Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 9 )

а) фондоотдачи основных производственных фондов:

∆Rопф = ∆ФОопф · Дрп0 · Rпр0 = (4,24 – 4,00) · 1,03 · 18,78 = + 4,64 %;

б) доли реализованной продукции в общем объеме ее выпуска:

∆Rопф = ФОопф1 · ∆Дрп · Rпр0 = 4,24 · 0,9622 · (18,04 – 18,78) = - 5,4 %;

в) рентабельности продаж:

∆Rопф = ФОопф1 · Дрп1 · ∆Rпр = 4,24 · (0,9622 – 1,03) · 18,78 = - 3,01 %.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов (ФОопф), являются изменение доли активной части фондов (машин и оборудования) в общей сумме ОПФ (Уда) и фондоотдачи активной части фондов (ФОа):

ФОопф = Уда · ФОа.

По данным табл. 3.1 следует провести расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

а) влияние фактора «доля активной части фондов в общей сумме ОПФ»:

∆ ФОопф = ∆ Уда · ФОа 0 = (+0,005) · 6,4 = + 0,03 руб.;

б) влияние фактора «фондоотдача активной части фондов»

∆ ФОопф = Уда1 · ∆ФОа = 0,63 · (+0,33) = + 0,21 руб.

То есть в общем фондоотдача ОПФ увеличилась на 0,24 руб.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи активной части фондов (ФОа), которая зависит от таких факторов, как количество отработанных дней (Д), коэффициент сменности (Ксм), средняя продолжительность смены (П), среднечасовая выработка (ЧВ) и стоимость единицы оборудования (р):

ФОа = (Д · Ксм · П · ЧВ) / р.

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи активной части ОПФ можно выполнить способом цепной подстановки. Результаты анализа оформлены в табл. 3.2 и 3.3.

Таблица 3.2

Факторный анализ фондоотдачи активной части ОПФ

Показатель	Условия расчета	Расчет ФОа	Уровень ФОа, руб.
р	Д	Ксм	П	ЧВ
ФОа0	пл.	пл.	пл.	пл.	пл.	(250·1,8·7,8·455,84) / 250000	6,4
ФОаусл.1	ф.	пл.	пл.	пл.	пл.	(250·1,8·7,8·455,84) / 276000	5,8
ФОаусл.2	ф.	ф.	пл.	пл.	пл.	(240·1,8·7,8·455,84) / 276000	5,57
ФОаусл.3	ф.	ф.	ф.	пл.	пл.	(240·1,7·7,8·455,84) / 276000	5,26
ФОаусл.4	ф.	ф.	ф.	ф.	пл.	(240·1,7·7,5·455,84) / 276000	5,05
ФОа1	ф.	ф.	ф.	ф.	ф.	(240·1,7·7,5·607,12) / 276000	6,73

Таблица 3.3

Расчет влияния факторов на фондоотдачу активной части ОПФ

Фактор	Расчет отклонения	Значение отклонения, руб.
Средняя стоимость единицы оборудования (р)	5,8 – 6,4	- 0,6
Количество отработанных дней (Д)	5,57 – 5,8	- 0,23
Коэффициент сменности (Ксм)	5,26 – 5,57	- 0,31
Средняя продолжительность смены (П)	5,05 – 5,26	- 0,21
Среднечасовая выработка единицы оборудования (ЧВ)	6,73 – 5,05	+ 1,68
Итого		+ 0,33

Таким образом, можно сделать вывод, что в результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,6 руб.; в результате увеличения целодневных простоев оборудования произошло снижение фондоотдачи на 0,23 руб.; за счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,31 руб.; в связи с тем, что продолжительность смены уменьшилась на 0,3 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб.; за счет роста среднечасовой выработки единицы оборудования уровень фондоотдачи увеличился на 1,68 руб.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес оборудования в общей сумме ОПФ. Таким образом, изменение фондоотдачи ОПФ составит:

а) за счет стоимости оборудования: (- 0,6) · 0,63 = - 0,378 руб;

б) за счет целодневных простоев: (- 0,23) · 0,63 = - 0,145 руб;

в) за счет коэффициента сменности: (- 0,31) · 0,63 = - 0,195 руб;

г) за счет внутрисменных простоев: (- 0,21) · 0,63 = - 0,132 руб;

д) за счет среднечасовой выработки: (+ 1,68) · 0,63 = + 1,060 руб.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции (табл. 3.4).

Таблица 3.4

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части фондов	+ 0,03	0,03 · 1,03 · 18,78	+ 0,58
2. Доля действующего оборудования в активной части фондов	+ 0,21	0,21 · 1,03 · 18,78	+ 4,06
Итого			+ 4,64
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	- 0,378	- 0,378·1,03·18,78	- 7,31
2. Целодневные простои	- 0,145	- 0,145·1,03·18,78	- 2,81
3. Коэффициент сменности	- 0,195	- 0,195·1,03·18,78	- 3,77
4. Внутрисменные простои	- 0,132	- 0,132 · 19,343	- 2,55
5. Выработка за 1 машино-час	+ 1,060	+ 1,058·1,03·18,78	+ 20,46
Итого	+ 0,21	+ 0,21·1,03·18,78	+ 4,02

3. Анализ использования

оборудования и производственной мощности

Для анализа работы оборудования используется система показате­лей, характеризующих использование его численности, времени ра­боты и мощности. Различают следующие группы оборудования: наличное; установленное (сданное в эксплуатацию); фактически используемое в производстве; находящееся в ремонте и на модернизации; резервное. Наибольший эффект достигается, если размер первых трех групп приблизительно одинаков.

При анализе использования производственной мощности предприятия подробно изучается степень ее использования. Производственная мощность – это максимально возможный выпуск продукции при достигнутом или намеченном уровне техники, технологии и организации производства.

Степень использования производственной мощности определяется отношением фактического (планового) объема производства продукции к среднегодовой производственной мощности предприятия.

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 произ­водственной площади, который в некоторой степени дополняет анализ использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости (табл. 3.5).

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие недостаточно полно использует не только активную, но и пассивную часть основных производственных фондов. Неполное использование производственной мощности приводит к снижению объема выпуска продукции, к росту ее себестоимости, т. к. на единицу продукции приходится больше постоянных расходов.

После этого более детально изучается использование отдельных видов машин и оборудования.

Таблица 3.5

Анализ использования производственной мощности

Показатели, тыс. руб.	Значение	Изменение (+; -)
прошлый год	отчетный год
Выпуск продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.	73940	78375	+ 4435
Производственная мощность в сопоставимых ценах, тыс. руб.	85000	92000	+ 7000
Прирост производственной мощности за счет: а) ввода в действие нового и модернизации старого оборудования;			+ 4200
б) реконструкции цехов.			+ 2800
Степень использования мощности, %	87	85,2	- 1,8
Продолжение табл. 3.5
Показатели, тыс. руб.	Значение	Изменение (+;-)
прошлый год	отчетный год
Производственная площадь, м2	500	540	+ 40
Выпуск продукции на 1 м2 производственной площади, тыс. руб.	147,88	145,1388	- 2,7412

Задача № 3.1