Налоговое законодательство, бухгалтерский учет (стр. 3 )

МНС России выпустило два разъяснения о порядке учета расходов на оплату услуг банков.

Согласно письму -5-11/158@ денежные средства, которые организация уплачивает банку за открытие кредитной линии, относятся к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли. Эти расходы признаются в составе текущих расходов равномерно в течение всего срока, предусмотренного договором на открытие кредитной линии.

Министерство также уточняет, что данный порядок не действует, если по условиям договора стороны могут увеличить размер платы за пользование кредитной линией или эта плата установлена в процентах от общей суммы непогашенных кредитов. В подобных случаях применяется порядок отнесения к расходам, предусмотренный для процентов по долговым обязательствам (ст. 269 НК РФ).

Расходы организации по банковской гарантии учитываются в составе внереализационных расходов. Об этом говорится в недавно обнародованном письме МНС России -5-11/*****@***

Если налогоплательщик по договору поручил третьему лицу оформлять экспортный товар, он не несёт ответственности за недостоверность документов, подтверждающих право применения льготной нулевой ставки по НДС и возможность вычета «входного» НДС.

Тот факт, что документы содержат недостоверные сведения, в этом случае, не доказывает преступный умысел налогоплательщика, а говорит только о недобросовестности третьего лица. Это утверждает ФАС СЗО в постановлении от 01.01.01 года /02-С4. «Двойная запись»

Чтобы возместить НДС, налогоплательщик не обязан документально подтверждать наличие у него складских помещений для хранения товара до момента его реализации на экспорт.

Это утверждает ФАС СЗО в постановлении от 01.01.01 года /04. Своё решение суд основывал на статьях 171 и 172 НК РФ, в которых говорится о вычетах по НДС и не предусматривается обязанность налогоплательщика доказывать, есть у него склады или нет. «Двойная запись»

МНС России разъяснило порядок исчисления ЕНВД для плательщиков, осуществляющих нестационарную торговлю и не имеющих постоянной торговой точки.

Этому посвящено письмо -1-14/*****@***Министерство ссылается на письмо Минфина России -5-12/22, согласно которому в таких случаях все места торговли при перемещении продавца объединяются в одно понятие «нестационарное рабочее место». Следовательно, ЕНВД рассчитывается исходя из одного рабочего места. При этом МНС отмечает, что если налогоплательщик использует наемную рабочую силу, позволяющую вести торговлю одновременно в двух местах, налог необходимо платить за каждое место торговли. «РНК»

Министерство финансов РФ разъясняет тонкости учета операций по векселям.

Деньги, полученные организацией за выдачу простого векселя, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.01.2001 № /207.

В документе обращается внимание на то, что в бухучете выпуск и размещение простых векселей с целью привлечения заемных средств отражается с использованием счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В письме МНС № 04-1-09/10, обнародованном 12 апреля 2004 г., говорится, что суммы "чаевых", получаемых сотрудниками предприятий общепита, относятся к доходу предприятия от реализации услуг.

В связи с этим, статья доходов таких предприятий должна быть пересчитана, и в нее должны быть включены "чаевые", облагаемые НДС. Представители Московской Налоговой службы считают, что деньги, получаемые официантами от клиентов, относятся к доходам заведения, и этот доход есть оплата произведенных услуг. Довольно часто кафе и рестораны включают в счет клиентов услуги официанта, после чего сумма поступает на расчетный счет предприятия.

Налогоплательщика, переплатившего налог, могут оштрафовать по статье 120 Налогового кодекса.

Об этом говорится в письме Минфина России от 01.01.2001 № /160. По мнению министерства, если переплата образовалась в результате неправильного отражения налогоплательщиком на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей и т. п., налоговые органы вправе привлечь его к ответственности по статье 120 НК РФ «РНК»

Налоговики не могут требовать уплаты налога на прибыль с выгоды от беспроцентного займа

В решении Высшего арбитражного суда РФ от 3 августа 2004 г. № 000/04 указано: выгода, полученная от использования беспроцентного займа, для налога на прибыль доходом не является. Журнал «Главбух» /

В письме от 01.01.2001 г. № /04/33 чиновники Минфина разъяснили порядок уплаты налога на имущество для участников договора о совместной деятельности.

