Налоговое законодательство, бухгалтерский учет (стр. 6 )

Новый налоговый расчет

Для налогоплательщиков, осуществляющих выплаты иностранным организациям, приказом МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-23/286@ утверждена новая форма налогового расчета. Документ зарегистрирован в Минюсте 5 мая. Одновременно в Минюсте зарегистрированы изменения в инструкцию по заполнению этого расчета. Они приводятся в приказе МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-23/*****@***«РНК»

Обзор законодательства за 1-20 апреля 2004 года

Утверждена новая форма налоговой карточки

Приказом от 01.01.2001 № САЭ-3-04/249 МНС России утвердило новую форму налоговой карточки 1-НДФЛ. Приказ направлен на регистрацию в Минюст России.

В карточке измена структура разделов. Так вместо пункта 2.10 «Стандартные налоговые вычеты» прежней формы, появился раздел 3. В нем указываются стандартные налоговые вычеты помесячно. Сведения о предоставлении справок теперь нужно будет указать в разделе 4. Расчет налоговой базы и налога по ставкам 6, 30 и 35% содержится в разделе 5, по ставке 13% в разделе 6. Из обоих расчетов убрали привязку к месяцам. «РНК»

В юридическом департаменте МНС сообщили, что в министерстве специально разработаны "Методические рекомендации по обеспечению обязанностей по уплате налогов"

В них говорится о том, что под основаниями, свидетельствующими о том, что налогоплательщик может принять меры к сокрытию своего имущества, может приниматься один из следующих эпизодов: "наличие на балансе налогоплательщика имущества, в том числе ценных бумаг, денежные средства от реализации которого достаточны для погашения более 25% суммы долга, получение налоговым органом сведений из органов прокуратуры, налоговой полиции, внутренних дел, ФСФО России, свидетельствующих о выводе (сокрытии) активов организации или о намерении должностных лиц налогоплательщика скрыться, или иные обстоятельства и сведения, которые могут быть признаны налоговым органом как попытка скрыться от уплаты налогов".

Если человек решил стать индивидуальным предпринимателем и при этом он хочет работать по упрощенной системе налогообложения,

то заявление по форме № 26.2-1 о переходе на этот режим налогообложения следует подавать одновременно с документами на госрегистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Такое разъяснение содержится в письме Управления МНС по Московской области от 01.01.01 г. № 18-16/21-14/5903. Из такого разъяснения можно сделать вывод – если предприниматель подаст документы о переходе на упрощенку уже после подачи документов на госрегистрацию, значит, до конца года ему придется работать по обычной системе налогообложения. По материалам Двойная Запись

Минюст зарегистрировал приказ налогового ведомства от 01.01.2001 № БГ-3-24/180@, в котором изложен порядок обмена сведениями.

Согласно документу банки должны информировать об открытии (закрытии) или изменении счета организации или предпринимателя через операторов связи. Получив сообщение банка, налоговые органы в трехдневный срок должны его обработать и отослать информационное письмо о получении сообщения из банка об открытии (закрытии) банковского счета. «РНК»

Должностным лицам территориальных налоговых органов запрещено использовать в работе факсимиле собственной подписи.

Напомним, что факсимиле - это печать или клише, с помощью которого воспроизводится подпись человека. Указание о запрете на такие клише содержится в письме МНС России от 01.04.04 № 18-0-09/ 000042). Использование факсимиле допускается только в законно установленном порядке (ст. 260 ГК РФ), но такого порядка не существует. По материалам Газета "УНП"

Высший Арбитражный суд РФ поставил точку в споре о величине земельного налога - платить придется и гораздо больше, чем за аренду участка

