Налоговое законодательство, бухгалтерский учет (стр. 4 )

Приказом Минюста от 6 августа 2004 г. № 000 утверждена Инструкция о порядке государственной регистрации договоров аренды недвижимого имущества.

Этот документ обобщил положения ряда законодательных актов, касающихся аренды земельных участков и недвижимости.

Договор аренды здания (или его части) должен быть зарегистрирован в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Реестр содержит информацию о существующих и прекращенных правах на недвижимое имущество, данные о зданиях и сведения о правообладателях. Регистрировать договор аренды помещения следует только в том случае, если он заключен на срок не менее одного года.

Следует заметить, что в отношении аренды нежилых помещений отсутствуют какие-либо специальные нормы, поэтому к договору аренды нежилых помещений в полном объеме применяют общие правила. Договоры будут считать заключенными с момента их регистрации.

С заявлением о регистрации в департамент государственного и муниципального имущества правительства Москвы может обратиться любая из сторон – и арендатор, и арендодатель. В случае если документы подал арендатор, в течение пяти дней арендодателю направляют уведомление о проведенной государственной регистрации. С заявлением нужно принести один экземпляр договора, в котором должны быть указаны данные, позволяющие четко определить объект аренды. К нему нужно приложить поэтажные планы здания, на которых должны быть обозначены сдаваемые в аренду помещения с указанием размера арендуемой площади.

Вместе с заявлением и документами о правах на недвижимое имущество следует предъявить документ об оплате регистрации. Расценки утверждены постановлением правительства Москвы от 01.01.01 г. «Об изменении платы за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество». Представитель фирмы также приносит учредительные документы, свой паспорт и документ, подтверждающий его полномочия действовать от имени фирмы (решение учредителей, приказ или доверенность). «Вестник московского бухгалтера» /

Российская организация не должна выполнять обязанности налогового агента по налогу на добавленную стоимость,

если она по поручению иностранной фирмы совершила куплю-продажу товара на территории России. Об этом специалисты Минфина России сообщили в письме от 22.06.04 г. № /39. Сообщает "УНП".

НДС за сдачу в аренду

Суммы НДС, уплаченные с аванса, который организация получила за сдачу в аренду помещения, принимаются к вычету частями в конце каждого налогового периода. Причем в пределах арендной платы за этот период. Такие разъяснения даны в письме Минфина № /122. Сообщает "РНК".

Фирмы, применяющие "упрощенку" по методу "доходы минус расходы", могут любые затраты на служебный транспорт исключить из налогооблагаемой базы.

Главное условие - затраты должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Как правило, именно в этой части и возникает большинство споров между налоговыми инспекторами и бухгалтерами. Тем не менее, попробовать стоит. Ведь такова позиция Минфина. Она изложенна в в письме от 01.01.2001 № /2/40. Чиновники Минфина ссылаются на то, что Налоговый кодекс не содержит исчерпывающего перечня затрат, относящихся к расходам на содержание служебного транспорта. Следовательно, бухгалтер может самостоятельно определить конкретный перечень затрат на содержание служебного транспорта и учесть их при исчислении единого налога согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Сообщает "РНК".

Перевод на ЕНВД не зависит от формы расчетов

В письме от 01.01.2001 № /58 Минфин России разъяснил ряд вопросов, связанных с уплатой ЕНВД организациями автомобильного бизнеса.

Во-первых, Минфин подтвердил, что налогоплательщики, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомобилей, могут быть переведены на уплату ЕНВД. При этом не имеет значения, в какой форме – наличными или безналичными деньгами – клиенты расплачиваются с этими организациями за оказанные услуги.

Во-вторых, автосалоны, торгующие автомобилями, плательщиками ЕНВД быть не могут. Ведь автомобили относятся к подакцизным товарам, розничная торговля которыми не может быть переведена ЕНВД. Однако Минфин отметил, что автосалоны, в том числе предоставляющие услуги автосервиса, могут перейти на «упрощенку», если они соблюдают все ограничения, перечисленные в статье 346.12 НК РФ. «РНК»

Нормы алкоголя на представительские расходы

Затраты организации на алкогольные напитки при проведении официальных приемов могут включаться в представительские расходы. При этом они не могут превышать 4% расходов организации на оплату труда за отчетный (налоговый) период. Об этом сообщил Минфин России в письме от 01.01.2001 № /1/49.

