датой совершения указанных операций (сделок) понимается первая из двух дат:

дата поставки;

дата получения.

В ОПУ доходы от указанных операций (сделок) отражаются по символу 12201, расходы - по символу 22101.

7.7. Процентные расходы по операциям займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 4 “По прочим привлеченным средствам юридических лиц” либо подраздела 7 “По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц” раздела 1 “Процентные расходы” главы II “Расходы” ОПУ.

7.8. Процентные доходы от операций займа ценных бумаг отражаются по соответствующим символам подраздела 2 “По прочим размещенным средствам” раздела 1 “Процентные доходы” главы I “Доходы” ОПУ.

7.9. Доходы (в том числе в форме комиссионного вознаграждения) от операций по предоставлению банковских гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме, отражаются в ОПУ по символу 12301.

7.10. Доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 12 к Положению 302-П.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12401, расходы - по символу 22201.

Процентные доходы, возникающие по условиям первичного договора на размещение (предоставление) денежных средств, но не включенные в объем приобретенных прав требования (подпункт 2.1.3 пункта 2.1 приложения 12 к Положению ), признаются в качестве доходов и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 7.3.

7.11. Доходы и расходы от операций доверительного управления имуществом в отражаются соответствии с требованиями главы Б “Счета доверительного управления” части II “Характеристика счетов” к Положению 302-П.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12402, доходы - по символу 22202.

7.12. Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей подлежат отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. При этом плата по аренде банковских ячеек, поступившая авансом, должна учитываться с учетом следующего. В дату получения (уплаты) суммы, приходящейся на текущий месяц, могут быть отнесены непосредственно на доходы, а суммы, относящиеся к текущему году, но приходящиеся на следующие временные интервалы, учитываются на счетах по учету доходов будущих периодов, за исключением суммы НДС, содержащейся в арендной плате. Сумма НДС относится на расчеты с бюджетом в том периоде, когда поступает платеж, независимо от того, зачисляется ли сразу на доходы или на доходы будущих периодов.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются по символу 12404.

7.13. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга) (суммы лизинговых платежей, причитающиеся кредитной организации - лизингодателю) отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями раздела 9 “Учет финансовой аренды (лизинга)” приложения 10 к Положению .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 12405.

7.14. Суммы, причитающиеся к получению за оказание консультационных и информационных услуг, относятся на доходы в соответствии с подпунктом “г” пункта 3.1 настоящего Порядка и отражаются в ОПУ по символу 12406.

8. Операционные доходы и расходы (кроме доходов и расходов от переоценки)

8.1. К доходам и расходам от операций с приобретенными ценными бумагами (кроме процентных доходов, а также доходов и расходов от переоценки ценных бумаг) относятся:

доходы и расходы от операций погашения или реализации приобретенных ценных бумаг (в том числе векселей третьих лиц);

другие доходы и расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами, не относимые на стоимость ценных бумаг в соответствии с приложением 11 к Положению .

Доходы и расходы от операций погашения или реализации ценных бумаг (в том числе по срочным сделкам) определяются и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 11 к Положению 302-П.

Изложенное выше распространяется также на порядок определения и отражения в бухгалтерском учете доходов и расходов от операций реализации приобретенных векселей третьих лиц, а также их погашения.

В ОПУ доходы и расходы от операций с приобретенными ценными бумагами отражаются по соответствующим символам подраздела 1 “Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами” раздела 3 “Доходы от операций с ценными бумагами кроме процентов, дивидендов и переоценки” главы I “Доходы” и подраздела 1 “Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами” раздела 3 “Расходы по операциям с ценными бумагами кроме процентов и переоценки” главы II “Расходы”.

8.2. В ОПУ доходы от операций с выпущенными ценными бумагами отражаются по символу 13201, а расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами (кроме процентных расходов) отражаются по символу 23201.

8.3. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций в виде причитающихся дивидендов отражаются в бухгалтерском учете на основании официальных документов, свидетельствующих об объявлении указанных выше доходов (в том числе в открытой печати). В ОПУ указанные доходы отражаются по соответствующим символам раздела 4 “Доходы от участия в капитале других организаций” главы I “Доходы”.

