| 50 Иванова | К |
С 30 | ||
2) 15 | ||
3) 15 | ||
|
| |
| ||
Об 15
Об 10
| 50 Петрова | К |
С 10 | ||
1) 10 | ||
2) 5 | ||
| ||
Об 20 |
| |
| ||
Д
3) 10
С 25 | |
 | |
+ =
соответ.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 50 «Касса»
ФИО кассира | Сальдо на начало мес. | Обороты за месяц | Сальдо на конец мес. | |
Дебет (приход) | Кредит (расход) | |||
Иванова | 30 | 15 | 15 | 30 |
Петрова |
|
|
|
|
Итого | 40 | 35 | 20 | 55 |
10
20
5
2541. Учетная политика организации.
6 октября 2008 года приказом Минфина РФ за № 000Н было утверждено ПБУ 1/2008, которое называлось «Учетная политика организации»
Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения б/у первичного наблюдения стоимостного измерения текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз. деятельности.
К способам ведения б/у относятся способы группировки и оценки фактов хоз. деятельности, погашения стоимости активов организаций, д/о, инвентаризации, применение счетов б/у, организации регистров б/у, обработки информации.
Учетная политика организации формируется главбухом или иным лицом, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение б/у организации. При этом утверждаются:
а) рабочий план счетов б/у, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения б/у в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.
б) формы первичных учетных документов, регистров б/у, а так же документов для внутренней бух. отчетности.
в) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации.
г) способы оценки активов и обязательств
д) правила д/о и технология обработки учетной информации.
е) порядок контроля за хоз. операциями
ж) другие решения, необходимые для организации б/у.
при формировании учетной политики предлагаются следующие допущения:
1) Имущественная обособленность, состоящая в том, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций
2) непрерывность деятельности, состоящая в том, что организация будет продолжать свою деятельность в обозрительном будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации иди существенного сокращения деятельности, и следовательно обязательства будут пониматься в установленном порядке.
3) последовательность применения учетной политики, состоящая в том, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного учетного года к другому.
4) временной определенности фактов хоз. деятельности или метод начисления состоящий в том, что факты хоз. деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Учетная политика организации должна обеспечивать следующие требования:
1) полноты, состоящая в том, что в б/у все факты хоз. деятельности должны быть отражены полно без всяких исключений.
2) своевременности, т. е. своевременное отражение фактов хоз. деятельности в б/у и в бух. отчетности.
3) осмотрительности, т. е. большую готовность к признанию в б/у расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов не допуская создания скрытых резервов.
4) приоритета содержания перед формой, т. е. отражение в б/у фактов хоз. деятельности исходя не столько из их правовой баз или правовой формы, сколько из их экономического содержания и условий хозяйствования.
5) непротиворечивости, т. е. тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяц.
6) рациональности, т. е. рациональное ведение б/у исходя из условий хозяйствования и величины организации.
При формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации б/у и конкретному его ведению осуществляется выбор одного способа из нескольких, опускаемых законодательством РФ и НПА по б/у. если по конкретному вопросу НПА не установлены способы ведения б/у, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа ведения учета.
Принятая организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией, а именно приказами, распоряжениями организации.
Способы ведения б/у, избранные организацией при формировании учетной политики применяются с 1 января года. Следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа. При этом они применяются всеми филиалами, представительствами и иными подразделениями организации независимо от их местонахождения. Вновь созданная организация, организация возникшая в результате реорганизации оформляет избранную учетную политику не позднее 90 дней со дня ее гос. регистрации. Изменение учетной политики может проводиться в случаях:
а) изменения законодательства РФ и НПА по б/у
б) разработки организацией новых способов ведения б/у, применения нового способа ведения б/у предполагает более достоверное представление фактов хоз. деятельности в б/у и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации.
в) существенного изменения условий хозяйствования. Существенное изменение условий хозяйствования организации может быть связано с реорганизацией, изменением видов деятельности и т. д.
42. Калькуляция как метод ведения бухгалтерского учета.
Калькуляция – способ исчисления затрат на изготовление одной единицы изделия. С помощью К организация сначала планирует, а затем фактически исчисляет все затраты, связанные с производством и сбытом конкретных видов производимой продукции. Себестоимость готовой продукции определяется благодаря калькуляции, калькулированию себестоимости (совокупность методов учёта затрат на производство, приёмов и способов исчисления себестоимости готовой продукции).