В письме также отмечается, что для определения норм расходов на алкоголь нужно учитывать обычаи делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок). «Что касается обычаев делового оборота, то к ним сегодня можно отнести лишь рекомендации Министерства иностранных дел о проведении приемов в дипломатических (консульских) учреждениях и т. д. В целом же вопрос по алкогольным напиткам для представительских расходов не урегулирован», - пояснили нам в Департаменте налогообложения прибыли МНС России. В налоговом ведомстве также сообщили, что налоговые органы будут проверять оправданность суммы затрат на покупку алкоголя для представительских целей в каждом конкретном случае. «РНК»

Если товар не оплачен вовремя, то датой его оплаты, по мнению налоговиков, надо считать «наиболее раннюю» из двух дат: день списания дебиторской задолженности или день истечения исковой давности по требованию о взыскании долга.

Такую точку зрения высказали московские налоговики в письме от 22.07.04 № 26-12/49090. Соответственно одна из упомянутых выше дат будет моментом определения налоговой базы по НДС для организации-кредитора, если учетная политика у нее определяется «по оплате». Сообщает "Учет, налоги, право".

КПП в счете-фактуре обязателен

Налогоплательщики должны указывать в счетах-фактурах код причины постановки на учет. В противном случае счета-фактуры не будут являться основанием для зачета (возврата ) НДС. На это указал Минфин в письме от 01.01.2001 № /24.

Минфин подчеркнул, что требование налоговых органов указывать в счете-фактуре КПП не противоречит действующему законодательству по НДС, поскольку в соответствии с постановлением Правительства РФ КПП дополняет «Идентификационный номер налогоплательщика». А ИНН согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 НК РФ является обязательным реквизитом счета-фактуры. «РНК»

С 2005 года плата за землю повысится

Президент РФ подписал Федеральный закон от 01.01.2001 , согласно которому увеличиваются ставки земельного налога на участки под строящимися домами. Согласно закону с 1 января 2005 года организации в период планировки и строительства жилья будут платить земельный налог с застраиваемого участка в двухкратном размере в течение 3 лет. Если строительство продолжается более 3 лет, налог будет взиматься в четырехкратном размере. Гражданам, которые строят индивидуальное жилье более 10 лет, придется платить налог в двухкратном размере.

Для земельных участков, выделенных под индивидуальное жилищное строительство, ставка составит 3%. Это положение распространяется на правоотношения, возникшие с 2000 года. «РНК»

В будущем году бухгалтерам придется сдавать отчетность в органы статистики по новым формам.

На днях они утверждены Росстатом. В общей сложности статистики выпустили 10 постановлений, содержащих новые формы. Фактически они обновили статформы для организаций всех отраслей и форм собственности.

Так в постановлении Росстата "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за численностью и составом населения, деятельностью, осуществляемой в сфере здравоохранения на 2005 год" утверждены формы: "Сведения об учреждении, оказывающем медицинские услуги населению, и медицинских кадрах", "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях", приложение к форме "Сведения о распределении числа пострадавших при несчастных случаях на производстве по основным видам происшествий и причинам несчастных случаев".

В постановлении Росстата "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников на 2005 год" утверждены формы: "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу во вредных и (или) опасных условиях труда", (срочная) "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате (денежному довольствию) работников федеральных органов исполнительной власти", "Сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов", "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате", "Анкета выборочного обследования населения по проблемам занятости".

В постановлении Росстата "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за основными фондами и строительством на 2005 год" утверждены формы: № 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", № 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций", "Сведения о наличии, движении основных фондов (средств) и инвестициях в нефинансовые активы малых предприятий", № ДАФЛ "Обследование деловой активности организации, осуществляющей деятельность в области финансового лизинга", № ИАП "Обследование инвестиционной активности организаций", (инвестиции) "Сведения об использовании государственных капитальных вложений, финансируемых из федерального бюджета, на выполнение федеральной адресной инвестиционной программы", № ДАС "Обследование деловой активности строительной организации".