Постановлением президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 01.01.01г. N 5063/03 поставлена точка в долгом споре министерства по налогам и сборам и плательщиков земельного налога, который определяется по ставкам, введенным еще в 1991г., с ежегодной индексацией, законами о федеральном бюджете. Под действующей ставкой земельного налога следует понимать начальную увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год. Это определение ВАС РФ не совсем совпадает с мнением Конституционного суда РФ о том, что новый коэффициент вроде бы увеличивает ставку, но сам в эту ставку не включается (определение КС РФ от 6 февраля 2004 г. N 48-О), но это расхождение судей не смутило. Теперь плательщикам земельного налога, который вдвое больше, чем аренда того же земельного участка, не удастся оспорить систему начисления налога, определенную постановлением N 5063/03. Президиум ВАС РФ согласился с тем, что индексация ставок должна проводиться в разумный срок, а КС в определении N 48-О. указал, что за 1999г. земельный налог по повышенным ставкам надо платить с 1 апреля, а за 2000г. - с 1 марта.

«Российская газета» опубликовала Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.01.01 г. N БГ-3-04/198@ О формах налоговых уведомлений

Утверждены следующие формы налоговых уведомлений:

на уплату налога на имущество физических лиц;

на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения;

на уплату земельного налога;

на уплату транспортного налога.

Продажа товаров через автолавки, автомагазины и прицепы (тонары) - это нестационарная розничная торговля.

К такому обоснованному выводу пришло налоговое ведомство в своем письме от 01.01.01 г. № 22-2-16/258. А значит, единый налог на вмененный доход по данному виду деятельности нужно рассчитывать исходя из количества торговых мест. Напомним, что базовая доходность по каждому торговому месту равна 6000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). По материалам Журнал «Главбух»

Утверждены новые документы для учета налогоплательщиков

Чтобы сообщить инспекции об открытии (закрытии) счета, МНС России рекомендует использовать специальную форму. Она утверждена приказом министерства от 01.01.2001 № САЭ-3-09/255. Этим же приказом утвержден и ряд других форм, которые налогоплательщики могут использовать, если им нужно сообщить какие-либо сведения в налоговую инспекцию. В частности, это формы сообщений об участии в российских и иностранных организациях, о создании обособленного подразделения, расположенного на территории Российской Федерации, и о реорганизации юридического лица. «РНК»

Опубликовано постановление Президиума ВАС РФ от 2 марта 2004 г. № 000/03, где судьи сказали, как следовало учитывать курсовые разницы по старому закону о налоге на прибыль.

Постановление касается налога, начисленного до конца 2001 года и позволяет некоторым фирмам его пересчитать. Президиум ВАС РФ указал, что курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте надо было включать в расходы (доходы) один раз – после погашения этого обязательства. Налоговики попытались возразить, заявив, что по правилам бухучета разницы отражаются ежеквартально, а не только в день погашения обязательства. Поскольку до 2002 года отдельного налогового учета не было, то предприятию следовало считать разницы по бухгалтерским правилам. Но суд заявил, что исходя из статьи 2 Закона о налоге на прибыль, облагаются только полученные доходы, уменьшенные на полученные расходы. Это же подтверждено и в постановлении КС РФ от 01.01.01 г. . Следовательно, на доходах и затратах будут сказываться только фактические курсовые разницы, появляющиеся после погашения обязательств.

Отметим, что к налогу, начисляемому по 25-й главе НК РФ, нельзя применить Постановление Президиума ВАС РФ. Ведь в кодексе четко определен порядок признания курсовых разниц. Там сказано, что плательщики, исчисляющие доход методом начисления, обязаны ежеквартально пересчитывать валютные обязательства и требования в рублевые. После пересчета надо корректировать доходы (п. 8 ст. 271 НК РФ) и расходы (п. 10 ст. 272 НК РФ). По материалам /Двойная Запись/

МНС России пошло навстречу производителям и налогоплательщикам и разрешило применять ряд распространенных моделей кассовых аппаратов.