8.4. Доходы и расходы от операций, связанных с заключением и исполнением расчетных (беспоставочных) срочных сделок (включая промежуточные выплаты в виде вариационной маржи), отражаются в бухгалтерском учете на дату, установленную договором для их получения (уплаты), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам либо расчетов с валютными и фондовыми биржами.

В ОПУ доходы от указанных операций отражаются в зависимости от видов переменных по соответствующим символам подраздела 1 “Доходы от расчетных (беспоставочных) срочных сделок” раздела 6 “Другие операционные доходы” главы I “Доходы”.

В ОПУ расходы по указанным операциям отражаются в зависимости от видов переменных по соответствующим символам подраздела 1 “Расходы по расчетным (беспоставочным) срочным сделкам” раздела 5 “Другие операционные расходы” главы II “Расходы”.

8.5. Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование) и расходы, связанные с получением за плату активов во временное пользование (временное владение и пользование) отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями раздела 8 “Учет аренды основных средств” приложения 10 к Положению .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16301, расходы - по символу 26303.

8.6. Доходы и расходы от выбытия (реализации) имущества определяются в соответствии с требованиями раздела 10 “Выбытие имущества” приложения 10 к Положению с учетом требований пункта 5.2 настоящего раздела.

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16302, расходы - по символу 26307.

8.7. Доходы, связанные с восстановлением резервов на возможные потери, и расходы, связанные с формированием резервов на возможные потери, отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 1.16 части I “Общая часть” Положения .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16305, расходы - по символу 25302.

8.8. Доходы и расходы от передачи активов в доверительное управление, кредитные организации - учредители доверительного управления отражают в соответствии с требованиями главы Б “Счета доверительного управления” части II “Характеристика счетов” Положения .

В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 16304, расходы - по символу 25301.

8.9. В ОПУ комиссионные вознаграждения отражаются по соответствующим символам подраздела 2 “Комиссионные вознаграждения” раздела 6 “Другие операционные доходы” главы I “Доходы”.

8.10. Комиссионные сборы (в том числе плата за расчетно-кассовое обслуживание и за открытие и ведение банковских счетов в соответствии с договорами с кредитными организациями, в которых открыты соответствующие банковские счета, включая корреспондентские счета, а также плата за услуги российских и международных платежных систем по переводам денежных средств, в том числе по переводам по поручению физических лиц без открытия банковских счетов) в ОПУ отражаются по соответствующим символам подраздела 2 “Комиссионные сборы” раздела 5 “Другие операционные расходы” главы II “Расходы”.

8.11. Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации, носящие общеорганизационный характер и, в целях настоящего Порядка, не идентифицируемые (не сопоставляемые) с каждой конкретной совершаемой операцией и (или) сделкой, отражаются в зависимости от вида расходов по соответствующим символам раздела 6 “Расходы, связанные с обеспечением деятельности кредитной организации” главы II “Расходы” ОПУ в соответствии с требованиями настоящего раздела и с учетом следующего.

8.11.1. Расходы на оплату труда отражаются по мере начисления.

8.11.2. Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.

8.11.3. Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных для их уплаты.

8.11.4. Командировочные и представительские расходы отражаются на дату утверждения авансового отчета.

8.11.5. Судебные и арбитражные издержки отражаются в суммах, присужденных судом (арбитражем), на дату присуждения (вступления решения суда в законную силу).

9. Доходы и расходы от переоценки средств в иностранной валюте и ценных бумаг

9.1. Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в соответствии с разделом «Учет операций с иностранной валютой».

Переоценка осуществляется и отражается в бухгалтерском учете отдельно по каждому коду иностранной валюты. Результат переоценки определяется по каждому коду валюты на основании изменения рублевого эквивалента входящих остатков в соответствующей иностранной валюте на начало дня.

9.1.1. Отрицательная переоценка определяется как:

уменьшение рублевого эквивалента активов и требований;

увеличение рублевого эквивалента обязательств.

9.1.2. Положительная переоценка определяется как:

увеличение рублевого эквивалента активов и требований;

уменьшение рублевого эквивалента обязательств.

9.2. Переоценка ценных бумаг осуществляется в соответствии с приложением 11 к Положению .

