Налоговое законодательство, бухгалтерский учет (стр. 8 )

Внесены изменения в методичку по НДПИ

МНС России внесло поправки в Методические рекомендации по применению главы 26 Налогового кодекса «Налог на добычу полезных ископаемых». Этому посвящен приказ от 01.01.2001 № БГ-3-21/34. Методичка приведена в соответствие с действующим законодательством. Вместе с тем в документ включены и разъясняющие положения. В частности, Федеральным законом от 01.01.2001 были внесены изменения, согласно которым в период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2006 года налоговая ставка при добыче нефти составляет 347 рублей за одну тонну. Поправки вступили в силу 1 января 2004 года. До этой даты применялась ставка 340 рублей за тонну. Поправки, ухудшающие положение налогоплательщика, не могут иметь обратной силы. Поэтому в методических рекомендациях разъяснено, что в период с 1 января 2002 года по 31 декабря 2003 года применяется ставка 340 рублей за одну тонну. А в период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2006 года ставка составляет 347 рублей за одну тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть. по материалам «Российский налоговыйкурьер»
Ставка НДПИ в декабре прошлого года

МНС России опубликовало письмо от 01.01.2001 № НА-6-21/40@, где указало данные, применяемые для расчета НДПИ. Это средний уровень цен нефти сорта «Юралс» и официальные курсы доллара США к рублю. Исходя из этих данных, среднее значение курса доллара США к рублю за все дни налогового периода составило 29,4331, а значение коэффициента Кц – 2,3768. Таким образом, ставка НДПИ в декабре с учетом коэффициента Кц составила 808,1120 руб. за тонну. по материалам «Российский налоговый курьер»

Утверждены документы для перехода на сельхозналог

Налогоплательщикам, решившим перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, понадобятся формы необходимых для этого документов. Они утверждены приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-22/58. Среди форм –заявление о переходе на этот режим налогообложения, уведомление об отказе от его применения, а также заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения и другие. по материалам «Российский налоговый курьер»

Обзор законодательства за 19-28 января 2004 года

Внесены изменения в форму налоговой декларации по ЕСН и Инструкции по ее заполнению

Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.01.01 г. N БГ-3-05/711 г. Москва О внесении изменений и дополнений в приказ МНС России от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550

Опубликовано 27 января 2004 г. в "Российской газете"

Вышло ПБУ по совместной деятельности

В 2004 году бухгалтерский учет по совместной деятельности нужно вести в соответствии с новым Положением по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» (ПБУ 20/03). Оно утверждено приказом Минфина России н и зарегистрировано в Минюсте 22 января текущего года. Новое ПБУ устанавливает правила и порядок раскрытия этой информации в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Действие документа не распространяется на кредитные организации. Однако есть два случая, когда ПБУ не нужно применять и другим юридическим лицам. Один из них, когда организация заключает договор об участии в совместной деятельности, которым не предусмотрено извлечение экономических выгод или дохода. В документе отмечается, что информацию об участии в совместной деятельности нужно раскрывать в бухгалтерской отчетности, если организация заключает «договоры, условиями которых устанавливается распределение между участниками обязанностей по финансовой и иной совместно осуществляемой деятельности с целью получения экономических выгод или дохода». Новое ПБУ различает совместно осуществляемые операции, совместно используемые активы и совместную деятельность. Для всех них предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета. «Российский налоговый курьер»