В частности, они указали на то, что имущество, переданное по договору простого товарищества, учитывается на обособленном балансе участника, ведущего дела, в оценке, предусмотренной договором. А если один из участников договора имеет льготу по налогу на имущество, то она распространяется только на него. Также в документе сказано о том, что каждый участник самостоятельно расчитывает и уплачивает данный налог. «РНК»

Все споры о том, кто - ФНС или Минфин - главнее в вопросах трактовки налоговых тонкостей разрешились неожиданно.

Финансисты решили оставить за своими подчиненными право разъяснять (в том числе и письменно) правила исчисления налогов в конкретных хозяйственных ситуациях, в которые попала фирма. При этом письменный ответ, данный руководителем налогового органа (его заместителем), налогоплательщики вправе расценивать как разъяснения компетентного должностного лица в области налогов и сборов. Соответственно, если эти разъяснения неправильны, и, выполняя их, фирма нарушит налоговое законодательство, привлечь ее к ответственности будет нельзя. Такая информация содержится в письме Минфина России от 01.01.2001 № /39. «Нормативные акты для бухгалтера»

Законодатели отвели фирмам 10 дней на то, чтобы оповестить налоговиков о закрытии банковского счета.

Однако судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 01.01.2001 г. № КА-А40/П фактически продлили этот срок, точно указав, с какого момента он исчисляется. В частности, они указали, что банки должны сообщать в инспекции о закрытых счетах в течение 5 дней с даты фактического закрытия. Таковой признается день внесения записи об этом в книгу регистрации счетов. А фирмы могут начать отсчет положенных 10-ти дней с момента получения официального уведомления от банка. «Клерк. Ру»

Если автомобиль ставят на учет в той местности, где находится автопользователь (в данном случае филиал), то и транспортный налог следует уплачивать в местную налоговую инспекцию.

Письмо от 01.01.2001 г. № 23-10/3/53374. «Клерк. Ру»

В письме от 01.01.2001 г. № 23-10/4/58856 московские налоговики пояснили, какая информация не является рекламной, а следовательно за ее публикацию не нужно уплачивать налог на рекламу.

В частности, разъяснения затрагивают печатные средства массовой информации. Редакция газеты или журнала вправе опубликовать анонсы своих будущих номеров, подписные индексы, расценки, порядок оплаты и подписки, не уплачивая налог на рекламу. Если следовать логике налоговиков, то СМИ вправе это сделать даже в том случае, если информация публикуется не в самой газете, а в другом печатном издании. «Клерк. Ру»

Обзор законодательства за 20-27.09.2004 года

Кассовая книга не для спецрежимов

Индивидуальным предпринимателям, применяющим специальные налоговые режимы, вести кассовую книгу не нужно. Об этом говорится в письме МНС России -0-11/593.

Как поясняет министерство, порядок ведения кассовых операций (в том числе кассовой книги), утвержденный Советом директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, распространяется только на предприятия, объединения, организации и учреждения. На индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы, этот порядок не распространяется.

В документе также отмечается, что индивидуальные предприниматели, которые не проводят через кассу денежную наличность, могут быть оштрафованы по статье 15.1 КоАП РФ.

Кроме того, министерство напоминает, что ККТ стоимостью более 10 тыс. руб., исключенную из Государственного реестра, можно использовать до истечения срока ее амортизации. Кассовые аппараты стоимостью менее 10 тыс. руб. использовать после их исключения из реестра нельзя. Ведь они не признаются амортизируемым имуществом. «РНК»

МНС РФ обнародовало письмо от 01.01.2001 г. № 07-0-13/3849@, посвященное контрольному учету слабоалкогольной продукции.

В частности, в нем сказано о продлении предельных сроков проведения монтажа и опломбирования приборов учета на линиях розлива слабоалкогольной продукции с 15 августа до 30 октября 2004 года, а также предельных сроков сообщения о количестве указанных линий у производителей в регионе и установленных на них приборах учета с 15 июня до 1 ноября 2004 года. При этом налоговики напоминают, что линии, не оснащенные до 30 октября определенными приборами учета, должны быть заблокированы. "Клерк. Ру".