Бухгалтерский учет результатов переоценки (доходов и расходов) ведется в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг или в разрезе международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), бухгалтерский учет ведется в разрезе эмитентов.

9.3. В ОПУ доходы и расходы от указанных переоценок отражаются по соответствующим символам подраздела 1 “Положительная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов” раздела 5 “Положительная переоценка” главы I “Доходы” и подраздела 1 “Отрицательная переоценка ценных бумаг, средств в иностранной валюте, драгоценных металлов” раздела 4 “Отрицательная переоценка” главы II “Расходы”.

10. Переоценка (перерасчет) активов (требований) и обязательств, содержащих НВПИ

Доходы и расходы определяются с учетом разниц, связанных с применением встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (далее - НВПИ).

Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и(или) обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной.

Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и(или) обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюта обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюта-эквивалент) или условных единицах по согласованному курсу.

Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве (например: оговорка эффективного платежа в векселе) однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом.

Если по договорам купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) величина выручки (стоимость работ, услуг) определяется с применением НВПИ, разницы, связанные с их применением начисляются с даты перехода прав собственности на поставляемый актив (даты приема работ, оказания услуг) до даты фактически произведенной оплаты.

10.1. Применение в качестве НВПИ процентных ставок при определении процентных доходов или расходов, отражается в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами , 7.7 и 7.8.

10.2. Содержащиеся в договорах условия о последующих конвертациях сумм требований и(или) обязательств в другую валюту НВПИ не являются и подлежат отражению в бухгалтерском учете как срочная часть сделки “своп”.

10.3. Активы, требования и(или) обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца.

10.4. Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчете) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ.

10.5. Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ.

10.6. Если, в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ.

Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчета) разных НВПИ не допускается.

10.7. В ОПУ доходы и расходы от применения НВПИ отражаются по соответствующим символам подраздела 2 “Доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора”(балансовый счет № 70605, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 70705) раздела 5 “Положительная переоценка” главы I “Доходы” и подраздела 2 “Расходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора”(балансовый счет № 70610, при составлении годового бухгалтерского отчета - балансовый счет № 70710) раздела 4 “Отрицательная переоценка” главы II “Расходы”.

11. Прочие доходы и расходы

11.1. Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.

Штрафы, пени, неустойки подлежат отнесению на расходы в суммах, присужденных судом или признанных кредитной организацией в день присуждения (вступления решения суда в законную силу) или признания.

В ОПУ штрафы, пени, неустойки отражаются по соответствующим символам подраздела 1 “Штрафы, пени, неустойки” раздела 7 “Прочие доходы” главы I “Доходы” и подраздела 1 “Штрафы, пени, неустойки” раздела 7 “Прочие расходы” главы II “Расходы” в зависимости от вида операций.

11.2. Доходы от безвозмездно полученных основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями приложения 10 к Положению . В ОПУ указанные доходы отражаются по символу 17301. Доходы от безвозмездно полученного другого имущества и иных активов отражаются в бухгалтерском учете аналогичным образом.

11.3. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков отражаются в бухгалтерском учете аналогично штрафам, пеням, неустойкам (пункт 11.1 настоящего Порядка). В ОПУ доходы и расходы от указанных поступлений и платежей отражаются по символам 17302 и 27301.

11.4. Доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, представляют собой поступления и платежи по банковским и иным операциям в виде сумм корректировок (изменений) по доходам и расходам, признанным в предшествующие годы и отраженным в ОПУ за соответствующий год. К этому виду доходов относятся также поступления денежных средств по списанным на расходы в предшествующие годы суммам требований и дебиторской задолженности, а также доходы и расходы, возникающие в результате выявления ошибок предшествующих лет. Эти доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления. В ОПУ доходы и расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, отражаются на соответствующих характеру операций символах подраздела 2 “Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году” раздела 7 “Прочие доходы” главы I “Доходы” и подраздела 2 “Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году” раздела 7 “Прочие расходы” главы II “Расходы”.