В постановлении Росстата "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за внутренней и внешней торговлей на 2005 год" утверждены формы: "Сведения о деятельности товарных бирж и товарных отделов (секций) бирж", "Сведения о вывозе продукции (товаров), "Сведения о продаже и запасах товаров в организациях оптовой и розничной торговли", "Сведения о движении наличных денежных средств в организациях розничной торговли", (лом) "Сведения об образовании и использовании лома черных и цветных металлов", (торг) срочная "Сведения о продаже и запасах автомобильного бензина", кт (срочная) "Сведения об отгрузке нефтепродуктов потребителям"

В постановлении Росстата "Об утверждении статистического инструментария для организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2005 год" утверждены формы: (нефть) "Сведения по эксплуатации нефтяных скважин", е "Основные сведения о деятельности предприятия", "Сведения о производстве и отгрузке промышленной продукции", "Сведения о деятельности предприятия с участием иностранного капитала", "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)", "Сведения о производстве нефтепродуктов", "Сведения о производстве и отгрузке этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной продукции и розливе алкогольной продукции".

В постановлении Росстата "Об утверждении статистического инструментария для организации государственного статистического наблюдения на 2005 год" утверждены формы: № П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", Приложение к форме № П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам", которое представляется вместе с отчетом по форме № П-1, № П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", № П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", № П-2 "Сведения об инвестициях", № П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации". /"Клерк. Ру"

Минфин России в письме № /1/51 дает разъяснения относительно основных средств, которые были куплены за счет кредита.

В том случае если организация применяет «упрощенку», с налогообложением «доходы минус расходы», Рассматривался там такой вопрос: можно ли стоимость такого имущества включить в расходы до того момента, когда кредит будет погашен?
К счастью, ответ Минфина положительный. Чиновники указали, что основное средство, купленное в период применения упрощенной системы, можно включить в расходы в тот момент, когда оно оплачено и введено в эксплуатацию. Ведь именно так сказано в подпункте 1 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

И никаких запретов на то имущество, которое было оплачено заемными средствами, глава 26.2 Налогового кодекса РФ не содержит.

От себя журнал сообщает, что такое решение чиновников не может не радовать в свете недавнего определения Конституционного суда РФ . Ведь для применения вычетов по НДС судьи ввели понятие "реальные затраты", к которым оплату заемными средствами не отнесли.

Однако, судя по письму Минфина России, к расходам при упрощенной системе реальность затрат пока не применяется. Достаточно того, чтобы затраты в принципе были оплачены. А уж из выручки или заемными средствами - не важно. Поэтому если ваш налоговый инспектор попробует оспорить правомерность расходов, оплаченных заемными средствами, вы можете предъявить ему данное письмо и приведенные нами аргументы. "Главбух".

По мнению Минфина, покупатель, прежде чем принять к вычету "входной" НДС, должен проверить, насколько достоверны сведения о поставщике, указанные в его счете-фактуре.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 01.01.01 г. № /24. Выписку из Единых государственных реестров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей можно запросить в налоговой инспекции. Эта услуга обойдется фирме в 200 руб. (п. 24 и п. 32 постановлений Правительства РФ от 01.01.01 г. № 000 и от 01.01.01 г. № 000). Кроме того, сведения о контрагенте можно получить и на сайте МНС России - по адресу http://valaam. *****/mns/mns. html. Причем там эта услуга предоставляется бесплатно. «Главбух»

Несмотря на решение Высшего арбитражного суда МНС снова утверждает, что "входной" НДС нельзя принимать к вычету по оборудованию, которое еще не смонтировано.

Это мнение высказано в письме от 28.07.04 № 03-1-08/1876/*****@***В нем дана ссылка на статью 172 Налогового кодекса, где сказано, что зачет НДС возможен, только если оборудование отражено на счете 01 "Основные средства". А сделать это бухгалтер вправе, лишь когда рабочие закончат монтаж. Налоговики настаивают на своем, несмотря на то, что Высший арбитражный суд в решении от 01.01.01 г. № 000/03 разъяснил, что можно принять к вычету и НДС по оборудованию, которое еще только требуется смонтировать. Для этого его надо учесть на счете 07 "Оборудование к установке". "Главбух"

С 1 января будущего года бухгалтерам предстоит начислять суточные и возмещать гостиничные расходы сотрудников в загранкомандировках по новым ставкам.