Новый расчет по авансовым платежам по ЕСН

До 20-го апреля этого года налогоплательщикам нужно изучить еще одну новую форму отчетности – расчет по авансовым платежам по ЕСН. Это последний день сдачи расчета. Форма утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-05/722 и зарегистрирована в Минюсте 20 января. Расчет претерпел схожие изменения с другими декларациями. В частности, титульный лист сокращен до 2 листов, а сама форма дополнена новым разделом 1, где указываются суммы налога, подлежащие уплате. В связи с этим изменилась и структура всего расчета: прежние листы поменяли нумерацию. Так, листы 05-06 стали разделом 2, а лист 08 - разделом 2.3. В разделе 2 «Расчет по авансовым платежам по ЕСН» изменилось наименование и нумерация некоторых строк. Например, строка «Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование» теперь называется просто «Налоговый вычет» и имеет код 0300 вместо 0500.
Код 0500 присвоен совершенно новой строке. В ней указывается сумма авансовых платежей по налогу, не подлежащая уплате в связи с применением налоговых льгот за отчетный период. Кроме того, в разделе добавлены две новые строки «Справочно». В них нужно указывать суммы, не облагаемые ЕСН в соответствии с п. 2 и п. 3 статьи 245 Налогового кодекса.
Не было в прежней форме и раздела 2.2 о сводных показателях для расчета ЕСН организациями, имеющими обособленные подразделения. Зато в новой форме нет таблицы, где указывались суммы авансовых платежей по ЕСН и страховых взносов на пенсионное страхование.
Опубликован 27 января 2004 г. в "Российской газете"

Зарегистрирована декларация по налогу на игорный бизнес

Минюст России зарегистрировал декларацию по налогу на игорный бизнес. Она утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-22/719. Подавать декларацию нужно по итогам каждого налогового периода. Напомним, налоговый период по налогу – календарный месяц. «Российский налоговый курьер»

Соцстрах продлил порядок предоставления отсрочки по платежам

В соответствии с постановлением ФСС России в 2004 году отсрочки и рассрочки погашения задолженности по взносам на страхование от травматизма будут предоставляться по прежним правилам. Они утверждены постановлением фонда . Напомним, что плательщик может получить отсрочку в связи с тяжелым финансовым состоянием, в том числе в связи с отсутствием средств на расчетном счете и иных счетах. На период действия отсрочки пени на сумму задолженности не начисляются. по материалам «Российский налоговый курьер»

Что изменилось в заполнении декларации по налогу на прибыль

Решился вопрос с заполнением отчетности по налогу на прибыль в этом году. Минюст России зарегистрировал изменения в инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль. Они утверждены приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-02/723. По новым правилам, если у налогоплательщика нет каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в декларации, нужно ставить прочерк. При подаче уточненной декларации нужно делать пометку об этом на титульном листе. Для этого следует указать в поле «Вид документа» цифру 3, а через дробь указать номер корректировки (1, 2, 3 и т. д.). Изменилась периодичность представления листов декларации. Так, приложение 4 к листу 02 теперь нужно представлять только за I квартал и налоговый период. А листы 5, 6, 7, 8 нести в налоговую инспекцию нужно только по окончании налогового периода. Новый раздел 1 декларации необходимо представлять за каждый отчетный период, ведь там указываются итоговые суммы налога. Особый порядок заполнения декларации предусмотрен для налогоплательщиков, перешедших на «упрощенку» или переведенных на ЕНВД после 1 января 2003 года. Если у них осталась обязанность уплатить налог по базе переходного периода (исчисленный в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 6 августа 2001 г. ), им нужно представить в инспекцию титульный лист декларации, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02. В отчетности следует указать сумму налога, которая должна быть уплачена по отчетным периодам текущего года.

по материалам «Российский налоговый курьер»

Порядок заполнения статотчетности: рекомендации Госкомстата

Обнародован ряд документов Госкомстата, посвященных порядку заполнения некоторых форм статистической отчетности. В частности, в постановлении приводится порядок заполнения формы "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)". Постановлением частично изменена и дополнена инструкция по заполнению формы № П-1 (ОКВЭД) "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг". В постановлении разъясняется, как заполнить форму "Сведения о движении ценных бумаг и доходов по ним по секторам экономики"
Для малых предприятий постановлением утвержден порядок заполнения формы № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Кстати, в нем приводится условный пример расчета среднесписочной численности работников за месяц организации, работающей по графику пятидневной рабочей недели.

