Проспект ценных бумаг. Общество с ограниченной ответственностью ФИНАНС» (стр. 25 )

Приложение 3

к приказу по ООО "Дарвил Энтерпрайсиз Лимитед"

№ 2 от "01" марта 2007 г.

ПОЛОЖЕНИЕ

об учетной политике для целей налогообложения

ООО "Дарвил Энтерпрайсиз Лимитед" на 2007 год

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Настоящее Положение разработано в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Способы ведения налогового учета, избранные при формировании настоящей учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения данного документа, всеми структурными подразделениями к приказу по ООО "Дарвил Энтерпрайсиз Лимитед" (далее по тексту – Общество).

Все приложения к настоящему Положению, раскрывающие особенности применения учетной политики, являются его неотъемлемой частью и обязательны для применения всеми работниками Общества. Иные распорядительные документы Общества не должны противоречить настоящему Положению.

Учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменения учетной политики допускаются в случаях, предусмотренных законодательством РФ, оформляются соответствующим приказом по Обществу и вводятся в действие с первого января года, следующего за годом утверждения приказа.

В случае внесения изменений или дополнений в действующую редакцию Налогового кодекса РФ, требующих корректировок учетной политики для целей налогообложения, Общество руководствуется в своей деятельности внесенными изменениями в законодательство и/или разрабатывает дополнение к настоящему Положению.

Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательств РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (п.1 ст.11 НК РФ).

1.  Организация налогового учета

Налоговый учет в Обществе ведется бухгалтерией Общества, возглавляемой главным бухгалтером.

Налоговый учет налога на прибыль ведется на основании налоговых регистров, которые составляются на основании бухгалтерских регистров, если статьями Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета. В противоположном случае – на основании данных бухгалтерского учета.

При обнаружении ошибок (искажений), допущенных в исчислении налоговой базы при составлении регистров налогового учета, оформляется бухгалтерская справка с приложением отдельного регистра налогового учета на сумму ошибки (искажения), оформленного за период ее совершения. В случае если в результате ошибки (искажения) данные налогового учета были завышены, в дополнительном регистре исправление отражается с отрицательным знаком.

При этом Общество представляет в налоговый орган уточненную налоговую декларацию за период совершения ошибки.

2.  Объекты налогового учета

-  Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

-  Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определенное Таможенным кодексом Российской Федерации.

-  Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

-  Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

-  Реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в особых случаях передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

-  Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

-  Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта
, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ

1.  Амортизируемое имущество

Общие положения

В состав амортизируемого имущества, определяемого в соответствии с п. 1 ст. 256 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения включается имущество, первоначальная стоимость которого составляет более десяти тысяч рублей и со сроком полезного использования более 12 месяцев.

Первоначальная стоимость

Первоначальная стоимость приобретаемого амортизируемого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, уменьшается на включенную в нее величину процентов, начисленных по полученным для этих целей кредитам и займам.

Первоначальная стоимость амортизируемого имущества завершенного строительства, отраженная в бухгалтерском учете, уменьшается на включенную в нее величину процентов, начисленных по полученным для осуществления строительства кредитам и займам, и величину общехозяйственных расходов, включенных в их стоимость.

В целях налогового учета первоначальная стоимость амортизируемого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, не уменьшается на сумму в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Амортизационные группы

Для целей налогового учета принимается минимальный срок полезного использования основных средств, указанных в соответствующих группах "Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", утвержденной Правительством РФ.

Для тех видов основных средств, которые не отнесены к конкретным амортизационным группам, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями и рекомендациями производителей.

По приобретении основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками.

Для целей налогового учета начисление амортизации основных средств осуществляется линейным способом.

2.  Учет стоимости материалов, товаров и ценных бумаг

Общие положения

Первоначальная стоимость товаров и материалов, отраженная в бухгалтерском учете уменьшается на включенную в нее величину процентов, начисленных по полученным для этих целей кредитов и займов.

Учет стоимости материалов при списании их в производство

Методом списания материалов в производство согласно п. 8 ст. 254 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ устанавливается метод оценки по стоимости единицы запасов. Исключение составляет ГСМ, списание которых осуществляется по средней стоимости.

Учет стоимости товаров и ценных бумаг при их продаже

При продаже покупных товаров доходы, полученные от нее, уменьшаются в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 268 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ на стоимость приобретения данных товаров, определяемую методом оценки по стоимости единицы.

При реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, доход для целей налогового учета определяется в следующем порядке:

1. Для долевых ценных бумаг – на основании их оценки независимым оценщиком.

2. Для долговых ценных бумаг доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги
, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем Обществу, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной Обществу эмитентом (векселедателем).

При продаже ценных бумаг доходы, полученные от нее и определенные с учетом положений п.6 ст. 280 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ, уменьшаются в соответствии с п. 9 ст. 280 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ на стоимость данных ценных бумаг, определяемую по стоимости единицы.

3.  Создание резервов

Резервы под предстоящие ремонты основных средств не создаются. Расходы на ремонт основных средств для целей налогообложения рассматриваются как прочие расходы и признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены. Резервы по сомнительным долгам и резервы предстоящих расходов не создаются.

