1. добавьте контрагента «Автобаза №33», создайте новый
договор с контрагентом «Транспортные услуги»,
- взаиморасчеты по договору ведутся в разрезе расчетных
документов.
2. Отразите в бухгалтерском учете дополнительные расходы на сумму
2000.00руб. за транспортные услуги, оказанные поставщиком
«Автобаза №33» в связи с доставкой материалов 18.03.2007г. по накладной
НД000001.
НДС -18% сверху. Документ расчетов - не указан.
3. Отразите в бухгалтерском учете дополнительные расходы на сумму
1000.00руб. за транспортные услуги, оказанные поставщиком
«Автобаза№33» в связи с доставкой материалов 18.03.2007г. по накладной
НД000002.
НДС -18% сверху. Документ расчетов - неуказан.___________________
Решением поставленной задачи является ввод документа «Поступление
доп. расходов» на основании документа поставки, как это показано на рис. 2-
26. Дата документа совпадает с датой поставки.
Следует обратить внимание, что при вводе на основании, в документе
«Поступление доп. расходов» устанавливаются тот же контрагент и договор,
что указаны в документе-основании. В рассматриваемом случае транспортные
услуги указывает другой контрагент, и его следует вручную выбрать в шапке
документа, а также указать договор.
По указанному в шапке контрагенту и договору происходит анализ
взаиморасчетов, и, если есть выплаченные авансы, то при проведении
документа, сформируются проводки по зачету аванса в случае, если расчеты
ведутся в целом по договору, или в шапке указан конкретный документ
оплаты.
В шапке документа указывается способ распределения суммы
дополнительных расходов:
> По сумме:
> По количеству.
Если распределение дополнительных расходов осуществляется иным
образом, то сумму доп. расходов можно вручную указать в табличной части
документа, при этом сумму в шапке документа следует убрать.
73
|
В результате проведения документа по каждой строке товаров
сформируется отдельная запись в регистре бухгалтерии (проводка), в которой
будет дебетоваться счет учета МПЗ, с указанием конкретной номенклатуры и
склада, но в проводке будет только сумма и не будет количества, поскольку
увеличивается только себестоимость МПЗ, а не количественные остатки на
складе.
В результате ввода документов «Поступление товаров и услуг» и
«Поступление доп. расходов» сформировались соответствующие новые
расчетные документы, поскольку в обоих случаях в документах «Поступление
доп. расходов» не были указаны расчетные документы. Соответственно, для
погашения задолженности перед поставщиком, необходимо произвести оплату,
по договору «транспортные услуги», в соответствии с фактически оказанными
услугами.
Практическое задание №2-4.
Отразите в бухгалтерском учете оплату задолженности
контрагенту «автобаза №33» по договору «транспортные
услуги» от 01.01.2001г. в разрезе документов расчетов на
следующие суммы:
По поступлению доп. расходов № НД000001 от 01.01.2001г. на сумму
2360.00руб.
По поступлению доп. расходов № НД000002 от 01.01.2001г. на сумму
1 180.00руб.
При вводе документа «Платежное поручение исходящее» следует
воспользоваться типом операции «Оплата поставщику». Кроме того, если
необходимо произвести оплату в один день одному и тому же контрагенту
конфигурация «Бухгалтерия предприятия» обеспечивает возможность введения
74
одного платежного документа, в котором указываются все оплачиваемые
договоры и/или расчетные документы.
Для этого при вводе платежного документа следует нажать экранную
кнопку «Список», в результате чего у документа появится табличная часть, как
это представлено на рис. 2-27.
Расчеты с подотчетными лицами
Между организацией и сотрудниками денежные отношения возможны
не только при выплате зарплаты. Выдача денег на командировочные расходы,
на приобретение материалов, канцтоваров и пр., - эти операции происходят на
любом предприятии.
Взаиморасчеты с подотчетными лицами в бухгалтерском учете
отражаются по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами);. По своей сути
данный счет активно-пассивный и отражает либо задолженность подотчетного
лица перед предприятием, либо наоборот, предприятия перед подотчетным
лицом (если его расходы превысили выданные ему средства).
Детализация взаиморасчетов с подотчетными лицами ведется с
точностью до сотрудника.
