Обзор экономических показателей (стр. 4 )

Источник: Главное управление федерального казначейства

Исполнение федерального бюджета

В мае 2004 года доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили 18,1% ВВП, что на 1,0% ВВП ниже, чем в мае прошлого года, когда в федеральный бюджет была перечислена часть прибыли Банка России, что привело к росту неналоговых доходов. Соответственно, в мае нынешнего года неналоговые доходы были ниже прошлогодних на 2,4% ВВП, а налоговые поступления выросли на 1,4% ВВП за счет ресурсных платежей, что частично объясняется ростом нефтяных цен, а частично – ростом налоговой нагрузки в нефтяном и газовом секторе. Доходы бюджетного фонда остались на прошлогоднем уровне.

Основным источником роста внутренних налоговых доходов стал налог на добычу полезных ископаемых, поступления которого составили 2,5% ВВП, что выше прошлогоднего уровня на 0,8% ВВП. Из этой разницы 0,4% ВВП объясняется ростом мировых цен на нефть, а оставшаяся часть – переходом к специфической ставке по НДПИ на газ, которая примерно в 4 раза превышает существовавшую ранее адвалорную. Поступления налога на прибыль снизились на 0,1% ВВП по сравнению с маем 2003 года, что соответствует снижению федеральной ставки с 6% до 5%. Поступления внутреннего НДС были выше прошлогодних на 0,1% ВВП, однако, объем возмещения налога, как по данным Казначейства, так и по данным МНС в мае снизился на 0,7% ВВП по сравнению с прошлым годом. Поступления внутренних акцизов снизились на 1,5% ВВП за счет отмены акциза на газ, а рост ставки экспортной пошлины на газ и рост мировых цен на нефть привели к увеличению поступлений экспортных пошлин на 2,3% ВВП.

В целом за первые пять месяцев доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили 17,3% ВВП, что на 0,7% ВВП меньше, чем за январь-май 2003 года. Снижение практически полностью произошло за счет неналоговых доходов, поскольку в мае прошлого года в федеральный бюджет была перечислена часть прибыли Банка России, а в нынешнем году это перечисление произошло в июне.

Налоговые доходы федерального бюджета в январе-мае снизились по сравнению с прошлым годом на 0,1% ВВП. Согласно проведенному анализу, налоговая реформа привела к снижению налоговых поступлений на 0,4% ВВП. Основным фактором снижения стало уменьшение ставки НДС с 20% до 18% (-0,5% ВВП). Изменение порядка перераспределения между бюджетами, затрагивающее налог на прибыль, НДПИ и акцизы на алкогольную продукцию, привело к снижению налоговых поступлений в федеральный бюджет в размере 0,4% ВВП. Отмена акциза на газ и одновременное увеличение ставки экспортной пошлины на газ с 5% до 30% в сумме повысили налоговые поступления на 0,3% ВВП. В то же время увеличение специфических ставок НДПИ на нефть и газ повысило поступление налогов на 0,2% ВВП, что не смогло скомпенсировать в полной мере негативное влияние отрицательных факторов.

Влияние внешнеэкономической конъюнктуры на изменение налоговых поступлений в январе-мае по сравнению с прошлым годом оказалось умеренным. Рост мировых цен на нефть привел к увеличению доходов от экспортной пошлины и НДПИ на нефть на 0,3% ВВП, а поступление импортных налогов не изменилось по сравнению с прошлым годом. Прочие факторы привели к росту налоговых поступлений на 0,1% ВВП.

Объем налоговой задолженности в консолидированный бюджет в мае значительно вырос (на 56,2 млрд. руб.), причем в основном накопление задолженности произошло за счет недоимки (на 49,9 млрд. руб.). По налогу на прибыль недоимка выросла в мае на 20,9 млрд. руб., а по НДС – на 16,7 млрд. руб. Рост недоимки не обязательно свидетельствует о неполной уплате текущих налоговых обязательств, но может быть и отражением выявления налоговых нарушений, вскрытых в ходе налоговых проверок операций прошлых лет. Примечательно, что увеличения задолженности по налогу на прибыль в федеральный бюджет не происходило, а весь объем зарегистрированной в мае задолженности предназначался к уплате в бюджеты регионов. Согласно данным МНС о региональной структуре налоговой задолженности, практически весь прирост задолженности как по налогу на прибыль, так и по НДС, пришелся на Ханты-Мансийский АО.

