Налоговое законодательство, бухгалтерский учет (стр. 7 )

Отменена методичка по ЕНВД

МНС России отменило Методические рекомендации по применению главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации. Этому посвящен приказ налогового ведомства от 01.01.2001 № БГ-3-22/*****@***Взамен отмененной методички министерством готовится аналогичный документ, предназначенный для налоговых инспекторов. Методические рекомендации по применению главы 26.3 для налогоплательщиков возможно будут разработаны позднее. По материалам "РНК"

Налоговые проверки с участием милиции

Налоговые инспекторы и сотрудники милиции должны соблюдать налоговую тайну, которая им может стать известной в процессе выездной налоговой проверки. Об этом сказано в совместно приказе МВД и МНС России /АС-06/37, которым утверждена инструкция о проведении налоговых проверок с участием милиции. 26 февраля приказ был зарегистрирован Минюстом России. Инструкция описывает, в каких случаях в выездной проверке может принимать участие милиция, а также какими полномочиями она наделена. Чтобы привлечь сотрудников МВД к проверке, руководитель налоговой инспекции должен отправить мотивированный запрос в отдел милиции. Ему нужно указать причины приглашения милиционеров. Привлечь их он может, например, если налогоплательщик препятствует проведению проверки. Либо если инспекторам нужна помощь специалистов-ревизоров или оперативников из МВД. В приказе также приведены правила обмена данными о фактах неуплаты налогов, которыми должны обмениваться налоговые инспекторы и милиционеры. По материалам "РНК"

Изменен порядок представления деклараций по НДС в электронном виде

МНС России изменило формат представления деклараций в электронном виде. Поправки внесены приказом от 01.01.2001 № БГ-3-13/173. Изменения коснулись только состава и структуры показателей деклараций по НДС и по ставке 0%. По материалам "РНК"

Минфин рассказал, с кем договорился об избежании двойного налогообложения

Двойного налогообложения можно не бояться в 66 странах. Опубликован список стран, с которыми Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества. Всего их шестьдесят шесть. Ознакомиться с перечнем, а также с реквизитами международных договоров можно на сайте Минфина. По материалам «Клерк.ru»

Штамп статистики на балансе не нужен

Сотрудники территориальных налоговых инспекций не вправе требовать от организаций проставления отметки органов статистики о сдаче статотчетности, поскольку это право не закреплено в действующем законодательстве. Об этом сообщается в письме Минфина России от 01.01.2001 № /3 По материалам «Клерк.ru»

Обзор законодательства за 5 февраля - 1 марта 2004 года

УТВЕРДЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПРОИЗВОДИМЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИХ ОСВОБОЖДЕНИЮ ОТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ, И (ИЛИ) РЕАЛИЗУЕМЫХ ТАКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Постановление Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 90.

В постановлении идет речь о льготах, установленных п. 3 статьи 381 Налогового кодекса. Согласно ему организация, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов организаций инвалидов (при том, что среднесписочная численность инвалидов в ней не менее половины, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%), освобождена от уплаты налога на имущество. Однако, эта льгота не действует, если организация производит или реализует подакцизные или другие товары, перечень которых утверждает Правительство. В перечень попало 9 видов товаров: автомобильные шины, охотничьи ружья, яхты, катера, драгоценные камни и металлы и др.

Изменения и дополнения вносятся в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Постановление Правительства РФ от 01.01.01 г. N 84 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914". Устанавливается, что при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур. Счета-фактуры, выставленные доверителю, комитенту или принципалу организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, на сумму своего вознаграждения, регистрируются в книге покупок доверителя, комитента или принципала. Устанавливается, что счета-фактуры, выданные продавцами при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) организациям и индивидуальным предпринимателям за наличный расчет, подлежат регистрации в книге продаж. При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах

Изменены формы документов для регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств

Изменены формы документов для регистрации крестьянских (фермерских) хозяйств. В документы, необходимые для госрегистрации крестьянских (фермерских) хозяйств, внесены изменения. Они содержатся в приказе МНС России 16.02.2004 № БГ-3-09/*****@***В нем приведена новая форма заявления о государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства и приложения к нему, формы расписок в получении документов на регистрацию и т. д. по материалам «Российский налоговый курьер»