Об этом говорится в письме налогового ведомства -0-11/*****@***В документе перечислены контрольно-кассовые машины с криптографической защитой фискальных данных. Налоговые инспекции обязаны их регистрировать до тех пор, пока правительство не утвердит федеральный орган исполнительной власти, «уполномоченный осуществлять ведение Государственного реестра контрольно-кассовой техники». "РНК"

МНС России обнародовало приказ от 01.01.01 г. № БГ-3-03/190, которым внесло изменения в Методические рекомендации по расчету НДС, которые были утверждены приказом МНС России от 01.01.01 г. № БГ-3-03/447.

В частности, министерство изъяло из методички абзац 5 пункта 3.3.3, в котором приводилось разъяснение по поводу налогообложения передачи имущества, носящей инвестиционный характер. Из методички исключено требование о том, что надо восстанавливать налог с остаточной стоимости имущества, переданного в уставный капитал других фирм. /Двойная Запись/

Прицепы и полуприцепы предлагается включить в перечень объектов налогообложения по транспортному налогу.

Бюджетный комитет Госдумы рекомендовал палате принять в первом чтении соответствующие поправки в главу 28-ю второй части Налогового кодекса. Кроме того, в законопроекте уточняется порядок определения налоговой базы в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя. / "РНК" /

«Высший арбитражный суд нам не указ»

Именно так прокомментировали в Управлении МНС по г. Москве недавнее постановление Высшего арбитражного суда РФ № 000/03, которое фактически разрешило налогоплательщикам вычитать НДС по приобретенным основным средствам, которые еще не учтены на счете 01, а только показаны на счете 07 или 08. В самом налоговом министерстве нам ответили более подробно: данное конкретное решение суда распространяется исключительно на организацию, чья жалоба в суде рассматривалась. Все остальные организации, по мнению налоговиков, обязаны принимать к вычету НДС только после списания основных средств на счет 01 или же после начисления налоговой амортизации( по монтируемому оборудованию) . /Двойная Запись/

Суд подтвердил: досрочно отказаться от освобождения от НДС нельзя

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса, не может отказаться от освобождения в течение 12 месяцев. Конституционный Суд РФ еще раз подтвердил это в определении от 01.01.2001

ЕСН и лицензионные договоры: разъяснения МНС

МНС России разъяснило, в каких случаях выплаты работнику не облагаются единым социальным налогом. Разъяснения приведены в недавно опубликованном письме -1-11/86. В документе рассмотрена ситуация, когда работник создает изобретение, промышленный образец или полезную модель. Если работник выполнял при этом свои трудовые обязанности, вознаграждение или компенсацию работнику нужно облагать ЕСН в общеустановленном порядке. Платить налог нужно независимо от того, кто получил патент на изобретение – работодатель или сотрудник. Суммы вознаграждения могут не облагаться ЕСН, только когда они отнесены на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. Если же работник создал изобретение, не связанное с трудовыми обязанностями, и сам получил патент на изобретение, работодатель для использования такого изобретения должен заключить с работником лицензионный договор. Выплаты по нему ЕСН не облагаются. «РНК»

Если предприятие решило с «упрощенки» вернуться к стандартной системе налогообложения, то принять к вычету НДС по нереализованным товарам или несамортизированному имуществу оно не сможет.

Причем это правило распространяется даже на те основные средства, которые были куплены еще до «упрощенки» и «входной» НДС по которым предприятие по требованию чиновников восстанавливало в бюджет. Такой вывод сделали московские налоговики в письме от 5 февраля 2004 г. № 24-11/7114. . Спутник главбуха

Для налогоплательщиков, выполняющих соглашения о разделе продукции (СРП), утверждены формы заявления и свидетельства о постановке на учет.

