Налоговое законодательство, бухгалтерский учет (стр. 5 )

В другом письме - -1-14/818 - сообщается, что на организации, применяющие "упрощенку", не распространяются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти соглашения применяются только в отношении налога на прибыль и налога на имущество. А эти налоги налогоплательщики на «упрощенке» не платят. «РНК»

Конституционный суд уточнил правила возмещения НДС

Налогоплательщик имеет право принять НДС к вычету, только если он понес реальные затраты на оплату этого налога своим поставщикам. Критерии реальности затрат Конституционный суд РФ установил в обнародованном постановлении от 01.01.2001 . Как следует из материалов дела, заявитель просил признать неконституционным пункт 2 статьи 171 НК РФ. Оспариваемое положение не позволяет принять к вычету НДС, уплаченный при зачете встречных требований, если право требования, предъявленное поставщику в счет зачета, не оплачено налогоплательщиком предыдущему кредитору. По мнению заявителя, это приводит к неравному налогообложению участников экономической деятельности.

Однако суд не нашел оснований признать норму Налогового кодекса неконституционной. Кроме того, он указал: если произведенные налогоплательщиком расходы на оплату НДС не обладают характером реальных затрат, эти суммы фактически уплаченными не считаются. А значит, и права на вычет не возникает.

По мнению суда, реальными должны признаваться суммы НДС, оплаченные налогоплательщиком за счет собственного имущества или денежных средств. При этом переданное в счет оплаты имущество (ценные бумаги, векселя, имущественные права), которое было ранее получено по возмездной сделке, на момент принятия НДС к вычету должно быть полностью оплачено. Либо это имущество должно быть получено в счет оплаты реализованных товаров (выполненных работ).

Передача в счет оплаты имущества, полученного безвозмездно, тоже не дает налогоплательщику права на вычет. Суд посчитал, что в этом случае он не несет реальных затрат на оплату НДС. Если налогоплательщик расплачивается с контрагентом имуществом, полученным по договору займа, затраты на оплату НДС приобретают характер реальных только в момент возврата суммы займа. «РНК»

Налоговый вычет по НДС: Минфин разъясняет

Принять НДС к вычету плательщик может только при наличии счетов-фактур. Об этом Минфин России напомнил в письме от 01.01.2001 № /107. Как поясняет министерство, налоговый вычет по НДС производится на основании счетов-фактур. При этом услуги или товары должны быть приняты к учету, а суммы налога - уплачены в бюджет. Если услуги были оказаны в одном отчетном периоде, а счета-фактуры организация получила уже после сдачи декларации за этот период, то суммы НДС она принимает к вычету в том периоде, в котором получила счета-фактуры. «РНК»

Как учесть затраты на ремонт компьютера

Минфин России разъяснил порядок учета затрат на ремонт компьютерной техники. Этому посвящено письмо Минфина России от 01.01.2001 № /5. По мнению министерства, замена вышедших из строя деталей компьютера признается не модернизацией, а ремонтом основных средств, даже если у компьютера при этом изменяются эксплуатационные характеристики. Затраты на замену относятся к расходам на ремонт основных средств. При этом в документе отмечается, что основное значение при разграничении модернизации и ремонта компьютера имеет то, что при замене деталей его работоспособность сохраняется и функции в целом не изменяются. «РНК»

Когда не нужен кассовый чек

Если на квитанции к приходному кассовому ордеру есть полноразмерный фискальный оттиск контрольно-кассовой машины, выбивать кассовый чек не нужно. Такое разъяснение МНС России дало в письме -0-11/330. Однако, отметим, что унифицированная форма такого оттиска до сих пор не утверждена. И, по сути, пока поставить оттиск на квитанцию к приходнику невозможно.

В другом письме – -0-14/328 – МНС разъясняет, что организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту, замене дверей и смене врезных и накладных замков, могут не применять ККМ. Подобные услуги относятся к бытовым, поэтому можно при расчетах с населением использовать формы бланков строгой отчетности БО-1, БО-3, утвержденные письмом Минфина России от 29.04.95 № . «РНК»

Обзор законодательства за 08-29.06.2004 года

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не могут включать в состав расходов суммы НДС, уплаченные в бюджет.