Зарегистрирован в Минюсте РФ 11 февраля 2004 г. приказ МНС РФ от 29 декабря 200з г. N БГ-3-21/726 "Об утверждении формы налоговой декларации по плате за пользование водными объектами и инструкции по ее заполнению"

Утверждается новая форма налоговой декларации по плате за пользование водными объектами (форма по КНД 1151032) и инструкция по ее заполнению.
Приказ вводится в действие, начиная с налогового периода за январь (I квартал) 2004 г.

Изменены нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

Изменения вносятся в постановления Правительства РФ, устанавливающие нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, а также на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Устанавливается, что при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) указанные нормы используются с 1 января 2004 г. для определения расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, а также на выплату суточных или полевого довольствия. Постановление Правительства РФ от 9 февраля 2004 г. N 64 "О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации от 8 февраля 2002 г. N 92 и от 8 февраля 2002 г. N 93"

Обоснованность льгот по налогу на прибыль проверят

МНС России намерено провести проверки налогоплательщиков, применявших льготы по инвестиционным проектам. Об этом МНС России сообщило в своем письме от 01.01.2001 № ВГ-6-02/*****@***Речь идет о льготах по налогу на прибыль, установленных региональными и местными властями для организаций, реализующих инвестиционные проекты. Напомним, что согласно Федеральному закону от 01.01.2001 эти льготы нельзя применять с 1 января текущего года. В письме подразделениям МНС России поручено проверить обоснованность применения этих льгот. А также инспекции должны удостовериться в том, что налогоплательщики прекратили ими пользоваться. по материалам «Российский налоговый курьер»

Суд прояснил основания для признания лиц взаимозависимыми

Суды могут признавать лица взаимозависимыми и по основаниям, не указанным в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса. Конституционный Суд РФ подтвердил это право судебных органов в недавно обнародованном определении от 01.01.2001 , а также разъяснил, в каких случаях оно может быть использовано. По мнению суда, лица могут быть признаны взаимозависимыми по иным основаниям, если «эти основания указаны в других правовых актах, а отношения между этими лицами объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)». В частности, суд указал, что основанием признания лиц взаимозависимыми может служить факт заинтересованности в совершении сделки. При этом он напомнил, что лица, заинтересованные в совершении сделки, определены в Федеральном законе от 08.08.98 "Об обществах с ограниченной ответственностью". Отмечается также, что аналогичная норма содержится в пункте 1 статьи 81 Федерального закона от 26.12.95 "Об акционерных обществах". Таким образом, теперь суды, признавая взаимозависимость лиц по иным основаниям, должны ссылаться на определенные правовые акты, в которых эти основания указаны. по материалам «Российский налоговый курьер»

Минфин разъяснил порядок учета услуг связи

Минфин России в письме от 01.01.2001 № /1/12 разъяснил, как учитывать расходы на услуги телефонной связи при кассовом методе и методе начисления. При методе начисления дата признания расходов будет определяться в соответствии с предусмотренными в договоре условиями оплаты. Если оплачивать услуги связи нужно в момент выставления счета, то датой признания расходов будет являться дата выставления счета. Таким образом, расходы на оплату услуг телефонной связи будут относиться к тому налоговому (отчетному) периоду, в котором возникла обязанность оплатить эти услуги. Проще с порядком признания расходов при кассовом методе. Согласно Налоговому кодексу затраты признаются расходами для целей налогообложения после их фактической оплаты. Поэтому дату признания расходов на телефонную связь налогоплательщик может определить самостоятельно после оплаты выставленного счета. по материалам «Российский налоговый курьер»