В июне доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили, согласно предварительным данным Казначейства, 21,0% ВВП[7], что на 3,7% ВВП выше, чем в июне 2003 года. Неналоговые доходы были выше прошлогодних на 2,1% ВВП за счет перечисления в федеральный бюджет части прибыли Банка России (в прошлом году это перечисление произошло в мае). Налоговые доходы выросли по сравнению с прошлым годом на 1,6% ВВП за счет роста мировых цен на нефть и увеличения ставок ресурсных налогов.

В целом по предварительным итогам первого полугодия доходы федерального бюджета без учета ЕСН составили 17,9% ВВП. Объем доходов по отношению к ВВП не изменился по сравнению с прошлым годом, а в структуре произошли заметные изменения. Неналоговые доходы сократились на 0,2% ВВП. В структуре налоговых доходов в результате налоговой реформы произошел значительный сдвиг в пользу таможенных платежей и внутренних ресурсных налогов.

Задание по мобилизации доходов в федеральный бюджет в первом полугодии было выполнено на 117%, и фактические доходы федерального бюджета превысили утвержденную бюджетную роспись на первое полугодие на 187,6 млрд. руб. (2,5% ВВП). Превышение запланированного уровня доходов главным образом обусловлено ростом нефтяных цен. Бюджетное задание по внешнеторговым налогам было перевыполнено на 27% (109,2 млрд. руб.), а задание по внутренним налогам – на 13% (82,9 млрд. руб.).

Финансирование непроцентных расходов в июне 2003 года без учета выплат по базовой пенсии составило, по предварительным данным Казначейства, 98,9 млрд. руб. или 7,9% ВВП. Это самый низкий показатель в нынешнем году и на 6,2% ВВП меньше, чем в июне 2003 года. Такое значительное снижение объясняется тем, что в апреле 2004 года были произведены опережающие выплаты финансовой помощи регионам на финансирование отпускных учителям, а также с опережением профинансированы денежное довольствие и пенсии военнослужащим и работникам правоохранительных органов.

Всего за первое полугодие 2004 года финансирование непроцентных расходов без учета базовой пенсии составило 13,2% ВВП или на 1,3% ВВП меньше, чем за первое полугодие 2003 года, что соответствует политике сокращения непроцентных расходов.

В сопоставимых ценах[8] финансирование непроцентных расходов в первом полугодии также осталось практически на уровне прошлого года (прирост составил всего 0,6%). При этом расходы на силовой блок и образование внесли положительный вклад в рост непроцентных расходов (статьи «Национальная оборона» 1,1%, «Правоохранительная деятельность» 2,1%, «Образование» 1,0%). Основной отрицательный вклад внесла статья «Финансовая помощь бюджетам других уровней» (-2,7% ВВП), что соответствует параметрам Закона о федеральном бюджете, согласно которому расходы на финансовую помощь регионам остались в номинальном выражении на прошлогоднем уровне.

Расходы на обслуживание внутреннего долга в июне составили 5,1 млрд. руб., а внешнего – 9,9 млрд. руб. Всего за полгода на обслуживание долга было потрачено 1,4% ВВП, из них 1,2% ВВП – на обслуживание внешнего долга.

В июне 2004 года в бюджет поступило 40,0 млрд. руб. ЕСН, и было выплачено в виде базовой части пенсии 38,7 млрд. руб. Всего за первое полугодие платежи по ЕСН составили 211,4 млрд. руб., а выплаты трудовой пенсии за счет ЕСН – 207,5 млрд. руб.

Рекордно высокие вследствие перечисления прибыли Банка России доходы и снижение финансирования непроцентных расходов позволили свести федеральный бюджет в июне с рекордным профицитом, который, согласно предварительным данным Казначейства о финансировании, составил, без учета ЕСН, 11,9% ВВП. Для сравнения, в июне прошлого года профицит по финансированию был равен 1,8% ВВП. Однако если в прошлом году динамика финансирования непроцентных расходов была сглаженной, то в нынешнем году в феврале и апреле наблюдались значительные пики финансирования расходов, которые были обусловлены опережающим перечислением финансовой помощи регионам, а также опережающим финансированием в счет предстоящих выплат денежного довольствия и пенсий военным и правоохранительным органам, и размер ежемесячного профицита не отражает объективно ситуацию в бюджетном секторе.