Об этом говорится в письме Минфина России от 01.01.2001 № /61. По мнению министерства, организация, применяющая «упрощенку», может учитывать в составе расходов, уменьшающих доходы, суммы только тех налогов, от уплаты которых она не освобождена. Согласно Налоговому кодексу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. Следовательно, организация, которая по собственному желанию выделяет в счетах-фактурах суммы НДС и уплачивает их в бюджет не может учесть эти суммы в составе расходов. / "РНК" /

С 1 июля некоторыми из разрешенных сейчас моделей ККТ налогоплательщики пользоваться уже не смогут.

Налоговые инспекторы перестанут регистрировать пассивные системные кассы и фискальные регистраторы. Это еще не все, налоговики решили исключать из Госреестра старые модели ККМ поэтапно, с июля по октябрь. Список исключенных с 1 июля моделей, а также тех, которые будут исключены в ближайшее время содержится в письме МНС от 12.05.04 № 33-0-11/*****@***Оно появилось недавно на сайте московского УМНС. Впрочем, некоторые модели ККТ, ранее исключенные из реестра, в МНС разрешили регистрировать вновь (письмо МНС -0-11/326). /"Клерк. Ру" /

Если транспортное средство организации зарегистрировано по месту нахождения ее филиала, налог следует платить по месту нахождения филиала.

Об этом сказано в письме Минфина России от 01.01.2001 № /51. В подтверждение этой позиции Департамент налоговой политики Минфина сослался на пункт 77 Правил регистрации автомото - транспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ, утвержденных приказом МВД России . Согласно этому пункту «при регистрации транспортных средств по месту нахождения филиалов (представительств) юридических лиц в свидетельствах о регистрации и паспортах транспортных средств указывается в качестве собственника транспортных средств юридическое лицо, а в графах, содержащих адресные данные, -- адрес филиала (представительства)». В графе «Особые отметки» свидетельства сотрудники ГИБДД должны сделать запись «филиал (представительство) и его наименование».

В письме также разъясняется, как платить налог при перерегистрации транспортного средства на филиал, расположенный в другом субъекте РФ. Напомним, что налог исчисляется и уплачивается по ставкам и правилам, установленным законом соответствующего субъекта РФ.

Положение статьи 362 НК РФ, согласно которому месяц регистрации и месяц снятия с регистрации транспортного средства признается за полный календарный месяц, при перерегистрации применять нельзя. Данное положение действует только при приобретении и реализации (отчуждении или уничтожении) транспортного средства.

При перерегистрации на филиал местом нахождения транспортного средства, а следовательно, местом уплаты налога, признается место регистрации данного транспортного средства по состоянию на 1-е число месяца. / "РНК" /

Минюст зарегистрировал приказ МНС России от 5 апреля 2004 г. № САЭ-3-21/260@,

которым утверждены формы сведений о выданных организациям и индивидуальным предпринимателям лицензий на пользование объектами водных биологических ресурсов, суммах и сроках уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также приведены рекомендации по их заполнению. Формы будут заполнять работники налоговых инспекций. /"Клерк. Ру" /

Суммы НДС, которые организация уплатила при покупке права аренды земельного участка можно принять к вычету.

Об этом говорится в письме Минфина России т 09.04.2004 № /57 . По мнению министерства, сделки по передаче прав аренды можно отнести к операциям по реализации услуг, которые облагаются НДС. / "РНК" /

Налоговые инспекции должны ставить транспортные средства на учет на основании сведений из ГАИ.

Обрабатывать такие сведения налоговые органы обязаны в приоритетном порядке. Это необходимо, чтобы обеспечить постановку транспортных средств на учет в течение пяти дней со дня поступления сведений о них.

Такое разъяснение дано в приказе МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-09/*****@***/ "РНК" /

В 2004 году за банкротство платить не нужно

В 2004 году за регистрацию ликвидации предприятия-банкрота государственная пошлина не взимается. Об этом сообщается в недавно обнародованном письме МНС России -0-10/*****@***Как отмечается в документе, такой порядок установлен Федеральным законом от 01.01.2001 "О федеральном бюджете на 2004 год". «РНК»

Продажа товаров длительного пользования в кредит не подпадает под обложение ЕНВД.

Понятие «розничная торговля» в Налоговом и Гражданском кодексе определено по-разному. В соответствии с Налоговым кодексом розничной торговлей для целей обложения ЕНВД признается «торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт». О продаже товаров в кредит в формулировке не упоминается. Между тем пользоваться понятием «розничная купля-продажа», приведенном в Гражданском кодексе, нельзя. Как сказано в статье 2 ГК РФ, гражданское законодательство не применяется к налоговым и другим финансовым и административным отношениям. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 01.01.2001 № /26. /"Клерк. Ру"/

Департамент налоговой политики Минфина разъяснил, что включает в себя понятие «отдельный баланс подразделения организации».