Книгу доходов и расходов можно было не переделывать

Налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему, можно было не вносить изменения в книгу учета доходов и расходов весной прошлого года. Напомним, тогда МНС России приказом от 01.01.2001 № БГ-3-22/135 дополнило книгу новыми графами, и письмом от 01.01.2001 № СА-6-22/521@ распорядилось применять приказ с 1 января 2003 года. Однако Минюст России отказался зарегистрировать письмо налогового ведомства. В связи с этим МНС России письмом от 01.01.2001 № СА-6-22/36@ отменило данный документ. Как нам разъяснил начальник Управления налогообложения малого бизнеса МНС России , «это значит, что новую форму книги нужно было применять с даты вступления в силу приказа от 01.01.2001». Приказ вступил в силу 7 мая 2003 года.

Вышли новые декларации по акцизам

Для плательщиков акцизов появились новые декларации. Минюст 15 января зарегистрировал приказ МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-03/*****@***Им были утверждены четыре декларации по акцизам:
- на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции
- на алкогольную продукцию
- на нефтепродукты
- на подакцизное минеральное сырье (природный газ).

Все формы нужно применять начиная с отчетности за январь 2004 года. Напомним, что подавать декларации за январь 2004 года следует до 10, 16 и 25 февраля включительно в зависимости от вида подакцизного товара или сырья. по материалам «Российский налоговый курьер»

Штраф за непредставление декларации: разъясняет МНС

Если налогоплательщик не представит декларацию по налогу на прибыль по итогам отчетного периода, на него может быть наложен штраф, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса. Об этом говорится в письме МНС России -3-04/3243-4-ау387. В своем ответе МНС напомнило о письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ . В нем было сказано, что штраф по статье 119 НК РФ «не может быть взыскан в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей». Вместе с тем пункт 1 статьи 289 Кодекса предусматривает, что «налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога…обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы …налоговые декларации».
Руководствуясь этим, в МНС считают, что налоговые органы имеют право оштрафовать налогоплательщика «за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам отчетного периода». по материалам «Российский налоговый курьер»
Как правильно оформить изменения в учредительные документы

Согласно Федеральному закону от 01.01.2001 при смене местонахождения организации, состава и (или) долей ее владельцев и в ряде других случаев нужно внести изменения в учредительные документы. Поправки следует оформить решением.
Закон требует представить это решение в налоговую инспекцию. К нему также следует приложить документы, в которых перечислены изменения. При этом в письме МНС России -1-03/5891-АЦ386 отмечается, что заверять решение и сами изменения печатью и подписью должностного лица организации не нужно. Документы должны быть прошиты и пронумерованы. Количество листов нужно подтвердить «подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа документа на месте прошивки». Вместе с тем в инспекции могут не обратить внимания на правильность оформления документов. Ведь, как отмечается в письме, проводить «юридическую экспертизу представленных при государственной регистрации документов» налоговые органы не обязаны. по материалам «Российский налоговый курьер»
Командировочные расходы: если не НДС, то прибыль

Если в проездных билетах до места командировки не выделен НДС, то принять к вычету налог нельзя. Вместе с тем затраты по оплате проезда можно отнести к расходам по налогу на прибыль. Об этом сказано в обнародованном недавно письме МНС России от 4.12.2003 № 03-1-08/3527/13-АТ995. Как отмечается в письме, НДС, уплаченный за проезд к месту командировки и обратно, должен быть выделен в проездном документе (билете) отдельной строкой. В противном случае принять его к вычету нельзя. В МНС считают: если в расчетном документе «нет ссылки на предъявленные налогоплательщику суммы НДС», то вся сумма, указанная в этих документах, включается в состав прочих расходов по налогу на прибыль, связанных с производством и (или) реализацией. по материалам «Российский налоговый курьер»
Декларация по ЕСН за 2003 год сократилась

Отчитываться по ЕСН за 2003 год некоторым организациям будет проще. Минюст 20 января зарегистрировал приказ МНС России от 24.12.03 № БГ-3-05/711 о внесении изменений в эту декларацию. Форма поправлена незначительно. В основном, она претерпела те же изменения, что и расчет по авансовым платежам. В частности, на листе 07 исключена справочная таблица об уплаченных суммах ЕСН и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Таблица на том же листе будет теперь называться «Расчет для заполнения строки 0300». Из нее исключены графы 6 – 13. Помимо этих поправок, из декларации также исключен лист 11, касающийся выплат в пользу иностранных граждан. Это связано с тем, что с 2003 года эти выплаты облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. Напомним, что декларацию нужно подать не позднее 30 марта текущего года.