Они приводятся в приказе МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-09/207. Инвесторам по СРП одновременно с заявлением необходимо подать: - заверенную копию свидетельства о постановке на учет в инспекции по месту нахождения организации - уведомление об использовании права на применение спецрежима при выполнении СРП в произвольной форме - соглашение о разделе продукции - решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции.
Для иностранных организаций утверждены особенности постановки на учет. / "РНК" /

Обзор законодательства за 15-29 марта 2004 года

Автомат с игрушками – игорный бизнес

Игровые автоматы с выигрышем в виде мягкой игрушки облагаются налогом на игорный бизнес. Такое разъяснение дано в письме МНС России -1-14/413. Как разъясняется в письме, налогом облагаются игровые автоматы. Под игровым автоматом понимается специальное оборудование, используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша. При этом отмечается, что направленность некоторых игр на развитие реакции либо способности к анализу не лишает их наличия азарта. В связи с этим игровые автоматы с мягкими игрушками «подпадают под действие главы 29 «Налог на игорный бизнес» Кодекса». Кстати, это означает, что их нужно ставить на учет в налоговой инспекции. «Российский налоговый курьер»

Налог на игорный бизнес: МНС разъясняет

МНС России выпустило письмо -0-10/425@, где разъяснило порядок постановки на учет и уплаты налога на игорный бизнес обособленными подразделениями организаций, занятых в сфере игорного бизнеса. Документ будет интересен и индивидуальным предпринимателям. В документе разъясняется, что обособленные подразделения должны вставать на учет по месту своего нахождения согласно статье 83 Налогового кодекса. Чтобы возникла обязанность встать на учет, организации достаточно создать стационарные рабочие места вне места своего нахождения. Причем объекты налогообложения налогом на игорный бизнес должны быть зарегистрированы по месту нахождения головной организации или ее подразделения. Все зависит от того, где они используются. Обособленные подразделения должны платить налог по месту своего нахождения. И ставку им следует применять ту, которая установлена на территории субъекта, где они расположены. Что касается предпринимателей, им нужно все объекты налогообложения ставить на учет по месту жительства. И платить налог по ставке своего региона. Игровые автоматы, расположенные вне места нахождения организации или ее подразделения, нужно ставить на учет по месту нахождения самой организации. «Российский налоговый курьер»

Основные средства при «упрощенке»: МНС разъясняет

В письме МНС России -1-15/200 разъяснен порядок списания в расходы стоимости основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на упрощенную систему. В частности, напоминается, что расходы в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет принимаются в течение 10 лет применения «упрощенки» равными долями от их стоимости. При этом списание в расходы остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на «упрощенку» и реализованных до истечения срока их полезного использования в период применения «упрощенки», не предусмотрено. «Российский налоговый курьер»

Отменена декларация по единому сельхозналогу

Приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-22/152 признаны утратившими силу декларация по единому сельскохозяйственному налогу и инструкция по ее заполнению. Декларация отменена в связи с вступлением в силу новой редакции главы Налогового кодекса «Единый сельскохозяйственный налог». «Российский налоговый курьер»

Утверждена форма расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения

Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 01.01.01 г. N БГ-3-21/98@ г. Москва

Минимизация налогов: разъяснения Минфина

Минфин в ответе на запрос члена Совета Федерации разъяснил, могли ли налогоплательщики использовать некоторые схемы минимизации налогов. Например, схему оплаты товаров через кассу банка, расположенную в торговом зале магазина (при этом деньги зачислялись на счет, открытый на имя покупателя, а затем поступали в счет оплаты товаров и услуг). По мнению Минфина, такие операции не являлись объектом налогообложения налогом с продаж Другое дело, если физическое лицо приобретало товары за наличные по доверенности от юридического лица как для нужд фирмы, так и для личных целей. Такую схему использовать было нельзя, и подобные факты могут быть выявлены в ходе налоговой проверки, считает Минфин. Нельзя использовать и схему, когда компания реализует произведенные сигареты через созданную ею оптовую посредническую фирму (взаимозависимое лицо) с целью минимизации уплаты акцизов. В этом случае налоговые органы вправе доначислить соответствующую сумму акциза и пени, исходя из применения рыночных цен на реализуемые сигареты, отмечается в документе. «Российский налоговый курьер»

