Финансовый учет 1 (стр. 11 )

­  среднесуточный остаток;

­  однодневный товарооборот;

­  средний срок хранения;

­  норма естественной убыли за первые и за каждые последующие дни до 10 суток;

­  норма естественной убыли при сроке хранения 4 дня;

­  размер естественной убыли варёно-копченой колбасы;

­  сумму естественной убыли колбасы при цене 1000 тенге за килограмм.

Практическая работа 3 Учет основных средств (МСФО 16)

Задача 1

Субъектом приобретено здание, первоначальная стоимость которого 246000 тенге, предполагаемая ликвидационная стоимость 6000 тенге. Исходя из этих данных, определить нормы амортизации методом равномерного списания стоимости.

Задача 2

Токарный станок, первоначальная стоимость которого тенге, за 8 лет эксплуатации должен произвести изделий.

Определить амортизационные нормы производственным методом начисления амортизации.

Задача 3

Введена в эксплуатацию компьютерная установка, первоначальная стоимость тенге, срок службы 5 лет, годовая норма амортизации 20 %, субъект применяет удвоенную норму амортизации, которая будет равна 40 %. Амортизация компьютерной установки будет начисляться в течение пяти лет:

Практическая работа 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

Оценка нематериальных активов. Отражение операций по поступлению и выбытию нематериальных активов в связи с моральным износом, реализацией, вложением в уставные капиталы других хозяйствующих субъектов. Определение периода амортизации нематериальных активов. Расчет амортизационных отчислений по нематериальным активам.

Составить слайды.

Практическая работа 5 Обесценение активов (МСФО 36)

Обесценение активов, его определение ипризнаки. Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использования. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Составить схемы.

Практическая работа 6 Учет обязательств организации

Задание 1

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление документов при расчете с поставщиками и подрядчиками.

Заполнить журнал-ордер №6.

Задание 2

Учет расчетов по авансам полученным. Запись операций по учету авансов, полученных от покупателей и заказчиков.

Заполнение ведомости к журналу-ордеру №9.

Задание 3

Налог на добавленную стоимость: порядок начисления, уплаты налога и отражения в учете операций по налогу на добавленную стоимость. Учет и отражение на счетах бухгалтерского учета налога на имущество, акцизов, земельного, транспортного налогов. Определение стоимости облигаций к оплате – дисконт и премия. Облигации, эмитированные по номиналу в день выплаты вознаграждения. Облигации, выпущенные с дисконтом
или премией в день выплаты вознаграждения. Облигации, выпущенные между днями выплаты процентов.

Составление графика амортизации дисконта или премии методом эффективной процентной ставки.

Задание 4

Учет долгосрочных векселей к оплате, выпущенных по номинальной стоимости и не по номинальной стоимости. Учет долгосрочных кредитов банков и внебанковских учреждений.

Практическая работа 7 Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)

Задание 1

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты.

Составить конспект.

Задание 2

Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Признание итогового дохода и убытка; закрывающие проводки;учёт расходов по корпоративному подоходному налогу.

Составить конспект.

Практическая работа 8 Учет капитала и резервов

Задание 1

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты.

Составить конспект.

Задание 2

Учёт резервов организации: резервного капитала, резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прибыль отчётного и прошлого периода. Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.

Составить конспект.

Практическая работа 9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

Задание 1

Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности. Составление бухгалтерского баланса.

Задание 2

Составление отчета о прибылях и убытках. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.

Задание 3

Составление отчета об изменениях в собственном капитале. Структура отчета об изменениях в капитале.

Составить схемы.

Задание 4

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.

Составить схемы, конспект.

5 Материалы для СРО

5.1 Задания на подготовку к практическим занятиям

Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Сущность денежных статей. Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Формы безналичных расчетов и их характеристика: векселя, электронные переводы. Банковская сверка в Международной практике бухгалтерского учета. Денежные средства на валютном счете в банке. Наличные денежные средства в иностранной валюте. Последствия изменений курсов валют. Учет операций в иностранной валюте. Выписки банка по валютным счетам, их проверка и обработка.