4.  Порядок определения прямых расходов на производство

В состав прямых расходов на производство включаются следующие расходы:

-  на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

-  на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

-  расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

-  суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

5.  Порядок определения расходов по торговым операциям

Расходы Общества делятся на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся стоимость покупных товаров, реализованных в данном отчетном (налоговом) периоде, включая расходы на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. При этом в стоимость покупных товаров включаются: цена приобретения данных товаров без учета НДС и вознаграждения, уплачиваемые посредникам при их приобретении.

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1. Определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

2. Определяется стоимость товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость остатка товаров на складе на конец месяца.

3. Рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов (пункт 1 настоящей статьи) к стоимости товаров (пункт 2 настоящей статьи).

4. Определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе, как произведение среднего процента на стоимость остатка товаров на конец месяца.

К косвенным расходам относятся все прочие расходы Общества, включая расходы на переработку покупного сырья сторонними организациями. Косвенные расходы не подлежат распределению между видами деятельности.

6.  Внереализационные и прочие расходы

В состав внереализационные расходы для целей налогового учета включаются причитающиеся к уплате в данном налоговом периоде проценты по полученным кредитам и займам, а также все суммовые и курсовые разницы. Исключение составляют отрицательные суммовые разницы, возникающие по полученным кредитам и займам. Данные суммовые разницы приравниваются к процентам по данным долговым обязательствам и учитываются с учетом положений статьи 269 НК РФ.

Датой осуществления прочих расходов в виде лизинговых платежей за принятое в лизинг имущество является дата расчетов в соответствии с заключенными договорами.

Датой осуществления прочих расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество является последний день отчетного (налогового) периода.

7.  Учет нормируемых расходов при определении финансового результата

Общие положения

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, для целей налогообложения увеличивается на величину сверхнормативных расходов в соответствии с ниже перечисленными подпунктами настоящего Положения.

Представительские расходы

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период согласно п. 2 ст. 264 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ.

Командировочные расходы

Пп. 12 п. 1 ст. 264 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ предусматривает уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль только на величину командировочных расходов в пределах норм, утвержденных Правительством РФ.

Расходы на рекламу

К расходам Общества на рекламу в соответствии с п. 4 ст. 264 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ относятся:

-  расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

-  расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

-  расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок – продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых Обществом, и (или) о самом Обществе, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы Общества на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в настоящем пункте, осуществленные ей в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации без НДС и акцизов.

Расходы на добровольное пенсионное страхование

Совокупная сумма расходов по добровольному пенсионному страхованию по пп. 16 ст. 255 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ, учитывается в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Расходы на добровольное медицинское страхование

Расходы предприятия по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников предприятия, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Расходы по оплате процентов по полученным кредитам и займам

Согласно требованиям п. 1 ст. 269 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ налогооблагаемая база по налогу на прибыль уменьшается на величину фактически начисленных процентов по полученным кредитам и займам, если они удовлетворяют следующим условиям:

- предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте. При этом за размер ставки рефинансирования принимается ее величина, установленная Центральным банком Российской Федерации на дату получения кредита или займа. Перерасчет ставки рефинансирования производится только в случае изменений ставки процентов по полученным кредитам или займам. Данное положение также применяется для расчета предельной величины дисконта по собственным векселям, включаемой в состав расходов для целей налогообложения.

При этом расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (фактическое время нахождения указанных ценных бумаг у третьих лиц) и доходности, установленной эмитентом (ссудодателем).

8.  Признание отдельных видов убытков

Убытки от продажи амортизируемого имущества

Согласно п. 3 ст. 268 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ, если в результате продажи амортизируемого имущества получен убыток, то он включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.

Исходя из этого, налогооблагаемая база по налогу на прибыль увеличивается на разницу между фактически полученным убытком и долей убытка, исчисленного в соответствии с первым абзацем данной статьи.

Убытки при уступке (переуступке) прав требования

По нормам п. 1, 2 ст. 279 главы 25 раздела VIII Налогового кодекса РФ при уступке права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о продаже товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от продажи права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком. При этом размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которая подлежит уплате с учетом требований пп. 7 п. 11 настоящего Положения по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа.

При уступке права требования долга третьему лицу после наступления предусмотренного договором о продаже товаров (работ, услуг) срока платежа отрицательная разница между доходом от продажи права требования долга и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком по сделке уступки права требования, который включается в состав внереализационных расходов. При этом убыток принимается в целях налогообложения в следующем порядке:

50 процентов от суммы убытка подлежат включению в состав внереализационных расходов на дату уступки права требования;

50 процентов от суммы убытка подлежит включению в состав внереализационных расходов по истечении 45 дней с даты уступки права требования.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль, исчисленная в бухгалтерском учете, корректируется согласно данным требованиям Налогового кодекса РФ.

9.  Порядок раздельного учета затрат и сумм "входного" НДС по операциям, облагаемым налогом по различным ставкам

В связи с невозможностью отнесения общехозяйственных затрат к различным видам реализации (реализация векселей и т. п.) “входной” НДС по ним в течение месяца списывается на соответствующие 19 счета, а в случае выполнения условий, предусмотренных ст. 172 гл. 21 Налогового кодекса РФ, со счетов 19 на счет 68.02.