Утверждены формы налоговых уведомлений

МНС России утвердило 4 формы налоговых уведомлений. Это уведомление на уплату налога на имущество физических лиц, налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, земельного и транспортного налога. Все формы приведены в приказе от 01.01.2001 № БГ-3-04/198. В документе отмечается, что уведомления должны высылаться налогоплательщикам одновременно с платежным документом. «Российский налоговый курьер»

МНС о применении упрощенной системы

МНС выпустило письмо -2-14/272, где ответило на ряд вопросов, связанных с применением упрощенной системы. В частности, разъяснено, что адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты вправе применять упрощенную систему налогообложения. Также могут ее применять организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие частную сыскную или охранную деятельность. Кроме того, напоминается, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить доходы на расходы, в том числе на арендные и лизинговые платежи. Однако если сделки, связанные с арендой имущества, совершены с нарушением законодательства, затраты по ним не могут быть включены в состав расходов. «Российский налоговый курьер»

Расходы по уплате "судебной" отражаются в составе внереализационных расходов в момент их возникновения.

Такое разъяснение содержится в письме Управления МНС по Московской области от 2 марта 2004 г. № 27/04609/Г796. Если же организация выиграет дело и суд примет решение о возврате организации госпошлины, то фирмы, работающие по методу начисления, смогут включить пошлину в состав доходов в момент вступления в законную силу решения суда. По материалам Двойная Запись

Должны ли организации, производящие выплаты работникам за счет членских взносов платить ЕСН.

МНС России распространило дополнение к своему письму от 01.01.01 г. № СА-6-07/463, в котором дается ответ на вопрос, должны ли организации, производящие выплаты работникам за счет членских взносов платить ЕСН. В прежнем варианте ответа указывалось, что перечень организаций, освобожденных от уплаты ЕСН указан в подпункта 8 пункта 1 статьи 238 НК, и является исчерпывающим. Таким образом, ЕСН могли не платить садоводческие товарищества и жилищно-строительные кооперативы. Однако МНС дополнило свой ответ. В письме № СА-6-05/1064 налоговики объясняют, что решением Высшего Арбитражного суда от 01.01.01 г. № 19/03 товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев, жилищные кооперативы, ЖСК (в которых хотя бы один член выплатил свой пай), и любые иные объединения собственников жилья, приравнены к организациям, которые имеют право не платить ЕСН. Впрочем, МНС уточняет, что решение освободить товарищество от уплаты ЕСН принимается налоговиками только после проверки. Налоговые органы сначала должны установить используются ли взносы в соответствии с целями товарищества. Так сказано в письме МНС России, но по статье 238 НК РФ плательщикам не требуется разрешения налоговиков, для того, чтобы использовать законные "поблажки". Так что МНС России превысило свои полномочия и не стоит ждать пока чиновники позволят не платить налог. Вы можете применять льготы, а обоснованность их ревизоры проверят при обычной выездной или камеральной проверке. По материалам Двойная Запись

Утверждены дополнения в формат представления налоговых деклараций в электронном виде.

Налоговое ведомство своим приказом от 01.01.01 г. №БГ-3-13/202@ утвердило дополнения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов, в электронном виде (версия 3.00). Приказ издан в соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ и на основе приказа МНС от 01.01.01 г. № БГ-3-21/98 . По материалам Двойная Запись

Госкомстат чуть-чуть подправил Инструкцию по заполнению формы статнаблюдения № П-1 (ОКВЭД)

Инструкцию по заполнению формы статнаблюдения № П-1 (ОКВЭД) – сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг по видам экономической деятельности. Дело в том, что в инструкции «сидела» ошибка. Среди организаций, которые не должны предоставлять эту форму, были указаны и бюджетные учреждения, в то время как на самом деле исключения для них нет. В самой форме бюджетники в список предприятий, освобожденных от представления формы, не входят. По материалам Двойная Запись

