ОТЧЕТ

о результатах проверки расходования средств на содержание краевого государственного учреждения «Камчатская краевая станция по борьбе с болезнями животных»

г. Петропавловск-Камчатский «15» октября 2009 года

Основание для проведения проверки: Закон Камчатского края «О Контрольно-счетной палате Камчатского края», пункт 1.6.4. Плана работы Контрольно-счетной палаты Камчатского края на 2009 год.

Цель проверки: определение законности использования бюджетных средств выделенных на содержание краевого учреждения.

Предмет проверки: учредительные документы; документы по организации и ведению бюджетного учета и отчетности; бюджетная отчетность; сводная бюджетная роспись, кассовый план исполнения бюджета; реестр государственных контрактов; реестр закупок, осуществленных без заключения государственных контрактов; договоры; материалы предыдущих проверок, проведенных органами государственного финансового контроля.

Субъект проверки: Краевое государственное учреждение «Камчатская краевая станция по борьбе с болезнями животных» (далее – КГУ «Камчатская краевая СББЖ» или Учреждение).

Проверяемый период: 2008 год.

Срок проведения проверки: с «20» мая по «19» июня 2009 года.

По результатам проверки составлен акт проверки расходования средств на содержание краевого государственного учреждения «Камчатская краевая станция по борьбе с болезнями животных» от 01.01.01 года. С актом проверки ознакомлены должностные лица проверяемого субъекта без разногласий и пояснений.

Результаты проверки:

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

1. Общие положения

В соответствии со ст. 56.3 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации законодательных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации относится решение вопросов организации проведения на территории субъекта мероприятий по предупреждению и ликвидации болезней животных, их лечению, защите населения от болезней, общих для человека и животных, за исключением вопросов, решение которых отнесено к ведению Российской Федерации.

Законом Российской Федерации -1 «О ветеринарии» (далее – Закон РФ «О ветеринарии») и Положением о государственном ветеринарном надзоре в Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации определена система государственной ветеринарной службы Российской Федерации, в том числе организация уполномоченных в области ветеринарии органов исполнительной власти и подведомственных им учреждений.

В связи с ликвидацией восьми федеральных государственных ветеринарных учреждений на территории Камчатской области и с целью сохранения государственной ветеринарной службы на территории Камчатской области, распоряжением губернатора Камчатской области от 01.01.2001 государственное предприятие «Зооветснаб» Камчатской области реорганизовано в форме преобразования в государственное учреждение «Областная станция по борьбе с болезнями животных».

Приказом Министерства сельского хозяйства и торговли Камчатского края (далее – Министерство сельского хозяйства) , учреждение переименовано в КГУ «Камчатская краевая СББЖ».

Учреждение создано в процессе реорганизации путем присоединения государственных учреждений «Тигильская станция по борьбе с болезнями животных», «Олюторская станция по борьбе с болезнями животных», «Карагинская станция по борьбе с болезнями животных», «Пенжинская станция по борьбе с болезнями животных» и является правопреемником вышеназванных учреждений.

На основании постановления Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О реорганизации отдельных исполнительных органов государственной власти Камчатского края», Министерство сельского хозяйства реорганизовано путем выделения из его состава Агентства по ветеринарии Камчатского края – уполномоченного в области ветеринарии органа исполнительной власти Камчатского края. Постановлением Губернатора Камчатского края «О передаче отдельных краевых государственных учреждений в ведение Агентства по ветеринарии Камчатского края», КГУ «Камчатская краевая СББЖ» передано из ведения Министерства сельского хозяйства в ведение Агентства по ветеринарии Камчатского края (далее – Агентство по ветеринарии).

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным приказом Агентства по ветеринарии согласованным Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края 16.07.2008 (далее – Агентством по управлению государственным имуществом).

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, счета в управлении Федерального казначейства России по Камчатскому краю и вправе осуществлять предпринимательскую и иную, приносящую доход деятельность.

Учредителем учреждения является Агентство по ветеринарии, органом, осуществляющим отраслевое управление и координацию деятельности учреждения, является Министерство сельского хозяйства.

Целью создания учреждения являются: охрана здоровья животных, защита населения от болезней общих для человека и животных; осуществление государственного ветеринарного надзора, направленного на профилактику болезней и лечение животных, обеспечение безопасности продуктов животноводства и растениеводства; организация в крае комплекса ветеринарно-санитарных мероприятий, с целью обеспечения ветеринарного благополучия.

Для достижения указанных целей учреждение осуществляет следующие виды деятельности: предупреждение и ликвидация заразных болезней животных всех видов; контроль за выпуском доброкачественных в ветеринарном отношении продуктов; контроль за выполнением юридическими и физическими лицами ветеринарно-санитарных правил; проведение диагностических исследований; контроль продуктов животного и растительного происхождения на рынках, мясо-, молокоперерабатывающих предприятиях, базах по заготовке, хранению и реализации продуктов и иные виды деятельности, предусмотренные ветеринарным законодательством.

