Таким образом, использование задания в качестве основы для финансового обеспечения деятельности учреждений коренным образом изменяет подход к формированию с бюджета, а также создают условия для учета показателей реально оказываемых услуг (выполняемых работ) при его формировании, что должно в конечном итоге способствовать повышению эффективности бюджетных расходов.
В составе затрат на оказание государственной услуги (выполнение работы) выделяют:
- нормативные затраты, непосредственно связанные с оказанием государственной услуги (выполнением работы);
- нормативные затраты на общехозяйственные нужды (за исключением затрат, которые учитываются в составе нормативных затрат на содержание имущества.
Рис. 13. Структура субсидии на выполнение задания
Пример процесса формирования бюджета:
В соответствии с порядком составления прогноза параметров областного бюджета и проекта областного бюджета субъекты бюджетного планирования до 1 июля представляют в управление финансов области обоснование потребности в бюджетных ассигнованиях.
Управление финансов области разрабатывает основные характеристики проекта областного бюджета, исходя из возможностей доходной базы, и до 20 июля доводит до субъектов бюджетного планирования предельные объемы бюджетных ассигнований на очередной финансовый год и на плановый период. В пределах доведенных ассигнований главные распорядители производят расчет субсидии на выполнение государственного задания подведомственным учреждениям, которые в свою очередь составляют план финансово-хозяйственной деятельности.
До 1 января 2012 года планирование бюджетных расходов осуществлялось по смете исходя от достигнутых показателей, путем индексации на уровень инфляции социально-значимых расходов. При этом, в процессе планирования не учитывался конечный результат и качество предоставляемых государственных услуг.
Соответственно, планирование http://hghltd. /yandbtm? text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%81%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BE%D0%BA%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D1%83%D0%B6%D0%B - YANDEX_32закупокhttp://hghltd. /yandbtm? text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%81%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BE%D0%BA%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D1%83%D0%B6%D0%B - YANDEX_34 по социально значимым статьям расходовhttp://hghltd. /yandbtm? text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%81%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BE%D0%BA%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D1%83%D0%B6%D0%B - YANDEX_33бюджетаhttp://hghltd. /yandbtm? text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B8%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%BD%D0%B0%D1%87%D0%B8%D0%BD%D0%B0%D0%B5%D1%82%D1%81%D1%8F%20%D1%81%20%D1%81%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F%20%D0%BF%D0%BB%D0%B0%D0%BD%D0%B0%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BE%D0%BA%20%D0%B4%D0%BB%D1%8F%20%D0%B3%D0%BE%D1%81%D1%83%D0%B4%D0%B0%D1%80%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D1%8B%D1%85%20%D0%BD%D1%83%D0%B6%D0%B - YANDEX_35 (организация питания, приобретение продуктов питания, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, горюче-смазочных материалов) осуществлялось в объемах утвержденных бюджетных ассигнований на текущей год. При этом, план закупок составлялся с учетом фактической потребности учреждения в материальных запасах и не увязывался с бюджетными возможностями, что приводило к его многочисленным корректировкам.
В связи с переходом на финансовое обеспечение путем предоставления субсидий на выполнение государственного задания процесс планирования расходов и обоснования бюджетных ассигнований должен выглядеть иначе.
В процессе составления бюджета необходимо обеспечить увязку расчетной стоимости «нормативных услуг» и доходных возможностей бюджета.
Бюджетные учреждения на основе утвержденных нормативов должны рассчитать потребность в бюджетных средствах, необходимых для оказания той или иной услуги надлежащего качества и увязать ее с планом закупок по следующим направлениям: приобретение материальных запасов, потребляемых в процессе оказания государственной услуги, затрат на коммунальные услуги, приобретение услуг связи, транспортных услуг.