Изменился порядок уведомления инспекции об открытии счета

Налогоплательщик, который открыл счет в банке своему обособленному подразделению, не должен сообщать об этом в инспекцию по месту учета этого подразделения. Об этом сказано в письме МНС России -1-10/93. Как отмечается в письме, правила уведомления инспекции о счетах в банках изменены в соответствии с принятым в декабре прошлого года федеральным законом от 01.01.2001 . Напомним, что закон касается совершенствования процедур госрегистрации организаций и предпринимателей. В документе сказано, что организация должна «письменно сообщать об открытии (закрытии) счетов в банках, в том числе открытых обособленным подразделениям, только в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации». Таким образом, отменен прежний порядок, изложенный в письме МНС России от 01.01.2001 № ММ-6-09/*****@***по материалам «Российский налоговый курьер»

Налогообложение компенсационных выплат: разъяснения МНС

МНС России разъяснило, как облагаются налогами компенсационные выплаты по возмещению работникам расходов, связанных со служебными командировками. Об этом письмо -2-06/127. Как разъясняется в документе, постановлениями Правительства РФ и определены нормы суточных за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации. Суммы суточных, выплаченных сверх этих норм подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. Командировочные расходы, выплачиваемые работникам при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных приказом Минфина России н. по материалам «Российский налоговый курьер»

Для открытия счета в банке достаточно документов из инспекции

Чтобы открыть расчетный счет в банке, организации или предпринимателю достаточно зарегистрироваться и встать на учет в налоговой инспекции. Документы о постановке на учет во внебюджетных фондах для открытия счета не требуются. Об этом напомнило МНС России в своем письме от 01.01.2001 № ММ-6-09/*****@***В соответствии с ним для открытия счета в банк нужно представить свидетельство о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя и свидетельство о постановке на налоговый учет.

Не сдавших отчетность вызовут в инспекцию

Налогоплательщикам, вовремя не сдавшим декларации, налоговые органы будут направлять уведомления. Об этом говорится в приказе МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-06/76. В документе приводится порядок работы инспекторов с декларациями налогоплательщиков. В частности, через шесть дней после того, как истек срок представления отчетности, налоговые инспекторы должны составить список налогоплательщиков, ее не представивших. Этих налогоплательщиков будут письменным уведомлением вызывать в инспекцию для выяснения обстоятельств, из-за которых отчетность не была сдана. На стадии принятия деклараций тоже есть свои правила работы. В документе отмечается, что инспектор «не вправе отказать в принятии налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности, за исключением случая представления вышеуказанных документов не по установленной форме». по материалам «Российский налоговый курьер»

Применение коэффициентов при начислении амортизации: разъяснения Минфина

По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, при начислении амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка может применяться коэффициент ускорения не выше 3 в соответствии с условиями договора финансовой аренды. Такое разъяснение дано в недавно обнародованном письме Минфина России от 18.12.2/2/81. Также в документе отмечается, что применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не предусмотрено. Не предусмотрено в нем и применение понижающих коэффициентов к нормам амортизационных отчислений, исчисленным исходя из сроков полезного использования объектов основных средств. по материалам «Российский налоговый курьер»

Применение коэффициентов при начислении амортизации: разъяснения Минфина

По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, при начислении амортизации с использованием способа уменьшаемого остатка может применяться коэффициент ускорения не выше 3 в соответствии с условиями договора финансовой аренды. Такое разъяснение дано в недавно обнародованном письме Минфина России от 18.12.2/2/81. Также в документе отмечается, что применение коэффициента ускорения при начислении амортизационных отчислений линейным способом в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» не предусмотрено. Не предусмотрено в нем и применение понижающих коэффициентов к нормам амортизационных отчислений, исчисленным исходя из сроков полезного использования объектов основных средств. по материалам «Российский налоговый курьер»

МНС напомнило о размере госпошлины

Государственная пошлина за регистрацию граждан в качестве индивидуальных предпринимателей составляет 400 рублей, за регистрацию прекращения деятельности в качестве предпринимателейрублей. Об этом МНС России напомнило в письме от 01.01.2001 № СА-6-04/*****@***В документе также напоминается, что пошлину нужно уплатить до подачи соответствующего заявления. по материалам «Российский налоговый курьер»
Реестр юрлиц поможет выявлять недобросовестных налогоплательщиков