11.5. Нижеперечисленные доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в фактических суммах на дату их выявления (получения, оплаты):

от списания обязательств и активов (требований), в том числе не востребованной кредиторской и не взысканной дебиторской задолженностей - по символам 17305 и 27304 соответственно;

от оприходования излишков и списания недостач - по символам 17303, 17304 и 27302, 27303 соответственно;

расходы на благотворительность и другие аналогичные расходы - по символу 27305;

другие доходы и расходы - по соответствующим символам подраздела 3 “Другие доходы, относимые к прочим” раздела 7 “Прочие доходы” главы I “Доходы” и подраздела 3 “Другие расходы, относимые к прочим” раздела 7 “Прочие расходы” главы II “Расходы”.

12. Особенности формирования доходов и расходов от операций с иностранной валютой, а также с активами (требованиями) и обязательствами, выраженными в иностранной валюте и их отражения в регистрах бухгалтерского учета

12.1. Аналитический учет на счетах по учету доходов и расходов ведется только в валюте Российской Федерации.

12.2. Если доход или расход происходит в формах, указанных в подпунктах “а” и “г” пункта 1.2 либо подпунктах “а” и “г” пункта 1.3, на счетах по учету доходов или расходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу.

12.3. Доходы и расходы, определяемые в соответствии с пунктом 5.2 настоящего раздела с использованием счетов по учету выбытия (реализации), отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.

Активы (требования), выраженные в иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации.

По кредиту счетов по учету выбытия (реализации) по официальному курсу на дату реализации отражается рублевый эквивалент суммы выручки в иностранной валюте полученной (подлежащей получению) по условиям договора.

12.4. Если по каким-либо причинам, первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в бухгалтерском учете и (или) определения даты признания дохода или расхода, принимаются к бухгалтерскому учету в более позднюю дату, разницы между переоценкой средств в иностранной валюте и драгоценных металлов на дату принятия к учету и датой признания (реализации) сторнируются в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, соответственно.

12.5. В ОПУ доходы и расходы, указанные в пункте 12.2, отражаются в графе 5, указанные в пункте 12.3 - в графе 4.

13. Особенности определения доходов и расходов от операций, связанных с погашением приобретенных (учтенных) векселей и их отражения в бухгалтерском учете

13.1. Доходы и расходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении.

Отсутствие или наличие неопределенности признается на основании оценки качества векселя в соответствии с пунктом 5.1

13.2. По векселям, погашение которых признается проблемным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя.

Погашение указанных векселей отражается в бухгалтерском учете с соблюдением общих принципов, установленных приложением 11 к Положению для операций погашения ценных бумаг.

13.3. По векселям, погашение которых признается определенным, доход или расход отражается в бухгалтерском учете на дату погашения, обозначенную в векселе.

В указанную дату в бухгалтерском учете отражается доначисление процентов и дисконта, причитающихся к получению по векселю в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом по учету процентных доходов от вложений в ценные бумаги;

В конце операционного дня все суммы, подлежащие оплате по векселю (включая проценты), переносятся на соответствующие лицевые счета, ведущиеся в аналитическом учете на балансовых счетах по учету векселей по срокам погашения в соответствии с пунктом 5.10 части II “Характеристика счетов” Положения .

При представлении векселя на инкассо в другие кредитные организации для предъявления его к платежу Банк (филиал) вправе осуществить вышеуказанные бухгалтерские записи в день отсылки на инкассо и переноса вексельной суммы на лицевой счет "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" на соответствующем балансовом счете по учету векселей по срокам погашения.

14. Сроки и периодичность отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов и расходов

14.1. Процентные расходы по операциям по привлечению денежных средств физических и юридических лиц, за использование денежных средств на банковских счетах клиентов (в том числе на корреспондентских счетах), по привлеченным драгоценным металлам, по операциям займа ценных бумаг подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты.

Процентные расходы по выпущенным долговым обязательствам подлежат отнесению на расходы в день, предусмотренный условиями выпуска для их уплаты.

В последний рабочий день месяца отнесению на расходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

14.2. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, от размещения драгоценных металлов, от операций займа ценных бумаг и процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц), начисленные в период до их выплаты эмитентом (векселедателем) либо до выбытия (реализации) долгового обязательства, отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего.

14.2.1. Начисленные проценты, получение которых в соответствии с пунктом 5.1 признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком).

В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты.

