Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (стр. 6 )

а) производительности труда:

∆RППП = ∆ГВ · Дрп 0 · Rоб 0 = (+101,6) · 1,0301 · 18,78 / 100 = +19,7 тыс. руб.;

б) удельного веса реализованной продукции, в общем ее выпуске:

∆RППП = ГВ1 · ∆Дрп · Rоб 0 = 501,6 · (-0,0679) · 18,78 / 100 = -6,4 тыс. руб.;

в) рентабельности продаж:

∆RППП = ГВ1 · Дрп 1 · ∆Rоб = 501,6 · 0,9622 · (-0,74) / 100 = -3,6 тыс. руб.

5. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс) рассчитывается как разница между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым значением фонда заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0.

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы (ФЗП).

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разница между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных).

∆ФЗПотн = ФЗП1 – ФЗПск = ФЗП1 – (ФЗПпер0 · IВП + ФЗПпост 0),

где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП1 – фонд зарплаты отчетного периода; ФЗПск – фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции; ФЗПпер0 и ФЗПпост 0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты; IВП – индекс объема выпуска продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели:

ФЗП = ЧР · ГЗП,

ФЗП = ЧР · Д · ДЗП,

ФЗП = ЧР · Д · П · ЧЗП,

где ЧР – среднегодовая численность работников; Д – количество отработанных дней одним работником за год; П – средняя продолжительность рабочего дня; ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника; ДЗП – среднедневная зарплата одного работника;ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвести способом абсолютных разниц.

Среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):

ГЗП=Д · П · ЧЗП.

Среднедневная зарплата (ДЗП) зависит от продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):

ДЗП = П · ЧЗП.

Задача № 2.1

По данным таблицы проведите анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и сделайте соответствующие выводы.

Категории персонала	Численность	Изменение
за предыдущий год	по плану	в отчетном году	к плану	к предыдущему году
чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%
1. Всего ППП, в т. ч.:	1850		2000		1900
– рабочие	1140		1200		1050
– служащие	370		400		450
– специалисты	340		400		400
Продолжение табл.
Категории персонала	Численность	Изменение
за предыдущий год	по плану	в отчетном году	к плану	к предыдущему году
2. Непромышленный персонал	445		500		530
3. Итого численность работников

Задача № 2.2

По данным таблицы проанализируйте движение рабочей силы и сделайте соответствующие выводы.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Численность ППП на начало года	180	196
Приняты на работу	16	12
Выбыли, в т. ч. по собственному желанию уволены за нарушение трудовой дисциплины	14	8
4	2
6	2
Численность ППП на конец года	182	200
Средняя численность ППП
Коэффициент оборота: по приему по выбытию
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров

Задача № 2.3

По данным таблицы проанализируйте движение рабочей силы и сделайте соответствующие выводы.

Показатели	План	Факт	Отклонение
Численность ППП на начало года	200	210
Приняты на работу	40	46
Выбыли, в т. ч. по собственному желанию уволены за нарушение трудовой дисциплины	20	30
10	10
6	12
Численность ППП на конец года	220	226
Средняя численность ППП
Коэффициент оборота: по приему по выбытию
Коэффициент текучести кадров
Коэффициент постоянства кадров

Задача № 2.4