ВАС РФ обнародовал решение от 01.01.2001 г. № 000/04

Высший арбитражный суд признал не действующим приказ МНС, который обязывал бухгалтеров фирм, перешедших на "упрощенку", заполнять графы 4 и 6: «Доходы всего» и «Расходы всего». Тем самым судьи значительно упростили ведение Книги учета доходов и расходов. "Клерк. Ру".

Минфин обнародовал свое мнение об оформлении книги покупок.

В письме Минфина от 01.01.01 года № /135 говорится: если товар (работы, услуги) оплачиваются авансом, в графе 5 "Наименование продавца" книги покупок следует указывать наименование продавца товаров (работ, услуг), уплатившего в бюджет НДС по полученным авансовым платежам.. "Клерк. Ру".

По мнению судей ФАС СЗО, при проведении камеральной проверки налоговики не вправе требовать первичные документы. Ведь "первичку" проверяют при выездной проверке.

А во время камеральной проверки налоговики должны проверять только правильность заполнения налоговых деклараций. Об этом идет речь в постановлении ФАС СЗО от 01.01.2001 г. № А. "Клерк. Ру"

Ответственность за то, что кассир не выдал чек, должен нести магазин.

Такое мнение ВАС РФ изложил в постановлениях от 01.01.2001 г. № 000/04 и № 000/04. Отметим, что раньше арбитражные суды нередко принимали сторону организаций, утверждавших, что вина в данном случае лежит на работнике, который ненадлежащим образом исполнил свои обязанности. Однако теперь при рассмотрении подобных дел все судьи обязаны придерживаться позиции Высшего арбитражного суда. Следовательно, теперь налоговики смело будут штрафовать организацию за неприменение ККТ в том случае, если кассир не выдаст чек покупателю. "Клерк. Ру".

При внесении работником личных денег в кассу организации, необходимо использовать ККТ.

Если сотрудник возвращает в кассу денежные средства организации, например, командировочные, применять ККТ не обязательно. Поскольку эта операция не является продажей товаров. Такие разъяснения даны в письме МНС России -0-11/*****@***«РНК»

Высший арбитражный суд постановил возместить НДС при покупке импортного оборудования и материалов.

Однако, ознакомившись с решением судей, чиновники МНС по-прежнему настаивают на возврате налога только после ввода производственных мощностей в эксплуатацию. Об этом сегодня сообщила газета "Ведомости". Причем очевиден тот факт, что налоговые инспекторы в данном случае будут подчиняться МНС, а арбитражные суды - придерживаться позиции ВАС РФ. "Клерк. Ру".

Как уплачивать налог на имущество организаций, если имущество используется как в деятельности, переведенной на специальные режимы, так и в деятельности облагаемой по общему режиму налогообложения?

Ответ на этот вопрос содержится в письме МНС России от 01.01.2001 № /05. Министерство напоминает, что имущество, которое используется в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД или на упрощенную систему, не облагается налогом на имущество. Налогоплательщики, которые одновременного осуществляют деятельность, переведенную на единый налог и облагаемую по общему режиму налогообложения, должны вести раздельный учет имущества. Если это сделать невозможно, стоимость имущества, облагаемого налогом на имущество, определяется пропорционально доле выручки полученной от деятельности, не переведенной на единый налог, в общей сумме выручки организации. Причем при определении стоимости имущества будет учитываться только чистая выручка (за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей). Напомним, что аналогичные разъяснения давал Минфин России в письме от 01.01.2001 № /45 "РНК" /

Налоговики не признают кассу кассой без пломбы ЦТО и штрафовать ее владельца будут за неприменение ККТ.

Об этом идет речь в письме МНС от 01.01.2001 г. № 33-0-11/*****@***Кроме того, штраф за неприменение возьмут и с тех владельцев ККТ, на которых повреждены пломбы ЦТО. "Клерк. Ру".

Отдел методологии и налогового контроля за применением контрольно-кассовой техники МНС выпустил письмо от 01.01.2001 г. № 33-0-11/585@, в котором разъяснены два важных вопроса.