по материалам «Российский налоговый курьер»
Отсутствие уведомления по транспортному налогу освобождает от штрафа

Налогоплательщики, не получившие уведомление на уплату транспортного налога, могу не опасаться штрафов и пеней. Согласно статьи 57 Налогового кодекса, если расчет налоговой базы производится налоговыми органами, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Надо добавить, что положение Налогового кодекса распространяется и на других налогоплательщиков. По словам представителя УМНС, уведомления рассылаются заказным письмом. Они считаются полученными, если письмо не вернулось отправителю. В этом случае к налогоплательщикам, не заплатившим налог, будут применяться штрафные санкции. по материалам «Российский налоговый курьер»
Как платить транспортный налог выдавшим доверенность

Как быть с транспортным налогом, если на автомобиль выдана доверенность? Если доверенность выдана до 29 июля 2002 года (дата опубликования главы о транспортном налоге), обязанности платить налог у владельца машины не возникает до тех пор, пока не истечет срок доверенности. Если он истек и найти автомобиль невозможно, налоговые органы предлагают обращаться в автоинспекцию с заявлением об утилизации автомобиля. Никаких документов от хозяина машины больше не потребуется. Налогоплательщикам, выдавшим доверенность после названной даты, придется платить налог самим. Они могут только требовать денежную компенсацию от тех, кому выдали доверенность. Либо предложить фактическому пользователю зарегистрировать автомобиль на себя. по материалам «Российский налоговый курьер»
Особенности учета и отчетности плательщиков НДПИ

Минюст России зарегистрировал сразу два документа, предназначенных для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых. Это декларация и особенности постановки таких налогоплательщиков на учет в налоговых органах. Документы утверждены приказами МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-21/727 и от 01.01.2001 № БГ-3-09/731 соответственно. Декларации по новой форме нужно представлять за налоговые периоды, наступающие с 1 января 2004 года. Прежняя форма отчетности утрачивает силу с 1 февраля 2004 года, но не ранее вступления в силу новой формы декларации.
Что касается особенностей постановки на учет плательщиков НДПИ, напомним, что организации и предприниматели подлежат постановке на учет в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр.

по материалам «Российский налоговый курьер»
Когда нужно применять новые КБК

Новые коды бюджетной классификации (КБК) следует применять с 1 января 2004 года. Об этом сообщается в приказе Минфина России н. Напомним, что новые коды были утверждены приказом Минфина н. по материалам «Российский налоговый курьер»
В МВД ограничили доступ к налоговой тайне

МВД России определило, кому из сотрудников милиции положено знать сведения, составляющую налоговую тайну, и в каком объеме. Об этом приказ МВД . Иметь полный доступ к сведениям о налогоплательщиках разрешено фактически всем сотрудникам по должности выше, чем заместитель начальника отдела по налоговым преступлениям. Это правило распространяется как на федеральные структуры МВД, так и на региональные. Ограниченный доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют сотрудники от юрисконсульта до начальника отделения или группы в составе отдела по налоговым преступлениям. Они могут знать только тот объем сведений, который им необходим для выполнения должностных обязанностей. Эксперты МВД России имеют доступ к такой информации в объеме представленных на экспертизу документов. по материалам «Российский налоговыйкурьер»
Новая декларация по земельному налогу

Сдавать декларации по земельному налогу нужно будет по новой форме. Она утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-21/725 и зарегистрирована в Минюсте 20 января. По этой форме следует подавать декларации по земельному налогу, срок представления которых истекает после вступления силу приказа, утверждающего новую форму. Напомним, что приказы МНС России вступают в силу через 10 дней после официального опубликования. по материалам «Российский налоговый курьер»