Нормативные затраты на материальные запасы определяются исходя из нормативных объемов потребления материальных запасов (в случае их утверждения) или фактических объемов потребления материальных запасов за прошлые годы в http://hghltd. /yandbtm? text=%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BD%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D1%8B%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5&url=http%3A%2F%**%2Fassets%2Ffiles%2Fgorod%2Fproekty%2Fmetodika.html&fmode=inject&mime=html&l10n=ru&sign=5ef7586fb1348a9b27830cce7989fd1e&keyno=0 - YANDEX_10 натуральном http://hghltd. /yandbtm? text=%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BD%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D1%8B%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5&url=http%3A%2F%**%2Fassets%2Ffiles%2Fgorod%2Fproekty%2Fmetodika.html&fmode=inject&mime=html&l10n=ru&sign=5ef7586fb1348a9b27830cce7989fd1e&keyno=0 - YANDEX_12 или http://hghltd. /yandbtm? text=%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BD%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D1%8B%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5&url=http%3A%2F%**%2Fassets%2Ffiles%2Fgorod%2Fproekty%2Fmetodika.html&fmode=inject&mime=html&l10n=ru&sign=5ef7586fb1348a9b27830cce7989fd1e&keyno=0 - YANDEX_11 стоимостном http://hghltd. /yandbtm? text=%D0%BD%D0%B0%D1%82%D1%83%D1%80%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BD%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B8%D0%B2%D1%8B%20%D0%BF%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B2%D0%B5%D1%81%D1%82%D0%B8%20%D0%B2%20%D1%81%D1%82%D0%BE%D0%B8%D0%BC%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%BD%D1%8B%D0%B5&url=http%3A%2F%**%2Fassets%2Ffiles%2Fgorod%2Fproekty%2Fmetodika.html&fmode=inject&mime=html&l10n=ru&sign=5ef7586fb1348a9b27830cce7989fd1e&keyno=0 - YANDEX_13 выражении и включают в себя затраты на приобретение материальных запасов, непосредственно используемых для оказания государственной услуги.
Объемы потребления материальных запасов необходимо определять на основе сложившихся цен на товары, работы, услуги. На данном этапе в целях эффективного и экономного использования бюджетных средств следует провести анализ рынка (спрос, цены, объем продаж товаров, услуг).
Полученные показатели должны являться базовыми для определения необходимых бюджетных ассигнований на размещение государственного заказа на предоставление соответствующей государственной услуги.
Главные распорядители на основании полученных данных от подведомственных учреждений формируют государственное задание и направляют с соответствующими обоснованиями в управление финансов области, которое в свою очередь, исходя из возможностей доходной части бюджета, определяет объем расходной части и доводит предельные ассигнования бюджетного финансирования на очередной финансовый год. В пределах доведенных лимитов главные распорядители определяют объем субсидий на выполнение государственного задания по подведомственным учреждениям.
Очевидно, что и объем, и качество услуги в большей степени определяется уровнем доходов бюджета. В данном случае исполнительные органы власти, как правило, сталкиваются с недостаточным объемом бюджетных средств, выделяемых на оказание той или иной услуги.
Таким образом, вопросы оптимизации бюджетных расходов системы государственных заказов и закупок крайне актуальны, и работа в этом направлении должна быть построена на следующем:
- взаимной увязке процесса http://hghltd. /yandbtm? text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%B4%D1%83%D1%80%D1%8B&url=http%3A%2F%2Fwww. *****%2Findex. php%3Fshowtopic%3D486&fmode=inject&mime=html&l10n=ru&sign=4f3222df39efd1fb39b289e3&keyno=0 - YANDEX_10 формирования http://hghltd. /yandbtm? text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%B4%D1%83%D1%80%D1%8B&url=http%3A%2F%2Fwww. *****%2Findex. php%3Fshowtopic%3D486&fmode=inject&mime=html&l10n=ru&sign=4f3222df39efd1fb39b289e3&keyno=0 - YANDEX_12 государственных заказов и закупок с бюджетным процессом;
- повышении качества прогнозирования расходов http://hghltd. /yandbtm? text=%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B8%D1%80%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5%20%D0%B1%D1%8E%D0%B4%D0%B6%D0%B5%D1%82%D0%B0%20%D0%B8%20%D0%B7%D0%B0%D0%BA%D1%83%D0%BF%D0%BE%D1%87%D0%BD%D1%8B%D0%B5%20%D0%BF%D1%80%D0%BE%D1%86%D0%B5%D0%B4%D1%83%D1%80%D1%8B&url=http%3A%2F%2Fwww. *****%2Findex. php%3Fshowtopic%3D486&fmode=inject&mime=html&l10n=ru&sign=4f3222df39efd1fb39b289e3&keyno=0 - YANDEX_11 бюджета для государственных нужд, использовании системы ценового мониторинга как инструмента прогнозирования цен при формировании бюджета закупок;
- размещении бюджетных средств за счет широкого использования электронных торгов;
- осуществлении контроля за выполнением плановых показателей по государственным закупкам, эффективностью размещения заказов и своевременным исполнением контрактных обязательств.