Соответствующее письмо министерства вносит ясность в порядок уплаты налога на имущество. Главой 30 НК установлено, что налог уплачивается по месту нахождения подразделений, выделенных на отдельный баланс. Специалисты Минфина пояснили, что отдельный баланс – это перечень показателей, самостоятельно установленных организацией для своих подразделений, выделенных на отдельный баланс. Перечень должен отражать имущественное и финансовое положение подразделения «на отчетную дату для нужд управления организацией». Письмо Минфина России от 01.01.2001 № /27, с соответствующими разъяснениями появилось на сайте журнала "РНК".

В декларацию по налогу на прибыль и инструкцию по ее заполнению внесены поправки.

Соответствующий приказ МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-02/351@ уже находится на регистрации в Минюсте. Изменения в декларации предназначены для сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые не перешли на уплату единого сельхозналога. Такие налогоплательщики должны платить налог на прибыль по особым ставкам. В годах – 0%, в – 6%, в – 12%, – 18%. Начиная с 2015 года – в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ. /"Клерк. Ру" /

МНС приказами от 01.01.01 года № САЭ-3-13/364@ и САЭ-3-13/365@ внесло изменения в формат представления электронной отчетности.

Они коснулись состава и структуры показателей деклараций по ЕНВД, единому налогу при «упрощенке», налогу на игорный бизнес, расчетов по авансовым платежам по ЕСН и взносам на пенсионное страхование, налогового расчета о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям и суммах удержанных налогов, декларации о доходах, полученных за пределами РФ, декларации по налогу на прибыль иностранной организации и др. Обновленная версия носит номер 3.00001. Изменения действуют для отчетности, представляемой в налоговые органы с 1 июля 2004 года. /Двойная Запись/

Налоговики имеют право на получение по своим мотивированным запросам в банки практически любой информации по операциям и счетам организаций и индивидуальных предпринимателей.

Такой вывод можно сделать из письма МНС РФ от 01.01.01 года № 24-2-02/410. Требовать могут как документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и налоговых агентов и инкассовых поручений налоговых органов о списании средств со счетов организаций и ПБОЮЛов, так и справки, документы и копии с них, касающиеся хозяйственной деятельности налогоплательщиков и необходимые для правильного налогообложения, - гласит письмо. Более того, в документе указано, что ни НК РФ, ни иные акты законодательства о налогах и сборах не содержат ограничений по направлению запросов только в рамках налоговых проверок или в по определенным видам операций и запрашиваемым периодам. А значит запрашивать можно практически что угодно и за любой период. Ссылка на банковскую тайну в рассмотрение не принимается. /Двойная Запись/

Если организация сдает в аренду свои жилые помещения, то платить НДС с полученных доходов ей не придется.

На это указывают чиновники в письме областного УМНС России от 01.01.01 г. №_06-21/5545, где прописано, что такая услуга подпадает под действие льготы, предусмотренной подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. А вот на выручку за услуги по содержанию и текущему ремонту жилого фонда, по мнению налоговиков, льгота не распространяется.

В другом письме УМНС России по Московской области, от 7 апреля 2004 г. №_06-19/7440, чиновники предупреждают: платить НДС с авансов необходимо. Это справедливо и для экспортеров. Единственное исключение касается организаций, продающих за рубеж товары, для производства которых требуется более шести месяцев. Полный перечень таких товаров содержится в постановлении Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000, сообщает «Спутник главбуха»

Минюст утвердил инструкцию о порядке выдачи правообладателям по их заявлениям в письменной форме копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме.

Эти копии могут понадобиться, если оригинал документа правообладателем утрачен. Инструкция утверждена приказом Минюста от 25.05.04 № 000 (зарегистрирован Минюстом 01.06.04 № 000, сообщает журнал «Документы и комментарии»

Нарушение срока перечисления в бюджет НДФЛ налоговым агентом не является нарушением и не может быть наказуемо по стать 123 НК РФ.