Какие документы помогут инвесторам освободиться от налогов

Правительство определило перечни документов, которые инвесторы по соглашениям о разделе продукции (СРП) должны представить для освобождения от уплаты транспортного налога и налога на имущество организаций. Они утверждены постановлениями и № 15 соответственно. В частности, необходимо представить в налоговые органы заявление инвестора или его представителя – оператора. Для освобождения от транспортного налога нужно дополнительно представить выписки из программы работ и сметы затрат на соответствующий год, подтверждающие использование транспортных средств для целей СРП. Чтобы не платить налог на имущество, нужно предъявить реестры основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, используемых исключительно для целей СРП.
по материалам «Российский налоговый курьер»

Новая расчетная ведомость по соцстраху

ФСС постановлением утвердил новую расчетную ведомость по средствам соцстраха (4-ФСС). Письмом Минюста России № 07/12835-ЮД от 01.01.2001 документ признан не нуждающимся в государственной регистрации.
Новую ведомость нужно применять, начиная с отчета за I квартал 2004 года. К документу прилагается порядок заполнения формы. Однако, как разъяснили нашему корреспонденту в ФСС России, порядок не является официальным документом. Он не был утвержден постановлением соцстраха и не поступал на регистрацию в Минюст. При этом сотрудники фонда считают, что при заполнении новой ведомости следует руководствоваться именно этимпорядком. по материалам «Российский налоговый курьер»

Как правильно применять районные коэффициенты

Соцстрах разъяснил в письме -18/05-8404, как следует применять районные коэффициенты при исчислении социальных пособий. В частности, если в регионе установлен коэффициент для производственных и непроизводственный отраслей, при расчете пособий следует применять коэффициент для непроизводственных отраслей.

Кроме того, напоминается, что минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году не применяется. В 2003 году он не мог быть за полный календарный месяц меньше минимального размера оплаты труда. по материалам «Российский налоговый курьер»

Изменение расчета налоговой базы по НДФЛ отложено

Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и пенсионного страхования, заключенным организациями, в этом году тоже нельзя будет исключить из налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Об этом сказано в Федеральном законе от 01.01.2001 «О федеральном бюджете 2004 год». Этот закон приостановил действие пунктов 5 и 6 статьи 213 Налогового кодекса до 31 декабря 2004 года. Напомним, что они должны были вступить в силу с 1 января текущего года. Согласно пункту 5 суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения по договорам пенсионного страхования, заключенным организациями с негосударственными пенсионными фондами, не учитываются при определении базы по НДФЛ. Не учитываются также суммы пенсий, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам пенсионного страхования, заключенным физическими лицами с негосударственными пенсионными фондами.

Что должен содержать кассовый чек

Какие реквизиты должен содержать кассовый чек? Об этом напомнил Минфин в своем письме от 01.01.2001 № /2. Согласно Федеральному закону от 01.01.2001 все организации и индивидуальные предприниматели обязаны использовать контрольно-кассовую технику при расчетах наличными или платежными картами. В момент оплаты они должны выдавать отпечатанные ККТ чеки.
Чек должен содержать следующие реквизиты:
наименование организации; идентификационный номер организации-налогоплательщика;
заводской номер контрольно-кассовой машины;
порядковый номер чека;
дата и время покупки (оказания услуги);
стоимость покупки (услуги);
признак фискального режима.
Как отмечается в письме, на чеке могут быть и другие данные, «предусмотренные техническими требованиями к ККТ». Отсутствие какого-либо реквизита на чеке может быть приравнено к неприменению ККТ.
По статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях РФ, за это полагается штраф для кассиров – 1,5-2 тыс. рублей, для предпринимателей – 3-4 тыс. рублей, для организаций – 30-40 тыс. рублей.

Обзор законодательства за 1-19 января 2004 года

Приказом МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-22/647

Утверждена форма налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 8 января 2004 г., опубликован 16 января 2004 г. в «Российской газете».