Для выдачи денежных средств из кассы организации под отчет
сотруднику вводится документ «Расходный кассовый ордер» и выбирается
операция «Выдача денежных средств подотчетнику».
Дальнейшие расчеты между организацией и подотчетным лицом могут
развиваться по одному из четырех сценариев.
Сценарий первый. Подотчетное лицо вообще не использовало выданные
ему средства. В этом случае оформляется только документ «Приходный
кассовый ордер» на всю сумму выданных ранее денежных средств.
Сценарий второй. Сотрудник частично использовал выданные ему
средства. В этом случае, оставшиеся у него денежные средства он возвращает в
кассу предприятия по документу «Приходный кассовый ордер», а на сумму
использованных средств отчитывается по документу «Авансовый отчет».
75
Сценарий третий. Сотрудник полностью потратил выданные ему
средства. В кассу возвращать нечего, на сумму полученных (и потраченных)
средств сотрудник отчитывается по документу «Авансовый отчет».
Сценарий четвертый. Сотрудник потратил больше, чем получил из
кассы предприятия. На потраченную сумму он отчитывается по документу
«Авансовый отчет», а на сумму превышения авансового отчета над
соответствующим РКО, формируется еще один документ РКО.
Регистрация в бухгалтерском учете возврата выданных ранее и не
использованных сумм осуществляется с использованием документа
«Приходный кассовый ордер» с установленным видом операции «Возврат
денежных средств подотчетником». Данный документ уже был рассмотрен
выше, поэтому сразу перейдем к рассмотрению документа «Авансовый отчет».
Документ «Авансовый отчет», экранная форма которого представлена
на рис. 2-28, оформляется в той валюте, которая определена для сотрудника
при выдаче ему денежных средств. Если РКО был выписан в валюте, то для
отражения валютного авансового отчета, необходимо нажать экранную кнопку
«Цены и валюта...» и указать валюту авансового отчета. По умолчанию
авансовые отчеты формируются в рублях.
Документ имеет несколько табличных частей, которые располагаются
на соответствующих закладках.
Информация о денежных средствах, полученных подотчетным лицом,
отображается на закладке «Авансы».
Денежные средства, выданные подотчетному лицу могут быть
израсходованы на:
> Закупку товаров и тары (закладки «Товары» и «Тара»)
> Оплату поставщикам (закладка «Оплата»)
> Прочие (дополнительные) расходы (закладка «Прочее»).
Данные о расходе денежных средств заполняются в документе
«Авансовый отчет» на соответствующих закладках табличной части.
76
Информация о приобретенных подотчетным лицом МПЗ фиксируется
на закладке «Товары», информация о приобретении возвратной тары
фиксируется на закладке «Тара».
Информация об израсходованных подотчетным лицом суммах
заполняются в соответствии с предоставленными подотчетным лицом
печатными формами документов.
На закладке «Прочее» указываются услуги, оплаченные физическим
лицом из подотчетных сумм.
Затраты подотчетного лица на оплату поставщикам фиксируются на
закладке «Оплата».
Сумма фиксируются в двух валютах: валюте, в которой подотчетное
лицо реально расплатился с поставщиком и в валюте взаиморасчетов,
указанной в договоре поставщика.
При проведении авансового отчета автоматически корректируется
сумма задолженности перед поставщиком.
К дополнительным расходам подотчетного лица могут относиться
командировочные расходы, расходы на проезд, расходы на бензин и т. д. Эта
информация заполняется на закладке «Прочее». В качестве дополнительной
информации может быть указана та статья затрат, на которую надо отнести
прочие расходы подотчетного лица.
Для корректного отражения операций необходимо указать в табличной
части документа счет и аналитику бухгалтерского учета приобретаемых
объектов (или счет учета расчетов с поставщиками, которым произведена
оплата).
При проведении документа формируются бухгалтерские записи по
дебету счетов, указанных в табличной части документа (в том числе счета
учета НДС по приобретенным ценностям), и кредиту счета 71 «Расчеты с
подотчетными лицами», соответствующим субсчетам (если отчет в рублях - то
субсчета 71.01 «Расчеты с подотчетными лицами», если в иностранной валюте
- то субсчета 71.02 «Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)»).
