Обзор экономических показателей (стр. 6 )

Помимо покрытия несбалансированности по источникам, 74,7 млрд. руб. из средств Стабфонда планируется направить на финансирование дефицита бюджета Пенсионного фонда. Эти расходы можно отнести к финансированию налоговой реформы, однако не следует ожидать значительного расширения базы ЕСН вследствие снижения ставки, что также чревато опасностью дефицита для бюджета в случае ухудшения макроэкономической конъюнктуры.

Радикальные изменения коснутся в 2005 году бюджетной классификации. Обновленная функциональная классификация расходов полностью оправдывает свое название и максимально соответствует последнему варианту Руководства по статистике государственных финансов, выпускаемого МВФ, и международной практике. Подготовлена методологическая база по переводу бюджетного учета, начиная с 2006 года, на принципы метода начислений, который также соответствует стандартам лучшей практики бюджетного учета и позволит обеспечить переход к среднесрочному бюджетированию.

Изменятся также принципы бюджетного планирования. Начиная с 2005 года, субъекты бюджетного планирования будут представлять доклады о результатах и основных направлениях деятельности, которые наряду с отчетом о затраченных бюджетных средствах, будут содержать сведения о конечных, общественно значимых результатах деятельности. Решения о финансировании бюджетных программ будут приниматься на основании этих отчетов.

Бюджет 2005 года впервые составлен на основе принципов разграничения полномочий между уровнями бюджетной системы. При подготовке проекта бюджета-2005 были пересмотрены федеральные расходные обязательства, а законодательство, предусматривающее такие обязательства, было приведено в соответствие с ресурсными возможностями бюджета. Если в 2004 году минимальная оценка расходных обязательств Российской Федерации, действие которых приостановлено законом о бюджете, составляет 700,6 млрд. руб., то бюджет-2005 впервые предусматривает финансирование всех действующих обязательств.

Таким образом, если принципы бюджетной политики, на основе которых составлен проект бюджета-2005, вызывают отдельные нарекания, то основные принципы бюджетного процесса претерпели революционные изменения, направленные на повышение прозрачности и эффективности функционирования бюджетной системы.

Краткий обзор бюджетной системы субфедеральных органов власти в январе-августе 2004 года

В январе-августе 2004 года доходы консолидированных бюджетов регионов в процентах ВВП по сравнению с аналогичным периодом прошлого года сократились. Основным источником этого было снижение безвозмездной федеральной помощи регионам. Собственные доходы регионов, напротив, увеличились, однако их рост не компенсировал снижение федеральной помощи.

Рост собственных доходов регионов был обусловлен практически полностью увеличением их налоговых доходов, и, прежде всего, значительным ростом поступлений по налогу на прибыль. Вместе с более умеренным увеличением поступлений по ряду других налогов рост поступлений по налогу на прибыль с лихвой перекрыл сокращение поступлений по отмененным с начала 2004 года налогам и сборам и по налогам, формирующим доходы территориальных бюджетных дорожных фондов.

Темпы роста расходов консолидированных бюджетов регионов в январе- августе 2004 года были ниже темпов роста и бюджетных доходов регионов, и ВВП. В результате бюджетные расходы регионов, выраженные в процентах ВВП, сократились по сравнению с прошлым годом, а бюджеты в целом были исполнены с рекордным за последние четыре года профицитом.

Структура расходов несколько отличалась от структуры в январе-августе прошлого года и характеризовалась снижением доли текущих расходов в общих расходах. Тем не менее, расходы на выплату заработной платы и начислений на нее в бюджетной сфере увеличились.

Несмотря на благоприятную ситуацию с исполнением бюджетов регионы накопили за восемь месяцев значительный объём просроченной кредиторской задолженности. При этом 80% всей накопленной задолженности сосредоточено в регионах, исполнивших свои бюджеты с профицитом.

Летняя тенденция роста доходов консолидированных региональных бюджетов, выраженных в процентах ВВП, продолжилась и в августе, что привело к дальнейшему снижению разрыва этого показателя по сравнению с уровнями прошлого года. По итогам восьми месяцев 2004 года совокупные доходы региональных бюджетов составили, по предварительным данным, 1,51 трлн. руб. или 14,5% ВВП, что на 0,3% ВВП меньше, чем в аналогичном периоде 2003 года.