В соответствии с Уставом источниками формирования имущества являются: имущество, закрепленное за учреждением по решению органа по управлению имуществом; бюджетные ассигнования; доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности; добровольные взносы от граждан и юридических лиц, иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Приказом Министра сельского хозяйства и торговли , в структуре КГУ «Камчатская краевая СББЖ» утверждены следующие подразделения: Олюторско-Пенжинская межрайонная ветеринарная лечебница, в которую входят: Манильская участковая лечебница, Каменский ветеринарный участок, Хаилинский ветеринарный участок, Пахачинский ветеринарный участок; Тигильская районная ветеринарная лечебница, в которую входят: Усть-Хайрюзовский ветеринарный участок, Паланский ветеринарный участок;

Карагинская районная ветеринарная лечебница, в которую входят: Ивашкинский ветеринарный участок, Тымлатский ветеринарный участок; Алеутский ветеринарный участок.

2. Проверка правильности составления смет доходов и расходов, обоснованности расчетов к ним. Анализ исполнения смет доходов и расходов

В сводной бюджетной заявке, предоставленной КГУ «Камчатская краевая СББЖ» в Департамент финансов и бюджетной политики администрации Камчатской области, расчетная потребность средств краевого бюджета на содержание учреждения исчислена в объеме 7415,73 тыс. рублей, в том числе: за счет средств краевого бюджета – 6024,12 тыс. рублей, за счет средств полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 1391,61 тыс. рублей.

Годовой объем бюджетных ассигнований на 2008 год на содержание учреждения, в соответствии с Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год» (далее - Закон Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год») составил 7771,10 тыс. рублей, в том числе: за счет средств краевого бюджета – 4844,10 тыс. рублей, за счет средств полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 2927,0 тыс. рублей, что соответствует объемам бюджетных ассигнований на текущий финансовый год, утвержденным бюджетной росписью.

Таким образом, при утверждении бюджетных ассигнований на 355,37 тыс. рублей больше расчетной потребности, расходы за счет средств бюджета уменьшены на 1180,02 тыс. рублей; расходы за счет средств, полученных, от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, увеличены на 1535,39 тыс. рублей.

В соответствии с постановлением Губернатора Камчатского края «О государственных учреждениях», с 01.07.2008 ветеринарные учреждения Корякского автономного округа реорганизованы путем присоединения к КГУ «Камчатская краевая СББЖ», в связи с чем произошло изменение лимитов бюджетных обязательств и сводной бюджетной росписи доходов и расходов на 2008 год.

Годовой объем бюджетных ассигнований на 2008 год учреждению утвержден Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год» с изменениями и дополнениями в объеме 21991,89 тыс. рублей, из них: за счет средств краевого бюджета – 16054,0 тыс. рублей, за счет средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 5937,89 тыс. рублей, что больше первоначально утвержденных бюджетных ассигнований на 14220,79 тыс. рублей, из них: за счет средств краевого бюджета – 11209,90 тыс. рублей, за счет средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 3010,89 тыс. рублей.

2.1 Анализ исполнения бюджетной сметы доходов и расходов по бюджетной деятельности

Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год» учреждению утверждены бюджетные ассигнования за счет средств краевого бюджета в объеме 16054,0 тыс. рублей.

Показатели исполнения сметы доходов и расходов учреждения по бюджетной деятельности характеризуются следующими данными:

(тыс. рублей)

Код

КОСГУ

Направление

Утверждено сметой

Исполнено

Неисполненные назначения

1

2

3

4

5

211

Заработная плата

10448,00

10448,00

-

212

Прочие выплаты

560,00

560,00

-

213

Начисления на зарплату

2345,22

2256,00

89,22

221

Услуги связи

75,00

65,00

10,00

222

Транспортные услуги

27,34

-

27,34

223

Коммунальные услуги

952,10

509,03

443,07

224

Арендная плата

144,00

120,00

24,00

225

Содержание имущества

31,00

-

31,00

226

Прочие услуги

282,88

169,67

113,21

262

Пособия по социальной помощи

159,88

64,44

95,44

290

Прочие расходы

3,00

-

3,00

310

Основные средства

867,80

-

867,80

340

Материальные запасы

157,78

125,78

32,00

Итого

16054,00

14317,92

1736,08

Согласно отчету формы 0503127 «Об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» по состоянию на 01.01.2009 бюджетные расходы исполнены в объеме 14317,92 тыс. рублей, что составило 89 % от утвержденных ассигнований.

Наибольший удельный вес в структуре расходов учреждения составляют расходы на заработную плату (73 % от общих расходов). По причине недостаточного финансирования бюджетные назначения по всем разделам бюджетной классификации исполнены не в полном объеме. Неисполненные бюджетные назначения составили 1736,08 тыс. рублей (11 % от утвержденных ассигнований).

Неисполненные бюджетные назначения в объеме 867,80 тыс. рублей, предусмотренные Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год», по коду КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» на приобретение оборудования выделены учреждению в 2009 году.

Фактов нецелевого использования средств, выделенных в 2008 году из краевого бюджета на содержание учреждения, проверкой не установлено.