МНС России выпустило для налоговых органов рекомендации по работе со сведениями единого реестра юридических лиц. Они приведены в приложении к недавно опубликованному письму от 01.01.2001 № БГ-6-09/1390. Эти рекомендации должны помочь налоговым органам, в частности, в борьбе с фирмами-«однодневками». В документе приводятся и признаки таких фирм. Например, уставный капитал обычно вносится в минимальном размере, учредителем является одно лицо (юридическое либо физическое) и организация не представляет отчетность. Регистрация фирм-«однодневок», как правило, осуществляется по недействительным паспортам или по несуществующему адресу. Постоянно действующий исполнительный орган «однодневок» отсутствует по месту нахождения юридического лица. В документе отмечается, что налоговые органы могут отказать «однодневке» в регистрации, только если организация регистрируется по недействительному паспорту. Однако бороться с такими фирмами можно и другими способами. В частности, привлекать должностных лиц этих фирм к административной ответственности за представление ложных сведений об адресе организации или о месте нахождения постоянно действующего исполнительного органа. Кроме того, налоговым органам рекомендуется обращать внимание на то, кем подписываются декларации и бухгалтерская отчетность. Если сведения об этих лицах не содержатся в реестре юрлиц, документы считаются не подписанными. При этом налогоплательщиков могут привлечь к ответственности за непредставление отчетности. по материалам «Российский налоговый курьер»
МНС облегчило регистрацию предпринимателей

Подавать документы на регистрацию в качестве предпринимателя можно не в налоговую инспекцию, а в участки по приему отчетности. Об этом гласит письмо МНС России от 01.01.2001 № ММ-6-09/*****@***В документе министерство напомнило, что сейчас идет модернизация налоговых органов. В связи с этим число налоговых инспекций сокращается, они объединяются в межрайонные (МРИ). На месте прежних инспекций остаются участки по приему отчетности, которые являются структурными подразделениями МРИ. Чтобы не создавать неудобств для населения, МНС разрешило подразделениям МРИ принимать не только отчетность, но и регистрационные документы от граждан, желающих стать индивидуальными предпринимателями. Отделения будут передавать их в межрайонную инспекцию, которая имеет право осуществлять регистрацию. Как отмечается в письме, свидетельство о регистрации гражданин должен получить не позднее 5 дней со дня подачи заявления. Для этого участки должны вести ежедневный прием документов. по материалам «Российский налоговый курьер»
Муниципальные предприятия могут применять «упрощенку»

Налоговый кодекс не запрещает муниципальным предприятиям переходить на упрощенную систему налогообложения. К такому выводу пришел Высший Арбитражный Суд РФ в своем решении /03. Недавно об этом решении известило МНС России в письме от 01.01.2001 № ШС-6-05/64. Суд признал недействующим пункт 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения», утвержденных приказом МНС от 01.01.2001 № БГ-3-22/706. Пункт гласит, что если доля федеральной власти, субъекта федерации или муниципального образование в организации составляет более 25%, то она не может прейти на «упрощенку». Однако суд отметил, что в Налоговом кодексе (пп. 14 п. 3 статьи 346.12) этот запрет действует, только если 25% уставного капитала предприятия принадлежат другой организации. По мнению ВАС, муниципалитеты не являются организациями в том смысле, в котором этот термин использует Налоговый кодекс. Следовательно, мнение МНС России, высказанное в «методичке», является ошибочным. по материалам «Российский налоговый курьер»

Восстанавливать НДС при передаче имущества не нужно

Налоговый кодекс не обязывает налогоплательщика восстанавливать НДС при передаче основных средств в уставный капитал другой организации. Таково мнение Президиума Высшего Арбитражного Суда изложенное в недавно опубликованном постановлении /03. Президиум ВАС пришел к выводу, что если имущество «приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения,..» вычет полагается, «несмотря на последующее изменения в использовании имущества». Подробнее смотрите документ. по материалам «Российский налоговый курьер»

Еще одна форма для плательщиков налога на игорный бизнес

Минюст 6 февраля зарегистрировал форму заявления для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес. Она утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № ВГ-3-22/*****@***Зарегистрировать объекты в инспекции нужно не позднее, чем за два дня до их установки. по материалам «Российский налоговый курьер»