Они приведены в приказе Минфина РФ н. "Клерк. Ру"

В каком случае агент, торгующий в розницу, должен платить единый налог на вмененный доход?

Ответ на этот вопрос Минфин России дает в письме от 01.01.2001 № /51. По мнению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики министерства, агент обязан уплачивать ЕНВД, если он действует от своего имени и за счет принципала. При этом торговлю агент должен вести через принадлежащий (арендованный) ему объект. В противном случае – при осуществлении торговли через объект, принадлежащий принципалу, – агент обязан применять общий режим налогообложения либо «упрощенку». Деятельность агента также не будет подпадать под обложение ЕНВД при условии, что он действует от имени и за счет принципала.

Что касается организации-принципала, то, как указал Минфин, она должна платить ЕНВД только с доходов, полученных от розничной торговли на принадлежащих ей объектах. Принципал, получающий доходы от торговли, которую ведет агент на своем объекте, обязан уплачивать налоги с доходов от реализации в соответствии с общим режимом. / "РНК" /

Налогоплательщики, применяющие «упрощенку», вправе отнести на расходы суммы, потраченные сотрудниками в командировках.

Но только в той части, которая не превышает нормы, установленные постановлением Правительства РФ . При этом затраты должны быть документально подтверждены и носить производственный характер. Об этом напомнил Минфин в своем письме от 01.01.2001 № /2/33. "РНК".

Бухгалтерам обособленных подразделений необходимо выписывать счет-фактуры от имени головной организации, поскольку такие подразделения не являются плательщиками НДС.

Причем при заполнении счета-фактуры в строке 2б необходимо указывать КПП обособленного подразделения. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 01.01.2001 № /95. По данным "РНК".

Минюст зарегистрировал приказ МНС от 01.01.2001 № САЭ-3-24/441@ "Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

В этом документе содержатся новые формы Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета, Информационного письма налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета и Извещения банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка. Основная новинка этих форм состоит в том, что теперь в них нужно указывать основной государственный регистрационный номер фирмы (ОГРН) или индивидуального предпринимателя (ОГРНИП), а также ОГРН банка. /"Клерк. Ру"

Новые разъяснения по «упрощенке»

Ряд вопросов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), разъяснил Минфин России в письме от 01.01.2001 № /2/31.

Согласно документу налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при исчислении единого налога не должны учитывать затраты на увеличение торговой площади. По мнению Минфина, ремонт, в результате которого произошло увеличение площади, «следует рассматривать как реконструкцию объекта основных средств (здания)». А затраты на реконструкцию не перечислены в перечне расходов, которые могут быть учтены налогоплательщиком, применяющим УСН.

Организации, находящиеся на «упрощенке» также не вправе отнести на расходы для исчисления единого налога затраты на доставку купленных товаров. «РНК»

Утвержден новый порядок работы налоговых инспекций с налогоплательщиками

МНС России разработало новый Регламент организации работы с налогоплательщиками. Он утвержден приказом от 01.01.2001 № САЭ-3-27/468@.

Согласно регламенту, если налоговую и бухгалтерскую отчетность сдает представитель организации или предпринимателя, данные о нем необходимо указывать на титульном листе отчетности. Декларации представленные не по форме, инспекция вправе не регистрировать. Это относится и к отчетности поступившей по почте. В последнем случае инспектор должен в течение 3 дней уведомить об этом налогоплательщика.

Кроме того, в документе прописан порядок проведения сверки. Так, срок ее проведения при отсутствии расхождений в данных инспекции и налогоплательщика не может превышать 10 рабочих дней. Если разногласия есть, на сверку расчетов и оформление акта отводится 15 рабочих дней. Ошибки, допущенные налоговой инспекцией, исправляются в течение 3 рабочих дней. «РНК»

/ "РНК" /

Как учесть вексель, полученный организацией в качестве оплаты за товары или услуги, если она применяет упрощенную систему?

Ответ на этот вопрос дает Минфин России в письме от 01.01.2001 № /2/43. Согласно разъяснениям организация, получившая такой вексель, должна увеличить на его стоимость налоговую базу по единому налогу. Министерство ссылается на статью 249 Налогового кодекса, согласно которой доходом от реализации признается выручка. А она определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализацию товаров.