2.2 Анализ исполнения бюджетной сметы доходов и расходов по предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ), бюджетное учреждение на основании закона о бюджете вправе использовать на обеспечение своей деятельности, полученные им средства от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности на основании разрешения главного распорядителя бюджетных средств. КГУ «Камчатская краевая СББЖ» осуществляет операции по учету средств, полученных от предпринимательской деятельности на лицевых счетах, открытых в Управлении Федерального казначейства по Камчатскому краю, на основании Генерального разрешения от 01.01.2001, выданного Министерством финансов Камчатского края.

Уточненной сметой доходов и расходов учреждения доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, утверждены в объеме 5937,89 тыс. рублей, в том числе: доходы от продажи услуг (код 130) – 5754,99 тыс. рублей, доходы от продажи товаров (код 440) – 122,1 тыс. рублей; прочие безвозмездные поступления (код 180) – 60,8 тыс. рублей.

Фактическое поступление средств на лицевой счет учреждения по учету средств по предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности составило в сумме 4200,69 тыс. рублей, из них: 3910,78 тыс. рублей доходы, полученные от оформления ветеринарных свидетельств; 205,76 тыс. рублей доходы от продажи бланков ветеринарных свидетельств краевым государственным ветеринарным учреждениям; 14,58 тыс. рублей получено за оказание услуг по дератизации; 55,79 тыс. рублей возмещен материальный ущерб по исполнительному листу (дело -144) по иску ГУ «Областная СББЖ» к заведующей аптекой (общая сумма ущерба составляла 231,54 тыс. рублей); 5,00 тыс. рублей получена дебиторская задолженность прошлых лет от ; 8,78 тыс. рублей восстановление прочих расходов.

Согласно отчету формы 0503137 «Об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» доходы исполнены в объеме 3940,67 тыс. рублей (без учета налога на прибыль в сумме 260,03 тыс. рублей), или исполнение от утвержденных назначений составило 66 %.

Из полученных доходов в сумме 3940,67 тыс. рублей, средства в сумме 3757,78 тыс. рублей (95 %) являются доходами, полученными от оформления ветеринарных свидетельств, 60,79 тыс. рублей (1 %) - безвозмездные поступления; 122,10 тыс. рублей - доходы от реализации бланков ветеринарных свидетельств. Неисполненные бюджетные назначения составили 1997,22 тыс. рублей или 33 % от доходов, утвержденных сметой доходов и расходов на 2008 год.

В соответствии с п. 3 Закона Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год» средства, полученные бюджетными учреждениями от оказания платных услуг после уплаты налогов и сборов распределяются: на выплату заработной платы с начислениями – до 50 %; на оплату коммунальных услуг – не менее 25%, но в пределах от 50 до 100 % лимитов, утвержденных постановлением Губернатора Камчатского края.

По данным бухгалтерского учета и отчетности учреждения доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности в 2008 году составили 3940,67 тыс. рублей, остаток неиспользованных средств на 01.01.2008 составил 560,89 тыс. рублей. Расходы за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, исполнены в объеме 4428,27 тыс. рублей, (74 % от утвержденных ассигнований). Остаток неиспользованных средств на 01.01.2009 составил 73,29 тыс. рублей.

Показатели исполнения сметы доходов и расходов КГУ «Камчатская краевая СББЖ» по предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, характеризуются следующими данными:

(тыс. рублей)

Код

КОСГУ

Направление

Утверждено сметой

Исполнено

Неисполненные назначения

211

Заработная плата

1329,00

1210,78

118,22

212

Прочие выплаты

79,00

1,40

77,60

213

Начисления на заработную плату

344,50

225,26

119,24

221

Услуги связи

293,00

102,73

190,27

222

Транспортные услуги

120,00

2,80

117,20

223

Коммунальные услуги

317,61

22,42

295,19

224

Арендная плата

12,00

-

12,00

225

Содержание имущества

688,50

521,13

167,37

226

Прочие услуги

688,39

558,25

130,14

290

Прочие расходы

126,00

113,36

12,64

310

Основные средства

728,00

511,14

216,86

340

Материальные запасы

1211,89

1158,99

52,90

Итого

5937,89

4428,27

1509,62

Таким образом, расходы за счет средств полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности направленные КГУ «Камчатская краевая СББЖ» на выплату заработной платы с учетом начислений составили 32 %, что соответствует порядку распределения средств полученных от оказания платных услуг утвержденному Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год».

Исполнение расходов на оплату коммунальных услуг составили 220,39 тыс. рублей (22,42+197,97 – дизельное топливо на стационарное отопление), или 5 % от общего объема произведенных расходов, что соответствует порядку распределения средств полученных от оказания платных услуг утвержденному Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год».