При установленном флаге «Отразить в налоговом учете» авансовый
отчет формирует проводки в налоговом учете по налогу на прибыль.
Для корректного отражения операций в налоговом учете необходимо
указать б табличной части документа счет и аналитику налогового учета
приобретаемых объектов.
При проведении документа в налоговом учете будут сформированы
записи:
> в части приобретения МПЗ (работ, услуг) - по дебету
счетов, указанных в табличной части, и кредиту счета ПВ
«Поступление и выбытие имущества, работ, услуг, прав»
> в части оплаты поставщикам - не отражается
77
Практическое задание №2-7.
Отразите в бухгалтерском учете выдачу сотруднику
Аввакумову Вадиму Ивановичу под отчет суммы в размере
2000.00руб. 18.03.2007г.
18.03.2007г. отчитался по авансовому отчету на сумму
2000.00руб. за приобретенный им в розничном магазине»Все для дома»
материал:
«Гвозди мебельные» в количестве 20 упаковок по цене 100руб./упак.
НДС включен в цену._________________________________________________
При решении поставленной задачи следует обратить внимание на
порядок учета НДС.
Учет основных средств
В бухгалтерии учет основных средств ведется на счете 01 «Основные
средства» с детализацией до отдельного объекта основных средств, имеющего
свой инвентарный номер.
На рис. 2-29 представлена общая схема отражения в бухгалтерском
учете операций, связанных с формированием основных средств на
предприятии.
Цифрами на данной схеме обозначены следующие операции:
1. ввод в эксплуатацию основного • средства. С момента
формирования данной проводки у основного средства есть
инвентарный номер, по нему может начисляться амортизация,
и, главное, данное основное средство участвует в
производственном процессе;
2. Приобретение основного средства. В момент формирования
данной проводки, основное средство выступает в качестве
78
номенклатуры. Вполне возможно, что перед вводом в
эксплуатацию стоимость внеоборотного актива увеличится за
счет каких-либо дополнительных расходов. Оприходование
внеоборотного актива происходит так же, как и оприходование
товаров или материалов;
3. Передача оборудования в монтаж. Данная операция является
как бы развитием предыдущей операции, с той лишь разницей,
что оборудование перед вводом его в эксплуатацию,
необходимо собрать, смонтировать, и провести по нему пуско-
наладочные работы. Таким образом, на счете 08 формируется
стоимость внеоборотного актива из стоимости использованных
объектов оборудования, материалов (если необходимо), затрат
на пуско-наладочные работы и пр.;
4. Приобретение оборудования. Операция аналогична
операции 2;
5. Поступление основного средства в качестве вклада в уставный
капитал организации.
Рассмотрение операций учета основных средств следует начать с
рассмотрения операций 2 и 4.
Поступление основных средств и оборудования
Бухгалтерский и налоговый учет поступления оборудования и
отдельных объектов основных средств ведется аналогично товарам. Счета
учета оборудования задаются в документе в соответствии с правилами
бухгалтерского учета. В типовой конфигурации «Бухгалтерия предприятия»
под оборудованием понимается как оборудование требующее монтажа (счет 07
«Оборудование к установке»), так и не требующее монтажа (счет 08.04
«Приобретение объектов основных средств»), НДС в этом случае учитывается
обособленно от других ценностей на субсчете 19.01 «Налог на добавленную
стоимость при приобретении основных средств».
Для отражения в бухгалтерском учете операций поступления
оборудования и основных средств, не требующих монтажа, используется уже
рассмотренный нами документ «Поступление товаров и услуг». Использование
одного и того же документа для оприходования товаров и основных средств
еще раз подчеркивает общие принципы учета всех МПЗ на предприятии. Если
основное средство не вводить в эксплуатацию, то его можно реализовать на
сторону, как и любой другой товар.
В документе «Поступление товаров и услуг» необходимо указать вид
операции «Поступление оборудования», в результате чего в табличной части
документа появится соответствующая закладка. Предполагается, что именно на
этой закладке будут отражены поступающие объекты оборудования и
основные средства, не требующие монтажа. Счета учета оборудования и
основных средств, так же как и счета учета материалов, подставляются из
регистра сведений «Счет учета номенклатуры».
