Обзор изменений законодательства по теме «Бухгалтерский учет» (стр. 11 )

Оклад (должностной оклад) каждого педагога рассчитывается исходя из величины базового оклада с учетом повышающих коэффициентов, учитывающих уровень квалификации, сложность и интенсивность педагогического труда. Заработная плата каждого педагога складывается из оклада, специальных и стимулирующих выплат. Она не может быть ниже установленных Правительством РФ базовых окладов (базовых должностных окладов), базовых ставок заработной платы соответствующих профессиональных квалификационных групп работников.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/212 О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, а также расходов на ЕСН и страховые взносы от несчастных случаев

Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату отпуска работников, на единый социальный налог и страховые взносы от несчастных случаев.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов на оплату труда пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Единый социальный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. При методе начисления расходы в виде сумм ЕСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, за который представляется расчет (декларация) по этому налогу.

Расходы по обязательному страхованию признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. При этом если договором страхования предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если же договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/29 О предоставлении доверительным управляющим учредителю управления (выгодоприобретателю) сведений о полученных доходах и расходах по доверительному управлению ценными бумагами для их дальнейшего учета учредителем управления при определении налоговой базы по налогу на прибыль

В соответствии с Налоговым кодексом РФ при передаче ценных бумаг в доверительное управление доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению ценными бумагами и представлять учредителю управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем управления при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами.

По мнению Минфина России, перечень таких сведений, а также ответственность доверительного управляющего за их ненадлежащее предоставление могут быть определены в рамках гражданско-правовых отношений.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/207 Об учете в целях налогообложения прибыли косвенных и внереализационных расходов

Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли косвенных и внереализационных расходов.

Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых расходов налогоплательщик определяет самостоятельно. К косвенным расходам относятся расходы, не отнесенные налогоплательщиком к прямым расходам, за исключением внереализационных расходов.

Определяя состав прямых и косвенных расходов, следует учитывать, что сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/205 О начислении амортизации по амортизируемым объектам связи для целей налогообложения прибыли

Согласно разъяснениям, если объект основных средств (объект связи) не подлежит государственной регистрации, налогоплательщик вправе начислять амортизацию по амортизируемым объектам связи на общих основаниях с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором эти объекты были введены в эксплуатацию, вне зависимости от даты получения разрешения на эксплуатацию от органов Россвязьохранкультуры (если получение такого разрешения требуется).

Письмо Федерального казначейства от 01.01.01 г. N 42-7.1-15/5.3-126 "Об оплате авансовых платежей по договорам (контрактам) на поставку товаров (работ, услуг), подлежащим оплате за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности"

Даны разъяснения по вопросу осуществления органами Федерального казначейства РФ предварительного контроля за оплатой федеральными учреждениями авансовых платежей по договорам (контрактам) на поставку товаров (работ, услуг), подлежащим оплате за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Органы Федерального казначейства не осуществляют контроль за соответствием условий названных контрактов в части авансирования и не возвращают без исполнения платежные документы федеральных учреждений на оплату таких договоров (контрактов).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /3-82 О дате вступления в силу приказа Минфина РФ от 01.01.01 г. N 3н "Об утверждении форм бланков строгой отчетности"

Согласно разъяснениям, приказ Минфина России от 01.01.01 г. N 3н, которым утверждены новые формы бланков строгой отчетности ("Залоговый билет", "Сохранная квитанция"), применяемые в случае оказания услуг ломбарда населению, вступает в силу с 24 февраля 2008 г.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /27 О налогообложении акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт

Рассмотрен вопрос о применении акцизов при переработке давальческого сырья (нефти) с привлечением подрядчика и субподрядчика, а также при дальнейшей реализации на экспорт произведенных из данного сырья нефтепродуктов.