Затраты по способу включения в себестоимость делятся на прямые и косвенные. Прямые – можно отнести на определенную продукцию (материалы, работы, услуги сторонних организаций, зарплата основных производственных рабочих с отчислением на социальное страхование и обеспечение). Косвенные – относятся либо ко всему производству в целом, либо к отдельным его подразделениям (зарплата административно-управленческому персонала с отчислениями, канцелярские, почтовые и другие расходы.) Данные затраты в течение месяца собираются на отдельных соответствующих счетах, а в конце месяца распределяются по видам выпускаемой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
43. Баланс. Валюта баланса. Строение бухгалтерского баланса.
Баланс как важнейший элемент метода б/у дает возможность экономически правильно обобщать и показывать в наглядной форме состояние активов организаций и источников образования.
Бух. баланс включается в состав фин. отчетности. По бух. балансу можно производить анализ финансового состояния организации.
Бухгалтерский баланс является способом обобщенного отражения и экономической группировки средств организации в учетной оценке по их видам и источникам образования на определенный момент времени, т. е. дату.
Для раздельного показа видов средств и их источников бух. баланс строится в форме таблицы, состоящей из двух частей.
В одной части, называемой активом (действующий) показывается состав средств и их размещения (имущество)
Во второй части, называемой пассивом (недеятельный, страдательный) показываются источники образования средств и их назначение.
В активе и пассиве баланса по отдельным строкам показываются экономически однородные виды средств и их источников. Каждая такая строка называется статьей баланса. В активе и пассиве предусматриваются колонки для указания статей и сумм на три даты.
Баланс с лат означает двучашие как символ равновесия. Особенность бух. баланса является равенство денежных итогов актива и пассива – это требование обязательно для баланса любой организации. Оно вытекает из того, что как в активе, так и в пассиве показывается одна и та же масса средств только в разных группировках. В активе – по видам, в пассиве – по источникам.
В соответствии с требованиями Международных стандартов бух. баланс составляется таким образом, чтобы:
1) была видна структура капитала, т. е. аспект инвестирования (пассив)
2) была видна структура имущества для получения информации о ликвидности, т. е. аспект инвестирования (актив)
3) структура капитала и имущества должна находится во взаимосвязи для получения информации о платежеспособности и ликвидности организации.
4) бух. баланс должен быть построен либо по возрастающей, либо по убывающей ликвидности.
5) бух. баланс должен включать числовые показатели в нетто оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бух. балансу.
Т. о. левая сторона баланса показывает направление использования или вложения средств на дату составления бух. баланса, т. е. имущество, активы организации. Эти вложения производятся для того чтобы организация могла достичь своей цели в частности для получения приемлемой прибыли. На правой стороне отражаются источники средств, вложенных в активы, т. е. показано как финансируются активы. С этой точки зрения основное балансовое уравнение выглядит следующим образом:
А = Кс + Об (Кз), где Кс – капитал собственный, Об – обязательства, Кз – капитал заемный, А – активы.
В бух. балансе все статьи актива и пассива подразделяются на 2 раздела по активу и 3 раздела по пассиву:
I Внеоборотные активы
II Оборотные активы
III Капитал и резервы
IV Долгосрочные обязательства
V Краткосрочные обязательства.
В бух. балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.
Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения, погашения по ним, не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Отчетной датой для составления баланса считается последний календарный день отчетного периода, т. е. с 1 января по 31 декабря соответствующего года. А для организаций, созданных после 1 октября до 31 декабря следующего года.
Бух. баланс, составленный за месяц, квартал, нарастающим итогом с начала отчетного года называется промежуточным.
Статьи бух. баланса по котором отсутствуют числовые значения активов, обязательств, прочеркиваются в типовых формах или не приводятся в формах, разработанных самостоятельно организацией или пояснительной записке.
44. Инвентаризация имущества организации, его значение и порядок проведения.
Инвентаризация – один из способов наблюдения за хоз. деятельностью, контроля за имуществом и обязательствами организации, а так же обеспечение полноты и достоверности учетных данных. Инвентаризация состоит в периодическом установлении фактического наличия средств организации и в сопоставлении показателей б/у с фактическими данными. Инвентаризация дает возможность выявлять отдельные операции, не поддающиеся документальному оформлению в момент их совершения, а именно недостача, излишки, естественная убыль и т. д.