Документ формирует следующие проводки:
Дт 07 Кт 60 - на сумму поступившего оборудования
79
Дт 07 Кт ПВ - на сумму поступившего оборудования в налоговом учете
Дт 08.04 Кт 60 - на сумму поступивших основных средств, не
требующих монтажа
Дт 08.04 Кт ПВ - на сумму поступивших основных средств, не
требующих монтажа в налоговом учете
Дт 19.01 Кт 60 - на сумму уплаченного НДС
Практическое задание №2-8.
Отразите в бухгалтерском учете поступление основного
средства «Станок фигурной распиловки» стоимостью
24 000.00руб. на главный склад от 01.01.2001г.
Отразите в бухгалтерском учете поступление следующих объектов
оборудования к установке «Комплект подъемного механизма» - 2 комплекта
по ценеруб. на главный склад от 01.01.2001 г.___________________
Для решения задачи следует воспользоваться документом «Поступление
товаров и услуг», указав вид операции «Оборудование».
В справочнике «Номенклатура» должна быть создана группа
«Оборудование (объекты основных средств)» и в регистре сведений «Счета
учета номенклатуры» указано, что в разрезе группы номенклатуры
«Оборудование (объекты основных средств)» учет ведется по счету 08.04, а по
номенклатуре группы «Оборудование к установке» по счету 07.
Принятие к учету основного средства
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операции,
отмеченной на рис. 2-29 цифрой 1, необходимо воспользоваться документом
типовой конфигурации «Принятие к учету ОС», экранная форма которого
представлена на рис. 2-30. Журнал документов открывается через меню «ОС и
НМА - Принятие к учету ОС».
В шапке документа обязательно указывается организация, в которой
вводится в эксплуатацию основное средство. Кроме того, документ содержит
несколько закладок, на которых указываются соответствующие значения для
разных видов учета. На закладке «Основные средства» указываются сведения
об основных средствах и номенклатуре (приобретенном объекте). После
указания номенклатуры, из регистра сведений «Счета учета номенклатуры»
подбирается соответствующие счета бухгалтерского и налогового учета, с
которых надо списать номенклатуру, принимаемую к учету. Если в документе
«Поступление товаров и услуг» у приходуемой номенклатуры был изменен
счет учета, предлагаемый по умолчанию, то в данном документе счета учета
также необходимо изменить.
80
В табличной части документа выбирается основное средство,
принимаемое к учету. Следует учитывать, что хотя основное средство и
приобретенный внеоборотный актив могут иметь одно и то же название, это
объекты различных справочников.
Справочник «Основные средства» содержит основные сведения об
объекте ОС. Кроме того, большинство сведений об основном средстве,
относящиеся к бухгалтерскому и налоговому учету, заполняются только с
помощью документа «Принятие к учету ОС».
На закладке «Общие сведения», документа «Принятие к учету ОС»,
представленной на рис. 2-31, указываются сведения о состоянии принятия
основного средства к учету, и, если флажок «Принятие к учету с вводом в
эксплуатацию» установлен, о состоянии ввода в эксплуатацию («Принято»),
Если применяется механизм начисления амортизации, необходимо в
обязательном порядке указать способ отражения расходов путем выбора
соответствующего значения из справочника «Способы отражения расходов по
амортизации», представленного на рис. 2-33.
На закладке «Бухгалтерский учет», представленной на рис. 2-32,
указываются основные сведения о порядке учета основного средства и
начислении амортизации.
Для основных средств можно выбрать один из следующих вариантов
порядка учета:
> начисление амортизации;
> начисление износа (по основным средствам, введенным в
эксплуатацию до 1 января 2006г.);
> списание при принятии к учету (до 1 января 2006г.):
> отражение в составе МПЗ;
> стоимость не погашается.
Следует обратить внимание: не все реквизиты, относящиеся к
начислению амортизации, доступны к заполнению. Это связано с тем, что
разные реквизиты заполняются для разных способов начисления амортизации.
