Организация системы бюджетирования на предприятии (стр. 1 )

Организация системы бюджетирования на предприятии

Оглавление

Введение. 3

Глава 1. Методические основы бюджетирования на предприятии 6

1.1 Сущность, принципы бюджетирования.. 6

1.2 Организационное обеспечение делегирования полномочий и ответственности при организации бюджетирования.. 11

1.3 Планирование – основа бюджетирования.. 14

1.4 Система оценки, контроля и регулирования экономических отношений между центрами ответственности.. 17

Глава 2. Анализ деятельности хозяйствующего субъекта.. 23

2.1 Организационно-правовая форма деятельности.. 23

2.2 Организация управления.. 27

2.3 Управление персоналом.. 30

2.4 Организация бухгалтерского учета.. 34

2.5 Экономический анализ деятельности.. 39

2.6 Управление капиталом.. 45

2.7 Система налогов и налогообложения.. 53

2.8 Система ценообразования.. 57

2.9 Анализ выявленных недостатков, влияющих на экономическую деятельность предприятия и мероприятия по их устранению... 65

Глава 3. Разработка предложений по повышению эффективности работы предприятия на основе системы бюджетирования 72

Заключение. 78

Список используемой литературы.. 81

Приложения.. 83

Введение

Актуальность темы дипломной работы обусловлена уровнем развития рыночных отношений в Российской Федерации и необходимостью качественного совершенствования комплекса научных и практических методов бюджетирования и планирования как ключевого элемента.

Внедрение бюджетирования – это своевременное и положительное решение для российских организаций, многие из которых формулируют в настоящий момент качественно новые, отвечающие требованиям рынка, структуры управления. Реорганизованные компании способны оперативно работать на нескольких рынках, оперативно осваивать необходимые навыки и реагировать на изменяющуюся

ВЫРЕЗАНО

1.  система оценки, контроля и регулирования экономических отношений между центрами ответственности

2.  проанализировать организацию управления, управления персоналом, бухгалтерского учета

3.  провести экономический анализ деятельности

4.  проанализировать управление капиталом

5.  описать систему налогов и налогообложения и систему ценообразования

6.  анализ выявленных недостатков, влияющих на экономическую деятельность предприятия и мероприятия по их устранению

Объектом исследования является деятельность хозяйствующего субъекта .

Предмет исследования – влияние бизнес-процессов, структуры управления и производственной структуры на организацию системы бюджетирования, управленческого учета и анализа в бизнес-единицах.

На защиту выносится:

- результаты критического статистического (комплексного) анализа деятельности ;

- анализ состояния и предложения по улучшению бюджетирования.

При написании работы использовалась современная тематическая литература, научные и практические статьи, нормативно-правовые акты.

Глава 1. Методические основы бюджетирования на предприятии

1.1 Сущность, принципы бюджетирования

Бюджетирование – это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы [15, с.34].

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

·  обеспечение текущего планирования;

обеспечения координации,

ВЫРЕЗАНО

·  отчет о прибыли.

К числу финансовых бюджетов относятся:

·  инвестиционный бюджет;

·  бюджет денежных средств;

·  прогнозный баланс.

Последовательность формирования основного бюджета удобно представить в виде блок-схемы на рис. 1. Данная блок-схема не отражает всех возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую последовательность процесса бюджетирования. [8, с.25]

Последовательно дадим краткую характеристику каждому из частных бюджетов в общей системе процесса бюджетирования.

Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции.

Рис. 1. Блок-схема формирования основного бюджета

Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения со своей инфраструктурой, качественно и постоянно занимающегося изучением рынка, анализом портфеля продукции и т. д. Как правило, это отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

·  какую продукцию выпускать;

·  в каких объемах она будет реализована (с разбивкой на определенные промежутки времени);

·  какую установить цену продукции;

какой процент продаж будет

ВЫРЕЗАНО

денег, либо недостаток денежных средств.

На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется прогнозный баланс.

Прогнозный баланс – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.