Важнейшим условием достоверности б/у является точное соответствие учетных записей фактическому наличию и движению хоз. средств, т. е. имущество организации.
В целях обеспечения реальности данных учета и отчетности, необходимо периодически сверять данные учета с действительным состоянием материально-производственных запасов путем проведения инвентаризации, т. к. данные б/у иногда расходятся с фактическим состоянием материально-производственных запасов, что происходит в результате естественной убыли, недостачи, неточности при приеме или отпуске (а именно просчеты, промера, замены видов средств и т. д.).
Все эти явления не могут быть выявлены в момент их совершения, т. е. не поддаются учету, т. к. не оформляются документами. Чтобы установить эти расхождения необходимо периодически проверять материально-производственные запасы организации и все имущество в целом.
Такого рода проверка дает возможность дополнять и уточнять учетные данные и вести борьбу с различными злоупотреблениями.
Инвентаризация имущества имеет целью обеспечение достоверности данных б/у. она позволяет установить реальность статей бух. баланса и отчетности организации. Инвентаризация проводится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95 №49.
Основными задачами инвентаризации являются:
а) определение фактического наличия имущества.
б) выявление материально-производственных запасов частично потерявших свое первоначальное качество не используемых сверх нормативов
в) сопоставление фактического наличия имущества с данными б/у
г) контроль за сохранностью материально-производственных запасов
д) проверка полноты отражения в учете обязательств
е) проверка соблюдения правил и условий хранения материально-производственных запасов.
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
1) передачи имущества организации в аренду, выкупа, продажи и в случаях предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия.
2) перед составлением годовой бух. отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В районах, расположенных на крайнем севере и приравниваемых к ним местностям, инвентаризация товарно-материальных ценностей может проводиться в период их наименьших остатков.
3) смены материально ответственных лиц на день приемки-передачи товарно-материальных ценностей.
4) установление фактов хищений, злоупотреблений и при порче ценностей.
5) стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальных условий.
6) ликвидации (реорганизации) перед составлением ликвидационного или разделительного баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами.
Так при коллективной (бригадной) материальной ответственности проведение инвентаризации обязательно при смене руководителя коллектива (бригады), при выбытии из коллектива более 50% его членов, а так же по требованию одного или нескольких членов коллектива или бригады.
45. Система законодательно-нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ.
В ФЗ РФ «О б/у/ принятом 21.11.1996г. за определено, что общее методологическое руководство б/у в РФ осуществляется Правительством РФ
Органы, которым ФЗ-ми предоставлено право регулирования б/у, руководствуясь законодательством РФ разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории РФ:
а) планы счетов б/у и инструкции по их применению
б) положения (стандарты) по б/у, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хоз. операций, составление и представление бух. отчетности.
в) другие нормативные акты и методические указания по вопросам б/у.
однако в ФЗ «О б/у» сказано, что нормативные акты и методические указания по б/у издаваемые органами, которым ФЗ-ми предоставлено право регулирования б/у не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина РФ.
Основными органами, осуществляющими законодательно-нормативное регулирование б/у являются:
а) Госдума, принимающая ФЗ-ы
б) Президент РФ, издающий Указы Президента, затрагивающие вопросы б/у
в) Правительство РФ, принимающее Постановления Правительства
г) Минфин РФ, регулирующее б/у организаций
д) ЦБ РФ, устанавливающий правила проведения банковских операций, а так же б/у и отчетности для банковской системы.
е) различные ведомства, министерства, издающие методические указания для своих подведомственных организаций
ж) организации, руководствуясь законодательством РФ о б/у, нормативными актами органов регулирующих б/у, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из структуры отрасли и других особенностей деятельности организации.
Правовое регулирование б/ можно представить 4мя уровнями:
1) Законодательный (законы о б/у, о валютном регулировании и контроле, налоговый, трудовой кодексы РФ и др.)
2) Нормативный (стандарты (положения) по б/у и отчетности, план счетов б/у и др.)
3) Методический (инструкции, методические указания, содержащие более детальные рекомендации по организации учета соответствующих объектов)
4) Организационный, включающий рабочие материалы (положения, документы) учетную политику организации по учету соответствующих операций и объектов непосредственно в организации.
46. Требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете.
Основными требованиями к информации, формируемой в б/у является то, что б/у должен вестись в валюте РФ, т. е. рублях – в этом заключается требование денежного измерения.
Имущество, являющееся собственностью организации учитывается обособленно от имущества других юр. лиц и собственников организации, т. е. требование имущественного обособления.
Все хоз. операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах б/у без каких-либо пропусков или изъятий, т. е. требование своевременности.
В б/у организации текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно. Следовательно, требование, предъявленное к информации явления сравнимости и постоянство информации, которые характеризуются тем, что организация и ее показатели должны быть сопоставимы с такими же данными других организаций или в динамике у данной организации на протяжении различных промежутков времени. Постоянство информации, что означает, что принятая методология учета должна быть постоянна на протяжении нескольких лет и применяется до тех пор, пока пользователи информации не буду извещены о вносимых изменениях. Полнота информации предполагает, что учетная информация должна содержать максимум того, что необходимо знать заинтересованным пользователям.
Эффективность информации означает, что выгоды, полученные на основе новой учетной информации должны быть выше затрат на нее.
Понятность информации – информация, отраженная в б/у должна быть понятна заинтересованным пользователям.
Информация должна быть своевременна, уместна и значима. Запоздалая информация обычно не имеет большого практического значения. Уместная информация – это та, если она способна повлиять на принимаемые управленческие решения.
Информация должна быть достоверна, надежна и правдива, т. е. она должна гарантировать пользователям отчетной информации объективное состояние деятельности организации.
47. Оценка как элемент метода бухгалтерского учета.
Оценка – способ выражения в денежном измерении имущества организации и его источников.
В основе оценки лежат реальные затраты, выраженные в денежном измерении. Оценка зависит от источников поступления:
1) Приобретение за плату: оценивается путём суммирования фактически произведенных затрат на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.
2) Безвозмездное получение – оценка по текущей рыночной стоимости.
3) Изготовление собственными силами – фактически произведенные затраты, связанные с использованием в процессе изготовлением имущества, основных средств, сырья и других затрат на изготовление объекта.
4) Вклад в уставный капитал – денежная оценка, согласованная с учредителями.
5) Получение по договорам, предусматривающих исполнение обязательств неденежными средствами – оценка стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организации.
6) Оценка выбытия имущества:
а) по стоимости каждой единицы (запасы, которой не могут обычным образом заменять друг друга);
б) по средней себестоимости (себестоимость/количество);
в) По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО – first in first out) – поступающие в течение длинного промежутка времени запасы должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения с учётом себестоимости запасов, числившихся на начало месяца.
48. Методика составления бухгалтерских проводок.
Проверку точности бух. записей осуществляют благодаря методу двойной записи, т. е. хозяйственная операция при этом методе отражается по дебету одного счета и по кредиту другого счета в одинаковой сумме.
Необходимость двойной записи вытекает из двойственной группировки хоз. ср-в организации, т. е. по их составу и источникам образования.
Прежде чем сделать запись непосредственно в счете на основании хоз. операции, надо установить какие счета должны быть применены по этой хоз. операции, т. е. следует проанализировать хоз. операцию на предмет определения ее двойственного эффекта на бух. счета организации.
В результате анализа принимаются решения какой счет дебетуется, а какой кредитуется.
О счетах, связанных двойной записью, говорят, что она корреспондирую друг с другом. Эта взаимосвязь счетов, служащая для отражения хоз. операций, называется корреспонденцией счетов, а сами счета – корреспондирующими.
Корреспонденция счетов обозначается обычно на документах, а так же в регистрах б/у в виде так называемых проводок.
Проводки могут быть простые и сложные. Простая проводка – это та взаимосвязь счетов, при которой сумма хоз. операции записывается в дебет одного счета и в кредит другого. Сложная проводка – та взаимосвязь счетов, при которой сумма хоз. операции записывается в дебет одного счета, а в кредит двух и более счетов и наоборот. Однако в любом случае сумма, записанная в дебетуемом счете должна быть равна итогу сумм, записанных в кредитуемых счетах или итог сумм, записанных в нескольких дебетуемых счетах должен быть равен сумме записанной в кредитуемом счете по каждой хоз. операции. Это равенство обеспечивает одинаковые итоги оборотов по дебету и кредиту всех счетов и имеет большое контрольное значение.