К такому выводу пришел ФАС СЗО в постановлении от 6 мая 2004 года № А/03. Кассационная инстанция признала неправомерность начисления штрафа по статье 123, если фирма до вынесения акта и решения по результатам проверки, но с нарушением установленного законодательством срока, перечислила в бюджет удержанную сумму НДФЛ. /Двойная Запись/

Очередное слово в защиту права налогоплательщика на вычет НДС до момента погашения в случае, если покупка оплачена заемными средствами, сказал ФАС СЗО в Постановлении от 01.01.01 года № А/03.

В силу положения пункта 1 статьи 807 ГК РФ денежные средства по договору займа передаются заемщику в собственность. Поэтому момент погашения займа налогоплательщиком при использовании им права на налоговые вычеты не имеет значения. Напомним, что и МНС и Минфин по этому вопросу занимают обратную позицию. /Двойная Запись/

МНС России разъяснило порядок применения налоговых вычетов по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд.

Об этом говорится в письме -1-08/1057/16. Как отмечается в документе, организации не могут принять к вычету суммы НДС, уплаченные при выполнении строительно-монтажных работ, если строящийся объект будет использоваться для деятельности, не облагаемой НДС. При этом суммы налога должны учитываться в стоимости этого объекта. / "РНК" /

Поскольку законодатели просто не оставили другого выбора, фискалы в корне изменили свою позицию по вопросу исчисления НДС при переходе с общего режима налогообложения на единый сельскохозяйственный налог.

Новые взгляды МНС России изложены в письме от 02.06.04 №_03-1-08/1297/12.
Ранее налоговики настаивали: налогоплательщик, который перешел на единый сельхозналог, должен уплатить в бюджет суммы НДС по товарам, работам, услугам, если по этим суммам он ранее получил вычет, переходя со спецрежима на общую систему налогообложения, сельские товаропроизводители имеют право получить вычет по суммам НДС, предъявленным им во время применения спецрежима (письмо МНС России от 13.01.03 №_03-1-08/522/13-Е533).

Однако Федеральный закон от 05.04.04 №_16-ФЗ развернул ситуацию на 180 градусов. Закон прямо указывает: при переходе на уплату единого сельхозналога налогоплательщик не должен восстанавливать НДС. Напротив, при возврате на общий режим налогообложения нельзя зачесть суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные до перехода. Так что налоговикам пришлось отказаться от своей прежней позиции и сослаться на закон №_16-ФЗ, что они и сделали в свежем письме. А заодно подчеркнули, что закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 года. Остается только сокрушаться о том, что в вопросе восстановления НДС фортуна повернулась лицом лишь к ЕСХН, но не сразу ко всем спецрежимам... / Газета "УНП"/

Счета-фактуры без расшифровок подписи руководителя организации и главного бухгалтера не будут считаться достаточным основанием для принятия принять НДС к вычету.

Об этом говорят поправки в статью 169 НК РФ предложенные Минфином. Напомним, сейчас требование расшифровывать подписи должностных лиц фирмы содержится в постановлении правительства № 000. В Налоговом кодексе об этом не сказано ни слова. «Двойная запись»

Если филиал на отдельном балансе, то и налог на имущество со своего имущества он должен платить самостоятельно в бюджет субъекта РФ, в котором этот филиал и находится, и представлять отчетность по налогу на имущество в свою ИМНС.

Разъясняют столичные налоговики в письме от 7 мая 2004 г. № 23-10/1/32249.
Если же у филиала нет отдельного баланса, то в этом случае налог за него должна заплатить головная компания в свою ИМНС, и туда же подать свою декларацию, включив в нее имущество филиала. Если же у организации есть имущество в том регионе, где ни она сама не работает, ни обособленное подразделение не создавалось, тогда она должна и налог платить, и отчетность подавать в ту ИМНС, на подведомственной территории которой и расположено имущество. /Двойная Запись/

Сообщать об открытии счета можно один раз

Направлять сведения об открытии или закрытии счетов налогоплательщиков в налоговые органы банки должны однократно. Такие разъяснения даны в письме МНС России -1-02/1911. В письме также напоминается, что эту информацию банки обязаны представлять в налоговые инспекции в пятидневный срок с момента открытия или закрытия счета плательщика. «РНК»

Нужно ли уплачивать НДС с остаточной стоимости основных средств, если вы отказываетесь от их использования и заменяете на новые до того, как они будут полностью самортизированы?