Минюст отказался зарегистрировать приказ МНС России

Минюст отказался зарегистрировать приказ МНС России от 2 февраля 2004 г. № БГ-3-09/68 «Об утверждении форм документов, используемых при учете налогоплательщиков при выполнении соглашений о разделе продукции, а также особенностей учета иностранных организаций, выступающих в качестве инвестора по соглашению о разделе продукции или оператора соглашения». Теперь другим приказом МНС (от 01.01.01 г., № САЭ-3-09/208) этот приказ о документации по СРП отменен. По материалам Двойная Запись

Приобретая для банкета с партнерами спиртные напитки, налогоплательщик не имеет права включить их в состав расходов, учитывающихся при расчете налога на прибыль.

Такое разъяснение содержится в письме Управления МНС по Московской области от 01.01.01 г. № 04-27/03000, поскольку подмосковные налоговики считают, что алкоголь не может считаться представительскими расходами. Объясняют они это тем, что к этому виду расходов можно отнести только продукты и готовые блюда. Но такой вывод налоговиков не имеет под собой основы, поскольку в пункте 2 статьи 264 НК РФ указано, что «к представительским относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия)…, транспортное обеспечение, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков». Как видите, никакой отсылки на то, что к представительским расходам относятся только готовые блюда, подаваемые во время, нет. Значит, налогоплательщик по закону имеет полное право списать стоимость выпитого партнерами на затраты. По материалам Двойная Запись

Появились нормы естественной убыли для металлургической промышленности.

Их утвердило Минпромнауки России приказом . Металлурги смогут уменьшать базу по налогу на прибыль на потери массы грузов при перевозках железнодорожным транспортом.

По материалам "Клерк. Ру"

Новая форма налоговой декларации

На регистрацию в Минюст направлен приказ от 23.03.04 № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) и инструкции по ее заполнению», подписанный и. о. министра по налогам и сборам . По материалам "Клерк. Ру"

Налогоплательщики вправе применять модели ККТ, указанные в разделе II протокола № 3/75-200 решения ГМЭК от 01.01.2001.

Такой вывод следует из письма МНС России -0-11/105. Напомним, что с вступлением в силу нового закона о ККТ от 01.01.2001 ГМЭК была ликвидирована. Но, как отмечается в документе, названное решение ГМЭК действует до принятия Правительством постановления о государственном органе, который заменит ГМЭК.

По материалам "Российский налоговый курьер"

Методичку по НДС поправили

В Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса вновь внесены изменения. Приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-03/190@ из документа исключен абзац пятый пункта 3.3.3. Абзац предписывал восстанавливать НДС на остаточную стоимость имущества при передаче его в уставный капитал другой организации. Как отметили нам в МНС России, отмена этого положения потребовалась в связи решением Президиума ВАС РФ /03. Суд установил, что налогоплательщик, приобретающий имущество для производственных целей, имеет право на вычет по НДС при принятии этого имущества на учет. В решении Президиума ВАС отмечается, что действующее налоговое законодательство не содержит требования возмещать бюджету принятые к вычету суммы НДС после передачи имущества в уставный капитал другой организации. Поэтому, если передаваемое имущество «приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения», право на вычет не утрачивается, «несмотря на последующее изменение в использовании имущества». По материалам "Российский налоговый курьер"

Изменения в методических рекомендациях

МНС России приказом от 01.01.2001 № БГ-3-22/165@ отменило Методические рекомендации по применению главы 263 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса. Взамен готовится аналогичный документ, предназначенный для налоговых инспекторов. Методические рекомендации по применению главы 263 для налогоплательщиков, возможно, будут разработаны позднее.