В первом полугодии, по предварительным данным Казначейства, профицит федерального бюджета по финансированию составил 3,4% ВВП, что на 2,0% ВВП выше, чем за тот же период прошлого года. Рост профицита обусловлен значительным (на 0,6% ВВП) снижением расходов на обслуживание долга, а также снижением финансирования непроцентных расходов на 1,4% ВВП.

Структура источников финансирования в первом полугодии значительно отличалась от прошлогодней. Сальдо внешних заимствований составило -123,5 млрд. руб. (-1,7% ВВП по сравнению с -3,4% ВВП в прошлом году). Погашение внешнего долга, как и в прошлом году, частично финансировалось из внутренних заимствований, сальдо которых составило 40,0 млрд. руб., или 0,5% ВВП (0,6% ВВП в прошлом году). Поступления от приватизации и продажи государственных запасов в первом полугодии составили всего 11,8 млрд. руб., или 0,2% ВВП в отличие от прошлогодних 1,0% ВВП. Остатки на счетах Минфина с учетом остатков Стабилизационного фонда и без учета остатков ЕСН и остатков на счетах бюджетополучателей увеличились на 166,1 млрд. руб., тогда как в первом полугодии прошлого года остатки на счетах Минфина даже несколько (на 16,1 млрд. руб.) сократились. Остатки на счетах Минфина без учета ЕСН и остатков бюджетополучателей за вычетом средств Стабилизационного фонда выросли на 43,0 млрд. руб.

За первое полугодие 2004 года Стабилизационный фонд Российской Федерации пополнился на 123,1 млрд. руб., таким образом, профицит по финансированию без учета средств, перечисленных в Стабилизационный фонд, составил 121,4 млрд. рублей.

В июне бюджетополучатели начали тратить средства, выделенные им с опережением в апреле-мае, в результате чего кассовые расходы почти вдвое превысили июньские объемы финансирования, и остатки, накопленные на их лицевых счетах, вернулись к уровню конца марта и составили 82,9 млрд. рублей.

Краткий обзор бюджетной системы субфедеральных органов власти в январе-мае 2004 года

Существенный рост доходов консолидированных бюджетов регионов в процентах ВВП в марте и апреле текущего года сменился в мае падением, имевшем место и в первые два месяца текущего года.

Основными факторами падения доходов стали снижение в мае объема поступлений по налогу на прибыль одновременно с резким увеличением объема недоимки, а также сокращение безвозмездной помощи, передаваемой субъектам РФ из федерального бюджета.

В результате, в январе-мае текущего года произошло падение как собственных доходов консолидированного бюджета регионов, так и безвозмездных перечислений.

Наряду с сокращением доходов, сократились также расходы консолидированных бюджетов регионов в процентах ВВП. Структура расходов несколько отличалась от структуры в январе-мае прошлого года. Прошлогодняя индексация заработной платы в бюджетной сфере привела к росту расходов бюджетов на эти цели, что заметно повысило долю расходов на выплаты заработных плат в непроцентных расходах бюджетов.

Темп сокращения расходов региональных бюджетов, выраженных в процентах ВВП, превосходил темп сокращения их доходов. Это привело к тому, что по итогам пяти месяцев лишь 8 регионов оказались дефицитными, а общий объем профицита консолидированного бюджета регионов почти в два раза превысил значение за аналогичный период прошлого года.

Несмотря на наличие свободных средств, регионы не торопятся гасить накопленную в первом квартале просроченную кредиторскую задолженность. В результате по итогам пяти месяцев региональные бюджеты имеют сравнительно большой объем этой задолженности.

Существенный рост доходов консолидированных бюджетов регионов в марте и апреле текущего года сменился в мае падением, имевшем место и в первые два месяца текущего года. В результате, по итогам первых пяти месяцев 2004 года в целом, совокупные доходы региональных бюджетов составили, по предварительным данным, 886,7 млрд. руб. или 14,5% ВВП, что на 0,5% ВВП меньше, чем в аналогичном периоде 2003 года. При этом сократились как собственные доходы[9] региональных бюджетов, так и безвозмездные перечисления, состоящие на 98% из федеральной помощи регионам.