В бухгалтерском учете возможны следующие виды начисления амортизации:
> Линейный способ;
> Способ уменьшаемого остатка;
> По сумме чисел лет срока полезного использования;
> Пропорционально объему продукции (услуг);
>• По единым нормам амортизационных отчислений;
> По единым нормам амортизационных отчислений (на 1000
км.);
> По индивидуальному графику начисления амортизации.
Следует учитывать, что последний вариант начисления амортизации
доступен только вместе с указанием соответствующего графика амортизации.
Также на закладке «Бухгалтерский учет» указываются счета учета
основного средства и учета амортизации для данного основного средства.
Обратите внимание, что на данной закладке указывается счет учета
амортизации для основного средства, а счет отнесения амортизации
указывается в справочнике способы отражения расходов по амортизации,
соответствующее значение которого указывается на закладке «Общие
сведения».
82
На закладке «Налоговый учет», представленной на рис. 2-33,
указываются параметры начисления амортизации для целей налогового учета.
Способы отражения расходов по амортизации
Одной из основных задач учета основных средств является задача
правильного исчисления амортизации. конфигурация «Бухгалтерия
предприятия» позволяет организовывать различные схемы начисления
амортизации и применять их для различных основных средств.
На рис. 2-34 представлена последовательность добавления в систему
нового способа начисления амортизации и его «привязка» к основному
средству.
В документе «Принятие к учету ОС», на закладке «Общие сведения»
для реквизита «Способы отражения расходов по амортизации» открываем
список возможных значений. Нажимаем кнопку «Добавить» и открывается
окно ввода и редактирования элемента соответствующего справочника.
Для конкретного способа отражения амортизации указываем название и
организацию, в которой данный способ принят. Каждый элемент справочника
содержит табличную часть, в каждой строке которого указываются счета
бухгалтерского и налогового учета затрат по амортизации, а также объекты
аналитики. В последней колонке табличной части для каждой строки
указывается коэффициент списания. Коэффициент показывает, какими частями
общая сумма амортизации распределяется по разным счетам и/или видам
аналитики. Таким образом, для одного способа начисления амортизации можно
настроить такой порядок отражения затрат, при котором, например, 2 части
затрат учитываются по номенклатурной группе «Мебель плетеная», 3 части по
группе «Мягкая мебель» и 5 частей по группе «Полуфабрикаты». Общая сумма
коэффициентов не обязательно должна быть равна какому-либо круглому
числу (100%, 1 и пр.), главное, чтобы значение коэффициента было заполнено
для всех строк, даже в тех случаях, когда способ отражения затрат содержит
только одну строку.
84
Практическое задание №2-9.
Отразите в бухгалтерском учете факт ввода в эксплуатацию
основного средства «Станок фигурной распиловки» от
20.03.2007г.
Затраты относить на счет 20.01
Номенклатурная группа - «Мебель деревянная»
Статьи затрат - «Амортизация»
Подразделение — «Цех»
срок полезного использования - 60 месяцев
Способ начисления амортизации для БУ и НУ-линейный
Флажок «Начислять амортизацию» включить для БУ и НУ
Станок принимается к учету вместе с вводом в эксплуатацию
Передача оборудования в монтаж
Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операции,
отмеченной на рис. 2-29 цифрой 3, необходимо воспользоваться документом
типовой конфигурации «Передача оборудования в монтаж», экранная форма
которого представлена на рис. 2-35.
По своей сути каждый объект оборудования является только частью
объекта строительства. В результате, стоимость объекта основных средств
формируется из стоимости оборудования, материалов, и услуг по монтажу
оборудования.
В реквизите «Объект строительства» выбирается объект внеоборотных
активов, в первоначальную стоимость которого необходимо включить
стоимость оборудования и комплектующих. Выбор производится из
справочника «Объекты строительства».
В реквизите «Статья затрат» указывается статья учета затрат на монтаж
объекта основных средств из общего справочника «Статьи затрат».
Табличная часть документа заполняется номенклатурой и количеством
переданных в монтаж оборудования и комплектующих.
|
При выборе оборудования и других объектов материальных затрат
программа автоматически определяет счета их учета из регистра сведений
«Счета учета номенклатуры», которые, при необходимости можно изменить.