Определение ставки НДС в переходный период

При определении ставки НДС в переходный период налоговые агенты должны ориентироваться на дату перечисления денег налогоплательщику, а не на дату отгрузки товара. Такое разъяснение содержится в письме МНС России -1-08/729/15. В документе напоминается, что налоговые агенты рассчитывают НДС на дату перечисления денежных средств налогоплательщику или другому лицу, указанному налогоплательщиком. Поэтому налоговые агенты должны применять ту ставку НДС, которая действовала на дату перечисления денег. Например, деньги перечисляются после 1 января 2004 года за товары, отгруженные до этой даты. В таком случае применяется ставка 18/118, вне зависимости от даты принятия к учету этих товаров. Если же деньги были перечислены до 1 января 2004 года, а товары отгружены после 1 января, должна была применяться ставка 20/120. Дата принятия к учету этих товаров также не берется в расчет и налог в 2004 году не пересчитывается. В письме также отмечается, что исчисленную сумму НДС нужно указывать в первичных документах. А при необходимости следует вносить изменения в договоры на реализацию товаров (оказание услуг, выполнение работ). По материалам "Российский налоговый курьер"

Обзор законодательства за 1-15 марта 2004 года

Реорганизация фирмы – повод для налоговой проверки

Налоговые инспекции будут проводить проверки крупнейших налогоплательщиков, которые подверглись реорганизации или находятся в стадии ликвидации. Об этом говорится в приказе МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-09/*****@***
В документе приводится порядок действий налоговых органов в тех случаях, когда крупнейшие налогоплательщики проводят реорганизацию или ликвидируются. Инспекции по крупнейшим налогоплательщикам должны не позднее рабочего дня, следующего со дня получения сообщения о реорганизации, принять «решение о проведении контрольных мероприятий в отношении данного крупнейшего налогоплательщика».

Такое же решение инспекция должна принять, если организация находится в процессе ликвидации. Это нужно сделать не позднее рабочего дня, следующего за днем получения выписки о ликвидации из реестра юридических лиц. Причем проверку должны провести все инспекции, в которых ликвидируемая фирма состоит на учете.
Есть и другие случаи, когда крупнейшие налогоплательщики будут подвергаться проверкам. Другой приказ МНС России – от 01.01.2001 № БГ-3-09/97@ - предписывает инспекциям проводить камеральные проверки, когда компания меняет место нахождения и переходит в связи с этим на учет в другую инспекцию. Налоговые органы должны проверить, нет ли у этих плательщиков задолженностей перед бюджетами разных уровней. При этом отмечается, что «наличие задолженности не является основанием для задержки и отказа в снятии с учета крупнейшего налогоплательщика в связи с изменением места ее нахождения». По материалам SME

Реестр юрлиц поможет выявлять недобросовестных налогоплательщиков

МНС России выпустило для налоговых органов рекомендации по работе со сведениями единого реестра юридических лиц. Они приведены в приложении к недавно опубликованному письму от 01.01.2001 № БГ-6-09/1390. Эти рекомендации должны помочь налоговым органам, в частности, в борьбе с фирмами-«однодневками». В документе приводятся и признаки таких фирм. Например, уставный капитал обычно вносится в минимальном размере, учредителем является одно лицо (юридическое либо физическое) и организация не представляет отчетность. Регистрация фирм-«однодневок», как правило, осуществляется по недействительным паспортам или по несуществующему адресу. Постоянно действующий исполнительный орган «однодневок» отсутствует по месту нахождения юридического лица.

В документе отмечается, что налоговые органы могут отказать «однодневке» в регистрации, только если организация регистрируется по недействительному паспорту. Однако бороться с такими фирмами можно и другими способами. В частности, привлекать должностных лиц этих фирм к административной ответственности за представление ложных сведений об адресе организации или о месте нахождения постоянно действующего исполнительного органа. Кроме того, налоговым органам рекомендуется обращать внимание на то, кем подписываются декларации и бухгалтерская отчетность. Если сведения об этих лицах не содержатся в реестре юрлиц, документы считаются не подписанными. При этом налогоплательщиков могут привлечь к ответственности за непредставление отчетности. По материалам SME

Зарегистрирована форма платежей за недра

Минюст зарегистрировал форму расчета регулярных платежей за пользование недрами. Она была утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-21/98@.