Относительное увеличение доходов произошло благодаря увеличению собственных доходов регионов[10], которые по итогам января-августа повысились по сравнению с прошлым годом на 0,5% ВВП, до уровня 10,7% ВВП. Основными факторами, определяющими динамику собственных доходов относительно 2003 года, стал, с одной стороны, рост налоговых доходов, в первую очередь, поступлений по налогу на прибыль, а, с другой стороны, резкое снижение поступлений по отмененным налогам (налоги на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств, а также налог с продаж и налоги и сборы, его заменявшие) и перераспределение отдельных ресурсных платежей в пользу федерального бюджета.

Таблица 5.2: Налоговые поступления в консолидированный бюджет регионов в январе-августе 2004 и 2003 гг.

Виды налогов	Сборы (% ВВП)	доля в налоговых доходах (%)
	2003	2004	2003	2004
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	2,8	3,9	29,6	38,9
Подоходный налог с физических лиц	3,4	3,4	35,7	33,7
Акцизы (без ГСМ)	0,4	0,4	3,7	4,2
Налог с продаж	0,4	0,1	4,7	0,6
Налоги на совокупный доход	0,2	0,3	1,6	3,3
Налоги на имущество	1,2	1,0	12,3	10,1
Платежи за пользование природными ресурсами	1,0	0,8	10,1	7,4
Всего (без транспортных налогов и акцизов на ГСМ)	9,4	10,1	100	100

Общие поступления налоговых доходов без учета налогов, предназначенных для формирования территориальных бюджетных дорожных фондов, увеличились в январе-августе текущего года на 0,7% ВВП, до 10,1% ВВП. Как уже было отмечено, основным источником роста стало значительное увеличение поступлений по налогу на прибыль: по итогам восьми месяцев их объемы увеличились относительно аналогичного периода прошлого года на 1,2% ВВП. Наблюдалось также некоторое увеличение поступлений налогам на совокупный доход (на 0,2% ВВП) и незначительный, в пределах 0,1% ВВП, рост поступлений подоходного налога и акцизов (без учёта акцизов на ГСМ). Эти положительные эффекты полностью скомпенсировали сокращение в текущем году поступлений по отмененному налогу с продаж (на 0,4% ВВП) и платежей за пользование природными ресурсами, которые с начала 2004 года были перераспределены в пользу федерального бюджета РФ (на 0,2% ВВП).

Рост поступлений по налогу на прибыль в консолидированный бюджет регионов в текущем году по сравнению с 2003 годом имеет несколько причин, среди которых следует выделить увеличение региональной ставки налога, закрытие внутренних “оффшорных зон”, а также увеличение прибыли в основных отраслях экономики РФ.

Следует отметить, что в мае одновременно с ростом налоговых поступлений существенным образом увеличился объем налоговой недоимки в консолидированные региональные бюджеты. Только за один этот месяц недоимка по этому налогу увеличилась более чем на 21 млрд. рублей или почти в два раза. При этом увеличения недоимки перед федеральным бюджетом по этому налогу не произошло.

В региональном разрезе 96% общего объёма прироста (20,6 млрд. рублей) пришлось на Ханты-Мансийский АО, экономика которого ориентирована на добычу нефти. Факт возникновения задолженности был связан с доначислением налога дочерними компаниями НК “ЮКОС” по прибыли прошлых лет. Это прирост оказался выше объёма поступлений в региональный бюджет по налогу на прибыль за весь 2003 год (17,9 млрд. рублей). В июне весь объем указанной недоимки в этом регионе был перенесен в раздел платежей, приостановленных к взысканию по решению судебных органов, в июле снова переведен в категорию налоговой недоимки, а в августе практически полностью погашен. В результате за один август в бюджет округа поступило практически столько же налога на прибыль, сколько за все предыдущие месяцы года, и общий объём поступлений в январе августе составил 43,3 млрд. рублей.

Основной причиной увеличения поступлений по подоходному налогу, остается рост эффективной ставки налогообложения доходов населения этим налогом[11]. Влияние опережающего роста доходов населения на увеличение поступлений, которое было значительным в начале 2004 года, со временем снижалось и к апрелю полностью прекратилось. В совокупности за январь-июнь доходы населения в процентах ВВП снизились по сравнению с тем же периодом прошлого года на 2,1% ВВП.

Номинальные поступления по налогам на совокупный доход в январе-августе 2004 года по сравнению с 2003 годом выросли почти в три раза. В значительной мере такой рост обусловлен полной передачей в текущем году поступлений по этим налогам в субфедеральные бюджеты в качестве компенсации выпадающих доходов в результате отмены налога с продаж и налогов и сборов, его заменявших. Кроме того, значительное влияние оказывает также эффект расширения налогооблагаемой базы.