1.2 Организационное обеспечение делегирования полномочий и ответственности при организации бюджетирования

История развития управленческого учета в России показывает, что были и такие элементы управленческого учета, которые в отечественной практике бухгалтерского учета считались приоритетными, и потому им уделялось большое внимание.

Одним из приоритетных направлений было развитие управленческого учета по центрам ответственности.

Как справедливо отмечает автор в 30-40-е и 60-70-е годы широкое распространение в России получил метод обособления затрат по местам их возникновения. Определяемые в данном случае результаты использовались в дальнейшем в системе внутрихозяйственного расчета. Именно в указанные годы наблюдалось повсеместное использование внутрихозяйственного расчета на отечественных предприятиях. Особое внимание при этом уделялось учету и распределению косвенных издержек. Для практики отечественного бухгалтерского учета характерно появление термина «лицевые счета», который представлял собой основу системы экономической заинтересованности и ответственности.

Со временем, учет

ВЫРЕЗАНО

, , и др.

Управление по отклонениям (или по возмущениям) является одним из наиболее эффективных способов руководства хозяйственной деятельностью предприятия. В этом процессе неоценимую помощь оказывает система стандарт-кост или система нормативного учета.

Деятельность организации с бизнес-единицами регламентируется внутренними нормативными документами. Соответственно, перестраивается и вся система управленческого учета и анализа, нормативно оформляемая с помощью положения о финансовой структуре, внутренних лицензий, лимитов и др. Как справедливо отмечает , внутренние документы «регулируют экономические отношения между подразделениями внутри предприятия, определяют степень их самостоятельности, права, ответственность и т. п., направленные на повышение эффективности и рентабельности предприятия в целом». Все центры финансового учета получают равные права и действуют самостоятельно в рамках своих лицензий и отведенных лимитов.

Между бизнес-единицами формируется система коммерческих отношений, предусматривающая горизонтальную продажу услуг. Создается конкурентная бизнес-среда, стимулирующая инновационную деятельность.

1.3 Планирование – основа бюджетирования

В современных рыночных условиях планирование деятельности всех предприятий и фирм является важной предпосылкой свободного производства и предпринимательства, распределения и потребления ресурсов и товаров.

Каждое предприятие или фирма самостоятельно решают, какие товары и в каких количествах им следует производить в предстоящем периоде. В ходе планирования экономической деятельности предприятия необходимо достижение полного объема производства и занятости имеющихся ресурсов, что в свою очередь предполагает рациональное использования человеческого потенциала, производственных фондов, материальных запасов, рабочего времени, технологических методов, денежных средств, информационных возможностей и других факторов. Эти цели могут быть достигнуты принятием управленческих решений, ориентированных на будущее. Поэтому планирование в широком смысле имеет содержанием формирование управленческих решений на базе системной подготовки принятия решений по определению будущих событий. Соответственно план можно определить как проект решений [7, с.66].

На уровне хозяйствующего субъекта осуществляется как стра­тегическое (долгосрочное) планирование, так и текущее технико-экономическое планирование, а также оперативно-производствен­ное планирование как детализация разработок текущих планов предприятия в целом, его крупных цехов и малых производствен­ных подразделений вплоть до рабочего места.

Планирование — это процесс обработки инфор­мации по обоснованию предстоящих действий, определение наилуч­ших способов достижения целей. Планировать свое

ВЫРЕЗАНО

. Все это, действительно, существенно усложняет сис­тему планирования, но никак не отрицает ее необходимость. Процесс планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений, поэтому и в рыночной эко­номике от него не отказываются (рис.2).

Рис.2. Процесс планирования

Проведенная в стране экономическая реформа предоставила экономическую свободу предприятиям, и многие руководители попытались частично или даже полностью (главным образом это относится к средним и малым предприятиям) освободится от

ВЫРЕЗАНО

базируется на данных про­шлого, но стремится определить и контролировать развитие пред­приятия в перспективе.