Во-первых, в документе сказано, что предельный размер денежных расчетов по одной сделке касается только взаиморасчетов между фирмами. Следовательно, от ПБОЮЛ организация может принимать любые суммы.

Во-вторых, чиновники обратили внимание на то, что принимая деньги в кассу фирмы от физлица (будь то ПБОЮЛ, директор фирмы или простой покупатель) кассир обязан пробить чек. Исключение составляет возврат подотчета. "Клерк. Ру".

Сверки по новым правилам

В приказе от 01.01.2001 г. № САЭ-3-27/499@ МНС распорядилось о том, чтобы проводить сверки по новым правилам только с 1 ноября текущего года. Новые правила отличаются от старых тем, что срок проведения сверки не может превышать 10-15 рабочих дней. "Клерк. Ру".

Счет-фактура с отгрузки товара

В письме от 01.01.2001 № /45 чиновники Минфина сообщили о том, что независимо от того, как определяется выручка для целей налогообложения НДС «по отгрузке» или «по оплате», счет-фактура выставляется строго в течение пяти дней со дня отгрузки товаров. "Клерк. Ру".

Минфин освободил фирмы от налога на имущество

В письме от 01.01.2001 г. № /16 чиновники Минфина постановили, что фирмам, которые приобрели имущество для сдачи в аренду, прокат или лизинг, не нужно уплачивать налог, поскольку оно не используется непосредственно для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг. Однако до сих пор налоговики придерживались противоположного мнения и заставляли уплачивать налог на имущество. Но с недавнего времени Минфин "правит бал" в области методологии налогообложения, а значит позиция этого министерства верна, а налоговиков - нет. Не исключено, что теперь многие налогоплательщики, уплатившие ранее налог, захотят вернуть излишне уплаченные деньги через суд. "Клерк. Ру".

Обзор законодательства за 07.09-20.09.2004 года

Налогоплательщики не могут уменьшить налоговую базу по НДС на отрицательные суммовые разницы.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 01.01.2001 № /114. В обоснование своей позиции, Минфин сослался на главу 21 Налогового кодекса, которая не предусматривает уменьшение ранее начисленного НДС на отрицательные суммовые разницы. При этом на положительные суммовые разницы налоговая база по НДС увеличивается. В документе также рассмотрен вопрос о начислении НДС при выплате учредителю (физическому лицу) доли в уставном капитале в виде денежных средств в случае его выхода из общества. Согласно разъяснениям, все операции по передаче долей в уставном капитале освобождаются от налогообложения. Поэтому независимо от вида выплат у общества не возникает объекта обложения НДС. «РНК»

Налогоплательщики обязаны восстанавливать НДС, если имущество, по которому был получен налоговый вычет, впоследствии не используется в операциях, облагаемых НДС.

При этом по недоамортизированному имуществу налог нужно восстановить в части остаточной стоимости. Об этом говорится в недавно обнародованном письме МНС России -1-08/1711/15. В своих разъяснениях министерство ссылается на пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса, согласно ему налогоплательщики обязаны восстанавливать такие суммы НДС. Кроме того, налогоплательщики должны восстановить НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам, если товары впоследствии используются для строительно-монтажных работ для собственного потребления. В этом случае, восстановленные суммы НДС налогоплательщик сможет принять к вычету после принятия на учет объекта завершенного капитального строительства. В письме отмечается, что данная позиция МНС согласована с Минфином России. «РНК»

Об использовании ККТ

Налогоплательщики могут продолжать использовать модели ККТ, которые исключены из Государственного реестра, только до истечения нормативного срока их амортизации. Об этом МНС России напомнило в письме -0-13/526. «РНК»

Сдача в аренду принадлежащего предпринимателю помещения (жилого или нежилого), сопряжено с некоторыми трудностями.

Проблема заключается в том, что индивидуальные предприниматели - и не фирмы, и не физлица. А нечто среднее. Разъяснению подобных вопросов МНС РФ посвятило письмо от 01.01.2001 № /398. В частности, в нем сказано, что ПБОЮЛ вправе сдавать помещение, только если в его свидетельстве о госрегистрации указан вид деятельности «Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг». При этом министерство уточняет, что помещения, которые предприниматели сдают в аренду, не относятся к основным средствам и амортизация на них не начисляется. Но есть и приятная новость. Налоговики сообщают о том, что расходы на уплату коммунальных платежей и содержание сдаваемых в аренду помещений, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ. /"Клерк. Ру".