В динамике поступлений налогов, которые являются источниками формирования территориальных дорожных фондов, в текущем году относительно прошлого года наблюдаются значительные структурные изменения, обусловленные изменением состава доходных источников. С начала 2003 года были отменены налоги на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств, и основным источником формирования дорожных фондов стали акцизы на ГСМ и транспортный налог. Тем не менее, в 2003 году поступления по отмененным налогам за счет начислений на операции предшествующего года и погашения задолженности прошлых лет составляли значительную часть доходов фондов. В нынешнем же году эти поступления формируются исключительно за счет погашения задолженности. Как следствие, в январе-августе текущего года поступления по ним практически полностью прекратились (в относительном выражении объемы снизились по сравнению с прошлым годом с 0,43% до 0,05% ВВП). Одновременно, рост поступлений по акцизам на ГСМ и транспортному налогу оказался незначительным (с 0,40% до 0,47% ВВП). Данные структурные изменения в полной мере объясняют сокращение поступления “дорожных” налогов в январе-августе 2004 года по сравнению с прошлым годом на 0,2% ВВП до уровня 0,6% ВВП.

Пик перечислений федеральной безвозмездной помощи регионам, состоящей на 98% из перечислений их федерального бюджета, был пройден в 2004 году в апреле, в то время как в предыдущие годы он приходился на май, либо на июнь. После апрельского максимума объемы перечислений в мае-июне 2004 года значительно сократились, оказавшись существенно ниже объемов в аналогичные месяцы прошлых лет. Ситуация в июле-августе оказалась для региональных бюджетов несколько лучше. В целом по результатам восьми месяцев объём безвозмездной помощи оказался ниже прошлогоднего на 0,5% ВВП, что практически полностью соответствует запланированному в текущем году сокращению федеральной помощи регионам.

Наряду с сокращением совокупных доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2004 году снизились также их расходы. По предварительным данным, за январь-август 2004 года они составили 1,38 трлн. рублей или 13,2% ВВП, что на 1,0% ВВП меньше расходов в соответствующем периоде 2003 года. В сопоставимых ценах при дефлировании на индекс потребительских цен расходы увеличились на 6,0%.

В экономической классификации расходов основное отличие их структуры от показателей в прошлом году проявилось в снижении текущих расходов.

Несмотря на это, расходы на выплату заработной платы и начислений на нее в бюджетной сфере увеличились, что повлекло за собой заметный рост доли зарплат и начислений в непроцентных расходах бюджетов: в номинальном выражении расходы консолидированных бюджетов регионов на выплату заработной платы с начислениями увеличились на 33%.

Основной причиной роста расходов стала индексация зарплат на 30%, проведенная в четвертом квартале прошлого года. Таким образом, рост номинальных объемов практически в точности соответствует масштабу этой индексации.

Таблица 5.3: Расходы консолидированного бюджета регионов по экономической классификации в январе-августе 2004 и 2003 гг.

	Объем расходов (% ВВП)	Доля в непроцентных расходах, %
	2003	2004	2003	2004
Расходы	14,3	13,2	–	–
Непроцентные	14,1	13,1	–	–
Капитальные расходы	2,4	2,2	16,7	17,2
Текущие	11,8	10,8	83,3	82,8
Зарплата с начислениями	3,8	4,0	26,8	30,4
Зарплата	2,9	3,0	20,4	23,1

Таблица 5.4: Расходы консолидированного бюджета регионов по функциональной классификации в январе-августе 2004 и 2003 гг.

	Объем расходов (% ВВП)	Доля в расходах, %
	2003	2004	2003	2004
Расходы	14,3	13,2	100	100
Обслуживание долга	0,1	0,2	0,9	1,2
Социальная сфера	6,3	6,3	43,9	47,7
Образование	2,8	2,8	19,4	21,2
Здравоохранение	1,9	1,9	13,2	14,1
Социальная политика	1,3	1,3	9,0	9,9
Культура	0,3	0,3	2,2	2,4
Экономика и бюджетные фонды	3,9	3,1	27,6	23,5
Госуправление и силовые ведомства	1,4	1,4	10,0	10,4
ЖКХ	1,9	1,6	13,1	12,5
Прочие расходы	0,6	0,6	4,5	4,8

В функциональной классификации расходов наиболее сильное снижение в процентах ВВП произошло в расходах на экономику и расходах бюджетных фондов, прежде всего, территориальных дорожных фондов, в силу уже упомянутых причин сокращения их доходной части. Кроме того, снизились также расходы на ЖКХ.