Изменились некоторые КБК

Изменения в налоговое законодательство, вступившие в силу с 1 января 2004 года, потребовали внесения поправок в коды бюджетной классификации. Они приведены в приказе Минфина н. Согласно документу изменился КБК по налогу на имущество организаций. Для большинства организаций КБК по этому налогуНапомним, что с начала года действует новая глава Налогового кодекса «Налог на имущество организаций». Для погашения задолженности по "старому" налогу на имущество предприятий введен КБКИзменился код по транспортному налогу – 1400420. Кроме того, введены два новых кода: 1400421 – транспортный налог с организаций и 1400421 – транспортный налог с физических лиц. Изменились также КБК для единого сельскохозяйственного налога. Введены новые статьи КБК по сборам за пользование объектами животного мира (1050801) и сборам за пользование водными биологическими ресурсами (1050802 и 1050803). Изменения коснулись и внешнеэкономической деятельности. Для ввозных и вывозных таможенных пошлин в КБК поменяли местами последние две цифры. Теперь они выглядят так: 1060110 – для ввозных, 1060120 – для вывозных пошлин. Изменены некоторые КБК для уплаты акцизов. Например, в части алкогольной продукции отдельный КБК присвоен для уплаты акцизов на реализацию вина – 1020215. Ранее по этому же коду уплачивались акцизы с коньяка и шампанского. Напомним также, что с начала года не облагается акцизами природный газ, а также уточнен состав углеводородного сырья. В связи с этим введен ряд новых строк в коды платежей за пользование природными ресурсами.

МНС выпустило новые декларации

МНС России продолжает унифицировать формы всех деклараций. На регистрацию в Минюст уже переданы:
- декларация по налогу на прибыль иностранной организации (приказ от 01.01.2001 № БГ-3-23/01);
- форма расчета по авансовым платежам по ЕСН (приказ от 01.01.2001 № БГ-3-05/722);
- декларация по транспортному налогу (приказ от 01.01.2001 БГ-3-21/724);
- декларация по земельному налогу (приказ от 01.01.2001 № БГ-3-21/725);
- декларация по плате за пользование водными объектами (приказ от 01.01.2001 № БГ-3-21/726);
- декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (приказ от 01.01.2001 № БГ-3-21/727).

Отчетность по налогу на прибыль за 2004 год будем заполнять по-новому

МНС России приказом от 01.01.2001 № БГ-3-02/723 утвердило изменения в инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль. Отчетность по налогу за 2004 год нужно будет заполнять с учетом этих изменений.

Утвержден ряд документов по налогу на игорный бизнес

Для плательщиков налога на игорный бизнес МНС России выпустило несколько документов. В частности, приказом от 01.01.2001 № ВГ-3-22/7@ утверждена форма заявления о регистрации объектов налогообложения. Подавать его в налоговую инспекцию нужно не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Приказом от 01.01.2001 № ВГ-3-22/5@ утверждена форма заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения. Его подавать нужно также не позднее, чем за 2 дня до установки или выбытия объекта. Отчитываться по налогу в этом году также придется по новой форме. Она утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-22/719.

НДС по командировочным расходам: позиция МНС изменилась

Получить вычет по НДС по командировочным расходам, оплаченным за наличный расчет, будет легче. В канун нового года МНС России внесло соответствующие поправки в Методические рекомендации по применению главы 21 Налогового кодекса. Они утверждены приказом министерства от 01.01.2001 № БГ-3-03/721. Согласно изменениям, чтобы получить вычет по НДС при оплате услуг гостиниц, услуг по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, услуг по пользованию постельными принадлежностями, счет-фактуру представлять необязательно. Достаточно предъявить бланк строгой отчетности с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога. При этом отмечается, что выделение отдельной строкой суммы НДС – обязательное условие для вычета. Однако если такого бланка нет, для получения вычета нужно представить счет-фактуру и документы, подтверждающие уплату налога. Остальные изменения, внесенные в методичку, приводят ее в соответствие с действующим законодательством.

Декларация по ЕСН за 2003 год изменена

Как сообщает МНС России, в декларацию по ЕСН за 2003 год для основных категорий налогоплательщиков внесены изменения и дополнения. Соответствующий приказ МНС России от 24.12.03 № БГ-3-05/711 направлен на государственную регистрацию в Минюст.