МНС России разъяснило порядок приведения правового статуса крестьянского (фермерского) хозяйства в соответствие с нормами части первой Гражданского кодекса (ГК РФ).

Об этом письмо -0-10/2841. Крестьянские (фермерские) хозяйства, которые были созданы как юридические лица до 1 января 1995 года, должны привести свой правовой статус в соответствие с нормами части первой ГК РФ, то есть стать индивидуальными предпринимателями (ст. 7 Федерального закона от 01.01.2001 ). Для этого главе крестьянского хозяйства необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о внесении сведений о своем хозяйстве в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (форма № Р27002). Министерство также отмечает, что при смене правового статуса за крестьянскими (фермерскими) хозяйствами сохраняется обязанность по уплате налогов и сборов. / "РНК" /

МНС России разъяснило порядок расчета платы за загрязнение окружающей среды в 2003 году.

Этому посвящено письмо -2-05/*****@***МНС ссылается на позицию Министерства природных ресурсов РФ, изложенную в письме от 01.01.2001 № ВС-21-47/5991. В нем отмечается, что решением Верховного Суда РФ от 01.01.2001 № ГКПИ 03-49 был отменен пункт 2 постановления Правительства РФ от 28.08.92 № 000, согласно которому федеральные власти должны были утверждать базовые нормативы платы за загрязнение. В соответствии с определением Кассационной коллегии Верховного Суда РФ от 01.01.2001 № КАС 03-167 данное решение вступило в силу с 16 мая 2003 года. При этом постановление Правительства РФ , которым утверждены новые нормативы платы за загрязнение, действует с 29 июня 2003 года.

Таким образом, налогоплательщики при расчете платы за загрязнение в период с 1 января по 15 мая 2003 должны руководствоваться письмом Минприроды Росси от 27.11.92. Для периода с 16 мая по 28 июня 2003 года нормативы платы за загрязнение не установлены. С 29 июня по 31 декабря 2003 расчет производится по нормам, утвержденным постановлением Правительства РФ . «РНК»

В письме от 01.01.2001 г. № 24-11/57576 московские налоговики разъяснили то, как суммовые разницы влияют на налогооблагаемую базу по НДС.

В частности, они указали на то, что общую сумму НДС за налоговый период нужно считать не только по всем операциям, но и с учетом всех изменений налоговой базы. Как тех, которые ее увеличивают, так и тех, которые ее уменьшают. Другими словами, продавец должен скорректировать сумму НДС в соответствии с итоговой выручкой, независимо от того, какая возникла суммовая разница: положительная или отрицательная. /"Клерк. Ру".

Налоговое министерство опубликовало любопытное письмо от 01.01.01 г. № 02-5-10/6.

В нем чиновники дали интересные указания налоговым инспекторам. Если сотрудник налоговой «полагает, что в результате действий работодателя нарушается трудовое законодательство, то налоговый орган должен направить соответствующую информацию в органы, осуществляющие контроль по соблюдению трудового законодательства».

Причем это указание чиновники дали в основном из-за участившихся нарушений в сфере налогового законодательства. В частности, они разъяснили, что в расходы на оплату труда входят любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Сюда относятся все начисления и премии, в том числе стимулирующие, но при соблюдении одного условия. Все эти расходы должны быть предусмотрены либо законодательством, либо трудовым или коллективным договором (ст. 255 НК).

Чиновники напомнили, что в состав расходов на оплату труда фирма не имеет права включать вознаграждения помимо тех, что предусмотрены трудовым или коллективным договором (п. 21 ст. 270 НК).

Но несмотря на упоминания в трудовом или коллективном договоре этих выплат, налоговый инспектор при проверке должен выяснить, являются ли произведенные затраты экономически обоснованными и документально подтвержденными. Поэтому одного упоминания в контракте будет явно недостаточно.