Дебиторская задолженность, ее виды: краткосрочная и долгосрочная; торговая и неторговая дебиторская задолженность. Счета к получению. Признание счета к получению. Торговые и денежные скидки. Учет дебиторской задолженности дочерних и зависимых товариществ, совместно-контролируемых юридических лиц. Учет излишне перечисленных сумм в бюджет. Претензии, предъявленные к юридическим лицам
за обнаруженные несоответствия или недостачи ценностей, брак или простой, штрафы, пени, неустойки. Оценка сомнительных долгов. Методы оценки сомнительных доходов.

Контрольные вопросы

1.  формы безналичных расчетов и их характеристика;

2.  банковская сверка в Международной практике бухгалтерского учета;

3.  дебиторская задолженность, ее виды;

4.  признание счета к получению;

5.  торговые и денежные скидки.

Литература [3, 16, 17].

Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

Статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов (товары в пути, на консигнации, специальные соглашения о реализации). Оценка по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости. Порядок и документация поступления материалов. Порядок их составления и документооборот. Учет товарно-материальных запасов при непрерывной и периодической системах учета. Методы оценки товарно-материальных запасов: средневзвешенной стоимости, ФИФО, специфической идентификации. Сравнение методов. Изменения методов оценки.

Контрольные вопросы

1.  статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов;

2.  методы оценки по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Литература [1, 6, 18, 21].

Тема 3 Учет основных средств (МСФО 16)

Приобретение и оценка основных средств. Элементы затрат по возведению и приобретению земли, зданий, оборудования. Скидки и отсрочки по контракту. Активы, построенные самим предприятием. Затраты по процентам во время строительства. Паушальная сумма приобретения основных средств. Обмен неденежных активов. Особенности учета природных ресурсов. Себестоимость природных ресурсов. Передача (дарение) основных средств другим субъектам. Последующие затраты. Ремонт основных средств. Понятие о хозяйственном и подрядном способах ремонта. Усовершенствование и замена, реорганизация и переустановка. Учет затрат на ремонт. Акт приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (ф. ОС – 2). Выбытие основных средств и их виды.

Контрольные вопросы

1.  приобретение и оценка основных средств;

2.  паушальная сумма приобретения основных средств;

3.  обмен неденежных активов.

Литература [3, 16, 22].

Тема 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

Нематериальные активы, их виды и характеристика. Право пользования землей, водой, полезными ископаемыми и другими природными ресурсами; патенты и лицензии; торговые знаки и торговые марки, «ноу-хау», программное обеспечение, авторские права, «цена фирмы» (гудвилл), организационные расходы, право на изобретение и др. Оценка и учет приобретения нематериальных активов. Организация учета нематериальных активов. Объекты аналитического учета нематериальных активов. Амортизация нематериальных активов.

Контрольные вопросы

1.  нематериальные активы, их виды и характеристика;

2.  организация учета нематериальных активов.

Литература [1, 14, 16].

Тема 5 Обесценение активов (МСФО 36)

Обесценение активов, его определение и признаки. Возмещаемая стоимость. Справедливая стоимость за минусом затрат на продажу. Ценность от использования. Генерирующая единица. Признание убытка от обесценения. Восстановление убытка от обесценения.

Синтетический учёт от обесценения активов.

Контрольные вопросы

1.  определение убытка от обесценения;

2.  восстановление убытка от обесценения.

Литература [3, 18, 20].

Тема 6 Учет обязательств организации

Учет кредитов и займов банков и внебанковских учреждений. Счета к оплате и векселя к оплате. Учет расчетов с персоналом по оплате труда. Формы и системы оплаты труда. Учет отчислений и пенсионные фонды. Учет отчислений социального налога и отчислений на социальное страхование. Расчеты с бюджетом. Учет расчетов по полученным субъектом авансам под поставку запасов или под выполнение работ и оказание услуг. Текущая часть долгосрочной задолженности. Учет прочей кредиторской задолженности. Представление и анализ текущих обязательств. Раскрытие в финансовой отчетности.

Контрольные вопросы

1.  учет расчетов с персоналом по оплате труда;

2.  расчеты с бюджетом.

Литература [11, 16, 17].

