Рабочая тетрадь по дисциплине «Налоговое планирование» для магистрантов, обучающихся по направлению 080500.68 «Менеджмент» (стр. 8 )

4. Проведите анализ относительной налоговой нагрузки выбранной Вами организации по данным публичной отчетности за 3 года. Заполните Таблицу 24.

Таблица 24

Анализ относительной налоговой нагрузки организации

Наименование показателя	Значение показателя за 20__год, в уд. вес.	Значение показателя за 20__год, в уд. вес.	Отклонение	Значение показателя за 20__год, в уд. вес.	Отклонение
1	2	3	4	5	6

Продолжение таблицы 24

1	2	3	4	5	6

5. Сформулируйте выводы из проведенного анализа относительной налоговой нагрузки организации.

6. Рассчитайте налоговый корректор для выбранной Вами организации за 3 года по данным формы №2 финансовой отчетности. Заполните таблицу 25.

Таблица 25

Расчет налогового корректора

Наименование показателя	Значение показателя за 20__год, в %.	Значение показателя за 20__год, в %.	Отклонение	Значение показателя за 20__год, в %.	Отклонение
1	2	3	4	5	6

7. Проведите анализ значений налогового корректора. Сформулируйте проблемы организации и направления их устранения.

8. Определите влияние налогообложения на средневзвешенную стоимость капитала и показатель EVAtm по выбранной Вами организации.

9. Сформулируйте заключительный вывод из проведенного анализа налоговой нагрузки и показателя налогового корректора.

10. Разработайте рекомендации по налоговому планированию для выбранной Вами организации.

Оценка преподавателя за индивидуальную работу________________

Оценка преподавателя по теме ________________________________

Тема 5. Налоговые риски и налоговая безопасность

Практические задания

Задание 1

Рассмотрите следующие микро-ситуации (мини-кейсы). Определите вид налогового риска, с которым сталкивается организация в каждой ситуации. Ответьте на вопросы мини-кейсов со ссылками на статьи НК РФ

1. Организация сдала в банк платежное поручение на перечисление НДС за 3 квартал 2008 года 20 октября 2008 года. Однако в связи с тяжелым финансовым положением банка и временным отсутствием денежных средств на его корреспондентском счете, сумма налога была зачислена на соответствующие бюджетные счета 28 сентября 2008года. Подлежат ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?

2. Налоговая инспекция приняла у организации неправильно заполненную декларацию. При проведении камеральной проверки были наложены штрафные санкции, можно ли их опротестовать?

3. Может ли налоговый орган наложить арест на имущество организации при наличии недоимки по налогам, если решение о взыскании недоимки за счет прочего имущества налоговым органом не выносилось?

4. Обязана ли организация уведомлять налоговую инспекцию об открытии/закрытии ссудного счета в банке (на который зачисляется сумма предоставленного кредита)?

5. Может ли налоговый орган наложить арест на имущество организации, если с момента направления требования об уплате налога и до вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных средств организации прошло два с половиной месяца?

6. Бухгалтер обнаружил ошибку при исчислении НДС и в налоговую инспекцию были представлены уточненные декларации. Подлежит ли организация в таком случае налоговой ответственности?

7.Организация уплатила налог вовремя, но декларацию представила несвоевременно. В связи с этим налоговики хотят предъявить штраф на всю сумму налога, указанную в декларации. Права ли инспекция?

8.Могут ли начислить пени и взыскать штрафные санкции налоговые органы в случае несвоевременной уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование?

9.Налоговый орган не присылал организации требование об уплате налога и пени. Вдруг бухгалтер узнал, что в банке находится инкассовое поручение на бесспорное взыскание сумм недоимки. Бухгалтер полагает, что налоговая неправомерно насчитала недоимку по налогу. Прав ли бухгалтер? Как теперь ему поступить?

10.Организации заблокировали расчетный счет за то, что бухгалтера не сдали декларацию. Это случилось как раз перед днем выплаты заработной платы. Банк отказал в перечислении зарплаты на карточки сотрудников. Правомерны ли такие действия?

Задание 2

Рассмотрите следующую ситуацию.

Российская компания по производству безалкогольных напитков «Фиеста» строит новый производственный корпус. Оборудование для изготовления планируется купить зарубежное. Ориентировочная цена CIF составляет $1 500 000 по текущему курсу. Поставщик оборудования не зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ. Следовательно. компания «Фиеста» выступает в роли налогового агента. Таким образом, если покупка оборудования произойдет в августе, то в стандартном случае организация должна будет уплатить НДС по декларации в сентябре, а в октябре поставить сумму налога к вычету, причем с вероятностью 95% эта сумма не будет возвращена компании, а зачтена в счет предстоящих платежей по НДС. Необходимо заметить, что находясь в стадии инвестиционного цикла компания «Фиеста» испытывает дефицит денежных средств и будет вынуждена обратиться в банк за дополнительным финансированием на сумму, приблизительно равную переплате по НДС.

Какие действия можно предпринять в этом случае с целью предотвращения переплаты НДС в бюджет с учетом налоговых рисков?

Задания для самостоятельной работы

Задание 1

Приведите примеры налоговых рисков, обусловленных усилением налоговой нагрузки в масштабах:

а) региона;

б) государства;

в) организации.

а) б) в)

Задание 2

Перечислите и классифицируйте риски, вызванные усилением налогового контроля. Приведите примеры.

Задание 3

Опишите порядок расчета налогового риска, связанного с несвоевременной уплатой налога. Приведите формулу расчета и пример.

Задание 4

Составьте аналитическую таблицу налоговых правонарушений и штрафных санкций, предусмотренных российским налоговым законодательством. Опишите в таблице мероприятия по налоговому планирования и контролю, которые способствуют устранению рисков возникновения штрафных санкций.

Таблица 26

Виды налоговых правонарушений и их характеристика

Статья НК РФ	Краткое содержание статьи	Содержание налогового риска	Меры по устранению налогового риска
1	2	3	4

Продолжение таблицы 26