На этот вопрос ответили столичные налоговики в письме от 01.01.01 г. № 24-11/35447. Они разъяснили, что НДС принимается к вычету по вновь купленным основным средствам, используемых для осуществления операций, облагаемых НДС. Если же организация списывает основное средство до того, как оно было использовано в соответствии со сроком службы, значит, оно перестает участвовать в осуществлении операций, облагаемых НДС. Поэтому налог с несамотризированной остаточной стоимости следует восстановить к уплате в бюджет. Поэтому в декларации по строке 430 надо указать доначисленную сумму налога. /Двойная Запись/

Компенсации за использование работником личного транспорта в служебных целях не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм.

Об этом говорится в письме МНС России -2-06/*****@***В документе разъясняется, что размеры возмещения затрат, указанные в трудовом договоре, не являются нормами компенсаций. Для работников бюджетных учреждений такие нормы установлены приказом Минфина России н. Для работников остальных организаций --постановлением Правительства РФ .

Работодатель может выплачивать компенсации, когда сотрудники в соответствии с их должностными обязанностями постоянно находятся в разъездах. Основанием для возмещения затрат служит приказ руководителя организации, в котором устанавливаются размеры этих затрат.

Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию предприятия заверенную копию технического паспорта автомобиля и ведут учет служебных поездок в путевых листах. Работники, владеющие автомобилем по доверенности, получают компенсацию в аналогичном порядке. / "РНК" /

Некоторый операции не требуют применения ККТ

Поскольку в законе о ККТ законодатель напрямую связал обязанность применять контрольно-кассовую технику с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, ряд операций или занятие некоторыми видами деятельности, которые не связаны непосредственно с такими действиями, не требуют применения ККТ. К таким операциям относятся расчеты по залогу (займу). Не нужно использовать ККТ и при продаже ценных бумаг. А вот при расчетах за оказание услуг по продаже ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг, применять ККТ необходимо. Такие положения содержатся в письме МНС от 5 мая 2004 года № 33-0-11/320. /Двойная Запись/

МНС России разрешило организациям и предпринимателям подавать заявление на применение упрощенной системы в момент подачи документов на государственную регистрацию.

Об этом говорится в письме от 27.05.04 № 09-0-10/*****@***При этом отмечается, что применять упрощенную систему можно с момента государственной регистрации. В письме также разъяснено, что таким предпринимателям и организациям не нужно указывать в заявлении о переходе на упрощенную систему государственный регистрационный номер, ИНН и КПП. / "РНК" /

Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему, изменили порядок отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов.

Соответствующий приказ МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-22/332@ направлен на регистрацию в Минюст. Документ вносит изменения в порядок заполнения раздела 1 «Доходы и расходы». В частности, исключается положение, согласно которому индивидуальные предприниматели должны были указывать в этом разделе все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Аналогичным образом меняется и порядок отражения расходов для предпринимателей, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Графу 6, где нужно отражать все расходы, произведенные в результате осуществления предпринимательской деятельности, должны заполнять только организации. Обязательным для предпринимателей остается заполнение графы 7, где указываются расходы по статье 346.16 Налогового кодекса.

Напомним, что ранее Высший Арбитражный Суд РФ в решении /03 указал, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не должны вести учет доходов и расходов, не влияющих на исчисление налоговой базы и суммы единого налога. Изменения в книге учета доходов и расходов вызваны этим судебным решением. / "РНК" /

Расчеты через единый кассовый центр: МНС разъясняет

Несколько организаций не могут осуществлять расчеты с покупателями через единый кассовый центр. Об этом говорится в письме МНС России от 01.01.2001 №33-0-14/300. Согласно пояснениям министерства каждая организация розничной торговли в соответствии с Федеральным законом должна применять при расчетах с покупателями контрольно-кассовую технику и выдавать покупателям в момент оплаты кассовый чек. Законом также установлено, что организация обязана регистрировать свою кассовую технику в налоговых органах. Таким образом, расчеты с покупателями через единый кассовый центр не соответствуют требованиям Федерального закона и каждая организация обязана применять при расчетах свою контрольно-кассовую технику. «РНК»

Декларации об объемах производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции нужно представлять только в Управления МНС России по субъектам РФ.