Такие реквизиты шапки, как «Счет БУ» и «Счет НУ» пользователь
указывает сам.
Практическое задание №2-10.
Отразите в бухгалтерском учете факт передачи в монтаж
объекта внеоборотных активов «Подъемный механизм». На
его создание потребовалось 2 комплекта подъемного механизма.
Также в процессе монтажа были использованы две бруса осиновых. В
монтаж оборудование передано 24.03.2007г.
Документ формирует следующие проводки:
Дт 08.03 Кт 07 - на сумму переданного оборудования (с учетом
количества);
Дт 08.03 Кт 10.01- на сумму переданных материалов (с учетом
количества);
Дт 08.03 Кт Н07 - на сумму переданного оборудования (с учетом
количества) для целей НУ;
Дт 08.03 Кт H10.01- на сумму переданных материалов (с учетом
количества) для целей НУ;
При принятии к учету объекта строительства следует выбрать вид
операции «Объекты строительства», в результате чего, экранная форма
документа несколько изменится (см. рис. 2-36).
В шапке документа появляется возможность рассчитать конечную
стоимость основного средства.
86
|
В документе предусмотрена возможность выписать счет-фактуру в
случае, если в составе затрат по строительству основного средства включены
расходы, относящиеся к расходам, по строительству хозяйственным способом.
Практическое задание №2-11.
1, Отразите « учете монтажные работы, выполненные
организацией «:» на сумму 2000.00руб.,
включая НДС.
2. Отразите в бухгалтерском учете факт принятия к учету объекта
строительства «Лифт грузовой». Оборудование принято к учету 24.03.2007г.
Метод начисления амортизации - линейный как в БУ, так и в НУ;
Срок полезного использования: для БУ-120 мес., для НУ - 60 мес._____________
Для отражения монтажных работ следует воспользоваться документом
«Поступление товаров и услуг». В данном документе заполняется закладка
«Услуги», при этом в шапке документа заполнять реквизит «Склад» - не
обязательно. Вводя строку по учету монтажа оборудования следует учитывать,
что в качестве счета затрат используется счет 08.03 «Строительство объектов
основных средств» с указанием соответствующих объектов аналитического
учета, а для учета НДС — специальный счет 19.08 «Налог на добавленную
стоимость при строительстве основных средств».
При решении задачи следует обратить внимание на изменение
стоимости объекта строительства в БУ и НУ из-за наличия монтажных работ.
87
Начисление амортизации
Начисление амортизации производится с помощью регламентного
документа «Закрытие месяца», представленном на рис. 2-37.
Амортизационные начисления по объектам основных средств в
регламентированном учете начинаются с первого числа месяца, следующего за
месяцем принятия объекта к учету, и начисляются до полного погашения
стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с учета. Для
управленческого учета амортизация может быть начислена и в месяце
принятия к учету.
Следует учитывать, что в процессе начисления амортизации
анализируются как данные справочника «Основные средства» (установленные
в момент проведения документа «Принятие к учету ОС»), так и сведения
регистров сведений, таких как «Начисление амортизации ОС», «Параметры
амортизации ОС», «Графики амортизации ОС», «Счета бухгалтерского учета
основных средств», «Первоначальные сведения ОС», «Способы отражения
расходов по амортизации ОС», а также регистр накопления «Выработка ОС».
Сложная внутренняя организация порядка начисления амортизации
требует от пользователя четкого соблюдения последовательности отражения
всех стадий работы с основным средством (оборудованием) в бухгалтерском
учете.
Обратившись к проводкам можно увидеть, что проводки по начислению
амортизации для ОС «Станок фигурной распиловки» полностью совпали как в
бухгалтерском, так и в налоговом учете. В тоже время по ОС «Лифт грузовой»
88
возникла разница, поскольку сроки амортизации для целей БУ и НУ не
совпадают (если быть точнее - то отличаются в два раза). Следовательно, при
расчете по налогу на прибыль возникли временные разницы, что в свою
очередь было отражено соответствующими проводками как в регистре
бухгалтерского учета (3 - я проводка по учету временных разниц), так и в
регистре налогового учета (3-я проводка по учету временных разниц для вида
учета ВР). На рис. 2-38 приведены проводки бухгалтерского и налогового
учета начисления амортизации.