Самым интересным замечанием в письме было требование, чтобы теперь налоговые инспекторы сообщали информацию трудовикам – если ревизор имеет подозрение о нарушениях фирмой трудового законодательства. Каким образом будет происходить взаимодействие и в каких пределах, чиновники не объяснили. / «Вестник московского бухгалтера» /

НДФЛ с акций

Если акционерное общество выделит из своего состава новое АО, а акции свежеиспеченного общества распределит между участниками "старого", то им придется уплатить НДФЛ с суммы полученных акций. Такую позицию изложили московские налоговики в письме от 01.01.2001 г. № 27-08/53775. /"Клерк. Ру".

Налог на прибыль с беспроцентного займа

В постановлении Высшего арбитражного суда от 01.01.2001 г. № 000/04 сообщается о том, что средства, которые налогоплательщик сэкономил в результате пользования беспроцентным займом, налогом на прибыль не облагаются. Правда, эта материальная выгода учитывается при расчете НДФЛ. /"Клерк. Ру".

МНС не вправе отказывать в отчетности. И не в праве требовать дискеты

МНС России пожурило инспекции, которые заставляют организации сдавать отчетность на дискетах. В письме от 22.06.04 № 06-5-03/866 налоговики совершенно справедливо указывают, что пункт 2 статьи 80 НК РФ запрещает налоговой инспекции отказывать в принятии отчетности. Вдобавок МНС России обещает "принять меры по недопущению" подобных отказов. / Учет. Налоги. Право/

Каких налогоплательщиков можно отнести к недобросовестным?

На этот вопрос МНС России ответило в письме -1-10/*****@***В документе министерство приводит решение и постановление Арбитражного суда г. Москвы от 01.01.2001 и от 01.01.2001 по делу /. В них суд признал, что налогоплательщик является недобросовестным, если при поступлении к нему сведений о незачислении налоговых платежей в бюджет, он не отозвал платежное поручение и не заплатил повторно эти платежи с другого счета. Суд также обратил внимание на то, что организация не обратилась по этим платежам с заявлением о включении ее в реестр кредиторов банка и не воспользовалась правом взыскать с банка в установленном порядке причиненные ей убытки в связи с неисполнением банком договора банковского счета. Это письмо доведено до всех территориальных управлений и налоговых инспекций и рекомендовано для использования в работе. / "РНК" /

НДС при покупке предметов лизинга

В недавнем письме МНС РФ от 01.01.2001 г. № 03-2-06/1/1420/22@ сказано, что лизингодатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный при покупке предметов лизинга, только после принятия на учет приобретенного имущества и при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих уплату налога. При этом не имеет значения, на чьем балансе - лизингодателя или лизингоплучателя, будет учитываться это имущество после его передачи по договору лизинга "РНК".

Высший арбитражный суд признал недействующим приказ МНС РФ от 01.01.2001 г. № БГ-3-22/135

Высший арбитражный суд признал недействующим приказ МНС РФ от 01.01.2001 г. № БГ-3-22/135 "О внесении изменений и дополнений в приложение № 1 "Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" и в приложение № 2 "Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" к приказу МНС России от 01.01.2001 г. № БГ-3-22/606". Напомним, что этим документом налоговики обязали бухгалтеров фирм, перешедших на "упрощенку", заполнять дополнительные графы 4 и 6: «Доходы всего» и «Расходы всего», в которых нужно было вести не только операции, учитываемые для целей налогообложения, но и иные операции. На днях Высший арбитражный суд признал его правоту и отменил приказ МНС. /"Клерк. Ру".

В письме от 01.01.2001 г. № /5/9 Минфин разъяснил порядок учета расходов при продаже организацией-учредителем доли в уставном капитале другой компании.

В письме разъясняется, что при продаже организацией доли в другой компании выручка, полученная от реализации этих имущественных прав, признается доходом от реализации. Поэтому затраты, понесенные организацией при продаже, относятся к расходам, связанным с производством и реализацией, и учитываются для целей налогообложения. При этом в соответствии со статьей 270 Налогового кодекса налогооблагаемая прибыль не будет уменьшаться на сумму взноса, внесенного организацией-учредителем в уставной капитал этой компании. Исходя из этого министерство сделало вывод, что при продаже доли организация-учредитель может уменьшить налогооблагаемую базу только на расходы, связанные с осуществлением сделки по продаже доли. Например, расходы по оформлению документов. "РНК".