В Департамент налогов и сборов с алкогольной и табачной продукции МНС России их представлять не нужно. Об этом говорится в письме министерства -0-13/*****@***/ "РНК" /

Обзор законодательства за 24.05-08.06.2004 года

В письме от 01.01.01 г. № /2/21 Минфин России разъяснил,

что комиссионер, работающий по упрощенке и получивший от комитента деньги для закупки товара, не должен включать их в свои доходы. Этим же документом министерство разъяснило, что предоплата за товары, возвращенная организации, увеличивает облагаемую базу в день поступления этих средств на счет в банке. /Двойная Запись/

Минфин России письмом от 01.01.01 г. № /1/33 разъяснил,

что для признания расходов организаций, понесенных по гражданско-правовым договорам, акт выполненных работ (услуг) является обязательным лишь в том случае, когда его составление предусмотрено договором. /Двойная Запись/

Доставка льготных товаров облагается не по льготной ставке НДС

Услуги по доставке товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, должны облагаться по обычной ставке 18%. Об этом говорится в письме МНС России -2-03/555. В документе поясняется, что перечень льготных товаров и услуг установлен пунктом 2 статьи 164 Налогового кодекса. Доставка товаров, облагаемых по ставке НДС 10%, в него не включена./«РНК»/

Распределение расходов при уплате ЕНВД: Минфин разъясняет

Если расходы организации, которая занимается несколькими видами деятельности, в том числе облагаемыми ЕНВД, невозможно разделить, то они определяются пропорционально доле доходов организации от соответствующих видов деятельности. Об этом говорится в письме Минфина России -03-1/59.

Кроме того, в документе уточняется, что данные расходы должны распределяться между видами деятельности по отчетным периодам нарастающим итогом с начала года. Отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Для тех налогоплательщиков, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, отчетным периодом является месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания года. «РНК»

Автостоянкам разрешается платить ЕНВД

Услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках являются самостоятельным видом деятельности и могут быть переведены на уплату ЕНВД. Таков смысл решения Высшего Арбитражного Суда РФ /04. Суд установил, что на уплату ЕНВД может быть переведена деятельность по оказанию бытовых услуг. В Общероссийском классификаторе услуг населению в группу "Бытовые услуги" включено и хранение автотранспортных средств на платных автостоянках. При этом статья 346.26 Налогового кодекса, устанавливающая перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, выделяет в самостоятельные подпункты бытовые услуги и услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Поэтому неверно утверждение, что услуги автостоянок могут облагаться ЕНВД только в том случае, если являются неотъемлемой частью технологического процесса по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В связи с этим признан недействующим абзац четвертый пункта 5 письма МНС России от 01.01.2001 № СА-6-22/657 в части оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках. /«РНК»/

За неведение налоговых карточек штрафовать нельзя

Если организация не ведет налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (1-НДФЛ), штрафовать ее нельзя. МНС России письмом -3-03/1712-6 разослало соответствующее постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ /03. Документом МНС также отменены абзацы 5-13 пункта 2 письма от 01.01.2001 № ШС-6-14/734, в которых налоговым органам предписывалось взимать эти штрафы.

Как сообщает МНС, суд решил, что налоговая карточка – это первичный документ налогового учета. Ответственность за неведение первичных документов установлена статьей 120 Налогового кодекса. По мнению суда, формулировка данной статьи не исключает, что под первичными документами понимаются только первичные документы бухгалтерского учета. Поэтому отсутствие налоговых карточек «не является грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, ответственность за которые предусмотрена статьей 120 Налогового кодекса».

«Тем не менее мы настоятельно рекомендуем налоговым агентам вести форму 1-НДФЛ», -- сообщили нам в МНС России. /«РНК»/

Декларация по ЕНВД: разъяснения МНС

Значения количественных показателей раздела 2 декларации по ЕНВД нужно указывать в целых единицах. Если показатель меньше 0,5, он отбрасывается. Показатели больше 0,5 округляются до целой единицы. Коэффициент К2 (код строки 090) нужно округлять по том же принципу до второго знака после запятой. Коэффициент К3 (код строки 100) равен в 2004 году 1,133 и указывается без округления. Такие разъяснения по заполнению декларации по ЕНВД приведены в письме МНС России -0-10/*****@***/«РНК»/

Как применять коэффициенты к ставке земельного налога

Поправочные коэффициенты к ставке земельного налога, устанавливаемые ежегодно законами о федеральном бюджете, нужно применять к ставке, на основании которой налог исчислялся в предыдущем налоговом периоде. Такое разъяснение дал Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении /03 Суд указал, что «под ставкой земельного налога, на основании которой производится исчисление налога за конкретный налоговый период, следует понимать ставку, установленную местными представительными органами власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет». /«РНК»/

Сокращен список разрешенных ККТ

Перечень моделей контрольно-кассовой техники, которую могут применять налогоплательщики, будет сокращен. Об этом говорится в письме МНС России -0-11/*****@***Исключать виды ККТ из Государственного реестра будут поэтапно. Часть моделей пассивных системных ККТ и фискальных регистраторов перестанут регистрировать в налоговых инспекциях уже с 1 июля 2004 года.