В документе также указано, что при погашении векселя налогоплательщики включают в доходы только проценты, полученные по нему. Стоимость самого векселя включать в доходы не нужно. Как отмечает министерство, вексель является долговым обязательством. В соответствии со статьей 251 Кодекса средства, полученные по долговым обязательствам, не учитывается в доходах при определении налоговой базы. Что касается процентов, то они согласно пункту 6 статьи 250 Кодекса относятся к внереализационным доходам. «РНК»

Плату за несоблюдение условий квотирования рабочих мест для инвалидов можно включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Эту приятную новость сообщил налогоплательщикам Минфин России в письме от 16.06.04 № /1/55. При этом финансовое ведомство напоминает, что списать в расходы платежи по квотированию можно только при соблюдении всех условий, установленных пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса. Расходы должны быть экономически оправданы, документально подтверждены и направлены на получение дохода. /Учет. Налоги. Право/

Минфин России разъяснил особенности уплаты НДС организациями, оказывающими транспортно-экспедиционные услуги.

Этому посвящено письмо от 01.01.2001 № /103. Как отмечается в документе, налогом облагается вознаграждение экспедитора. Таким образом, при получении аванса за услуги, предусмотренные договором транспортной экспедиции, налогоплательщик должен включить в налогооблагаемую базу по НДС сумму, являющуюся его вознаграждением. / "РНК"

Авансовые платежи по налогу на имущество принимаются к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Причем датой признания таких расходов является дата начисления авансовых платежей. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 01.01.2001 № /4/21. В письме министерство ссылается на подпункт 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса. В нем указано, что расходы в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам) признаются на дату начисления. / "РНК" /

МНС России обнародовало письмо от 01.01.01 г. N 03-1-08/1462/*****@***

В нем идет речь о том, что услуги вневедомственной охраны, оказываемые по договору, не облагаются НДС. Однако тут же специалисты МНС спохватываются и заявляют, что суммы НДС, которые были ранее уплачены по таким услугам, не могут быть заявлены к вычету. Более того, если служба вневедомственной охраны (например, по незнанию) выставит счет-фактуру с выделенным в нем НДС, то налог уплатить придется. /"Клерк. Ру"

Минфин обнародовал интересное письмо от 01.01.01 г. № /24.

В документе специалисты финансового ведомства утверждают, что покупатель может принять к вычету «входной» НДС только по тем счетам-фактуры, в которых указаны сведения о поставщике, сверенные с информацией, содержащейся в Едином госреестре юрлиц (ЕГРЮЛ) или индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Однако чиновники либо не учли, либо закрыли глаза на тот факт, что получение сведений из госреестров - дело платное. Плата за один документ составляет 200 рублей, а если нужно срочно получить данные, то все 400. Если учесть, что московские фирмы, как правило, работают не с одним поставщиком, а с несколькими, то сверка сведений о них с данными реестра может стать делом весьма накладным. /"Клерк. Ру"

НДС, который арендодатель начислил с предоплаты за несколько месяцев аренды, можно принимать к вычету ежемесячно, исходя из стоимости аренды за истекший месяц.

Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 01.01.01 г. № /122. Такой подход позволит арендодателям применять налоговые вычеты, не дожидаясь, когда истечет или будет продлен срок аренды помещения. "Главбух".

Налоговики в приказе МНС РФ от 01.01.2001 № САЭ-3-27/468@ прописали порядок проведения сверки с налогоплательщиками.

Срок проведения сверки при отсутствии расхождений в данных инспекции и налогоплательщика не может превышать 10 рабочих дней. Если разногласия есть, на сверку расчетов и оформление акта отводится 15 рабочих дней. Ошибки, допущенные налоговой инспекцией, исправляются в течение 3 рабочих дней. /"Клерк. Ру"

Нужно ли учитывать НДС при создании резерва по сомнительным долгам

При создании резерва по сомнительным долгам дебиторскую задолженность нужно учитывать вместе с НДС. Такой вывод следует из письма Минфина России от 01.01.2001 № /2/47. В документе министерство ссылается на аналогичную позицию МНС России, изложенную в письме от 01.01.2001 № ВГ-6-02/945 «РНК»

На автозаправках должны использоваться ККМ

Президиум Высшего Арбитражного суда РФ поставил точку в вопросе правомерного применения контрольно-кассовой машин (ККМ) при реализации нефтепродуктов на автозаправках.