Снижение собственных доходов консолидированного бюджета регионов в рассматриваемом периоде составило 0,1% ВВП до уровня 11,9% ВВП. Основными факторами, определяющими динамику собственных доходов относительно прошлого года, являются, с одной стороны, рост поступлений по налогу на прибыль и налогам на совокупный доход, а с другой стороны резкое снижение поступлений по отмененным налогам (налоги на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств, а также налог с продаж и налоги и сборы, его заменявшие) и перераспределение отдельных платежей за пользование природными ресурсами в пользу федерального бюджета.

Таблица 5.2: Налоговые поступления в консолидированный бюджет регионов в январе-мае 2004 и 2003 гг.

Виды налогов	сборы (% ВВП)	доля в налоговых доходах (%)
	2003	2004	2003	2004
Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций	2,9	3,8	30,8	37,9
Подоходный налог с физических лиц	3,2	3,3	34,2	33,3
Акцизы (без ГСМ)	0,4	0,4	4,1	4,2
Налог с продаж	0,4	0,1	4,7	1,0
Налоги на совокупный доход	0,1	0,4	1,5	3,5
Налоги на имущество	1,2	1,1	12,9	11,2
Платежи за пользование природными ресурсами вместе с отчислениями на воспроизводство минерально-сырьевой базы	0,9	0,7	9,6	6,9
Всего (без транспортных налогов и акцизов на ГСМ)	9,5	10,0	100	100

Общие поступления налоговых доходов без учета налогов, предназначенных для формирования территориальных бюджетных дорожных фондов, увеличились в январе-мае текущего года на 0,5% ВВП до 10,0% ВВП. Основным источником роста было значительное увеличение в марте-апреле поступлений по налогу на прибыль, которое привело к росту совокупных поступлений по этому налогу по итогам пяти месяцев на 0,9% ВВП по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Одновременно с незначительным увеличением поступлений по подоходному налогу и по налогам на совокупный доход (на 0,1% и 0,2% ВВП соответственно) рост сборов налога на прибыль полностью скомпенсировал сокращение поступлений по налогу с продаж (на 0,4% ВВП) и платежей за пользование природными ресурсами (на 0,2% ВВП).

Рост поступлений по налогу на прибыль в консолидированный бюджет регионов в текущем году по сравнению с 2003 годом имеет несколько источников, среди которых следует выделить увеличение региональной ставки налога, закрытие внутренних “оффшорных зон”, а также увеличение прибыли в основных отраслях экономики.

Данные факторы, однако, не объясняют падения доходов в мае до уровней предыдущих лет. Вместе с тем, следует особо заметить, что падение доходов в мае сопровождалось резким ростом недоимки по налогу на прибыль в консолидированные региональные бюджеты. Только за один месяц недоимка по этому налогу увеличилась более чем на 21 млрд. рублей или на 78% от общего объема, накопленного на 1.05.2004. При этом, увеличения недоимки перед федеральным бюджетом по этому налогу не произошло.

В региональном разрезе практически весь объем прироста недоимки по налогу на прибыль – 20,6 млрд. рублей (96% от общего объёма) пришелся на Ханты-Мансийский АО, экономика которого ориентирована на добычу нефти. Данный факт довольно трудно напрямую связать с налоговыми претензиями МНС РФ к НК “ЮКОС”, так как решение судебных органов о взыскании с компании налоговой задолженности было принято позднее. Однако масштаб прироста этой недоимки за один только май 2004 года, превышающий объём поступлений в региональный бюджет по налогу на прибыль за весь 2003 год (17,9 млрд. рублей), является беспрецедентным.

Таким образом, в ближайшие месяцы можно ожидать увеличения поступлений по налогу на прибыль в ходе погашения компаниями возникшей недоимки.

Основной причиной увеличения поступлений по подоходному налогу, остается рост эффективной ставки налогообложения доходов населения подоходным налогом[10]. Одновременно, влияние опережающего роста доходов населения на увеличение поступлений по этому налогу, которое было сильным в начале 2004 года, со временем снижалось и к маю прекратилось. За январь-май доходы населения в процентах ВВП снизились по сравнению с тем же периодом прошлого года на 0,6% ВВП.

Рост поступлений по налогам на совокупный доход в январе-мае 2004 года по сравнению с 2003 годом в значительной мере обусловлен полной передачей поступлений по этим налогам в субфедеральные бюджеты.