Нулевую декларацию подавать нужно

Декларацию по НДС нужно представлять в инспекцию, даже если в отчетном периоде у организации отсутствовали объекты налогообложения. Таков смысл опубликованного недавно решения Высшего Арбитражного Суда РФ /03. Как следует из решения, предприниматель оспорил в суде пункт 3 раздела 1 Инструкции по заполнению декларации по НДС. Она утверждена приказом МНС России от 21.01.02 № БГ-3-03/25. Пункт гласит, что «при отсутствии объектов налогообложения налогоплательщики представляют декларацию в налоговые органы по месту своего учета за налоговый период». В своем заявлении налогоплательщик отметил, что глава 21 Налогового кодекса не возлагает на него обязанность подавать декларацию «при отсутствии оборота по реализации товаров (работ, услуг)». Однако суд не согласился с доводами предпринимателя и не нашел оснований для отмены пункта инструкции. В решении отмечено, что обязанность представить декларацию «обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога». «Российский налоговый курьер»

Налоговикам и налогоплательщикам разъяснят применение ПБУ 18/02

МНС России подготовило документ по применению ПБУ 18/02 налоговыми органами. Об этом сообщил руководитель Департамента налогообложения прибыли министерства . Предназначен он «исключительно для контрольной работы со стороны налоговых органов», отметил Оганян. Поэтому приказ выйдет с грифом «Для служебного пользования» и налогоплательщикам доступен не будет. Однако, по словам выступавшего, «если будет выявлено желание налогоплательщиков также разобраться <в применении ПБУ 18/02>, мы будем им помогать». также упомянул, что для налогоплательщиков готовится другой документ, разъясняющий применение ПБУ 18/02. Это методические указания, которые разрабатывает Минфин России. «Российский налоговый курьер»

МНС России будет обмениваться информацией с Комитетом по финансовому мониторингу (КФМ) при Минфине России.

Об этом говорится в недавно принятом соглашении от 01.01.2001 № БГ-16-06/66/01-1-15/3. Как указано в документе, МНС России будет передавать в комитет сведения из реестров юридических и физических лиц, данные о налогоплательщиках, не отчитывающихся в инспекциях, а также информацию о фирмах-однодневках. Кроме того, налоговые инспекции будут представлять в КФМ информацию о задолженности по налогам граждан и предприятий, а также списки крупнейших налогоплательщиков. В свою очередь КФМ будет представлять в налоговые органы сведения об организациях не имеющих ОГРН. К таким организациям, в частности, относятся налогоплательщики, не прошедшие регистрацию в налоговых органах. Напомним, что КФМ - орган по противодействию легализации доходов полученных преступным путем. Банки, страховые компании, ломбарды, тотализаторы, лотереи и другие организации представляют информацию в КФМ о сделках на сумму от 600 тысяч рублей выше. КФМ имеет право проводить проверки организаций, обязанных представлять ему информацию. Недавним указом Президента РФ «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» КФМ переименован в Федеральную службу по финансовому мониторингу. По материалам "РНК"

Нормы естественной убыли от Минпромнауки

Минпромнауки России утвердило нормы естественной убыли при хранении химической продукции. Они приведены в приказе . Документ был зарегистрирован в Минюсте 3 марта. Нормы являются предельными, включают потери, возникающие при погрузочно-разгрузочных операциях, и применяются только при фактической недостаче продукции. К нормам не применяется распределение по климатическим группам и сезонности. По материалам "РНК"

Новые правила уведомления об открытии (закрытии) счетов в банках

МНС утвердило новые формы и правила уведомления налоговых инспекций об открытии (закрытии) счетов в банках. Они приведены в приказе от 4.03.2004г. № БГ-3-24/179. Документ предназначен для банков и налоговых инспекций. В нем приведены формы сообщения банком в инспекцию по месту учета клиента об открытии (закрытии) счета, информационного письма налоговой о получении сообщения от банка, а также форма извещения об изменении номера счета клиента. По материалам "РНК"