Согласно разъяснениям, если на основании договора, заключенного с собственником нефти, организация, принявшая на себя в соответствии с договором по переработке давальческого сырья (нефти) обязательства по изготовлению из этого сырья подакцизных нефтепродуктов, привлекает к выполнению этих обязательств субподрядчиков, переработчик давальческого сырья (нефти) является по отношению к собственнику давальческого сырья генеральным подрядчиком, а по отношению к субподрядчикам - заказчиком на изготовление подакцизных нефтепродуктов. В таком случае, по мнению Минфина России, объект налогообложения акцизами возникает у генерального подрядчика по всему объему подакцизных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и передаваемых собственнику сырья.

По вопросу применения акцизов по подакцизным нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, в случае их размещения на хранение у переработчика или субподрядчика и дальнейшей реализации на экспорт, разъясняется следующее. В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляется собственником давальческого сырья после передачи ему данных товаров переработчиком, налогоплательщик в составе документов, подтверждающих освобождение от уплаты акциза, представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /28 О налогообложении акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт

Разъяснен порядок исчисления акцизов при переработке давальческого сырья (нефти) с привлечением подрядчика и субподрядчика, а также при дальнейшей реализации на экспорт произведенных из сырья нефтепродуктов.

Если на основании договора, заключенного с собственником нефти, организация, принявшая на себя в соответствии с договором по переработке давальческого сырья (нефти) обязательства по изготовлению из этого сырья подакцизных нефтепродуктов, привлекает к выполнению этих обязательств субподрядчиков, переработчик давальческого сырья (нефти) является по отношению к собственнику давальческого сырья генеральным подрядчиком, а по отношению к субподрядчикам - заказчиком на изготовление подакцизных нефтепродуктов. В таком случае, по мнению Минфина России, объект налогообложения акцизами возникает у генерального подрядчика по всему объему подакцизных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и передаваемых собственнику сырья.

Также рассмотрен вопрос о применении акцизов по подакцизным нефтепродуктам, произведенным из давальческого сырья, в случае их размещения на хранение у переработчика или субподрядчика и дальнейшей реализации на экспорт. В случае, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляется собственником давальческого сырья после передачи ему данных товаров переработчиком, налогоплательщик в составе документов, подтверждающих освобождение от уплаты акциза, представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /29 О налогообложении акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт

Минфином России даны разъяснения по вопросам налогообложения акцизами нефтепродуктов, производимых на давальческой основе по договорам подряда и субподряда, в дальнейшем реализуемых на экспорт.

Объект налогообложения акцизами возникает у генерального подрядчика по всему объему подакцизных нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и передаваемых собственнику сырья. Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при передаче данных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта. При этом он представляет в налоговый орган поручительство банка или банковскую гарантию.

В случае отсутствия данных документов и уплате акциза последний подлежит возмещению после представления документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров. Такие документы должны быть представлены в течение 180 календарных дней со дня реализации указанных товаров. Так, например, если экспорт подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, осуществляется собственником давальческого сырья после передачи ему данных товаров переработчиком, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор между собственником подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копию контракта) между собственником давальческого сырья и контрагентом.

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 01.01.01 г. N 01/ "Об исполнении постановления Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 447"

Согласно действующему законодательству федеральные органы исполнительной власти осуществляют свои полномочия собственника по совершению сделок с федеральным имуществом исключительно после его учета в Реестре федерального имущества. При этом на них возложено обеспечение контроля за представлением подведомственными юридическими лицами в территориальные органы Росимущества карт сведений об объектах федерального имущества для включения их в Реестр федерального имущества.

В связи с этим Роспотребнадзор просит своевременно представить необходимые пакеты документов в территориальные управление Росимущества по субъектам РФ. Копию полученной выписки из Реестра федерального имущества необходимо представить в Роспотребнадзор.

Следует иметь в виду, что правообладатели объектов федерального имущества несут ответственность за непредставление или ненадлежащее представление сведений об этом имуществе.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /103 О порядке применения НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом

Даны разъяснения по вопросам исчисления и уплаты в бюджет НДС при осуществлении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом.

Согласно Налоговому кодексу РФ на доверительного управляющего возлагаются обязанности налогоплательщика. При это, при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в соответствии с договором доверительного управления имуществом, доверительный управляющий обязан выставить соответствующие счета-фактуры.

Налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения НДС, в соответствии с договором доверительного управления имуществом предоставляется только доверительному управляющему при наличии счетов-фактур, выставленных ему продавцами. При осуществлении доверительным управляющим иной деятельности право на вычет сумм налога возникает при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.

Указанные нормы НК РФ подлежат применению управляющей компанией независимо от того, что часть имущества фонда находится в собственности лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС.

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.01.01 г. N ЧД-6-1/206 О порядке работы с информационными ресурсами "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности", "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками", "Журнала учета и регистрации работы по информированию налогоплательщиков"

ФНС России разъяснен Порядок работы с информационными ресурсами "Реестр регистрации налоговых деклараций (расчетов), иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов (сборов), и бухгалтерской отчетности", "Журнал учета письменных запросов налогоплательщиков по информированию и организации работы с налогоплательщиками", "Журнала учета и регистрации работы по информированию налогоплательщиков".

Данный Порядок разработан в целях разъяснения сотрудникам налоговых органов особенностей сбора, формирования и получения статистических данных по организации работы с налогоплательщиками, а также обеспечения автоматизации формирования статистической отчетности подразделениями по работе с налогоплательщиками.

Так, в Реестре регистрации осуществляется регистрация налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности; сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год; сведений, представляемых в налоговый орган налогоплательщиками (его представителями). В Журнале учета письменных запросов ведется учет и регистрация письменных запросов налогоплательщиков, в частности, о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, о правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами, полномочиях налоговых органов; о неудовлетворительной работе с налогоплательщиками. Работа по информированию налогоплательщиков, проведенная среди налогоплательщиков с целью информирования, регистрируется в Журнале учета работы по информированию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/56 Об учете организацией, применяющей УСН, нежилого помещения, полученного в порядке компенсации за принадлежавшее ей помещение, снесенное в результате реконструкции здания

Рассмотрен вопрос о порядке учета организацией, применяющей УСН, нежилого помещения, полученного в порядке компенсации за принадлежавшее ей помещение, снесенное в результате реконструкции здания.

Стоимость нежилого помещения, переданного в собственность организации по решению суда в качестве компенсации, должна быть учтена в составе внереализационных доходов по рыночным ценам, определяемым в установленном НК РФ порядке.

Письмо Федерального агентства по образованию от 01.01.01 г. N 04-ФАО-228/14-03 "О предоставлении отчетности"

В 2008 - 2010 годах бюджетам субъектов РФ предоставляются субсидии на выплату компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Уполномоченные органы исполнительной власти субъекта РФ должны ежеквартально отчитываться о расходах бюджета субъекта РФ (местных бюджетов) по осуществлению выплаты компенсации, источником финансового обеспечения которых являются субсидии.

В целях реализации указанных положений в срок до 15 апреля 2008 года органам исполнительной власти субъектов РФ необходимо представить в Рособразование отчет о расходах бюджета субъекта РФ (местных бюджетов) по осуществлению выплаты компенсации части родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования. Одновременно с этим в Минобрнауки России должен быть представлен отчет по форме 1-ПС "Сведения о параметрах реализации мероприятий по улучшению демографической ситуации".

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /17 Об учете в целях налогообложения налогом на имущество организаций основного средства (ксерокса) стоимостью до 20000 рублей

Даны разъяснения по вопросу налогообложения основного средства стоимостью до 20 000 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством при определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" предусмотрено, что активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

Организации, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Таким образом, если учетной политикой организации предусмотрен лимит отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности активов в составе материально-производственных запасов в пределах стоимости не более 20 000 рублей за единицу, то приобретенный актив стоимостью ниже установленного лимита, может не отражаться в бухгалтерском учете в составе основных средств на счете бухгалтерского учета 01 "Основные средства. Следовательно данное имущество не должно признаваться объектом налогообложения налогом на имущество организаций.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /2/54 Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, стоимости основных средств при изменении объекта налогообложения, а также при последующем изменении режима налогообложения

Минфином России даны разъяснения по вопросам определения стоимости основных средств при изменении налогоплательщиком, применяющим УСН, объекта и режима налогообложения.