2.3 Формирование и исполнение фонда оплаты труда

Правовой основой для формирования фонда оплаты труда КГУ «Камчатская краевая СББЖ» на 2008 год является Закон Камчатского края «О системах оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края и муниципальных учреждений в Камчатском крае». В целях выравнивания размеров оплаты труда работников бюджетной сферы в Камчатском крае, постановлением Губернатора Камчатского края «Об установлении тарифной ставки (оклада) первого разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений Камчатского края и тарифных коэффициентов» (с изменениями на 15.02.2008) с 01.02.2008 установлены тарифные коэффициенты и тарифная ставка первого разряда по оплате труда работников государственных учреждений Камчатского края.

Кроме того, постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 «О подготовке к введению отраслевых систем оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края» (с изменениями от 01.01.2001) с 01.12.2008 для работников государственных учреждений Камчатского края введены отраслевые системы оплаты труда и утверждено «Положение об установлении отраслевых систем оплаты труда работников государственных учреждений Камчатского края».

Штатное расписание учреждения утверждено в 2005 году в количестве 11 штатных единиц, и на 01.01.2008 не пересматривалось. В 2008 году в связи с реорганизацией и переходом на отраслевую систему оплаты труда утверждены штатные расписания от 01.01.2001 и от 01.01.2001 в количестве 35 штатных единиц.

Фонд оплаты труда КГУ «Камчатская краевая СББЖ» на 2008 год первоначально исчислен в сумме 3416,13 тыс. рублей (фонд оплаты труда исчислен за период с декабря 2007 года по ноябрь 2008 года).

Законом о бюджете на 2008 год ассигнования на заработную плату за счет бюджетных средств утверждены в объеме 3268,0 тыс. рублей, что составляет 96 % от расчетной потребности.

В связи с реорганизацией с 01.07.2008 расчетный фонд заработной платы увеличен на 5146,30 тыс. рублей. Кроме того, начисление и выплата заработной платы учреждений Корякского автономного округа за 7 месяцев составила 3341,37 тыс. рублей. Всего расчетный фонд оплаты труда на 2008 год составил 10480,34 тыс. рублей.

Законом о бюджете на 2008 год (с изменениями и дополнениями) КГУ «Камчатская краевая СББЖ» утверждены ассигнования на заработную плату за счет средств бюджета в объеме 10448,0 тыс. рублей, что составляет 99 % от исчисленной потребности.

Начисление заработной платы за период с декабря 2007 года по ноябрь 2008 года составило 10288,06 тыс. рублей, в том числе: заработная плата – 9021,86 тыс. рублей; налог на доходы – 1266,20 тыс. рублей.

Фактическое финансирование на заработную плату составило 10448,0 тыс. рублей или 100 % от предусмотренных ассигнований, в том числе: 9159,02 тыс. рублей выплачено работникам заработной платы (за период с декабря 2007 года по декабрь 2008 года); 1288,98 тыс. рублей перечислен налог на доходы, из них: 22,77 тыс. рублей задолженность за 2007 год.

2.4 Анализ учета и списания горюче-смазочных материалов по бухгалтерскому учету учреждения

Нормы расхода топлива рассчитаны в соответствии с «Методическими рекомендациями норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденными распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 01.01.2001 № АМ-23-р (далее – Методические рекомендации) и утверждены начальником учреждения.

Проверкой установлено, что базовая норма расхода топлива на 3 автомобиля японского производства – Тойота-Хайлюкс, Мицубиси Делика, Исудзу Бикхорн (базовая норма расхода топлива на автомобили данных марок не указана в Методических рекомендациях), не подтверждена актами замеров расхода топлива.

Следует отметить, что нормы расхода топлива на 4 автомобиля, находящихся у присоединившихся ветеринарных учреждений Корякского округа не утверждены, фактическое списание топлива на указанные автомобили в 2008 году не производилось.

Фактически на 6 автомобилей, находящихся на балансе КГУ «Камчатская краевая СББЖ», в 2008 году бухгалтерией учреждения списано 13576,23 литров топлива стоимостью 381,08 тыс. рублей, в том числе: за счет средств краевого бюджета – 1446,1 литров стоимостью 39,34 тыс. рублей; за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 12130,13 литров стоимостью 341,74 тыс. рублей.

Проверкой правильности заполнения путевых листов установлено, что имеют место случаи не заполнения оборотной стороны путевого листа с указанием места отправления, места назначения и пробега, что в нарушение указаний по применению и заполнению Формы № 3 «Путевой лист легкового автомобиля», утвержденной постановлением Госкомстата России .

Норма расхода топлива на отопительный котел администрацией КГУ «Камчатская краевая СББЖ» не утверждена. Списание топлива производится на основании актов, по фактическому расходу топлива. Расход топлива составил 10251,63 литров стоимостью 284,79 тыс. рублей, в том числе: за счет средств краевого бюджета - 3231,0 литра стоимостью 86,82 тыс. рублей; за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности 7020,63 литра топлива стоимостью 197,97 тыс. рублей.

3. Проверка использования государственного имущества, закрепленного за учреждением на праве оперативного управления

В соответствии с п. 3 Устава имущество учреждения находится в собственности Камчатского края и закреплено за учреждением на праве оперативного управления Агентством по управлению государственным имуществом и отражается на его самостоятельном балансе.