14.2.2. Проценты, признанные в соответствии с пунктом 5.1 проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах (в том числе корреспондентских счетах), открытых в других кредитных организациях, до их фактического получения осуществляется на внебалансовых счетах по учету неполученных процентов.

Бухгалтерский учет признанных проблемными процентов по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц) осуществляется в соответствии с приложением 11 к Положению .

14.2.3. В соответствии с пунктом 5.1 в случае понижения качества ссуды, долгового обязательства (в том числе векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 14.2.2.

14.2.4. В соответствии с пунктом 5.1 в случае повышения качества ссуды, долгового обязательства (векселя) бухгалтерский учет начисленных процентов осуществляется в соответствии с подпунктом 14.2.1.

14.3. Доходы и расходы от выполнения работ (оказания услуг), учитываемые как в составе доходов и расходов от банковских операций и других сделок, так и в составе операционных и прочих доходов и расходов, в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работы (оказания услуг), определенную условиями договора и подтвержденную первичными учетными документами.

Если определено в разделах, посвященным учету отдельных операций, то возможно начисление и отражение в бухгалтерском учете соответствующих сумм доходов и расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде комиссионного вознаграждения и комиссионного сбора, в последний рабочий день месяца, исходя из фактического объема выполненных работ, оказанных услуг.

3.21. Методика учета финансовых результатов

Доходы и расходы Банк отражает нарастающим итогом в течение года на счете 706 «Финансовый результат текущего года».

Филиалы доходы и расходы отражают нарастающим итогом в течение месяца на счете 706 «Финансовый результат текущего года» и последним рабочим днем отчетного месяца по счетам межфилиальных расчетов передают на баланс Головного банка.

В первый рабочий день нового года остатки переносятся на соответствующие лицевые счета балансового счета 707 «Финансовый результат прошлого года" в качестве операции СПОД.

В день составления годового бухгалтерского отчета финансовый результат деятельности Банка за отчетный год (прибыль или убыток) отражается на счете 70801 «Прибыль прошлого года» или на счете 70802 «Убыток прошлого года» следующими бухгалтерскими записями:

При наличии неиспользованной прибыли:

Дебет – соответствующих счетов по учету доходов счета 707 «Финансовый результат прошлого года"

Кредит – счета 70801 «Прибыль прошлого года»;

Дебет - счета 70801 «Прибыль прошлого года»

Кредит – соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета 707 «Финансовый результат прошлого года".

При наличии убытка:

Дебет – счета 70802 «Убыток прошлого года»

Кредит - соответствующих счетов по учету расходов, а также выплат из прибыли, счета 707 «Финансовый результат прошлого года";

Дебет - соответствующих счетов по учету доходов счета 707 «Финансовый результат прошлого года"

Кредит – счета 70802 «Убыток прошлого года».

Указанные бухгалтерские записи являются завершающими записями по отражению событий после отчетной даты.

Событием после отчетной даты признается факт деятельности Банка, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние. События после отчетной даты проводятся и отражаются в балансе Головного банка. Счет 707 «Финансовый результат прошлого года» в филиалах не ведется..

3.22. Методика учета использования прибыли, создания и использования фондов Банка

3.22.1. Использование прибыли

Учет использования в течение года фактически полученной в отчетном году прибыли, ведется на счете 70611 «Налог на прибыль» и 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения».

На счете 70611 «Налог на прибыль» отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей). На счете 70612 «Выплаты из прибыли после налогообложения» отражается использование прибыли, распределенной между акционерами в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда.

Начисление и уплата налогов осуществляется ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года.

Аналитический учет по счетам расчетов по налогам и сборам 60301, 60302 ведется в части расчетов по налогу на прибыль с федеральным бюджетом, бюджетами субъектов федерации, в части расчетов с внебюджетными фондами, по головному банку и каждому обособленному подразделению.

Начисление налога на прибыль в бюджеты субъектов Российской Федерации по филиалам Банка производится Головным банком и перечисляется через счета межфилиальных расчетов соответствующему филиалу для перечисления с субкорреспондентского счета в бюджет субъекта РФ.

В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года.

На дату составления годового отчета остатков на счете 707 «Финансовый результат прошлого года» быть не должно.