Поводом для этого послужило выяснение в судебных инстанциях обстоятельств дела о привлечении налоговым органом к административной ответственности одной из московских фирм.

ККМ, которую фирма использовала на автозаправочной станции при продаже нефтепродуктов, не была сопряжена с контроллером управления топливораздаточной колонкой.
  Модели машин, не оснащенные определенными программно-техническими средствами, не соответствуют требованиям Государственной межведомственной экспертной комиссии по ККМ (в настоящее время ее полномочия переданы Федеральному агентству по промышленности, осуществляющему ведение госреестра контрольно-кассовой техники (ККТ)). Поэтому налоговый орган привлек фирму к административной ответственности. Его правоту подтвердил своим постановлением от 01.01.2001г. № 000/04 Президиум ВАС РФ, не оставив никаких "лазеек" желающим использовать на автозаправках не разрешенные ККМ. АБН

Обзор законодательства за 12.07-12.08.2004 года

Для некоторых моделей ККТ, произведенной, но не реализованной до 1.07.2004 г., срок регистрации в налоговых органах продлен до 1.10.2004 г.

Перечень этой ККТ содержится в письме МНС России -0-11/*****@***Кроме того, МНС России своим письмом -0-11/492@ разрешило регистрировать несколько моделей ККТ с криптографической защитой фискальных данных до 1 января 2008 года. / "РНК" /

Недавно Минфин обнародовал письмо от 01.01.2001 № /2/50, посвященное уплате минимального налога при применении "упрощенки".

В нем разъясняется порядок зачета авансовых платежей по единому налогу для тех налогоплательщиков, у которых по итогам года возникла обязанность по уплате минимального налога. Как отмечается в письме, в этом случае суммы авансовых платежей, уплаченные ранее, можно зачесть в счет будущих платежей по единому налогу за следующие отчетные периоды. По договоренности с казначейством эти суммы также могут быть зачтены в счет предстоящих платежей минимального налога. / "РНК" /

Организация-страховщик может списать в состав затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль, сумму страховых выплат по добровольному медицинскому страхованию на основании акта приемки-передачи услуг, составленного совместно с медицинским учреждением.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 09.06.04 № /6/7. При этом в финансовом ведомстве не отрицают, что страховые выплаты можно списать в состав затрат и на основании других документов (счет, счет-фактура, калькуляция и т. п.). Но они должны содержать все необходимые реквизиты: наименование и дату документа, содержание операции, подписи должностных лиц и т. п. / Учет. Налоги. Право/

Изменена инструкция по заполнению деклараций по НДС и по налоговой ставке 0%

Они приведены в приказе МНС России от 01.01.2001 № САЭ-3-03/449@, зарегистрированном в Минюсте 5 августа. Из инструкции исключены абзацы 23 и 26 раздела 2.1 «Расчет общей суммы налога». В них указывалось о необходимости восстанавливать и отражать в декларации суммы НДС по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, использованным для операций, не признаваемых объектом налогообложения, если раньше НДС по этим товарам был принят к вычету.

Напомним, ранее Высший Арбитражный Суд РФ вынес решение /04, в котором признал недействующими абзацы 23 и 26 данной инструкции. Суд указал, что Налоговым кодексом не установлена обязанность восстанавливать налог в отношении имущества, приобретенного для операций, облагаемых НДС и впоследствии переданных в уставный капитал другого предприятия. Изменения в инструкцию по заполнению деклараций по НДС внесены в соответствии с этим решением. / "РНК" /

Срок давности для взыскания пеней - шесть месяцев

В письме от 01.01.2001 № /2-70 Минфин разъясняет срок давности для взыскания пеней. Согласно статье 48 Налогового кодекса инспекция должна подать иск о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате. По мнению министерства, этот же срок применяется и при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога. /"Клерк. Ру"

Президент РФ подписал Федеральный закон о внесении изменений в главу 22 Налогового кодекса.

Закон был принят Госдумой 9 июля и одобрен Советом Федерации 15 июля 2004 года. Изменения касаются осуществления индексации ставок акцизов на все виды подакцизных товаров. РИА «Новости»/

Президент подписал ряд изменений в Налоговый Кодекс РФ.