Государственное имущество за учреждением закреплено Комитетом по управлению государственным имуществом Администрации Камчатской области в соответствии с договором от 01.01.2001 «О закреплении государственного имущества Камчатской области на праве оперативного управления за ГУ «Областная станция по борьбе с болезнями животных»», распоряжениями Комитета от 01.01.2001 , от 01.01.2001 .

По состоянию на 01.01.2008 балансовая стоимость имущества, закрепленного за КГУ «Камчатская краевая СББЖ» на праве оперативного управления, составляла 6993,90 тыс. рублей, в том числе: 7 единиц недвижимого имущества балансовой стоимостью 4897,70 тыс. рублей; 6 единиц транспортных средств балансовой стоимостью 1031,79 тыс. рублей; и иное имущество балансовой стоимостью 1064,41 тыс. рублей.

На 01.01.2009 балансовая стоимость имущества учреждения увеличилась на 1803,9 тыс. рублей за счет переданного имущества, принадлежащего ранее государственным ветеринарным учреждениям Корякского автономного округа, и составила 8797,80 тыс. рублей, в том числе: 9 единиц недвижимого имущества балансовой стоимостью 5340,5 тыс. рублей, 10 единиц транспортных средств балансовой стоимостью 1879,89 тыс. рублей; иное имущество балансовой стоимостью 1577,91 тыс. рублей.

Кроме того, учреждением в 2008 году, за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности приобретено имущество стоимостью 803,04 тыс. рублей, в том числе оборудование и инвентарь стоимостью 203,04 тыс. рублей, автомобиль Исудзу Бикхорн стоимостью 600,0 тыс. рублей (поставка автомобиля произведена Автоленд» по итогам открытого конкурса, в соответствии с заключенным государственным контрактом ).

Учреждением предоставлен в Агентство по управлению государственным имуществом перечень движимого и недвижимого имущества, числящегося на балансе учреждения на 01.01.2009. Однако, на момент проверки Агентством по управлению государственным имуществом в оперативное управление учреждения движимое имущество не передавалось (ст. 299 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Кроме того, в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации н (далее – Инструкция № 25н) бухгалтерией учреждения в 2008 году при выдаче в эксплуатацию основных средств, стоимостью до 1,0 тыс. рублей их стоимость в общей сумме 12,06 тыс. рублей списана на расходы учреждения. При этом, аналитический учет основных средств, стоимостью до 1,0 тыс. рублей на забалансовом счете не ведется.

На основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации (далее – Методические указания № 49) инвентаризации подлежит все имущество учреждения, следовательно, при инвентаризации будут выявлены излишки, которые подлежат оприходованию по рыночной стоимости. Кроме того, в соответствии с Инструкцией № 25н, выбытие основных средств оформляется актами списания объектов основных средств (ф. 0 0504143). Таким образом, бухгалтерией учреждения в 2008 году необоснованно списаны основные средства на общую сумму 12,06 тыс. рублей.

В ходе проверки основные средства восстановлены, учтены на забалансовом счете и переданы под отчет материально-ответственному лицу.

Проверкой установлено, что за учреждением закреплен жилой дом площадью 93,3 кв. метра по адресу: г. Петропавловск-Камчатский ул. 1-ая Целинная 40, балансовой стоимостью 240,9 тыс. рублей. Переоценка дома в соответствии с рыночной стоимостью Агентством по управлению государственным имуществом не производилась. Согласно домовой книги, предоставленной начальником учреждения по указанному адресу 4-ым отделением ОФМС России по Камчатской области в г. Петропавловске-Камчатском зарегистрировано 5 человек. В соответствии с техническим паспортом на дом и земельный участок, дом по адресу ул. 1-ая Целинная 40 принадлежал областному объединению «Зооветснаб», правопреемником которого является ГУ «Областная станция по борьбе с болезнями животных», на основании договора купли-продажи жилого дома -1069. Площадь земельного участка составляет 1235 га, в том числе: двор – 156 га; огород – 885 га.

На основании ст. 296 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) учреждение, в отношении имущества закрепленного за ним собственником на праве оперативного управления в соответствии с целями своей деятельности, заданием собственника и назначением имущества осуществляет права владения, пользования и распоряжения им.

В цели деятельности учреждения, установленные Уставом, не входит эксплуатация и обслуживание жилищного фонда, учреждение не может осуществлять владение, пользование и распоряжение жилым домом.

Таким образом, закрепление жилого дома по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, ул. 1-ая Целинная 40, на праве оперативного управления за КГУ «Камчатская краевая СББЖ» противоречит положениям ст. 296 ГК РФ.