Обратившись к отчетам «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» по
регистру бухгалтерского и налогового учета можно обнаружить следующую
особенность. В отчете по регистру налогового учета есть дополнительный
реквизит - «Вид учета:». Если не указывать конкретный вид учета, то остатки
по счету 02.01 в целом по регистру налогового учета совпадут с остатками по
регистру бухгалтерского учета. Однако, стоит выбрать «Вид учета» - НУ
(Налоговый Учет), то все становится на свои места - в налоговом учете сумма
начисленной амортизации значительно больше, чем сумма амортизации в БУ.
Таким образом, временные разницы (а также и постоянные) отражаются
одновременно как в регистре БУ (счета 07 и 77), так и в регистре НУ по тем же
счетам, на которых они возникли, НО по другому виду учета.
Учет НДС
Учет налога на добавленную стоимость ведется на соответствующих
счетах хозрасчетного плана счетов. Регистрация входящего или исходящего
НДС осуществляется теми же документами, что и регистрация поступления
или реализации ТМЦ и услуг.
Однако, часть хозяйственных операций, регистрация которых возможна
лишь при выполнении определенных условий, осуществляется регламентными
документами по учету НДС в конце месяца.
89
Данная особенность обусловлена тем, что для регистрации таких
операций требуется одновременное выполнение нескольких условий
(например - для принятия к вычету и регистрации в книге покупок
уплаченного поставщику НДС необходимыми условиями являются наличие
поставки, счета-фактуры и оплаты). Поскольку данные операции растянуты во
времени, то их выполнение и осуществляется периодически - раз в месяц.
Регламентные документы учета НДС анализируют как данные содержащиеся
на счетах бухгалтерского учета, так и данные, зафиксированные в
соответствующих регистрах накопления. Для учета НДС используются
различные регистры накопления.
Регистр «НДС покупки»
Предназначен для хранения информации о записях книги покупок. По
данным этого регистра строится отчет «Книга покупок» без дополнительной
обработки данных.
Регистр «НДС продажи»
Предназначен для хранения информации о записях книги продаж. По
данным этого регистра строится отчет «Книга продаж» без всякой
дополнительной обработки данных.
Регистр «НДС начисленный»
Предназначен для хранения информации о суммах НДС, начисленных к
уплате в бюджет.
Регистр «НДС по ОС, НМA»
Предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных
поставщиками по основным средствам, объектам строительства и
нематериальным активам.
Регистр «НДС по косвенным расходам»
Предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных
поставщиками по приобретенным ценностям, использованным как для
осуществления операций, облагаемых НДС, так и не облагаемых НДС, и
подлежащих распределению соответствии со ст. 170 НК РФ.
Регистр «НДС по партиям запасов»
Предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных
поставщиками по приобретенньм запасам с точностью до партии и конкретной
номенклатуры.
Регистр «НДС по реализации 0%»
Предназначен для автоматизации операций в случаях, когда
подтверждение нулевой ставки НДС производится до истечения 180-дневного
срока.
Регистр «НДС предъявленный»
Предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных
поставщиками приобретенных ценностей в разрезе видов ценностей.
90
Регистр «НДС предъявленный, реализация 0%»
Предназначен для хранения информации о суммах НДС, предъявленных
поставщиками приобретенных ценностей, связанных с операциями реализации
по нулевой ставке НДС.
Регистр «НДС расчеты с покупателями»
Предназначен для хранения информации о расчетах с покупателями для
целей учета НДС. По сравнению со счетами учета расчетов с покупателями,
содержит более подробную информацию о том, какие поступления оплат от
покупателей относятся к конкретным документам реализации товаров (работ,
услуг), а какие еще «не привязаны» к документам реализации.
Регистр «НДС расчеты с поставщиками»
Предназначен для хранения информации о расчетах с поставщиками для
целей учета НДС. По сравнению со счетами бухгалтерского учета расчетов с
поставщиками, содержит более подробную информацию о том, какие оплаты
поставщикам относятся к конкретным документам поступления товаров (работ,
услуг).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 |