Тема 7 Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)

Понятие дохода и расходов. Критерии признания дохода и расходов. Методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты. Признание расходов. Учет себестоимости реализованных товаров, работ и услуг. Документация по отпуску и отгрузке продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Расчетные документы, порядок и техника их составления.

Контрольные вопросы

1.  критерии признания дохода и расходов;

2.  методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты.

Литература [1, 17, 18].

Тема 8 Учет капитала и резервов

Порядок формирования уставного капитала и его размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности. Акционерное общество. Учет неоплаченного капитала. Учет уставного капитала. Выкупленные собственные долевые инструменты. Учёт резервов организации: резервного капитала, резервов на переоценку активов и прочих резервов. Нераспределённая прибыль отчётного и прошлого периода. Отражение непокрытого убытка в учёте и в финансовой отчётности.

Контрольные вопросы

1.  порядок формирования уставного капитала;

2.  учет неоплаченного капитала;

3.  создание резервов.

Литература [2, 6, 17].

Тема 9. Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

Назначение финансовой отчетности. Существенность и агрегирование в финансовой отчетности. Взаимозачет статей баланса.

Представление бухгалтерского баланса. Минимальные требования к отчету о прибылях и убытках. Две формы отчета о прибылях и убытках.

Структура отчета об изменениях в капитале.

Представление отчета о движении денежных средств. Представление потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Представление отчета прямым методом. Косвенный метод составления отчета о движении денег.

Раскрытие информации в пояснительной записке.

Контрольные вопросы

1.  компоненты финансовой отчетности;

2.  назначение финансовой отчетности;

3.  методы составления отчета о движении денежных средств.

Литература [1, 2, 16, 17].

5.2 Задания на подготовку к лекциям

Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  формы безналичных расчетов и их характеристика;

2.  банковская сверка в Международной практике бухгалтерского учета;

3.  дебиторская задолженность, ее виды;

4.  признание счета к получению;

5.  торговые и денежные скидки.

Литература [1, 17, 22].

Тема 2 Учет запасов (МСФО 2)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  статьи затрат, включаемые в себестоимость запасов;

2.  методы оценки по наименьшей из себестоимости и рыночной стоимости.

Литература [2, 4, 16].

Тема 3 Учет основных средств (МСФО 16)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  приобретение и оценка основных средств;

2.  паушальная сумма приобретения основных средств;

3.  обмен неденежных активов.

Литература [1, 3, 15, 18].

Тема 4 Учет нематериальных активов (МСФО 38)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  нематериальные активы, их виды и характеристика;

2.  организация учета нематериальных активов.

Литература [2, 5, 6, 17].

Тема 5 Обесценение активов (МСФО 36)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  определение убытка от обесценения;

2.  восстановление убытка от обесценения.

Литература [5, 12, 15, 17].

Тема 6 Учет обязательств организации

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  учет расчетов с персоналом по оплате труда;

2.  расчеты с бюджетом.

Литература [3, 14, 19].

Тема 7 Выручка признание доходов и расходов (МСФО 18)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  критерии признания дохода и расходов;

2.  методы признания доходов, принятые в международной практике: признание дохода в момент поставки, признание дохода до поставки, признание дохода после поставки, долгосрочные контракты.

Литература [1, 12, 15].

Тема 8 Учет капитала и резервов

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки:

1.  методы составления отчета о движении денежных средств;

2.  размеры в зависимости от вида субъекта хозяйственной деятельности.

Рекомендуемая литература [3, 15, 17].

Тема 9 Представление финансовой отчетности (МСФО 1)

1 этап Контрольный опрос;

2 этап Изучение теоретических вопросов;

3 этап Подведение итогов занятия;

4 этап Выдача задания на следующее занятие.

Вопросы для самоподготовки

1.  компоненты финансовой отчетности;

2.  назначение финансовой отчетности.

Литература [11, 15, 16, 17].

5.3 Задания на самостоятельное изучение

Цель и содержание заданий для самостоятельной работы студентов

Изучение дисциплины обосновано актуальностью проблем, возникающих в связи с переходом системы бухгалтерского учета на международные стандарты финансовой отчетности.

