Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 13 )

Положительно характеризует работу предприятия повышение прибыли на рубль МЗ:

где П – прибыль от реализации продукции; В – выручка от реализации продукции; R– рентабельность оборота; Д– доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции; МО – материалоотдача.

Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат представлен в табл. 4.5.

Из табл. 4.5 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат снизилась на 6,02 коп., или на 14 %, в том числе за счет изменения:

а) материалоотдачи:

∆МО · Дрп0 · Rоб0 = (-0,086) · 1,03 · 18,78 = - 1,66 коп.;

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее производства:

МО1 · ∆Дрп · Rоб0 = 2,2 · (-0,068) · 18,78 = - 2,80 коп.;

в) рентабельности продаж:

МО1 · Дрп1 · ∆Rоб = 2,2 · 0,962 · (-0,74) = - 1,56 коп.

Таблица 4.5

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель	Значекние показателя	Изменение
t0	t1
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб.	15477	17417	+ 1940
Выручка от реализации продукции (В), тыс. руб.	82410	96530	+ 14120
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	80000	100320	+ 20320
Материальные затраты (МЗ), тыс. руб.	35000	45600	+ 10600
Рентабельность оборота, (R), %	18,78	18,04	- 0,74
Доля выручки в общем выпуске продукции (Дрп)	1,03	0,962	- 0,068
Материалоотдача (МО), руб.	2,286	2,2	- 0,086
Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.	44,22	38,20	- 6,02

Углубить факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи и рентабельности продаж, для чего можно использовать способ пропорционального деления (табл. 4.6).

Таблица 4.6

Расчет влияния факторов второго порядка

на уровень рентабельности материальных затрат

Факторы изменения материалоотдачи	Изменение материалоотдачи, руб.	Изменение прибыли на рубль материальных затрат, коп.
Объем выпуска продукции	+ 0,443	+ 8,55
Структура продукции	- 0,588	- 11,35
Удельный расход материальных ресурсов на единицу продукции	+ 0,082	+ 1,58
Цены на материальные ресурсы	- 0,340	- 6,56
Отпускные цены на продукцию	+ 0,317	+ 6,12
Итого	- 0,086	- 1,66

На основании результатов анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

Задача № 4.1

Проведите анализ состояния запасов материальных ресурсов и сделайте соответствующие выводы.

Материал	Среднесуточный расход, м	Фактический запас	Норма запаса, дни	Отклонение от нормы запаса
м	дни	дни	м
Ткань пальтовая	300	2400		7
Ткань подкладочная	200	2400		14
Ватин	150	1200		6
Ткань плащевая	450	1800		5

Задача № 4.2

По данным таблицы проведите факторный анализ частных показателей материалоемкости и сделайте соответствующие выводы.

Показатель	Значение
план	факт
Удельный расход топлива, м3	4,5	4
Удельный расход металла, т	0,8	1
Цена топлива, руб./м3	200	220
Цена металла, руб./т	600	640
Цена выпущенного изделия, руб./ед.	3900	4050

Задача № 4.3

По данным таблицы проведите анализ материалоемкости продукции и сделайте соответствующие выводы.

Показатель, тыс. руб.	Значение
1.  Затраты материалов на производство продукции: а) базового периода; б) базового периода, пересчитанные на фактический выпуск продукции при сохранении базовой структуры; в) по базовым ценам и нормам на фактический выпуск; г) фактически по базовым ценам; д) фактические отчетного периода.	32000 36500 37100 41120
2. Стоимость валового выпуска продукции: а) базового периода; б) фактически при базовой структуре и базовых ценах; в) фактически при фактической структуре по базовым ценам; г) фактически.	92000 80000 94000 96286
Коэффициент выполнения плана	1,041

Задача № 4.4

Используя нижеприведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась общая материалоемкость и материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты.

Показатель	Изделие А	Изделие Б
прошлый период	отчетный период	прошлый период	отчетный период
Объем производства, т	5500	6120	4500	5880
Цена 1 т, тыс. руб.	100	120	25	30
Расход материала X на единицу продукции: – масса, кг; – цена, руб.	120 300	125 320	25 300	30 320
Продолжение табл.
Показатель	Изделие А	Изделие Б
прошлый период	отчетный период	прошлый период	отчетный период
Расход материала Y на единицу продукции: – масса, кг; – цена, руб.	150 50	152 50	60 50	57 50

Задача № 4.5

Используя нижеприведенные данные, установите, из-за каких факторов изменилась материалоемкость отдельных изделий, и оцените полученные результаты.

Показатель	Изделие А	Изделие Б
прошлый период	отчетный период	прошлый период	отчетный период
Объем производства, шт.	500	610	450	590
Цена 1 шт., тыс. руб.	1000	1200	430	500
Расход материала А на единицу продукции: – масса, кг; – цена, руб.	200 300	225 320	50 300	60 320
Расход материала В на единицу продукции: – масса, кг; – цена, руб.	220 20	230 30	75 20	80 30

Задача № 4.6