4. Проверка полноты поступления средств от оказания платных услуг

В соответствии с п. 2.4. Устава учреждение вправе осуществлять следующие виды предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности: клинические, лечебно-профилактические, ветеринарно-санитарные, терапевтические, хирургические мероприятия, дезинфекция, дезинсекция, дератизация, дегельминтизация; все виды лабораторных исследований, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы мяса, пищевых продуктов животного происхождения, предназначенных для продажи на продовольственных рынках; мероприятия, связанные с продажей племенных животных, с участием их в выставках и соревнованиях, определение стельности и беременности всех видов животных; оформление и выдача ветеринарных сопроводительных документов, консультации по вопросам диагностики, лечения и профилактики болезней; кремация, эвтаназия и другие ветеринарные услуги.

Положение по предоставлению учреждением платных услуг на 2008 год в КГУ «Камчатская краевая СББЖ» отсутствует. В соответствии с Положением об организации платных услуг ГУ «Областная станция по борьбе с болезнями животных» утвержденным 25.02.2004, услуги оказываются исполнителем на основании прейскуранта цен на услуги. В 2008 году оказание платных услуг ветеринарным отделом предприятия осуществлялось на основании прейскуранта цен на платные услуги, утвержденного 10.01.2007 начальником ГУ «Областная СББЖ».

В соответствии с калькуляцией, в прейскуранте утверждены следующие тарифы на предоставляемые учреждением услуги (за 1 экземпляр с учетом НДС): 236 рублей за оформление ветеринарных свидетельств на ввоз, вывоз животных и рыбной продукции для личных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; 708 рублей за оформление ветеринарных свидетельств на ввоз, вывоз охотничьих трофеев, сырья животного происхождения и рыбной продукции в коммерческих целях; 944 рубля за ветеринарно-санитарную аттестацию предприятий, занятых производством, переработкой, хранением и реализацией подконтрольных ветеринарному надзору продукции с выдачей ветеринарно-регистрационного удостоверения. Следует отметить, что критерий ввоза и вывоза продукции для личных и коммерческих целей учреждением не установлен.

Учреждение производит оформление ветеринарных свидетельств форм №№ 1, 2, 3 (при перевозке грузов за пределы района, города по территории Российской Федерации) и ветеринарных справок формы № 4 (при перевозке грузов в пределах района или города), в соответствии с приказом Министерства сельского хозяйства Российской Федерации «Об утверждении правил организации работы по выдаче ветеринарных сопроводительных документов» (с изменениями от 01.01.2001).

Ветеринарные сопроводительные документы являются бланками строгой отчетности, учитываются учреждением на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».

По данным бухгалтерского учета КГУ «Камчатская краевая СББЖ» в 2008 году учреждением предоставлено услуг по оформлению и выдаче ветеринарных свидетельств на сумму 3918,33 тыс. рублей, реализовано бланков краевым государственным ветеринарным учреждениям на 225,37 тыс. рублей.

Проверкой полноты оприходования денежных средств, полученных от оформления свидетельств в ветеринарном участке КГУ «Камчатская краевая СББЖ», расположенном по адресу Владивостокская 2/1 установлено, что осуществление расчетов по оформлению свидетельств производится ветеринарным врачом с применением кассового аппарата. Учет оформленных и испорченных бланков ведется подотчетным лицом в книге учета бланков, испорченные бланки прилагаются к актам на списание бланков строгой отчетности. Денежные средства, полученные от оформления свидетельств, своевременно и в полном объеме поступают в бухгалтерию КГУ «Камчатская краевая СББЖ».

На 2008 год цены на платные услуги, оказываемые ветеринарным отделом, учреждением не пересматривались. Структурные подразделения, находящиеся на территории Корякского округа производят предоставление платных услуг по тарифам, утвержденным ранее этими учреждениями.

По данным руководителя Агентства по ветеринарии, Агентством разработана «Методика расчета стоимости платных услуг, оказываемых государственными учреждениями ветеринарии, подведомственными Агентству по ветеринарии Камчатского края». Методические рекомендации предназначены для расчета стоимости платных услуг, исходя из стоимости 1 чел/часа и норматива затрат времени на выполнение услуги. В соответствии с методикой, расчет стоимости 1 чел/часа производится 1 раз в год после утверждения «Бюджетной сметы доходов и расходов» и «Расчета фонда оплаты труда работников» на очередной финансовый год.

В нарушение требований ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» (далее Федеральный закон «О бухгалтерском учете») и Методических указаний № 49, учреждением годовая инвентаризация имущества и финансовых обязательств, в части инвентаризации бланков строгой отчетности перед составлением годовой бюджетной отчетности не проводилась. Кроме того, бухгалтерией учреждения не осуществляется контроль за своевременным списанием подотчетными лицами бланков строгой отчетности. Так, акты на списание бланков строгой отчетности израсходованных, а так же испорченных в начале 2008 года составляются и предоставляются в бухгалтерию учреждения только в 2009 году.

5. Оценка достоверности бюджетной отчетности

Годовая бюджетная отчетность КГУ «Камчатская краевая СББЖ» об исполнении бюджета за 2008 год составлена в соответствии со статьей 264.1 БК РФ, Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и включает формы отчетов, предусмотренных Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации н.

Данные бюджетной отчетности КГУ «Камчатская краевая СББЖ» соответствуют данным аналитического и синтетического бухгалтерского учета.