Налогоплательщикам, применяющим УСН и переходящим с объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на объект налогообложения в виде доходов, не обязательно восстанавливать стоимость основных средств, приобретенных и полностью списанных в расходы в период применения объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Аналогичное правило применяется в случае перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /16 О формировании налоговой базы по налогу на имущество организаций и отражении в бухгалтерском учете расходов, связанных с возведением объектов строительства и монтажом оборудования

Минфином России разъяснен порядок учета налога на имущество организаций для целей налогообложения в отношении расходов застройщика, связанных с возведением объектов строительства, монтажом оборудования.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств. Налоговая база по данному налогу определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций и определение инвентарной стоимости объектов этих инвестиций в организациях осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций. Исходя из этого Положения, расходы застройщика, связанные с возведением объектов строительства, монтажом оборудования, отражаются в бухгалтерском учете с применением счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом), предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство (монтаж оборудования).

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 01.01.01 г. N 660-6-0 О порядке учета времени, отработанного работником по совместительству на другой должности в той же организации, где он занят также и по основной работе

Разъяснен порядок учета времени, отработанного работником по совместительству на другой должности в той же организации, где он занят также и по основной работе.

Для учета времени, фактически отработанного каждым работником, применяется форма N Т-13 "Табель учета рабочего времени".

Отметки в Табеле о работе за пределами нормальной продолжительности рабочего времени по инициативе работника (в данном случае - работа по совместительству) производятся на основании документов, оформленных надлежащим образом (в данном случае - заявление о совместительстве). При необходимости допускается увеличение количества граф для проставления дополнительных реквизитов по режиму рабочего времени, например, времени начала и окончания работы в условиях, отличных от нормальных.

Затраты рабочего времени учитываются в Табеле или методом сплошной регистрации явок и неявок на работу, или путем регистрации только отклонений (в данном случае - часы работы по совместительству).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/198 О налоговом учете основных средств, выявленных в результате инвентаризации

Минфин России сообщает, что налогоплательщик не вправе амортизировать в налоговом учете основные средства, выявленные в результате инвентаризации.

Письмо Минфина РФ от 01.01.01 г. N а/605 О приведении номеров счетов бюджетного учета в соответствие с бюджетной классификацией РФ, применяемой в 2008 г.

С 1 января 2008 года бюджетный учет осуществляется в соответствии с планом счетов, включающим в себя бюджетную классификацию РФ.

В целях приведения номеров счетов бюджетного учета в соответствие с бюджетной классификацией РФ необходимо осуществить корректировку рабочего плана счетов путем перевода остатков по счетам бюджетного учета по состоянию на 01.01.2008 года. При этом исходящие остатки по счетам бюджетного учета, содержащим коды бюджетной классификации доходов, расходов, источников финансирования дефицитов бюджетов, применяемые в 2007 году, по состоянию на 1 января 2008 года переносятся на входящие остатки по счетам бюджетного учета, содержащим коды бюджетной классификации, применяемые в 2008 году, по состоянию на 1 января 2008 года.

Операции по переводу остатков по счетам отражаются в справке формы 0504833 в межотчетный период с приложением таблицы соответствия кодов бюджетной классификации РФ, формирующих номера счетов бюджетного учета соответственно в 2007 и в 2008 годах.

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 01.01.01 г. N 01/ "О порядке сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений Роспотребнадзора"

Разъяснен порядок заключения договоров аренды недвижимого имущества, находящегося в оперативном управлении учреждений Роспотребнадзора, а также порядок расходования средств арендной платы по таким договорам.