Утверждена декларация о доходах, полученных за рубежом

Приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-23/709 утверждена декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ. Этим же документом утверждена и инструкция по ее заполнению. Напомним, что декларация представляется в целях зачета сумм налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, в соответствии с налоговым законодательством РФ и соглашениями об избежании двойного налогообложения. Она может быть представлена в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в РФ. Декларация направлена на регистрацию в Минюст России.

О применении ККТ

Письмо МНС России от 01.01.2001 г. № ШС-6-33/1321@

До принятия соответствующих постановлений Правительства РФ налоговые органы обязаны осуществлять регистрацию всей без исключения ККТ, включенной ГМЭК в Государственный реестр ККМ, используемых на территории РФ, до вступления в силу ФЗ от 01.01.2001 г. .

Изменились тарифы страховых взносов на пенсионное страхование

В 2004 году работодатели должны применять для работников 1967 года рождения и моложе новые ставки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Новые тарифы вступают в силу в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 . В частности, при годовой зарплате работника до 100 тысяч рублей на финансирование страховой части трудовой пенсии нужно теперь перечислять не 11, а 10 процентов. А на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 4 процента вместо прежних 3 процентов. Напомним также, что уплата авансовых платежей производится ежемесячно в день получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц или в день перечисления зарплаты на счета работников. Но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Четыре новых декларации по акцизам

МНС России приказом от 01.01.2001 г. № БГ-3-03/675@ утвердило 4 новых формы декларации по акцизам:

-  на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции;

-  на алкогольную продукцию;

-  на нефтепродукцию;

-  на подакцизное минеральное сырье (природный газ).

Все декларации нужно будет применять, начиная с отчетности за январь 2004 г.

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД НАПОМНИЛ, КАК ВЗЫСКИВАЮТСЯ ШТРАФЫ

В письме № КА-09-25/8276 ПФР напомнил, как территориальные органы фонда должны производить взимание штрафов. В частности, органы ПФР самостоятельно взимают штрафы за несвоевременное сообщение организацией о своей ликвидации или реорганизации, об изменении учредительных документов, учетных реквизитов организаций и места ее нахождения. Штраф равен 1000 руб. за непредставление сведений, необходимых для осуществление индивидуального учета, либо за предоставление неполных или недостоверных сведений взыскивается 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР. Эта сумма взыскивается также органами ПФР.

Приказом МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-03/644

Утверждена форма деклараций по налогу на добавленную стоимость. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 11 декабря 2003 г., опубликован 25 декабря 2003 г. в «Российской газете».

Приказом Государственного комитета РФ по статистике, Министерства финансов РФ от 01.01.01 г. N 475/102н

Утверждены Коды показателей годовой бухгалтерской отчетности организаций, данные по которым подлежат обработке в органах государственной статистики. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 18.2003 г., опубликован 25.12.2003 г. в «Российской газете».

Приказом МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-24/633

Утверждена форма расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами и порядка его заполнения. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 11 декабря 2003 г., опубликован 25 декабря 2003 г. в «Российской газете».

Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-02/614

Утвердил форму Декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ зарегистрирован в Минюсте РФ 4 декабря 2003 г., опубликован 25 декабря 2003 г. в «Российской газете».

О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях на 2004 г.

Федеральный закон от 8.12.2003 г.

В 204 г. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые были установлены ФЗ от 01.01.2001 г.

Внесены изменения в правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. N 754 г. Опубликовано 17 декабря 2003 г. в «Российской газете».

Указывается, что страхователи выплачивают застрахованным, состоящим с ними в трудовых отношениях, обеспечение по страхованию в виде:

1) пособия по временной нетрудоспособности, назначенного в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;

2) оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением страховщиком застрахованному путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания".

Внесены изменения в законодательные акты РФ о налогах и сборах

16.12.2003 г. в «Российской газете» опубликован Федеральный закон РФ от 8 декабря 2003 г. N 163-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». В частности, отмечено, что задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном Правительством РФ.

