Владислав Радьков – стажер Института региональных и международных исследований (София, Болгария), координатор Молодежной Палаты г. Тольятти, ассистент Тольяттинской государственной академии сервиса.
Бюджетная арифметика
Бюджет – основа основ городского управления. Все заверения и обещания власти не имеют смысла без соответствующего выделения денежных средств. Бюджет гораздо лучше иллюстрирует отношение власти к горожанам, чем многочисленные конференции, публичные выступления и предвыборные посулы.
Бюджет принято считать чем-то сложным, однако это не так. Любой человек, имея на плечах голову, а в руках – калькулятор, может понять из чего складывается главный городской кошелек (именно так переводится слово «бюджет» с кельтского). Как известно, бюджет состоит из доходов, расходов и дефицита. Попробуем разобраться с каждым из этих элементов, используя доступные нам официальные данные.
I. ДОХОДЫ: Откуда берутся деньги?
Первый вопрос, который возникает при анализе бюджета, звучит именно так. Прежде, чем начать тратить деньги, мы должны их заработать и подсчитать. Доходы бюджета можно рассматривать в нескольких измерениях.
Измерение первое. Оброк или предпринимательство?
Кто формирует бюджет? Это вопрос, ответом на который очень часто пренебрегают. Ответ на этот вопрос напрашивается сам собой – мэрия. Зрите в корень, граждане. Ибо в конечном счете именно вы формируете бюджет.
По сути, доходные статьи можно разделить на 2 большие группы:
1) те доходы, поступление которых не требует от работников органов местного самоуправления приложения особенных усилий. К таким доходам относятся налоги, пошлины, отчасти штрафы, безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней. Эти доходы возникают практически вне зависимости от активности органов самоуправления, а за их сбор отвечают государственные структуры.
2) доходы, поступление и размер которых зависит от позиции, занимаемой органами местного самоуправления, их предпринимательской активности, умения находить общий язык с другими субъектами сообщества в условиях конкуренции.
Для того, чтобы выяснить, как соотносятся в нашем бюджете эти группы, рассмотрим вначале каждую из доходных статей бюджета. Предположим, что общий объем доходов бюджета равен 1 рублю. Выясним, сколько «копеек» по каждой из статей приходится на этот рубль.
Рисунок 1. Бюджетный «пирог» 2006 года
Рисунок 2. Бюджетный «пирог» 2005 года
1. Как мы видим, бюджет в основном складывается за счет налогов на прибыль (а именно, налога на доходы физических лиц). Иными словами, 57,04 копейки в 1 бюджетном рубле 2006 года образуются непосредственно за счет доходов граждан. По сравнению с 2005 г. сумма увеличилась на 3 копейки.
Кстати, Вы легко можете посчитать, сколько лично Вы платите в местный бюджет со своего подоходного налога. Для этого нужно сумму уплаченного Вами подоходного налога умножить на 0,4 (именно таков норматив отчислений в местный бюджет).
По данным мэрии г. Тольятти[1], среднемесячная начисленная заработная плата на 1 занятого в экономике по полному кругу организаций составит 12270 руб. Проведя несложный расчет, получим:
12270/1,26 Х 12 Х 0,13 Х 0,4 = 6076, 57, или 49,5 % среднемесячной начисленной заработной платы (или 62,4% «чистой» среднемесячной зарплаты). То есть средний горожанин полмесяца работает для того, чтобы уплатить подоходный налог.
2. Вторая по величине группа поступлений в бюджет – налоги на имущество, которые включают налог на имущество физических лиц и земельный налог. Налог на имущество физических лиц позволяет нам прибавить еще 1,52 копейки к сумме, полученной в первом пункте.
С земельным налогом сложнее. Его платят как физические лица, так и организации. Тем не менее, до 1 марта 2006 г. органы самоуправления обещают опубликовать сведения о кадастровой стоимости всех земельных участков городского округа Тольятти[2]. И тогда, мы, по всей видимости, сможем точно сказать, сколько копеек будет поступать с этого налога в бюджет. Ряд аналитиков считает, что одними из основных плательщиков налога будут также физические лица, что связано с активной регистрацией дач и огородов, а также земельных участков под приватизированными домами. В настоящее время общая сумма доходов по этой статье составляет тыс. рублей, или 20, 74 копейки с одного нашего условного рубля.
Кстати, Вы легко можете посчитать, какую сумму Вы должны уплатить в местный бюджет со своего земельного участка. Для этого Вам необходимо знать:
1) кадастровую стоимость земельного участка (обычно она указывается в документах на участок);
2) тип, к которому относится Ваш земельный участок (Таблица 1);
3) льготы по налогу (в отношении земельных участков, занятых индивидуальной жилой застройкой, а также предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
), которые относятся к Вам как к налогоплательщику (Таблица 2).