Реализация комплекса указанных мероприятий позволит рассчитывать объемы и суммы закупок исходя из обоснованной платежеспособной потребности в товарах, работах, услугах, что в конечном итоге позволит повысить эффективность (результативность) расходования средств бюджетов всех уровней, повысить управляемости финансовыми потоками, предотвратить неконтролируемое нарастание затрат.
3. Казначейское взаимодействие финансового органа и заказчика при осуществлении закупок
Тематика данного раздела обусловлена необходимостью повышения эффективности взаимодействия заказчиков с управлением финансов на этапе финансирования контрактов и договоров.
Цель: отработка механизмов финансирования контрактов и договоров для различных типов учреждений – казенных, бюджетных, автономных.
Для чего необходимы навыки:обеспечение оптимального исполнения контрактов и гражданско-правовых договоров на этапе финансирования.
В каких случаях необходимы навыки: приосуществлении оплаты расходов при исполнении контрактов и гражданско-правовых договоров.
В результате использования технологии:оптимизируется процесс бюджетных расходовбюджетных казенных и автономных учреждений.
Возможные негативные последствия:невозможность своевременной оплаты поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, необходимых для качественного выполнения функций.
Технология казначейского взаимодействия:
Уточнение понятия «получатель бюджетных средств» разделило все государственные учреждения на три типа: казенные, бюджетные и автономные, изменило не только их правовой статус и обеспечило переход учреждений нового типа на новые методы работы по предоставлению обществу государственных услуг, но и, соответственно, на новые механизмы их финансирования.
Рис. 14. Механизм исполнения областного бюджета по расходам
Казенные учреждения, по-прежнему, являются участниками бюджетного процесса и получателями бюджетных средств, финансовое обеспечение которых осуществляется на основе бюджетной сметы. Механизм финансирования для казенных учреждений и органов исполнительной власти состоит из следующих этапов: учет принятого бюджетного обязательства (БО) – санкционирование оплаты БО – оплата денежногообязательства.
Бюджетные учреждения, также как и автономные, не являются участниками бюджетного процесса и получателями бюджетных средств. Поэтому единственный способ предоставления им средств для выполнения государственных функций, является предоставление субсидий.
Предусматриваются:
· Субсидии, предоставляемые с целью возмещения нормативных затрат на выполнение возложенных государственных функций – субсидии на госзадание;
· Субсидии на иные цели предусматриваются на случаи возникновения непредвиденных обоснованных расходов на реализацию мероприятий, выходящих за рамки предоставленного финансового обеспечения государственного задания.
Если осуществляется оплата расходов за счет субсидии на госзадание или за счет средств от приносящей доход деятельности, то до фактической оплаты денежного обязательства казначейским отделом контролируются:
· достаточность средств на лицевом счете;
· обоснованность применения классификации (КОСГУ).
При оплате расходов за счет средств целевой субсидии обязательно осуществляется санкционирование оплаты денежного обязательства.
Организация электронного документооборота позволяет:
· обмениваться с управлением финансов документами, сканированными изображениями оправдательных документов (договоров, счетов, накладных, актов и т. д.), и в свою очередь в автоматическом режиме получать от управления информацию о состоянии своих лицевых счетов в любой момент времени,
· контролировать по действующему статусу прохождение представленных платежных документов. Находясь на своем рабочем месте, клиент после проверки документа в электронном виде, при наличии замечаний, может вносить в документ изменения в режиме реального времени.
1-ый этап –учет принятых бюджетных обязательств по государственным контрактам и гражданско-правовым договорам, санкционирования оплаты денежных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств областного бюджета.
Рис. 15. Порядок учета принятых бюджетных обязательств по государственным контрактам (ГК) и договорам
Для учета принятого бюджетного обязательства по государственному контракту, гражданско-правовому договору в управление финансов представляется электронная (сканированная) копия государственного контракта, гражданско-правового договора, заверенная электронной подписью уполномоченного лица. Одновременно с заверенной копией контракта (договора) представляется расшифровка в электронном виде.
После представления указанных документов работник казначейского отдела (куратор учреждения):
· сопоставляет цену и реквизиты контракта (договора), указанные в заверенной копии контракта (договора) и в расшифровке;
· в программном комплексе "Бюджет-КС" проверяет наличие достаточного остатка лимитов бюджетных обязательств по соответствующим кодам классификации расходов бюджета;
· при наличии достаточного остатка лимитов бюджетных обязательств по соответствующим кодам классификации расходов бюджета учитывает бюджетное обязательство в программном комплексе "Бюджет-КС", проставляет персональный аналитический признак и дату ввода бюджетного обязательства в действие.