3.22.2. Создание и использование фондов Банка

На балансовом счете второго порядка 10801 «Нераспределенная прибыль» учитываются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении Банка (за исключением сумм, направленных в резервный фонд). Так как фонды, образуемые Банком в соответствии с Уставом и Положением о фондах (кроме резервного), являются составной частью нераспределенной прибыли, учет фондов ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 10801.

Порядок образования фондов и их использования определен в Положении о фондах Банка. Источником формирования фондов является чистая прибыль. Размер отчислений от чистой прибыли определяется общим собранием акционеров Банка.

Суммы выплат за счет прибыли, оставленной акционерами в распоряжении Банка (суммы конкретных фондов), являются по своей сути контрольными цифрами (лимитами), в пределах которых Банком могут осуществляться капитальные вложения либо расходы на социальное развитие, материальное поощрение, благотворительность и другие цели. Данные выплаты отражаются в бухгалтерском учете на счете по учету расходов по соответствующим символам отчета о прибылях и убытках.

По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет.

Аналитический учет непокрытого убытка на балансовом счете 109 «Непокрытый убыток» ведется в разрезе отчетного периода, в котором получен убыток.

В целях обеспечения финансовой надежности Банк создает резервный фонд. Резервный фонд формируется только в денежной форме и предназначен для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах Банка расходов.

Учет ведется на балансовом счете второго порядка 10701.

7.5. Сведения о стоимости недвижимого имущества кредитной организации - эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества кредитной организации - эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года

		Тыс. руб.
Наименование показателя	На 01.04.2011 года
Общая стоимость недвижимого имущества на дату окончания отчетного квартала	0
Величина начисленной амортизации на дату окончания отчетного квартала	0

*Сведения о всех изменениях в составе недвижимого имущества кредитной организации - эмитента.*
Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Островной проезд,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	26’768
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	23’695

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Островной проезд,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	26’847
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	23’771

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Островной проезд, кор. 1, кв. 2
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	27’021
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	23’898

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Островной проезд,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	52’287
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	64’380

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, ул. Островитянова,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	13’427
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	17’892

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Нежилое помещение по адресу: Москва, ул. Б. Дорогомиловская, стр. 1, подвал
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	151’168
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	128’108

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Серебряный переулок,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	14’346
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	14’346

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Серебряный переулок,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	10’789
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	10’789

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Серебряный переулок,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	13’741
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	13’741

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Серебряный переулок, стр. 1, кв. 11
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	15’237
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	15’237

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Серебряный переулок,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	10’332
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	10’332

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Серебряный переулок,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	10’565
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	10’565

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, ул. Остоженка,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	70’621
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	73’000

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 50 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’937
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’000

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 51 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’937
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’000

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 52 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’937
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’000

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 53 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’937
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’000

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 54 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’937
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’000

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 55 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’937
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’000

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Квартира по адресу: Москва, Серебряный переулок,
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	14’876
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	14’876

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 4 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’065
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	4’065

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 10 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’065
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	4’065

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 27 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’065
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	4’065

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 39 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’301
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	4’301

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 41 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	943
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	943

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 42 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	2’946
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	2’946

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 43 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	1’146
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	1’146

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 19 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’065
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	4’065

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 20 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	4’065
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	4’065

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 44 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	5’602
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’602

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 45 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	5’602
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’602

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 46 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	5’602
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’602

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 47 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	5’602
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’602

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 48 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	5’602
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’602

Краткое описание объекта недвижимого имущества	Земельный участок № 49 по адресу: Московская обл., Нарофоминский район, с/о Первомайский, у хутора Ильичевка «МонтажСпецСтрой»
Причина изменения (покупка, продажа, ввод в эксплуатацию, иные причины)	Получено по соглашению об отступном и продано
Сведения о привлечении оценщика для оценки данного объекта недвижимого имущества	-
Оценочная стоимость недвижимого имущества, тыс. руб.	-
Балансовая (остаточная) стоимость выбывшего недвижимого имущества, тыс. руб.	5’602
Цена, по которой недвижимое имущество было приобретено или продано, тыс руб.	5’602

Сведения о любых приобретениях или выбытии по любым основаниям любого иного имущества кредитной организации - эмитента, балансовая стоимость которого превышает 5 процентов балансовой стоимости активов кредитной организации – эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года до даты окончания отчетного квартала.