Утверждена форма отчета иностранной организации

Минюст зарегистрировал 4 февраля форму годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации. Она утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-23/19. по материалам «Российский налоговый курьер»

Как заполнить форму 4-ФСС

Опубликовано письмо ФСС России -18/06-8422, где приводится порядок заполнения формы расчетной ведомости 4-ФСС. Кроме того, в документе даются взаимоувязки показателей формы. Из общих положений документа отметим, что расчетная ведомость составляется и представляется ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Представлять форму нужно в отделения соцстраха по месту регистрации. по материалам «Российский налоговый курьер»

МНС извещает о судебных решениях

МНС России выпустило письмо от 01.01.2001 № ШС-6-14/1377, в котором сообщило о некоторых судебных решениях. В частности, Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении /03 посчитал, что обособленное подразделение считается созданным при наличии признаков, предусмотренных пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса. В частности, при наличии стационарных рабочих мест. При этом факт создания не зависит от того, совпадают или нет виды деятельности, осуществляемые головной организацией и обособленным подразделением.

В другом постановлении – /03 – Президиум ВАС РФ решил, что налогоплательщики, применявшие упрощенную систему до 2003 года, не освобождались от уплаты налога на реализацию горюче-смазочных материалов. Суд обосновал свою позицию тем, что этот налог был введен до введения в действие Федерального закона от 01.01.2001 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". по материалам «Российский налоговый курьер»

Как определить стоимость работ применяющим «упрощенку»

Налогоплательщикам, перешедшим на упрощенную систему и занятым в строительстве, пригодится только что опубликованное письмо Госстроя России от 01.01.2001 № НЗ-6292/10. В документе разъясняется, как таким организациям определить сметную стоимость работ. В частности, при определении сметной стоимости строительства и расчетах за выполненные работы необходимо исключать затраты по ЕСН из расчета индивидуальных норм накладных расходов. При применении в сметах укрупненных нормативов накладных расходов по видам строительства или по видам строительных и монтажных работ к указанным нормативам следует применять коэффициент 0,7. Из нормативов сметной прибыли такие налогоплательщики должны исключить налог на прибыль, налог на имущество и заменить их единым налогом. Если стоимость работ определяется с помощью этих нормативов, то их нужно использовать с понижающим коэффициентом 0,9. В письме также отмечается, что с переходом на упрощенную систему организации и предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги. При этом затраты организаций на указанные цели должны определяться по расчету в зависимости от структуры выполняемых строительно-монтажных работ. Кстати, пример расчета затрат на уплату НДС приведен в приложении к документу. по материалам «Российский налоговый курьер»

Приказ МНС РФ от 01.01.01 г. N БГ-3-22/58 "Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей"

Утверждаются формы:
- N 26.1-1 "Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей";
- N 26.1-2 "Уведомление о возможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей";
- N 26.1-3 "Уведомление о невозможности применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей";
- N 26.1-4 "Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей";
- N 26.1-5 "Заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения".

Обзор законодательства за 28 января -5 февраля 2004 года

Минфин напомнил аудиторам об отчетности

Не позднее 15 апреля 2004 года аудиторские организации и индивидуальные аудиторы должны представить отчет о деятельности за 2003 год. Об этом Минфин России напомнил в письме от 01.01.2001 № /9/СШ. В документе также сообщается, что сведения, указываемые в разделе "Экономические показатели", должны соответствовать данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Форма приведена в приложении к приказу Минфина н. Если аудитор проводит проверки кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита), эту информацию также нужно отразить в отчетных формах. по материалам «Российский налоговый курьер»

Организации хотят освободить от НДС при сделках с недвижимостью

Госстрой намерен в ближайшее время разработать законопроект, освобождающий организации от уплаты НДС при покупке или продаже жилья. МНС против этого предложения. По мнению налогового ведомства, для снижения цен нужно просто обязать юридических лиц, покупающих и продающих жилье гражданам, уплачивать НДС с разницы между ценой продаваемой и покупаемой квартиры. Предполагается, что Госдума обсудит оба предложенных варианта. по материалам «Российский налоговый курьер»