В случае, когда стоимость контракта (договора) на текущий финансовый год превышает остаток лимитов бюджетных обязательств по соответствующему коду классификации расходов бюджета, такой контракт (договор) к учету не принимается.
Если контроли управления финансов не пройдены, то дальнейшее санкционирование оплаты невозможно.
При расторжении государственного контракта (договора) или внесении в него изменений в управление финансов представляются электронные копии измененных сведений о государственном контракте и документов (соглашений), послуживших основанием для расторжения (изменения) контракта (договора), заверенные электронной подписью. Измененные сведения, дополнительные соглашения к контракту (договору) учитываются в порядке, в котором учитывался и первоначальный контракт (договор).
2-ой этап – санкционирование оплаты денежного обязательства.
Рис. 16. Порядок санкционирования оплаты денежного обязательства
Этот этап обязателен при оплате расходов казенных учреждений, органов исполнительной власти, а также бюджетных и автономных учреждений при финансировании за счет средств целевых субсидий.
Санкционирование оплаты денежных обязательств и оплата расходов за счет средств областного бюджета производится в следующем порядке.
Оформленные платежные поручения передаются в управление в виде электронного документа, подписанного ЭЦП. Одновременно с платежным поручением представляются документы, подтверждающие обоснованность платежа:
· сканированная версия контракта с отметкой об учете бюджетного обязательства,
· акт приемки оборудования, выполненных работ, счет, счет-фактура, накладная, т. е. документы необходимые для оплаты в соответствии с условиями контрактов и договоров (авансирование поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг производится в случаях, предусмотренных контрактами, договорами, но в соответствии с действующим законодательством и нормативными правовыми актами);
· смета расходов на проведение мероприятий, предусмотренных нормативными правовыми актами Липецкой области;
· соглашения и т. д.
Рис. 17. Порядок санкционирования оплаты денежного обязательства - негативный вариант 1.
После получения всех необходимых документов уполномоченным работником казначейского отдела осуществляется проверка (контроли) управления финансов: проведение закупочных процедур в соответствии с Законом о размещении заказов, если это предусмотрено законодательством, кодов экономической классификации и дополнительной классификации.
Для казенных учреждений и органов исполнительной власти дополнительно автоматически в программном комплексе «Бюджет-КС» проверяется наличие лимитов бюджетных обязательств.
Для бюджетных и автономных учреждений при оплате расходов за счет средств целевой субсидии - соответствие формулировки в оправдательных документах Перечню целевых субсидий и Сведениям об операциях с целевыми субсидиями.
В документообороте присутствуют Перечень целевых субсидий и Сведения об операциях с целевыми субсидиями. Перечень формируется учредителем учреждения один по всем видам целевых субсидий и для всех учреждений. А Сведения заполняются на каждое учреждение, в них отражаются сумма субсидии на текущий год и КОСГУ.
Если контроли успешно пройдены, то осуществляется своевременная оплата товаров, работ, услуг и бюджетные средства перечисляются поставщику.
При своевременном предоставлении всех необходимых документов, операция санкционирования занимает один операционный день.
При оплате расходов бюджетных и автономных учреждений за счет средств целевой субсидии нередки случаи возврата платежных документов с формулировкой «расходы не соответствуют целям предоставления субсидии».
Возможны два варианта:
· действительно расходы должны осуществляться не за счет целевой субсидии, а за счет субсидии на госзадание или, как часто бывает, за счет средств от иной приносящей доход деятельности.
· Формулировка в оправдательных документах не соответствует перечню целевых субсидий и сведениям об операциях с целевыми субсидиями или она неточна. В таком случае необходимо просто привести документы к единообразному варианту.
Рис. 18. Порядок санкционирования оплаты денежного обязательства - негативный вариант 2.
При прохождении контролей управления финансов возникают вопросы:
· несоответствие кода КОСГУ экономическому содержанию операции. Необходимо вносить изменения в сведения о контракте на официальном сайте и повторно предоставлять документы на оплату по соответствующей классификации. Может потребоваться внести изменения в роспись, если не достаточно ассигнований на требуемой классификации, а только потом вносить изменения в сведения о контракте на официальном сайте и повторно предоставлять документы на оплату.