Приобретений или выбытия имущества, балансовая стоимость которого превышает 5 процентов от балансовой стоимости активов банка, не было.

Сведения о любых иных существенных для кредитной организации – эмитента изменениях в составе иного имущества кредитной организации - эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года до даты окончания отчетного квартала.

Существенных изменений в составе имущества банка после даты окончания последнего завершенного финансового года до даты окончания отчетного квартала не было.

7.6. Сведения об участии кредитной организации - эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности кредитной организации – эмитента

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8

Ежеквартальный отчет по ценным бумагам за 1 квартал 2011 года, открытое акционерное общество "Столичный Торговый Банк" (стр. 7 )

Партнерка на США и Канаду по недвижимости, выплаты в крипто

Общие положения

1.1. Принципы бухгалтерского учета

Организационно­технический аспект Учетной политики

2.1. Рабочий План счетов бухгалтерского учета

2.2. Первичные учетные документы

2.3. Методы оценки видов имущества и обязательств

2.3.1. Основные средства

2.3.2. Нематериальные активы

2.3.3. Материальные запасы

2.3.4. Финансовые вложения

2.3.5. Обязательства Банка

2.4. Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств

2.5. Правила документооборота и технологии обработки информации

2.6. Порядок внутрибанковского контроля

Методологические аспекты учетной политики

3.1. Метод признания доходов и расходов Банка

3.2. Выбор периодичности списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода

3.3. Учет расчетно-кассовых операций

3.4. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц

3.5. Учет операций по межбанковскому кредитованию.

3.5.1. Активные кредитные операции Банка

3.5.2. Пассивные кредитные операции Банка

3.6. Учет операций с ценными бумагами

3.6.1. Пассивные операции Банка с ценными бумагами

3.6.2. Активные операции Банка с ценными бумагами

3.6.3 Методы оценки справедливой стоимости ценных бумаг

3.6.4 Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета

3.6.5 Периодичность переоценки ценных бумаг, учитываемых по справедливой стоимости

3.6.6 Принципы учета дисконта, начисленных и полученных процентных доходов по долговым обязательствам

3.6.7 Определение финансового результата при выбытии (реализации) ценных бумаг

3.6.7.1 Расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг

3.6.8 Принципы учета операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа (сделки РЕПО)

3.6.9. Операции с векселями

3.6.10. Учет наличных и срочных сделок с ценными бумагами

3.6.11. Резервы по операциям с ценными бумагами и вложениям в ценные бумаги

3.7. Учет операций с иностранной валютой

3.7.1. Переоценка валютных счетов и статей баланса в иностранной валюте

3.7.2. Учетная политика Банка в отношении валюто­обменных операций

3.7.3. Учетная политика Банка в отношении конверсионных операций

3.8. Вложения в приобретенные права требования.

3.8.1. Учет факторинговых операций Банка

3.9. Учет операций доверительного управления.

3.10. Учет основных средств

3.10.1. Понятие основных средств в целях бухгалтерского учета

3.10.2. Определение отдельных элементов учета основных средств

3.10.3. Переоценка основных средств

3.11. Нематериальные активы

3.11.1 Переоценка нематериальных активов

3.12. Порядок учета сооружения (строительства), создания (изготовления), приобретения и другие приобретения основных средств и нематериальных активов

3.13. Амортизация основных средств и нематериальных активов

3.14. Учет материальных запасов

3.15. Восстановление основных средств

3.16. Выбытие имущества

3.17. Учет аренды имущества (кроме аренды сейфовых ячеек)

3.18. Учет лизинговых операций Банка

3.19. Условные обязательства некредитного характера

3.20. Учет доходов и расходов Банка

3.21. Методика учета финансовых результатов

3.22. Методика учета использования прибыли, создания и использования фондов Банка

3.22.1. Использование прибыли

3.22.2. Создание и использование фондов Банка

Организационнотехнический аспект Учетной политики

3.7.2. Учетная политика Банка в отношении валютообменных операций