Снижение поступлений по налогу с продаж и по платежам за природные ресурсы также выглядит вполне естественным, так как с начала текущего года налог с продаж был отменен, а поступления по налогу на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья были частично перераспределены в пользу федерального бюджета.

В динамике поступлений налогов, призванных формировать территориальные бюджетные дорожные фонды, в текущем году относительно прошлого года явно прослеживается «эффект базы». С начала прошлого года были отменены налоги на пользователей автодорог и на владельцев автотранспортных средств. По этой причине в прошлом году поступления этих налогов формировались за счет начислений на операции предыдущего года и погашения задолженности прошлых лет, а в текущем году – только за счет погашения задолженности. По мере продвижения к концу прошлого года ежемесячный объем доначислений снижался, а основным источником формирования дорожных фондов становились поступления от акцизов на ГСМ и транспортного налога. Это в полной мере объясняет сокращение разрыва в поступлении «дорожных» налогов в 2004 и 2003 годах с 1,1% ВВП январе до 0,4% ВВП в январе-мае.

Следует отметить, что поступления от акцизов на ГСМ и транспортного налога на протяжении всех пяти отчетных месяцев устойчиво превышают объемы 2003 года (суммарно на 0,12% ВВП), и хотя это превышение пока не компенсирует падения доходов по отмененным налогам, в целом по году можно ожидать, что разрыв в объёмах поступлений от «дорожных» налогов в 2003 и 2004 годах будет несущественным.

Пик перечислений федеральной безвозмездной помощи регионам был пройден в 2004 году в апреле, в то время как в предыдущие годы он приходился на май либо на май и июнь. В результате в мае текущего года перечисление федеральной помощи регионам практически вернулось на уровни января-марта. В целом по результатам пяти месяцев объём этой помощи оказался ниже прошлогоднего на 0,4% ВВП, что полностью соответствует запланированному сокращению федеральной помощи регионам в текущем году.

Наряду с сокращением совокупных доходов консолидированного бюджета субъектов РФ снизились также их расходы. По предварительным данным за январь-май 2004 года они составили 783,6 млрд. рублей или 12,8% ВВП, что на 1,0% ВВП меньше расходов января-мая 2003 года. В сопоставимых ценах при дефлировании на индекс потребительских цен расходы увеличились на 3,7%.

Структура расходов несколько отличалась от структуры в январе-мае прошлого года. В экономической классификации расходов следует отметить снижение как текущих, так и капитальных расходов бюджетов, так что доли их в непроцентных расходах остались по сравнению с прошлым годом практически без изменений. Вместе с тем, несмотря на снижение текущих расходов консолидированных бюджетов регионов, расходы на выплату заработной платы в бюджетной сфере существенным образом увеличились, что повлекло за собой увеличение доли зарплат в непроцентных расходах бюджетов с 27,9% в январе-мае 2003 года до 31,8% в аналогичном периоде текущего года. Основной причиной данного роста стала 30 процентная индексация зарплат, проведенная в четвертом квартале прошлого года. В номинальном выражении расходы консолидированных бюджетов регионов на выплату заработной платы с начислениями увеличились на 30,5%, что практически в точности соответствует масштабу индексации.

Таблица 5.3: Расходы консолидированного бюджета регионов по экономической классификации в январе-мае 2004 и 2003 гг. (в процентах ВВП)

	2003	2004
Расходы	13,8	12,8
Непроцентные	13,7	12,6
Капитальные расходы	1,9	1,8
Текущие	11,8	10,8
Зарплата с начислениями	3,8	4,0
Зарплата	2,9	3,1

Таблица 5.4: Расходы консолидированного бюджета регионов по функциональной классификации в январе-мае 2004 и 2003 гг. (в процентах ВВП)

	2003	2004
Расходы	13,8	12,8
Обслуживание долга	0,1	0,2
Социальная сфера	6,2	6,3
Образование	2,8	2,8
Здравоохранение	1,9	1,9
Социальная политика	1,2	1,3
Культура	0,3	0,3
Экономика и бюджетные фонды	3,6	2,8
Госуправление и силовые ведомства	1,4	1,4
ЖКХ	1,9	1,7
Прочие расходы	0,6	0,5

В функциональной классификации расходов основное снижение в процентах ВВП произошло в расходах бюджетных фондов, прежде всего, территориальных дорожных фондов, в силу уже упомянутых причин сокращения их доходной части. Кроме того, снизились также расходы на экономику.