Суд уточнил порядок исчисления ЕСН

Высший Арбитражный Суд РФ подтвердил позицию МНС относительно порядка исчисления единого социального налога организациями, применяющими льготы для инвалидов. Вместе с тем он признал недействующими некоторые положения порядка заполнения расчета по авансовым платежам и декларации по налогу. Мнение суда изложено в недавно обнародованном решении /03. Как разъяснил ВАС РФ, ЕСН для уплаты в федеральный бюджет нужно рассчитывать следующим образом. Вначале исчисляется сумма налога, подлежащая уплате, без учета льгот. Затем из нее вычитается сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за тот же период. Из полученного остатка нужно вычесть сумму, не облагаемую ЕСН в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса. При этом отмечается, что льготы по ЕСН не распространяются на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Отметим, что в инструкцию по заполнению годовой декларации и в новый расчет по авансовым платежам внесены необходимые изменения. по материалам «Российский налоговый курьер»

Как вести книги покупок и продаж с 2004 года

МНС России разъяснило, как регистрировать полученные и выставленные счета-фактуры, в которых указана ставка НДС 18%. Письмо министерства от 01.01.2001 № ОС-6-03/*****@***Как считают в МНС, налогоплательщики могут дополнить книгу покупок и книгу продаж графой, предусматривающей размер налоговой ставки 18% для регистрации соответствующих счетов-фактур. При этом отмечается, что так вести книгу покупок и книгу продаж можно вести до тех пор, пока Правительство РФ не внесет необходимые изменения в Правила ведения журналов учета счетов-фактур, утвержденные постановлением . . по материалам «Российский налоговый курьер»

Отменена методичка по ЕСН

Приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-05/38 отменены методические рекомендации по применению главы 24 Налогового кодекса и все редакции этого документа. Как сообщили нам в Департаменте единого социального налога МНС России, никакого нового разъяснительного документа для налогоплательщиков не последует. А вот для налоговых инспекторов уже подготовлено письмо с грифом «Для служебного пользования», где даются разъяснения по отдельным вопросам применения главы о ЕСН. В связи с чем был отменен документ, в департаменте ответить отказались. по материалам «Российский налоговый курьер»

МНС и Минфин о переходе на ставку 18% НДС

В переходный период нужно применять ставку НДС, действовавшую на дату отгрузки товара. МНС России подтвердило свою позицию, высказанную в официальном документе - письме от 01.01.2001 № ОС-6-03/*****@***В письме говорится, что при отгрузке товаров счета-фактуры покупателям нужно выставлять с указанием ставки НДС, действующей на дату отгрузки, независимо от поступления оплаты. «Это означает, что товар, отгруженный в декабре 2003 года, должен облагаться по ставке 20%, а товар, отгруженный в январе 2004 года, - по ставке 18%.

Мнение Минфина России по данному вопросу совпадает с мнением МНС России. В письме финансового ведомства от 01.01.2001 № /102 говорится, что оплата товаров должна производиться согласно счету-фактуре, выставленному покупателю поставщиком товаров. В частности, считают в Минфине, если товары были отгружены в 2003 году, нужно было применять ставку НДС 20%.

В другом письме финансового ведомства - от 01.01.2001 № /103 - говорится, что товары, оплаченные в 2003 году, а отгруженные в 2004 году, должны облагаться по ставке 18%. При этом сумма НДС, уплаченная с авансовых платежей 2003 года по ставке 20%, подлежит зачету.

Новая декларация по транспортному налогу

Минюст 29 января зарегистрировал новую декларацию по транспортному налогу. Она утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-21/724. Декларация изменилась довольно значительно. Как и во всех новых формах отчетности, утверждаемых последнее время налоговым ведомством, в ней сократился титульный лист и появился раздел 1. В последнем указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Также претерпела изменения часть, касающаяся расчета налоговой базы и суммы налога. Теперь предусмотрен один лист расчета для всех видов транспорта. В прошлой декларации они были разные для автомобильного, водного и воздушного транспорта. В новой форме нет возможности указать сведения о нескольких объектах налогообложения на одном листе. Теперь нужно заполнять на каждый объект отдельный лист декларации. Кроме того, форма дополнена разделом 3 для указания сведений о количестве транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика. по материалам «Российский налоговый курьер».