В этом случае расчетная формула будет выглядеть так:
Кадастровая стоимость земельного участка*налоговую ставку, применяемую для земельного участка Вашего типа*50% льгота (если относится).
Таблица 1. Типы земельных участков и соответствующие налоговые ставки.
№ | Налоговая ставка | Тип участка |
1. | 0,3 процента от кадастровой стоимости | · занятый жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; · предоставленный для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; · отнесенный к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городском округе Тольятти и используемых для сельскохозяйственного производства; |
2. | 1,5 процента от кадастровой стоимости | прочие земельные участки |
Таблица 2. Льготные категории плательщиков земельного налога
№ | Категория |
1. | граждане, необоснованно подвергшиеся политическим репрессиям и впоследствии реабилитированные |
2. | многодетные семьи, имеющие 3-х и более детей в возрасте до 18 лет |
3. | семьи, воспитывающие детей-инвалидов, детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей |
4. | инвалиды боевых действий |
5. | граждане, в семьях которых совокупный доход семьи на одного человека ниже установленного в Самарской области прожиточного минимума |
6. | пенсионеры |
3. Третья по величине группа поступлений в бюджет – доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, которые составляют 9,13 копейки нашего рубля. По сравнению с 2005 годом эти доходы сократились натыс. рублей, или на 8,95%, и составили тыс. рублей. Надо сказать, что именно этот показатель иллюстрирует предприимчивость муниципальных властей. По всей видимости, она невелика, поскольку основную строчку доходов по данному подразделу составляет статья «Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности».
4. На четвертом месте – единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который составляет 224636 тыс. руб., или 5,75 копеек нашего рубля. Можно заметить, что этот налог взимается в основном с предприятий, оказывающих услуги населению – предприятий бытового обслуживания населения, розничной торговли, малых предприятий транспорта, общественного питания. То есть, по сути, налоговое бремя ложится непосредственно на граждан, пользующихся этими услугами.
5. Остальные строки доходов бюджета распределяются следующим образом:
Безвозмездные поступления из бюджетов других уровней –тыс. руб., или 1,34 коп.
Штрафы, санкции и возмещение ущерба –тыс. руб., или 1,31 коп.
Государственная пошлина –тыс. руб., или 1,21 коп.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов –тыс. руб., или 1 коп.
Платежи при пользовании природными ресурсами –тыс. руб., или 0,91 коп.
Задолженность по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам – 1838 тыс. руб., или 0,05 коп.
По сравнению с 2005 годом заметно уменьшение почти в 2 раза размера доходов, полученных от продажи муниципального имущества. Однако, не совсем ясно, как увязана соответствующая строка в бюджете, принятом в первом чтении, и суммой, указанной в Программе приватизации муниципального имущества на 2006 г. Последняя больше на 100 с лишним млн. рублей. Тем не менее, сама Программа приватизации (являющаяся частью Плана развития муниципального сектора экономики) заслуживает пристального внимания. В частности, если вычислить среднюю цену кв. м подлежащих приватизации объектов нежилого фонда выяснится, что она составляет около 7,93 тыс. руб. за кв. м, что на фоне прогрессирующих рыночных цен выглядит слегка странно.
Примечательно, что плата за негативное воздействие на окружающую среду составляет всего 0,91 коп. тыс. руб.) при том, что наш город сложно назвать экологически благополучным местом.
Таким образом, в результате анализа структуры доходов городского бюджета получаем следующее:
1. Доходная часть городского бюджета на 2006 г. формируется в основном за счет налоговых источников (85,1% бюджета). В сравнении с бюджетом на 2005 г. увеличился удельный вес налога на доходы физических лиц в структуре доходов до почти 58%, а этот налог является наиболее легко собираемым из всех местных налогов.
2. Доходы от предпринимательской активности муниципалитета (продажа, использование муниципального имущества) сократились в 2006 году как в относительном, так и в абсолютном размере на достаточно серьезную величину. Так, если доходы от продажи материальных и нематериальных активов муниципалитета в 2005 г. составляли 71 млн. руб., то в 2006 г. они уменьшились почти наполовину (43,7%) и составили 40 млн. руб. По всей видимости, в результате работы согласительной комиссии эта сумма увеличится, но не более, чем на 15 млн. руб. При этом перечень объектов, подлежащих приватизации, не изменился. Неоднозначно можно оценить и способы приватизации муниципального имущества, используемые в Тольятти. В частности, используются такие способы, как приватизация нежилых помещений посредством публичного предложения и приватизация акций (долей) хозяйственных обществ без объявления цены. Эти способы дают возможность продать имущество ниже его балансовой стоимости, причем общественность не будет в курсе окончательной продажной цены. Показательна настойчивость муниципальных чиновников в желании приватизировать имущество. Исключенные из программы приватизации-2005 объекты снова включаются в программу на 2006 г.