Следовательно, принцип двойной записи, т. е. отражение одной и той суммы в дебете и кредите разных счетов соблюдается и в сложных проводках, поэтому в системе двойной записи всегда поддерживается баланс.
При составлении сложных проводок следует иметь в виду, что правильной является такая проводка, в которой ясно выражена корреспонденция между счетами. Поэтому нельзя составлять проводок, затрагивая одновременно дебет нескольких счетов и кредит нескольких счетов.
Любую сложную проводку всегда можно записать в виде нескольких простых.
При составлении проводок необходимо знать что означает остаток на каждом счете. Так остаток по счету 01 «Основные средства» означает сколько основных средств имеется в организации (на какую сумму). Остаток по счету 10 «Материалы» означает сколько на складе имеется материалов у кладовщика. Остаток по счету 43 «Готовая продукция» означает сколько готовой продукции находится на складе организации. Остаток по счету 50 «Касса» означает сколько в кассе денег. Остаток по счету 51 «Расчетные счета» означает сколько денег на расчетном счете организации и т. д.
Но если название счета начинается со слова «Расчеты», то остаток означает, что кто-то кому-то должен (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»)
1. Если мы должны, то это означает кредиторскую задолженность, т. е. счета пассивные и в результате хоз. операции, затрагивающей эти счета мы смотрим, что наша задолженность перед ними увеличилась или уменьшилась.
2. Если нам должны, то это дебиторы, т. е. счета активные и в результате хоз. операции, затрагивающей эти счета, мы смотрим, что их задолженность перед нами увеличилась или уменьшилась.
№ п/п | Хозяйственная операция | Д | К | С тыс. руб. |
1 | Получены с расчетного счета деньги в кассу | 50 «Касса» | 51 «Расчетные счета» | 10 |
2 | Получены материалы от поставщиков, счет не оплачен | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 25 |
3 | С расчетного счета оплатили поставщикам | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетные счета» | 15 |
4 | Выплачена из кассы з/п работникам | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 50 «Касса» | 30 |
5 | Поступили на расчетный счет деньги от покупателей | 51 «Расчетные счета» | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 20 |
49. Задачи, цель и функции бухгалтерского учета в современных условиях развития экономики.
Определение б/у сформулировано в ФЗ «О бухгалтерском учете», принятом 21.11.1996 г. за .
Б/у представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении, об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хоз. операций.
Из определения видно, что характерными чертами б/у являются:
а) сплошное отражение всех хоз. операций организаций. Это необходимо для получения полной характеристики всех хоз. процессов.
б) непрерывность во времени происходящих хозяйственных факторов.
в) его документальность имеющая правовую основу, т. е. согласно ей устанавливается ответственность за выполняемую хоз. операцию, а следовательно документ приобретает юр. силу.
г) отражение средств и хоз. процессов в денежном выражении обобщая натуральные показатели.
д) использование специфических приемов исследования, а именно счета и двойная запись, документация, инвентаризация, оценка, калькуляция, бух. баланс и фин. отчетность – элементы метода б/у.
е) регистрация хоз. операций в хронологической последовательности и в систематическом порядке.
ж) обязательность ведения б/у всеми юр. лицами, действующими на территории РФ.
На основе данных бухгалтерского учета осуществляется анализ хозяйственной деятельности, принимаются различные управленческие решения.
Основные задачи б/у сформулированы в законе «О б\у». Ими являются:
1) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении необходимой внутренним и внешним пользователям бух. отчетности.
2) обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям бух. отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хоз. операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных трудовых и фин. ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
3) предотвращение отрицательных результатов хоз. деятельности организации и выявление внутрихоз. резервов, обеспечения ее фин. устойчивости.
В системе управления хоз. деятельность организации б/у выполняет ряд функций:
1) информационная функция присуща б/у, т. к. по своей сути учет – это система, осуществляющая сбор, измерение, обработку и передачу фин. информации о хоз. процессах организации. Б/у предоставляет информацию различным объектам управления.