В соответствии с документом, ставка налога на прибыль, установленная в размере 24%, будет распределяться следующим образом: 6,5% будет зачисляться в федеральный бюджет, 17,5% - в бюджеты субъектов РФ. В настоящее время налог на прибыль распределяется таким образом, что 5% идет в федеральный бюджет, 17% - в региональный, 2% - в местный.

Кроме того, в соответствии с законом, увеличивается налог на дивиденды физических лиц с 6 до 9%.

Отменяется налог на рекламу, а выпадающие доходы местных бюджетов будут компенсироваться за счет перевода организаций, занимающихся распространением или размещением наружной рекламы, на уплату единого налога на вмененный доход.

В документе прописаны предельные ставки базовой доходности и оговаривается порядок, по которому будет взиматься налог, при этом его плательщиками будут являться распространители рекламы.

К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы физических лиц, на прибыль организаций, на наследование или дарение, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, госпошлина и сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. К местным налогам будут отнесены земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Как получить вычет по НДС, если продавец - иностранец

В письме от 15.07.04 № /43 специалисты Минфина разъяснили порядок применения вычета НДС налоговыми агентами, приобретающими услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах. Финансовое ведомство подтвердило, что налоговый агент при выполнении ряда условий вправе принять удержанный им из доходов иностранного лица и уплаченный в бюджет НДС в том налоговом периоде, в котором произведено фактическое перечисление в бюджет суммы налога. Об этом сообщает Главбух

Вычет по НДС: МНС разъясняет

Принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении оборудования, требующего монтажа, можно только после постановки его на учет в качестве основных средств. Такие разъяснения даны в письме МНС России от 01.01.20014 № 03-1-08/1876/14@.

Поясняя свою позицию, министерство ссылается на пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса. Согласно этому пункту суммы НДС, уплаченные при покупке основных средств, принимаются к вычету после постановки их на учет. Оборудование, которое требует монтажа, можно поставить на учет в качестве основного средства только после монтажа. Следовательно, налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный при покупке такого оборудования, только если оно учтено на счете 01 «Основные средства».

Как отметили в Департаменте косвенных налогов МНС России, аналогичной позиции придерживается и Минфин России в письме от 01.01.2001 № /16.

В документе также уточняется, что решение Президиума ВАС РФ /03 было принято по жалобе конкретного налогоплательщика и позиция МНС России по этому вопросу остается без изменения. Напомним, в этом решении суд признал, что принять к вычету НДС, уплаченный за приобретенное оборудование, требующее монтажа, можно после постановки его на учет на счете 07 «Оборудование и установка». «РНК»

Когда страховые компании могут не применять ККТ

Страховые компании могут не применять ККТ при приеме страховых взносов от своих страховых агентов. Это следует из письма МНС России -0-14/420.

В документе напоминается, что организации и предприниматели могут не применять ККТ при расчетах с населением за услуги, если они выдают соответствующие бланки строгой отчетности. Страховые организации в качестве бланков строгой отчетности используют квитанции на получение страхового взноса, которые утверждены письмами Минфина России -34 и от 16.06.94 № .

Министерство также отмечает, что страховые агенты при получении страховых взносов от населения используют квитанции той страховой компании, которую они представляют. При передаче взносов страховым организациям агенты вносят в кассу организации второй экземпляр этой квитанции или перечисляют денежные средства на счет компании через банк. «РНК»

Аренда жилого помещения и налог на прибыль

Организация не может отнести к расходам плату за арендуемое под офис жилое помещение. Такое разъяснение дано в недавно опубликованном письме Минфина России от 01.01.2001 №/2/18. В документе также отмечается, что собственник жилья может сдавать жилые помещения в аренду предприятиям и организациям, только если эти помещения переведены в нежилой фонд. Организации могут использовать жилое помещение только для проживания граждан. «РНК»

МНС об упрощенной системе

МНС России разъяснило ряд вопросов, связанных с применением упрощенной системы налогообложения. В письме -1-14/853 вновь уточнено, что расходы по строительству объектов основных средств, а также на приобретение и достройку объектов незавершенного строительства не включаются в расходы, учитываемые при исчислении базы по единому налогу. Также налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не могут учитывать расходы на доставку покупных товаров до своего склада, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.