Начиная с 1 сентября из реестра исключат некоторые модели активных системных ККТ, а с 1 октября - часть моделей автономных ККТ. /«РНК»/

Снова о ККТ

МНС России пошло на встречу пользователям и производителям ККТ и разрешило применять отдельными модели кассовых машин. Их перечень содержится в письме МНС России -0-11/*****@***/«РНК»/

Покупаем металлолом - применяем ККМ

Организации и предприниматели при покупке металлолома у населения должны использовать контрольно-кассовую технику. Такую позицию высказало МНС России в письме -0-11/281. В документе разъяснено, что прием металлолома не входит в перечень тех видов деятельности, при которых налогоплательщики могут не применять ККТ. Напомним, данный перечень приведен в пункте 3 статьи 2 Федерального закона . /«РНК»/

Безвозмездная передача товаров в рекламных целях облагается НДС

Бесплатная передача товаров в рекламных целях подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. Так считает Минфин России в письме от 01.01.2001 № /52. При этом налоговая база должна определяться исходя из рыночных цен. «РНК»

Без расшифровки подписей вычет по НДС не дадут

Если в счете-фактуре нет расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера организации или индивидуального предпринимателя, НДС к вычету приниматься не должен. Об этом сообщается в письме Минфина России -03-1/54.

Требование распространяется только на те счета-фактуры, которые были выставлены после 1 марта 2004 года (то есть после того, как вступило в силу постановление правительства , внесшее изменения в правила ведения счетов-фактур).

Как разъясняет Минфин, отсутствие расшифровки будет означать, что счет-фактура составлен с нарушениями. А согласно пункту 2 статьи 169 НК РФ, такие счета-фактуры не могут являться основанием для принятия НДС к вычету или возмещению. «РНК»

Утверждена методичка по проверке налога на прибыль

Для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов Минфин подготовил методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита. Документ одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России, протокол от 01.01.2001.

Методичка представляет собой руководство, как применять принципы аудита при проверке налога на прибыль. В частности, документ помогает определить подходы к проведению проверки, разработать ее процедуру и оформить результаты.

Совет по аудиторской деятельности одобрил также методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности. Они содержат описание основных аудиторских процедур, выполнение которых позволяет получить необходимые доказательства для формирования мнения аудитора о достоверности показателей отчетности, отражающих наличие и движение МПЗ. Методика носит рекомендательный характер и может быть принята за основу при разработке внутрифирменных стандартов аудита МПЗ. «РНК»

С 2005 года ставка НДПИ возрастет

С 1 января 2005 года изменится ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти. Президент РФ подписал Федеральный закон от 01.01.2001 , увеличивающий ее с 347 до 400 рублей за 1 тонну. Законом также предусмотрено увеличение ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть. Эти положения вступят в силу через месяц после официального опубликования закона. «РНК»

МНС: восстанавливать НДС при передаче имущества нужно

Передавая имущество в качестве вклада в уставный капитал, организация должна восстановить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость. Такое разъяснение дано в письме МНС России -108/876/15.

По мнению министерства, вычеты по НДС предоставляются, когда имущество приобретается для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС. Передача имущества в уставный капитал не признается объектом налогообложения. Поэтому если имущество приобреталось для производства, а затем было передано в уставный капитал другой организации, НДС, ранее принятый к вычету, нужно восстановить. При выбытии недоамортизированного имущества, НДС нужно восстановить в части остаточной стоимости этого имущества.

Напомним, что ранее Президиум ВАС РФ в решении /03 установил, что при передаче имущества в уставный капитал налогоплательщик не утрачивает право на вычет. Однако, как сообщили нам в Департаменте косвенных налогов МНС России, позиция министерства по этому вопросу не изменилась: НДС нужно восстанавливать. «РНК»