На основании вышеприведенного вырисовывается довольно однозначный ответ на поставленный нами вопрос:
тольяттинский бюджет формируется в основном за счет обложения граждан, а не в результате эффективного использования муниципального имущества.
Кстати, в связи с изложенным выше могут показаться интересными следующие данные:
Сумма неналоговых доходов г. Тольятти в 2006 г. (вместе с платой за негативное воздействие на окружающую среду, штрафами, возмещением, но без безвоздмездных перечислений с вышестоящих уровней власти): тыс. руб.
Сумма расходов на функционирование представительного и исполнительного органов местного самоуправления в 2006 г. (вместе с объемом резервных фондов, другими вопросами, но без процентных платежей по муниципальному долгу) : тыс. руб.
Разница: 53,5 млн. руб.
Без комментариев.
Измерение второе. Зависимость или самостоятельность?
Конституция РФ устанавливает, что местное самоуправление независимо в рамках своих полномочий. Однако реальная независимость может быть достигнута только при условии самостоятельности финансовой. В случае, когда размер местного бюджета в значительной мере зависит от решений федеральных органов власти и результатах «торгов» между муниципалами и государственными чиновниками, о реальной независимости говорить не приходится.
Еще одна важная сторона независимости – независимость от кредиторов. В отличие от органов государственной власти, возможности диалога с кредиторами сильно ограничены. Банкротство муниципалитета тяжким грузом ложится на плечи жителей, возможно и не виновных в управленческих просчетах деятелей местной власти.
Попробуем проанализировать доходные источники бюджета Тольятти на 2006 г. с этой точки зрения.
А. Независимость от органов государственной власти
Налоговым Кодексом РФ установлено всего 2 местных налога – земельный налог и налог на имущество физических лиц. По остальным налогам и сборам существуют нормативы отчислений, устанавливаемые вышестоящими уровнями власти. Вычислим, насколько независима доходная часть местного бюджета от бюджетов других уровней по следующей формуле:
Объем доходов от местных налогов + объем доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности + объем доходов, полученных от продажи муниципального имущества + объем штрафных санкций/ Общий объем доходов бюджета * 100%
Независимость доходной части тольяттинского бюджета составляет 33,71%. Это значит, что почти на 2/3 бюджет формируется за счет источников, размер которых устанавливается на других уровнях бюджетной системы.
Б. Независимость от кредиторов
Посмотрим, насколько бюджет независим от сторонних кредиторов. Для этого воспользуемся данными о верхнем пределе муниципального долга городского округа Тольятти на 1 января 2007 года:
Коэффициент независимости от кредиторов = 100% – (Верхний предел муниципального долга городского округа Тольятти / Общий объем доходов бюджета)*100%
Коэффициент независимости от кредиторов = 1 ,2/ 30292 = 100 – 38, 28 = 61,72%. То есть треть бюджета, по сути, взята в долг.
Объединяя данные пунктов А и Б, имеем следующую картину:
1. Муниципалитет имеет 33,71% гарантированных собственных источников дохода.
2. 38,28% бюджета фактически взята в долг.
Таким образом, можно констатировать следующее:
зависимость бюджета городского округа Тольятти в 2006 г. превысила опасный предел.
Измерение третье. Каждый за себя или все вместе?
Важным вопросом при рассмотрении бюджета является объем привлеченных для реализации программ городского развития внебюджетных средств.
К сожалению, ответить на этот вопрос исходя из существующего бюджета Тольятти не представляется возможным. Несмотря на то, что в основных направлениях бюджетной и налоговой политики на 2006 г. одним из основных приоритетов в области расходов городского округа Тольятти на 2006 год обозначено «привлечение инвестиций, в том числе на развитие сферы по оказанию бюджетных услуг», реальных данных о том, сколько внебюджетных средств планируется привлечь, не имеется.
[1] Прогноз социально-экономического развития г. Тольятти на 2006 г. (инерционный вариант).
[2] Постановление Тольяттинской городской думы № 000 от 01.01.2001г. «О Положении о земельном налоге на территории городского округа Тольятти».