1.4 Система оценки, контроля и регулирования экономических отношений между центрами ответственности

Термин «центр ответственности» или «бизнес-единица» – это достаточно новое понятие в российской науке и практике. Он пришел к нам из западной литературы от английского слова business unit. Исследование современной экономической литературы (в том числе и иностранной переводной) показало, что единого мнения, единого определения бизнес-единиц нет. Приведем лишь некоторые из них.

Так, консультанты всемирно известной фирмы McKinsey & Company еще в 60-х годах предложили следующий вариант толкования термина «бизнес-единица» – это «самостоятельное производственно-коммерческое подразделение, объединяющее все функции и виды деятельности, необходимые для разработки, производства и реализации какого-либо конкретного вида продукции или группы видов продукции. Любое из этих подразделений – как бы

ВЫРЕЗАНО

и уплаты налогов. Бизнес-единицы в данном случае действуют в рамках единой компании, без образования юридического лица.

На четвертой орбите – дочерние предприятия, т. е. самостоятельные юридические лица, сильно взаимосвязанные с головной компанией.

Рис.3. Классификация бизнес единиц по силе их принадлежности к головной фирме

На пятой – предприятия с незначительным участием материнской компании в своем уставном капитале, зависимые фирмы. У таких предприятий слабые взаимосвязи с головным предприятием.

На шестой – самостоятельные предприятия, работающие, в основном, в кооперации с материнской на основе договорных отношений.

На седьмой орбите находятся самостоятельные предприятия, работающие, в основном, в кооперации с другими хозяйствующим субъектами на основе договорных отношений.

Учитывая вышеизложенную классификацию, надо полагать, что термин «бизнес-единица» справедливо использовать в большей степени по отношению к подразделениям, находящимся

ВЫРЕЗАНО

создания венчур-центров реализуется один из важнейших элементов менеджмента – управление лучшим кадрами на фирме. Если компании хотят сохранить себе лучших людей, то для этого и создаются внутри организации предпринимательские функции путем формирования предпринимательских подразделений, в том числе и венчур-центров.

Рис.4. Классификация центров ответственности

Затратные центры обслуживают венчур-центры и профит-центры, выполняя при этом процессы обеспечения. В затратных центрах осуществляются исключительно расходы организации. Такие подразделения формируются исходя из потребностей центров ответственности двух других видов. Полномочия руководителей центров затрат по сравнению с профит-центрами и венчур-центрами минимальны. Им дано право управлять только сферой производства (сфера снабжения и сбыта централизованны), а также уровнем удельной себестоимости по видам продукции в рамках централизованно устанавливаемой производственной программы.

При получении статуса «центр затрат» подразделение получает из центрального аппарата жесткое централизованное задание по:

·  объему и структуре выпуска продукции;

·  верхнему лимиту удельных затрат на единицу выпуска (в разрезе видов выпускаемой продукции);

·  уровню трансфертных цен поставки продукции другим бизнес-единицам.

Итак, мы определили, что основная задача бизнес-единиц – производство

ВЫРЕЗАНО

вклад центра в работу компании в целом.

Существуют также подразделения, цель деятельности которых – предоставление услуг другим бизнес-единицам. Они оказывают такие виды услуг, по которым возможен эффект масштаба или требуется экспертная поддержка одновременно нескольким бизнес-единицам. Назовем такие подразделения «подразделениями совместного использования» [13, с.45].

Рис.5. Схема взаимодействия бизнес-единиц в структуре предприятия

В качестве основы экономической системы взаимоотношений используется система трансфертных цен, которая подробно освещена многими отечественными и зарубежными учеными-экономистами (, Вандер Вил, , и др.). В самом общем случае «трансфертная цена» – это условная, расчетная цена на продукцию или услуги одного подразделения (центра финансового учета), передаваемые («реализуемые») другому подразделению (центру финансового учета) этой же организации.

Глава 2. Анализ деятельности хозяйствующего субъекта

2.1 Организационно-правовая форма деятельности

– это частное предприятие. Создано в 2003 году рядом акционеров.

создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и иным действующим законодательством Российской Федерации и Нижегородской области.

Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации.

ВЫРЕЗАНО

·  хозяйств газового предприятия);

·  работы по обслуживанию наружной территории профилактория;

·  работы по обслуживанию наружной территории озеленения профилактория;

·  работы по стирке белья (услуги прачечной) в профилактории;

·  работы по уборке и обслуживанию здания инженерно-технического персонала.

Отметим, что собственных производственных площадей, за исключением прачечных, предприятие не имеет – услуги оказываются непосредственно на площадях заказчика. Администрация и вспомогательные подразделения располагаются на арендованной у основного клиента территории.

Для более полного представления о рассмотрим организационную структуру предприятия. Для этого представим упрощенную организационную схему на рис. 6.

Рис. 6. Организационная структура

Процесс производства на предприятии строго регламентирован должностными инструкциями по отдельным функциям. Представим рамки ответственности каждого основного подразделения по обслуживаемым объектам в таблице 1.

Таблица 1. Объекты обслуживания по подразделениям

Здание инженерно-технического персонала	Влажная и сухая уборка кабинетов, коридоров и лестничных проемов	Обслуживание автомобильной стоянки; тротуаров; автомобильных дорог

Для анализа технико-экономических показателей примем за единицу производства 1м2 обслуживаемой площади. Общая обслуживаемая площадь составляет 1432,14 м2. Из них:

на службу внутренней уборки (среднесписочная численность 44 человека)

ВЫРЕЗАНО

·  – аппарат и все обслуживающие подразделения; подразделение №2 – служба внутренней уборки;

·  подразделение №3 – служба наружной уборки;

·  подразделение №4 – служба озеленения;

·  подразделение №5 – служба главного механика.

2.2 Организация управления

Технология управления – это приёмы, способы и порядок выполнения процесса управления в целом и составляющих его функций. В процессе любой технологии предмет труда преобразуется в продукт труда.

Рассматривая бизнес как некоторое вполне конкретное предпринимательское дело (производственное, коммерческое, финансовое), можно утверждать, что оно, как и всякая общественная деятельность, нуждается в управлении.

Управление — весьма сложный, постоянно действующий процесс, который носит многофункциональный характер и со­вершается как в рамках каждого подразделения, так и предпри­ятия в целом. Цель такого процесса — обеспечение определен­ных результатов деятельности предприятия в соответствии с принятым критерием в рамках принятого временного интервала (месяц, квартал,

ВЫРЕЗАНО

управление (внешний контур управления, представленного на рисунке) и внутрифирменное управление (внутренний контур управления)[1].

Рис. 7. Технология управления предприятием

На прежде всего, нужно отметить низкую рентабельность производства (5,35%) и рентабельность продаж (5,08%) предприятия. Это означает отсутствие заинтересованности менеджеров и работников предприятия

ВЫРЕЗАНО

рамками конкретного подразделения, и система «работы на начальника», и бесконечные конфликты между функциональными службами по поводу «кто важнее».

2.3 Управление персоналом

Общее руководство предприятием осуществляет директор, который организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояния и деятельность перед трудовым коллективом. Директор представляет

ВЫРЕЗАНО

предприятия, открывает в банках счета предприятия.

Динамика движения персонала приведена в Таблице 2.

Таблица 2. Динамика движения персонала за 2006 год

Основную деятельность по управлению персоналом осуществляет отдел кадров. Структура отдела кадров представлена на рис. 8.

Рис. 8. Организационная структура отдела кадров

Центральным звеном системы управления персоналом является директор по персоналу,

ВЫРЕЗАНО

, так как любое кадровое решение, вне зависимости от того, где и кем оно было принято, в случае его направленности на каждого рядового работника доводится до трудового коллектива именно через руководителя соответствующего подразделения. Не являясь кадровыми работниками по образованию и основной деятельности, руководители структурных подразделений являются неотъемлемым звеном процесса управления человеческими ресурсами.

Из табл. 3 следует, что в качестве источников привлечения кандидатов больше всего использует внешние источники.