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе уменьшать доходы на сумму расходов по транспортировке товаров, закупленных для реализации.

Об этом идет речь в письме МНС РФ от 01.01.2001 г. № 22-1-14/*****@***Таким образом, налоговики в очередной раз выразили солидарность с чиновниками Минфина, которые незадолго до этого выпустили аналогичное письмо от 01.01.2001 г. № /2/31. /"Клерк. Ру".

Налогоплательщики, перешедшие на «упрощенку» и исчисляющие единый налог по методу «доходы минус расходы», не могут учесть в расходах плату за загрязнение окружающей среды.

Об этом говорится в письме Минфина России от 01.01.2001 № /1/70. Как отмечает министерство, налогоплательщики могут учитывать в составе расходов суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ. Однако плата за загрязнение окружающей среды, порядок уплаты которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28.08.92 № 000, не включена в перечень налогов и сборов РФ. Аналогичный вывод сдержится в определении Конституционного суда РФ от 01.01.2001 . В нем указано, что плата за загрязнение не является налоговым платежом. Поэтому налогоплательщики не могут отнести эту плату на расходы, учитываемые при исчислении единого налога.

Минфин также уточняет, что при наличии разрешений на выбросы загрязняющих средств налогоплательщики могут отнести к расходам плату за загрязнение в пределах установленных лимитов. Ведь платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду относятся к материальным расходам, которые учитываются при упрощенной системе. Если налогоплательщики не имеют разрешения на выбросы, все выбросы признаются сверхлимитными и не учитываются.«РНК»

Разграничить затраты организаций на упаковку товара позволяет технология его изготовления.

Письмо УМНС России по Московской области от 30.07.04 № 04-23/15005 поясняет: если расходы на упаковку являются необходимым компонентом при производстве товара, то это материальные расходы. А если организация тратит деньги на упаковку для уже произведенного и реализуемого товара, то это косвенные расходы. Сообщает "УНП".

С суммы задатка, полученного в счет предстоящих поставок, следует платить НДС.

Основание - подпункт 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ, указывают специалисты УМНС России по г. Москве в письме от 11.08.04 № 24-11/52500. Исключение составят лишь договоры на поставку товаров, облагаемых по ставке 0 процентов, у которых длительность производственного цикла составляет больше шести месяцев по перечню, установленному Правительством РФ в постановлении от 21.08.01 № 000. "УНП".

Бухгалтерам торговых фирм, уплачивающих единый налог на вмененный доход, безналичные или «смешанные» расчеты доставят не мало хлопот.

В частности, по данной операции им придется составлять отдельную отчетность, как при общем режиме налогообложения: по НДС, ЕСН, налогу на прибыль и налогу на имущество. Об этом сообщили подмосковные налоговики в письме от 01.01.2001 г. № 04-23/16171. /"Клерк. Ру".

НДС, уплаченный при получении сертификата

В письме УМНС РФ по г. Москве от 01.01.2001 г. № 24-11/52247 разъяснен вопрос о том, как зачесть НДС, уплаченный при получении сертификата - сразу целиком или частями. Московские налоговики, конечно же, настаивают на том, что налог нужно принимать к вычету частями пропорционально сумме расходов, списанных в текущем периоде. Их вывод основан на том, что затраты на сертификат уменьшают налоговую прибыль равными долями. Однако позиция налоговиков весьма спорная, ведь в Налоговом кодексе не оговорены особые правила налогового зачета НДС по расходам будущих периодов. Поэтому по идее фирма может предъявить всю сумму налога к вычету сразу, как только получит сертификат. /"Клерк. Ру".