6. Проверка устранения недостатков и нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками

В 2007 году Контрольно-счетной палатой Камчатской области проведена проверка правовых актов Российской Федерации и Камчатской области, в части эффективного и целевого использования средств областного бюджета, выделенных в 2006 году на обеспечение деятельности Государственного учреждения «Областная станция по борьбе с болезнями животных».

В 2008 году Министерством финансов Камчатского края проведена проверка целевого использования средств областного бюджета и исполнения сметы доходов и расходов за счет средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности за период 2007 года.

По результатам проверок администрацией учреждения проведена следующая работа по устранению выявленных нарушений:

- разработана и утверждена недостающая калькуляция цен к платным услугам.

-со стороны Учреждения (заказчика) подписываются акты выполненных работ по заключенным договорам;

- проездные билеты для проезда в отпуск, приобретенные учреждением по безналичному расчету, выдаются работникам учреждения под отчет;

- произведен возврат средств по внебюджетной деятельности в сумме 60,53 рублей, необоснованно выданных под отчет работнику учреждения;

- Министерству сельского хозяйства отправлено предупреждение о погашении просроченной дебиторской задолженности за оказанные услуги в сумме 56,02 тыс. рублей. При этом, на день проверки Министерством сельского хозяйства задолженность за оказанные услуги перед КГУ «Камчатская краевая СББЖ» не погашена.

В 2009 году Государственной инспекцией труда Камчатского края проведена проверка соблюдения трудового законодательства. В ходе проверки нарушений в части оплаты труда не установлено. По результатам проверки начальнику КГУ «Камчатская краевая СББЖ» вынесено представление на обязательное проведение аттестации рабочих мест по условиям труда с последующей сертификацией организации работ по охране труда и выдачу бесплатной специальной одежды и обуви работникам учреждения.

Выводы:

1.  Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год» с изменениями и дополнениями КГУ «Камчатская краевая СББЖ» утверждены ассигнования в объеме 21991,89 тыс. рублей, из них: за счет средств краевого бюджета в объеме 16054,0 тыс. рублей, за счет средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 5937,89 тыс. рублей, что больше первоначально утвержденных бюджетных ассигнований на 14220,79 тыс. рублей, из них: за счет средств краевого бюджета – 11209,90 тыс. рублей, за счет средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности – 3010,89 тыс. рублей.

2.  Согласно отчету формы 0503127 «Об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» по состоянию на 01.01.2009 бюджетные расходы исполнены в объеме 14317,92 тыс. рублей, что составило 89 % от утвержденных ассигнований.

3.  Согласно отчету формы 0503137 «Об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» доходы исполнены в объеме 3940,67 тыс. рублей или 66 % от утвержденных назначений. Остаток неиспользованных средств на 01.01.2008 составил 560,89 тыс. рублей.

4.  Расходы за счет средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, составили 4428,27 тыс. рублей или 74 % от утвержденных ассигнований. Остаток неиспользованных средств по состоянию на 01.01.2009 составил в сумме 73,29 тыс. рублей.

5.  Законом Камчатского края «О краевом бюджете на 2008 год» с изменениями и дополнениями КГУ «Камчатская краевая СББЖ» утверждены ассигнования на заработную плату за счет средств бюджета в объеме 10448,0 тыс. рублей, что составляет 99 % от исчисленной потребности. Начисление заработной платы за период с декабря 2007 года по ноябрь 2008 года составило 10288,06 тыс. рублей, в том числе: заработная плата – 9021,86 тыс. рублей; налог на доходы – 1266,20 тыс. рублей. Фактическое финансирование на заработную плату составило 10448,0 тыс. рублей или 100 % от предусмотренных ассигнований на 2008 год.

6.  Проверкой установлено, что базовая норма расхода топлива на 3 автомобиля японского производства – Тойота-Хайлюкс, Мицубиси Делика, Исудзу Бикхорн (базовая норма расхода топлива на автомобили данных марок не указана в Методических рекомендациях), не подтверждена актами замеров расхода топлива. Нормы расхода топлива на 4 автомобиля, находящиеся у присоединившихся ветеринарных учреждений Корякского округа не утверждены, фактическое списание топлива на указанные автомобили в 2008 году не производилось. Норма расхода топлива на отопительный котел администрацией КГУ «Камчатская краевая СББЖ» не утверждена. Списание топлива производится на основании актов, по фактическому расходу топлива.

7.  Проверкой правильности заполнения путевых листов установлено, что имеют место случаи не заполнения оборотной стороны путевого листа с указанием места отправления, места назначения и пробега, что в нарушение указаний по применению и заполнению Формы № 3 «Путевой лист легкового автомобиля», утвержденной постановлением Госкомстата России .

8.  В нарушение ст. 299 ГК РФ на момент проверки Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края в оперативное управление КГУ «Камчатская краевая СББЖ» имущество не передавалось.