Цель преподавания дисциплины – приобретение студентами теоретических и практических навыков в области организации финансового учета, составления финансовой отчетности на уровне межкорпоративных отношений. Финансовый учет является заключительным блоком в курсе бухгалтерского учета, который основан на национальных и международных стандартах учета и составления финансовой отчетности. На протяжении всего курса глубоко изучаются причины, обосновывающие развитие бухгалтерских концепций и принципов.

Задачами изучения дисциплины являются:

­  усвоение роли бухгалтерского учета в системе управления экономикой хозяйствующего субъекта, его задача в обеспечении сохранности и целесообразности использования всех видов ресурсов;

­  изучение контрольно-информационных возможностей финансового учета;

­  привитие навыков экономического мышления.

Цель СРО заключается в самостоятельной работе студентов в рамках определенной темы, изучаемой на данный момент для более глубокого изучения и усвоения.

Тема 1 Учет краткосрочных активов: денежных средств и дебиторской задолженности

Управление и контроль наличных денежных средств и денежных эквивалентов. Формы безналичных расчетов и их характеристика: векселя, электронные переводы. Порядок проведения инвентаризации денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности и отражения ее результатов на счетах бухгалтерского учета. Ограничения по использованию денежных средств. Банковский овердрафт. Реализация по кредитным карточкам. Представление и раскрытие информации.

Задача 1

Требуется: на основе данных выполнения задания составить кассовые отчеты и произвести их бухгалтерскую обработку. При этом надо вести кассовую книгу отдельно по видам валют: национальной и иностранной.

Отчет кассира составить по форме, представленной в таблице 5.1.

Таблица 5.1 – Отчет кассира

Кассовая книга. За _________ месяц 20__ года
Документ	От кого получено и кому выдано	Корреспондирующий счет	Приход	Расход
Дата	№
		Остаток на начало дня

Остатки наличности в кассе на 1 февраля представлены в таблице 5.2.

Таблица 5.2 – Остатки наличности в кассе на 1 февраля

№ счета	Наименование счетов	Сумма
Валюта	Тенге
1010	Наличность в кассе в национальной валюте		1000
1010	Наличность в кассе в иностранной валюте (доллары США)	60	4500

Текущий курс валюты Нацбанка РК: покупка 1 $ США 146 тенге, продажа – 149 тенге.

Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль месяц представлены в таблице 5.3.

Таблица 5.3 – Хозяйственные операции с наличностью в национальной валюте за февраль

№n/n	Дата	Содержание операции	Сумма в тенге
1	2	3	4
1	2.02	Поступила наличность с расчетного счета:
- на выплату заработной платы	500000
- на хозяйственные и командировочные расходы	20000
2	3.02	Поступила в кассу наличность за реализованные товары:
- по продажным ценам	180000
- в т. ч. НДС	30000
3	4.02	Выдана из кассы:
- заработная плата работникам	490000
- на командировочные расходы	15000
Оплачен междугородний тариф по служебным переговорам	5000

Окончание таблицы 5.3

1	2	3	4
4	5.02	Сдана на расчетный счет наличность	140000
5	9.02	Поступила наличность в счет взносов в уставный капитал ТОО от учредителя	500000
6	10.02	Оплачено из кассы за электроэнергию:
- потребленную в офисе	5000
- в торговом доме	10 000
7	11.02	Сданы наличные на расчетный счет	400000
8	15.02	Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм по командировке	1000
9		Выплачены из кассы дивиденды по ценным бумагам , начисленные по итогам распределения дохода прошлого года	100000
10	17.02	Оплачено наличными стоимость товаров приобретенных у частного предпринимателя	30000
111	22.02	Получен наличными аванс на поставку товаров	100000
112	25.02	Оплачено наличными арендная плата за арендованное помещение склада за февраль месяц	20000
113	26.02	Приобретено за наличные программное обеспечение «Лука-Про»	110000
114	28.02	Оплачено наличными за приобретенные канцелярские товары и учетные регистры	3500

Хозяйственные операции в долларах США за февраль месяц представлены в таблице 5.4.