Дополнительные льготы по налогу в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты по состоянию на 1 июля 2001 года, действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года.

Указаны случаи реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ДЛЯ ЗАГРАНИЧНЫХ ДОХОДОВ

На государственную регистрацию в Минюст России поступил приказ налогового министерства, которым утверждаются форма и инструкция по заполнению налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией за пределами РФ. Уже известны реквизиты приказа МНС России от 23.12.03 N БГ-3-23/709. Напомним, что упомянутую декларацию, как и ныне действующую*, должны представлять российские организации, которые обращаются в налоговые органы для зачета налога на прибыль в соответствии с межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения. То есть если фирма уже уплатила налог на прибыль, скажем, в датском королевстве, где и получен доход, то она сможет зачесть налог на основании декларации, представленной российским налоговикам. Декларацию можно представить в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты налога за границей. Но подавать отчет нужно вместе с декларацией по российскому налогу на прибыль организаций.

Бухгалтерам, имеющим дело с отчетностью по зарубежным доходам, переучиваться не придется. Новая форма декларации в расчетных разделах практически не изменилась. Разве что "перевернулась" (строки стали столбцами) таблица сведений о доходах в разделе I. И еще отметим одно удобное новшество. В нынешней декларации приходится на каждой странице заверять подписью достоверность и полноту сведений. А в будущей форме руководитель и главбух организации должны подписать только титульный лист. Пригодятся бухгалтеру и два новых приложения к инструкции по заполнению декларации: в них даны справочники с кодами субъектов Российской Федерации и документов, удостоверяющих личность налогоплательщика. Эти коды и сейчас надо указывать на титульном листе декларации, но нынешняя инструкция их не содержит.

Кстати, новая инструкция подробно объясняет, как поступить в случае, если необходимо подать корректирующую декларацию. Предположим, ошибка в отчете, поданном по старой форме, обнаружится после введения в действие нового бланка. В такой ситуации налоговики просят подать декларацию с поправками по старому образцу - тому, который действовал во время представления первоначального отчета.

Утверждена приказом МНС России от 07.08.02N БГ-3-23/420.

Опубликованы Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

10 декабря 2003 года «Российская газета» опубликовала Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.01 г. N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» (зарегистрирован в Минюсте РФ 21 ноября 2003 г.) и методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 год

Приказом Минэкономразвития России от 01.01.2001 г. N 337 г коэффициент-дефлятор на 2004 год, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, устанавливается равным 1,133. Опубликовано 27 ноября 2003 г. в «Российской газете».

О НАЧИСЛЕНИИ И ПОГАШЕНИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ

Письмо Минфин России № /354, от 24.11.03 Данным письмом сообщается, что вся реструктуризированная задолженность перед бюджетом числится в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". И в соответствии с указанным в договоре сроком в конкретном отчетном периоде организация отражает в бухгалтерском учете погашение задолженности по уплате налогов по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 99...

О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЯ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ В СТАТЬЮ 20 ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ "ОБ ОСНОВАХ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ", А ТАКЖЕ О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ АКТОВ

(Федеральный Закон от 11.11.03)
Настоящим законом дополнен раздел IX части второй НК РФ главой "Налог на имущество организаций", которая устанавливает общие принципы взимания налога на имущество с российских организаций, а также иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющих в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, определяют налоговую ставку, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ГЛАВУ 26.1 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И НЕКОТОРЫЕ ДРУГИЕ АКТЫ

(Закон (Федеральный), Президент РФ, , от 11.11.03 *)
Данным Законом вносятся изменения и дополнения в главу 26.1 " Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй НК РФ. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН.

Приказом МНС РФ от 01.01.2001 г. № БГ-3-22/573 внесены изменения и дополнения № 2 в Методические рекомендации по применению гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, утвержденные приказом МНС России от 01.01.2001 г. № БГ-3-22/706

Разъясняется, что налогоплательщики, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с гл.26.1 НК РФ, не вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.