2) контрольная функция. В процессе сбора и регистрации информации о фактах хоз. деятельности в системе б/у одновременно производится контроль законности совершенных операций, правильности документального оформления, логический и арифметический контроль. С помощью специальных приемов и способов осуществляется три вида контроля:
а) предварительный, т. е. до совершения хоз. операции
б) текущий, т. е. во время совершения операции
в) последующий, т. е. после ее совершения
3) плановая функция. Процесс планирования требует от системы б/у своевременного представления информации не только о текущих операциях, но и о предполагаемых изменениях, прогнозах. Например, определение размера предстоящих расходов при создании резерва предстоящих расходов, размера сомнительного долга при начислении резерва по сомнительным долгам и т. д.
4) аналитическая функция проявляется в том, что в системе б/у информация формируется по каждому объекту б/у и характеризует не только его наличие, но и движение.
5) функция обратной связи. Эта функция учета обеспечивает эффективность всей системы управления организацией, т. к. именно в б/у формируется отчетная информация, полученная после реализации того или иного управленческого решения. Эта функция позволяет контролировать соблюдение смет, бюджетов, выявлять скрытые резервы.
50. Система синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.
Синтетические счета дают обобщенную характеристику хозяйственных средств и операций. Записи на синтетических счетах ведутся только в денежном выражении.
Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов б/у. посредством аналитических счетов данные записи в синтетических счетах детализируются и конкретизируются.
Аналитические счета в отличие от синтетических содержат не только денежный, но и натуральный показатель.
Отражение хоз. средств и процессов в обобщенных показателях на синтетических счетах называется синтетическим учетом.
Отражение хоз. средств и процессов в детализированных показателях на аналитических счетах называется аналитическим учетом.
Аналитические и синтетические счета тесно взаимосвязаны. Эта связь проявляется в том, что начальный и конечный остаток синтетического счета должен быть равен сумме соответствующих остатков аналитических счетов. Такое равенство обусловлено тем, что аналитические счета лишь детализируют данные синтетического счета, т. е. показывают составные части тех средств, которые отражаются на синтетических счетах в общем виде.
Кроме того дебетовые и кредитовые обороты всех аналитических счетов равны суммам дебетового и кредитового оборотов того синтетического счета, в развитии которого они открыты. Счета аналитического учета имеют важное контрольное значение, т. к. с их помощью проверяется правильность ведения б/у.
Данные аналитических счетов позволяют вести наблюдение за состоянием запасов товарно-материальных ценностей, за расчетами с поставщиками и подрядчиками, за подотчетными лицами и т. д.
Записи хоз. операций на аналитических счетах производят на основании первичных документов. В аналитических счетах содержатся сведения более подробные, чем в синтетических счетах.
При подведении итогов в конце отчетного периода обороты и остатки синтетических и аналитических счетов должны обязательно сверяться, что очень важно для выявления и исправления тех или иных расхождений.
Наряду с синтетическими и аналитическими счетами в б/у применяются субсчета.
Субсчета – промежуточное учетное звено между синтетическими и аналитическими счетами. Они используются для получения обобщенных данных об отдельных объектах внутри данного синтетического счета.
Применение субсчетов имеет особенно большое значение для тех синтетических счетов, на которых учитываются объекты с обширной и разнообразной номенклатурой.
Т. о. синтетические счета могут делиться на ряд субсчетов, а каждый субсчет может подразделяться еще на несколько аналитических счетов.
41 «Товары» ‑ синтетический счет
41/1 «Товары на складах» ‑ аналитический учет по кладовщикам – по видам товаров
41/2 «Товары в розничной торговле» ‑ по материально ответственным лицам (по директорам магазинов, по заведующим отделов и т. п.)
41/3 «Тара под товаром и порожняя» ‑ по материально ответственным лицам – по видам тары.
| 50 Иванова | К |
С 30 | ||
2) 15 | ||
3) 15 | ||
|
| |
| ||
Д | 50 «Касса» | К |
С 40 | ||
1) 10 | ||
2) 20 | ||
3) 25 | ||
Об 35 | Об 20 | |
С 55 | ||
| 50 Петрова | К |
С 10 | ||
1) 10 | ||
2) 5 | ||
| ||
Об 20 |
| |
| ||
 | |
+ =
соответ.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 50 «Касса»
ФИО кассира | Сальдо на начало мес. | Обороты за месяц | Сальдо на конец мес. | |
Дебет (приход) | Кредит (расход) | |||
Иванова | 30 | 15 | 15 | 30 |
Петрова |
|
|
|
|
Итого | 40 | 35 | 20 | 55 |
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