Так, учреждение Роспотребнадзора, как бюджетное учреждение, вправе выступать арендодателем по договору аренды недвижимого имущества, когда передача его в аренду необходима для реализации деятельности учреждения. Перед заключением договора аренды (или пролонгацией ранее заключенных договоров) руководителям учреждений необходимо получить разрешение Роспотребнадзора на сдачу в аренду временно свободных помещений. После получения разрешения и заключения договоров аренды необходимо представить в Роспотребнадзор на утверждение дополнительную смету доходов и расходов от сдачи в аренду федерального недвижимого имущества, а также копии договоров аренды.

Заключение договора аренды объектов недвижимого имущества, находящегося в федеральной собственности, осуществляется на конкурсной основе. Стартовый размер арендной платы определяется после проведения оценки объекта.

Доходы, получаемые от сдачи временно свободных площадей в аренду, являются дополнительным источником бюджетного финансирования и направляются на содержание и развитие материально-технической базы учреждений Роспотребнадзора. Расходование полученных средств осуществляется на основании утвержденных смет доходов и расходов.

Приведена форма уведомления о лимитах бюджетных обязательств по дополнительному бюджетному финансированию за счет арендных платежей, форма дополнительной сметы доходов и расходов от сдачи в аренду недвижимого имущества и форма таблицы учета площадей, сдаваемых в аренду.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 марта 2008 г. N /1-132 О представлении налогоплательщиками бухгалтерской отчетности в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений

По мнению Минфина России, организация вправе представлять бухгалтерскую отчетность не только в налоговый орган по месту своего нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 марта 2008 г. N /1/164 О начислении амортизации по нематериальному активу в виде исключительного права патентообладателя на изобретение

Разъясняется порядок амортизации в налоговом учете нематериальных активов, к которым, в частности, могут быть отнесены исключительные права патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

По общему правилу, срок действия исключительного права на изобретение составляет 20 лет. Срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права патентообладателя на изобретение в налоговом учете составляет 20 лет. При этом налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому материальному активу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот нематериальный актив был введен в эксплуатацию.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 марта 2008 г. N /1/160 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов в виде лизинговых платежей, уплаченных до ввода полученного по договору лизинга оборудования в эксплуатацию

Если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются: у лизингополучателя - арендные (лизинговые) платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу; у лизингодателя - расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.

В случае, если отсрочка ввода в эксплуатацию полученного в лизинг имущества обусловлена необходимостью доведения его до состояния, пригодного к использованию, то лизинговые платежи по указанному имуществу до ввода его в эксплуатацию могут быть включены в состав расходов для целей налогообложения прибыли.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 марта 2008 г. N /1/159 Об учете в целях налогообложения прибыли расходов арендатора на проведение реконструкции арендованного имущества

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, в целях налогообложения прибыли признаются амортизируемым имуществом.

В указанном случае начисление амортизации начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. Арендатор начисляет амортизацию капитальных вложений в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество в течение всего периода аренды объекта недвижимости.

При этом амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, т. е. связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт.

Полученная от арендодателя сумма возмещения капитального ремонта и(или) неотделимых улучшений арендованного имущества учитывается арендатором при налогообложении прибыли в составе выручки от реализации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2008 г. N /1/138 О налогообложении налогом на прибыль операций по предоставлению имущества в лизинг

Минфином России разъяснен порядок включения в налоговую базу по налогу на прибыль расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в составе прочих расходов учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 марта 2008 г. N /1/132 О налогообложении прибыли при передаче имущества в лизинг

Исходя из положений НК РФ, налогоплательщик имеет право включать при исчислении налога на прибыль в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

По мнению Минфина России, оборудование, приобретенное для передачи в лизинг и числящееся на балансе организации-лизингодателя на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", не может рассматриваться для целей НК РФ как капитальные вложения, расходы на которые можно учесть в составе расходов в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.01.01 г. N /1/123 О порядке амортизации имущества в налоговом учете по введенному в эксплуатацию объекту основных средств

По вопросу о порядке амортизации имущества в налоговом учете по введенному в эксплуатацию объекта основных средств, если его стоимость была полностью самортизирована, Минфин России сообщает, что начисление амортизации по такому объекту начинается с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию права собственности, вне зависимости от того, самортизирована ли стоимость объекта или нет.