Для соблюдения требований Налогового кодекса по раздельному учету “входного” НДС, относящегося к операциям, необлагаемым НДС, и прочим операциям, суммы “входного” НДС по общехозяйственным расходам в конце каждого месяца распределяются между ними.

Сами общехозяйственные расходы, в т. ч. суммы списания на расходы текущего периода основных средств стоимостью менеерублей, также подлежат распределению на относящиеся к различным видам деятельности, облагаемым по различным ставкам НДС. При этом распределению подлежат только те общехозяйственные расходы, по которым в данном отчетном месяце возник “входной” НДС.

Таким образом, в случае если в текущем отчетном периоде были приобретены материалы, а их списание на общехозяйственные расходы будет осуществлено в будущем отчетном периоде, то “входной” НДС по ним распределению не подлежит.

В распределении не участвуют суммы “входного” НДС по оказанным услугам, которые будут списаны на затраты в будущем.

Распределение общехозяйственных расходов и сумм "входного" НДС производится пропорционально выручки, приходящейся на операции, не облагаемые НДС, по отношению к общей сумме выручки. При этом при определении суммы общей выручки в расчет принимается сумма начисленной выручки по счету 90.01 за минусом НДС и сумма выручки начисленной при реализации векселей, акций, долей, а также доходов в виде процентов по предоставленным займам по счету 91.01. При этом реализацией не признается гашение векселей непосредственно векселедателем.

Распределение "входного" НДС производится следующим образом: обратной проводкой в рассчитанной пропорции восстанавливается к уплате в бюджет НДС, оприходованный и принятый к вычету в текущем месяце по общехозяйственным расходам, относящимся к реализации по ставке без НДС. Далее на счет 26 по статьям расходов распределяется "входной" НДС по общехозяйственным расходам, относящимся к реализации без НДС. В конце отчетного периода такие общехозяйственные расходы списываются на субсчет 91.02 как расходы, относящиеся к реализации без НДС, и признаются в налоговом учете косвенными расходами.

Распределение сумм «входного» НДС, приходящегося на различные операции, необлагаемые НДС, производится следующим образом:

1.  В совокупном доходе, необлагаемом НДС (выручка от реализации ценных бумаг плюс доходы в виде процентов к получению по предоставленным займам), в процентном отношении определяется доля выручки, относящаяся к операциям, связанным с реализацией ценных бумаг.

2.  Получившаяся величина умножается на общую сумму «входного» НДС, приходящегося на все операции, необлагаемые НДС. Таким образом, определяется величина «входного» НДС, относящаяся к операциям по реализации ценных бумаг.

3.  Из общей суммы «входного» НДС, приходящегося на все операции, необлагаемые НДС, вычитается величина «входного» НДС, относящаяся к операциям по реализации векселей. Таким образом, определяется величина «входного» НДС, относящаяся к доходам в виде процентов к получению по предоставленным займам.

10.  Порядок исчисления и уплаты налогов

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль осуществляется в размере одной трети авансового платежа исчисленного за предыдущий квартал.

Исх. № 62/аз-246/2007 «09» августа 2007 г.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

фирма «Докар»

по результатам проверки

финансовой (бухгалтерской) отчётности

ФИНАНС»

за I-е полугодие 2007 года

Москва – 2007 год

"АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ"

Адресат:

Генеральный директор ФИНАНС» —

Аудитор:

Наименование: фирма «Докар»

Место нахождения:

Юридический адрес: г. Москва, Кутузовский проезд, д. 36.

Фактический адрес: г. Москва, Кутузовский проезд, д. 36.

Государственная регистрация: регистрационное свидетельство № 000.919 от 01.01.01 г.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц: № от 06.11.02.

Лицензии на осуществление лицензируемых видов деятельности: Лицензия на осуществление аудиторской деятельности № Е 000610 Приказ Минфина РФ от 01.01.01 г. № 000, срок действия – до 25 июня 2012 года.

Является членом МоАП.

Аудируемое лицо:

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью ФИНАНС» ( ФИНАНС») — прежнее наименование Энтерпрайсиз Лимитед», свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ от 01.01.2001 № .

Место нахождения: г.Москва, 1-ый Тружеников пер., стр. 17

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц: № от 01.01.2001.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчётности организации ФИНАНС» за I-е полугодие 2007 года, на основании договора от 8 августа 2007 г. № 59/2-246/2007. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации ФИНАНС» состоит из:

бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ФИНАНС». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом от 07.08.01 «Об аудиторской деятельности»; Федеральными Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.02 № 000; правилами (стандартами) аудиторской деятельности МоАП; внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности фирма «Докар»; нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово - хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность ФИНАНС» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 30 июня 2007 г. и результаты финансово-хозяйственной деятельности за I–е полугодие 2007 года в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

"09" августа 2007 г.

Заместитель генерального директора

фирма «Докар»

Руководитель аудиторской проверки

Аттестат аудитора № К 006062 от 01.01.2001

(бессрочный)

м. п.