· не проведены процедуры размещения заказа, несмотря на то, что в соответствии с Законом о размещении заказов они необходимы.
Для осуществления кассовых выплат бюджетное (автономное) учреждение представляет только платежные документы (документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств, бюджетным учреждением не представляются), но в платежных документах обязательно должна присутствовать ссылка на первичные документы (договор, накладную, акт приемки и т. д.).
Рис. 19. Оплата расходов при исполнении гражданско - правовых договоров за счет субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением в соответствии с государственным заданием государственных услуг
Так как платежные поручения учреждения при оплате расходов за счет субсидии на госзадание не проходят этап санкционирования, то контроли управления финансов минимальные: оплата денежных обязательств осуществляется после проверки соответствия содержания операции кодам КОСГУ и дополнительной классификации и в пределах остатка средств, отраженного на лицевом счете.
Рис. 20. Оплата расходов при исполнении гражданско - правовых договоров за счет субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением в соответствии с государственным заданием государственных услуг - негативный вариант 1
Рассмотрим возможные негативные случаи:
· Вернули платежное поручение с формулировкой «Несоответствие кода КОСГУ экономическому содержанию операции». Необходимо внести изменение в платежное поручение и в сведения на Общероссийском официальном сайте. В данном случае может потребоваться внесение изменений в план финансово-хозяйственной деятельности.
· нет ссылки на первичные документы в платежном поручении – необходимо оперативно вносить изменения в платежные документы.
· Недостаток средств на счете. Учредитель должен перечислить субсидию на счет учреждения и, только после получения выписки о поступлении средств на счет, т. е. на следующий день, учреждение может подготовить платежное поручение.
Рис. 21. Оплата расходов при исполнении гражданско - правовых договоров за счет субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением в соответствии с государственным заданием государственных услуг негативный вариант 2
4. Прогнозирование потребностей и объемов закупок учреждения
Тематика данного раздела обусловлена необходимостью выработки навыков формирования прогнозных объемов потребностей в товарах, работах, услугах в целях дальнейшего бюджетного планирования и планирования закупок.
Цель: научиться определять потребности в закупках продукции для государственных (муниципальных) нужд исходя из мероприятий государственных и муниципальных программ, иных документов, определяющих цели и задачи деятельности государственных органов и органов местного самоуправления
Для чего необходимы навыки:заказчик должен самостоятельно определить нужды и потребности, обосновать предмет и объемы товаров, работ, услуг на определенный период и оправданно запросить финансирование этих закупок.
В каких случаях необходимы навыки: при организации подготовительной работы к этапу формирования бюджета и планирования размещения заказа.
В результате использования технологии:оттого, насколько заказчик качественно составит прогноз закупок, а затем и план-график размещения заказа, зависит качество и своевременность выполняемых бюджетных функций и услуг.
Возможные негативные последствия:качество составленного прогноза закупок напрямую отражается на качестве планирования заказчика, времени, затраченного на составление плана-графика закупок и в итоге на конечном результате – качестве выполняемой заказчиком бюджетной функции.
Технология прогнозирования:
Прогноз закупок формируютна трехлетний период:
· - все главные распорядители бюджетных средств (далее – ГРБС) с учетом их подведомственных учреждений, прогноз включает в себя информацию о всех закупках за счет бюджета области и внебюджетных источников финансирования;
· - все муниципальные образования с учетом ГРБС и их подведомственных учреждений, прогноз включает в себя информацию о всех закупках за счет местных бюджетов и внебюджетных источников финансирования.
Прогноз объемов закупокотражает сводные объемы товаров, работ, услуг в натуральном и стоимостном выражении, обоснованно запрашиваемые заказчиками, для выполнения той или иной бюджетной функции или услуги.
|
Рис. 22. Источники информации для разработки прогнозов объемов продукции, закупаемой заказчиками
На основе составленного прогноза закупок, заказчик формирует план закупок на трехлетний период и план-график размещения заказа на очередной финансовый год.
На фоне отсутствия официальных методик и регламентов, практическое решение задач прогнозирования своих потребностей заказчиками видится проблемным. Потребности в закупках продукции для государственных (муниципальных) нужд различаются по функциональному назначению, по уровню централизации, по периодичности возникновения, по объему затрат, по продолжительности потребления и т. д. Принципиально важным становится выделить первоочередные предметы закупки.