9.  Проверкой установлено, что за учреждением закреплен жилой дом площадью 93,3 кв. метра по адресу: г. Петропавловск-Камчатский ул. 1-ая Целинная 40, балансовой стоимостью 240,9 тыс. рублей. Переоценка дома в соответствии с рыночной стоимостью Агентством по управлению государственным имуществом не производилась. На основании ст. 296 ГК РФ учреждение, в отношении имущества закрепленного за ним собственником на праве оперативного управления в соответствии с целями своей деятельности, заданием собственника и назначением имущества осуществляет права владения, пользования и распоряжения им. В цели деятельности учреждения, установленные Уставом, не входит эксплуатация и обслуживание жилищного фонда, учреждение не может осуществлять владение, пользование и распоряжение жилым домом. Таким образом, закрепление жилого дома по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, ул. 1-ая Целинная 40, на праве оперативного управления за КГУ «Камчатская краевая СББЖ» противоречит положениям ст. 296 ГК РФ.

10.  В 2008 году оказание платных услуг ветеринарным отделом предприятия осуществлялось на основании прейскуранта цен на платные услуги, утвержденного 10.01.2007 начальником ГУ «Областная СББЖ». Структурные подразделения, находящиеся на территории Корякского округа производят предоставление платных услуг по тарифам, утвержденным ранее этими учреждениями. По данным руководителя Агентства по ветеринарии, Агентством разработана «Методика расчета стоимости платных услуг, оказываемых государственными учреждениями ветеринарии, подведомственными Агентству по ветеринарии Камчатского края». Методические рекомендации предназначены для расчета стоимости платных услуг, исходя из стоимости 1 чел/часа и норматива затрат времени на выполнение услуги. В соответствии с методикой, расчет стоимости 1 чел/часа производится 1 раз в год после утверждения «Бюджетной сметы доходов и расходов» и «Расчета фонда оплаты труда работников» на очередной финансовый год.

11.  Фактическое поступление средств на лицевой счет учреждения по учету средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, составило в сумме 4200,69 тыс. рублей.

12.  В нарушение требований ст. 12 Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете» и «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации учреждением годовая инвентаризация имущества и финансовых обязательств, в части инвентаризации бланков строгой отчетности перед составлением годовой бюджетной отчетности не проводилась. Кроме того, бухгалтерией учреждения не осуществляется контроль за своевременным списанием подотчетными лицами бланков строгой отчетности. Так, акты на списание бланков строгой отчетности израсходованных, а так же испорченных в начале 2008 года составляются и предоставляются в бухгалтерию учреждения только в 2009 году.

13.  В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации н, бухгалтерией учреждения в 2008 году при выдаче в эксплуатацию основных средств, стоимостью до 1,0 тыс. рублей их стоимость в общей сумме 12,06 тыс. рублей списана на расходы учреждения. При этом аналитический учет основных средств, стоимостью до 1,0 тыс. рублей на забалансовом счете не ведется. В ходе проверки основные средства восстановлены, учтены на забалансовом счете и переданы под отчет материально-ответственному лицу.

Предложения:

1.  Направить Отчет о результатах проверки расходования средств на содержание краевого государственного учреждения «Камчатская краевая станция по борьбе с болезнями животных» в Законодательное Собрание Камчатского края и Губернатору Камчатского края для информации.

2.  Направить представление Контрольно-счетной палаты Камчатского края начальнику государственного учреждения «Камчатская краевая станция по борьбе с болезнями животных», в котором с целью устранения нарушений, выявленных в результате проверки, предложить:

- при ведении бухгалтерского учета соблюдать требования Федерального закона от 01.01.2001 «О бухгалтерском учете»;

- путевые листы заполнять в соответствии с формой, утвержденной постановлением Госкомстата России ;

- разработать и утвердить нормы расхода топлива и смазочных материалов на отопительный котел (бойлер) и автомобильный транспорт, числящиеся на балансе учреждения, не указанные в Методических рекомендациях, утвержденных распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации;

- совместно с Агентством по управлению государственным имуществом Камчатского края решить вопрос по объекту (жилому дому), общей площадью 93,3 кв. м., балансовой стоимостью 240,9 тыс. рублей, расположенному по адресу г. Петропавловск-Камчатский ул. 1-ая Целинная 40, в части прекращения права оперативного управления учреждения на вышеуказанный объект (жилой дом).

3.  Направить в адрес Агентства по управлению государственным имуществом Камчатского края информационное письмо с предложением принять действенные меры по полному закреплению имущества за учреждением на праве оперативного управления, в соответствии с требованиями соответствующего законодательства Российской Федерации, а также прекратить право оперативного управления на жилой дом, общей площадью 93,3 кв. м., балансовой стоимостью 240,9 тыс. рублей, расположенный по адресу г. Петропавловск-Камчатский, ул. 1-ая Целинная 40.

4.  Направить информационное письмо о результатах проверки расходования средств на содержание краевого государственного учреждения «Камчатская краевая станция по борьбе с болезнями животных» в Агентство по ветеринарии Камчатского края.

Аудитор

Контрольно-счетной палаты

Камчатского края