Обзор законодательства за 12.07-07.09.2004 года

Минфин утвердил новые КБК на 2005 год

С 1 января 2005 года бухгалтеры будут перечислять налоговые платежи по новым кодам бюджетной классификации (КБК). Они утверждены приказом Минфина России от 01.01.2001 г. № 72. Согласно документу новые коды бюджетной классификации будут состоять из 20 цифр. «РНК»

Минфин о заполнении счетов-фактур

Минфин России выпустил письмо от 01.01.2001 № /127, где подробно разъяснил порядок оформления счетов-фактур структурными подразделениями организации, не являющимися юридическими лицами. Ранее похожие разъяснения были даны в письмах от 01.01.2001 № /24 и от 01.01.2001 № /95. В частности, министерство еще раз уточняет, что если организация продает товары через свои структурные подразделения, эти подразделения должны заполнять счета-фаткуры от имени организации. При этом в строках 2 и 2а они указывают реквизиты организации, в строке 2б - свой КПП, а в строке 3 - наименование и почтовый адрес грузоотправителя.

В счете-фактуре, выставленном структурному подразделению, продавец должен указать в строке 4 наименование и почтовый адрес грузополучателя (то есть этого подразделения), в строках 6 и 6а – реквизиты организации-покупателя, а в строке 6б - КПП структурного подразделения.

В письме также отмечается, что подразделения должны вести журнал учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Эти документы заполняются в виде разделов основного журнала и книги организации и представляются ей за каждый отчетный налоговый период. «РНК»

Плательщики единого налога на вмененный доход должны уплачивать налог даже после прекращения деятельности

Чиновники Минфина недавно выпустили письмо от 01.01.2001 г. № /07, согласно которому фирмы - плательщики единого налога на вмененный доход должны уплачивать налог даже после прекращения деятельности. Такое парадоксальное явление возникает в том случае, если фирма решит прекратить деятельность в середине месяца. Налог ей все же придется уплатить за полный месяц. "РНК".

Налоговики не дают справок о банкротстве

Недавно было обнародовано письмо МНС РФ от 01.01.2001 г. № САЭ-6-19/162@, посвященное процедуре банкротства. В нем, в частности, налоговики указали на то, что налоговые инспекции не выдают справок о банкротстве той или иной организации. Также в письме сообщается, банкротством каких фирм вправе заниматься налоговые инспекции, Управления МНС и непосредственно МНС. Правда, решения налоговых инспекций все равно должны иметь министерскую визу. /"Клерк. Ру"

Вопросы уплаты ЕНВД и ЕСХН

В письме от 01.01.2001 г. № /11 чиновники Минфина разъяснили вопросы уплаты ЕНВД и ЕСХН. В частности они указали, что производители сельхозпродукции вправе перейти на уплату ЕСХН только в том случае, если они не продают "чужой" товар. Ведь тогда вся реализация фирмы переводится на уплату ЕНВД. Если же фирма, по какому-либо виду деятельности является плательщиком вмененного налога, то это означает, что она не может уплачивать сельхозналог. /"Клерк. Ру"

Товары, которые организация бесплатно раздает своим клиентам при проведении рекламных акций, должны облагаться НДС.

Такой вывод содержится в письме МНС России -1-08/1484/18. В своем разъяснении министерство ссылается на статью 146 Налогового кодекса, согласно которой безвозмездная передача права собственности на товары признается реализацией товаров, облагаемой НДС. / "РНК" /

Если вам потребуется справка о состоянии расчетов с бюджетом, учтите, что налоговики должны выдавать ее по новой форме № 39-1.

Она утверждена приказом МНС России от 01.01.01 г. № САЭ-3-27/483. Этим же приказом введены новые акты сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом. Основная форма акта (краткая) будет выдаваться при любой сверке, а если ваши данные не сходятся со сведениями ИМНС (к примеру, вы считаете, что заплатили в бюджет больше, чем учли чиновники), то вам дадут еще и форму № 23 (полная), «Акт сверки расчетов налогоплательщика с бюджетом». К последнему документу стоит отнестись особенно внимательно, поскольку при возникновении судебных споров он будет использоваться как аргумент и вами, и чиновниками. Поэтому потребуйте, чтобы фискалы указали в специально отведенных строках акта не только суммы расхождений, но и причины, из-за которых, по их мнению, они возникли. Так вы узнаете, почему часть перечисленных вами налогов не была зачтена и сможете аргументировать свои пояснения (для мнения налогоплательщика в полной форме акта тоже отведено место). Двойная Запись