Для решения проблемы Институтом макроэкономических исследований Минэкономразвития России предлагается использовать правило, которое заключается в следующем: 20% закупаемой номенклатуры являются наиболее ценными и задают 80% расходов(АВС-анализ).
Таблица 3.
Применение АВС-анализа для разработки прогноза объемов продукции, закупаемой заказчиком (Институт макроэкономических исследований МЭР РФ)
Группы предметов закупок для заказчика по степени ценности | Характеристика группы |
группа А | Наиболее ценные предметы размещения заказов, на долю которых приходится 70-80% общей стоимости всех заключенных контрактов, при этом они составляют около 15-20% общего числа всей номенклатуры |
группа В | Средняя по стоимости продукция, на которую приходится 10-15% общей стоимости и составляющая 30% номенклатуры |
группа С | Самые дешевые, с общей стоимостью порядка |
группа А – предмет особого внимания руководства заказчика при планировании, а затем контроля при проведении процедуры закупки и учета при потреблении.
группа В – требует налаженного контроля за потребностью и расходованием.
группа С – периодическая проверка уровня использования.
Для АВС - анализа необходимы сведения о предмете закупки (номенклатура продукции), количественных характеристиках (объемы потребления) и качественных характеристиках (объемы расходов).
Таблица 4.
Пример применения АВС-анализа для разработки прогноза объемов продукции, закупаемой заказчиками
Группа по степени ценности (А, В,С) | Укрупненная группировка товаров, работ, услуг | Сумма по укрупненной группировке, руб. | Удельный вес, % | Наименование товаров, работ, услуг | Код продукции ОКДП | Ед. измер. | Цена за ед. руб. | Кол-во | Сумма, руб. |
группа А | Выполнение работ по капитальномк и текущему ремонту | 3 | 38 | Выполнение работ по капитальному ремонту козырька и крыши тамбура входа в общежитие | 4520101 | РАБ МЕСТ | 1 | ||
Выполнение работ по замене дверных блоков на алюминиевые | 4540020 | РАБ МЕСТ | 1 | ||||||
Выполнение работ по замене оконных блоков из ПВХ в Г(О)ОУ НПО ПУ №29 | 4540020 | РАБ МЕСТ | 1 | ||||||
Выполнение работ по замене оконных и дверных блоков в Г(О)ОУ НПО ПУ №29 | 4540020 | РАБ МЕСТ | 1 | ||||||
Выполнение работ по капитальному ремонту кровли общежития | 4540120 | РАБ МЕСТ | 1 | 1 | 1 | ||||
Капитальный ремонт кровли актового зала в Г(О)ОУ НПО ПУ №29 г. Чаплыгина | 4540120 | РАБ МЕСТ | 1 | ||||||
Выполнение работ по ремонту фасада здания Г(О)ОУ НПО ПУ №29 г. Чаплыгин | 4540232 | РАБ МЕСТ | 1 | ||||||
Оконные блоки ПВХ | 4 | Оконный блок из ПВХ | 2522130 | ШТ | 12 852 | 27 | |||
Оконный блок из ПВХ | 2522130 | ШТ | 10 850 | 2 | 21 700 | ||||
Проектно-сметная документация | 95 000 | 1 | Выполнение проектно-сметной документации на капитальный ремонт подвала, ремонт фасада здания, внутренней отделки помещений общежития и капитальный ремонт ограждения территории Г(О)ОУ НПО ПУ №29 | 7421010 | УСЛЕД | 95 000 | 1 | 95 000 | |
Теплоэнергия | 1 | 15 | Теплоэнергия | 4030204 | ГИГАКАЛ | 1 316 | 1 128 | 1 | |
Электроэнергия | 1 | 13,4 | Электроэнергия | 4010419 | КВТ·Ч | 5 | 1 | ||
Газ | 3 | Газ | 4020101 | М? | 5 | 50 498 | |||
Услуги электрической связи | 2 | Услуги электрической связи | 6420000 | ШТ | 19 | 8 508 | |||
Бензины, дизтопливо | 1 | 12 | Бензин 92 | 2320210 | Л; ДМ? | 27 | 9 100 | ||
Бензин 92 | 2320212 | Л; ДМ? | 26 | 13 315 | |||||
Дизельное топливо | 2320230 | Л; ДМ? | 25 | 15 901 | |||||
Дизельное топливо | 2320231 | Л; ДМ? | 23 | 8 500 |
Акцент руководитель заказчика должен сделать на предметах группы А, представляющую 88% расходов организации.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