Как страховщикам принимать взносы от агентов

Минфин России в письме -07/04-01 разъяснил, как страховые организации должны принимать страховые взносы от страховых агентов, если агент получает от имени компании с использованием бланков строгой отчетности. По мнению Минфина, страховой агент должен внести деньги на счет страховой компании наличными с использованием ККТ или перечислить средства в безналичной форме. При этом отражать прием денег в кассу самого агента не нужно. Как отмечается в документе, позиция Минфина соответствует позиции МНС. по материалам «Российский налоговый курьер».

Правительство подготовило поправки по ЕСН

Правительство предлагает снизить максимальную ставку единого социального налога до 26%. Согласно поправкам правительство предлагает сохранить регрессивную шкалу, но сократить количество диапазонов до трех. Так, для зарплаты каждого отдельного работника до руб. ставка устанавливается в размере 26%. От до руб. –руб. плюс 10% с суммы, превышающей руб. А свыше руб. – плюс 2% с суммы, превышающей руб. Кроме того, поправками исключается ряд льгот по ЕСН. В частности, льготы для выплат за счет членских профсоюзных взносов, выплат в натуральной форме товарами собственного производства, вознаграждений по лицензионным договорам и др.

Также отменяются условия применения регрессии, установленные пунктом 2 статьи 241 Налогового кодекса. Исключается положение, согласно которому сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) не могла превышать сумму ЕСН, подлежащую уплате в федеральный бюджет.

Правительство также предлагает установить срок представления годовой декларации по ЕСН не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Напомним, сейчас – не позднее 30 марта. Кроме того, предполагается обязать налогоплательщиков ежеквартально представлять в налоговые инспекции копии отчетов, представляемых в соцстрах.

Поправки в части снижения ЕСН предполагается ввести в действие с 1 января 2005 года. Остальные – с 1 января 2004 года. по материалам «Российский налоговый курьер».

Декларация по прибыли для иностранцев

Минюст зарегистрировал новую декларацию по налогу на прибыль для иностранной организации. Напомним, она была утверждена приказом МНС России от 01.01.2001 № БГ-3-23/1. по материалам «Российский налоговый курьер»

Авансовые платежи по прибыли: разъясняет МНС

Авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале 2004 года не зависят от ставок налога, вступивших в силу с 1 января 2004 года в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 . Об этом МНС России сообщило в письме от 01.01.2001 ВГ-6-02/1372. Кстати, министерство уже высказывало эту позицию. В документе также отмечается, что считать авансовые платежи нужно так же, как было указано в письме МНС от 01.01.2001 № ВГ-6-02/*****@***по материалам «Российский налоговый курьер»

Организации должны сами определить виды ремонта

Основанием для определения видов ремонта должны являться соответствующие документы, разработанные техническими службами организаций. Об этом сообщается в письме Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России от 01.01.2001 № /10. В документе сообщается, что, в разделе 5 «Содержание и восстановление основных средств» Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств были исключены определения видов ремонта, в том числе капитального. Это было сделано, «поскольку эти вопросы не регулируются законодательством о бухгалтерском учете». по материалам «Российский налоговый курьер»

Обжаловать в суде можно решение любого налоговика

Арбитражные суды должны проверять законность и обоснованность решений любых должностных лиц налоговых органов. Таков смысл недавно опубликованного определения Конституционного Суда РФ от 01.01.2001 . Причиной обращения налогоплательщика в КС послужил отказ Арбитражного суда Владимирской области рассмотреть просьбу о признании недействительным требования налогового органа. Основанием отказа стало то, что требование было подписано не руководителем налогового органа, а старшим государственным налоговым инспектором. КС РФ, ссылаясь на положения статей 137 и 138 Налогового кодекса, посчитал, что в арбитражном суде могут быть по материалам «Российский налоговый курьер»