Материалы студенческой научно-практической конференции «Налогообложение – современный взгляд: проблемы и пути развития налоговой системы Российской Федерации» (стр. 5 )

Эффективность документа показала практика его при­менения, если рассматривать такие показатели, как увели­чение доначислений по результатам выездных налоговых проверок и снижение количества самих проверок. В 2007—2010 гг. в Краснодарском крае происходило сокращение количества выездных налоговых проверок (с 4,4 тыс. до 2,8 тыс.). Одновременно сумма доначислений в ходе выездных налоговых проверок выросла на 25%. В результате — средняя сумма доначис­лений в ходе одной выездной налоговой проверки увеличи­лась в 2 раза и достигла в 2010 г. 2,86 млн. руб.

Так как основной задачей, которую государство ста­вит перед налоговиками, является все-таки пополнение бюджета, то есть повышение собираемости налогов, то сложившаяся ситуация, как представляется, побуждает ставить вопрос не только о повышении уровня взыскания дополнительно начисленных налогов (штрафов, пеней) по результатам налогового контроля, но и о смене вектора налогового контроля, сделав приоритетными камеральные налоговые проверки.

Глава ФНС России в мае 2011 г. привел данные, согласно которым в период с 2003 по 2010 г. охват выездными проверками налогоплательщиков сократился с 11,5% до 0,8% и до 0,2% в первом квартале 2011 г., как выразился, глава ФНС России - «Тенденция не просто к уменьшению, а к тому, чтобы мы совсем ушли в аналитику..»

Невозможно не согласиться с позицией руководителя ФНС в отношении усиления аналитики (камерального контроля), но не с полным отказом от выездного нало­гового контроля, который, на наш взгляд, необходимо совершенствовать и стандартизировать.

Особое значение в данном контексте приобретает правовая регламентация и организация камеральных налоговых проверок как планового, индивидуального, повсед­невного контроля за деятельностью налогоплательщиков по представленным в налоговые органы декларациям и иным документам финансовой отчетности.

За период 2007—2010 гг. их число камеральных налоговых проверок уменьшилось на 10,8 % и достигло 1 847 034 проверки. Массовый характер носят и пра­вонарушения, выявляемые налоговыми органами в ходе камеральных проверок. Легко понять, что трудозатраты налоговой инспекции на документирование, рассмотре­ние и вынесение решений по налогоплательщикам, даже тем, что не относятся к числу основных, весьма велики. Ограниченный инструментарий камеральных проверок также не дает повысить их результативность. В анализи­руемом нами периоде доля результативных камеральных проверок колеблется в диапазоне 5,0 - 6,6%. При этом сумма доначислений в расчете на одну проверку за 2007—2010 гг. снизилась на 42 %.

Существенно ограничивает возможности контроля тот факт, что ст. 88 Налогового Кодекса РФ отводит налоговому органу на проведение камеральной налоговой проверки всего три месяца со дня фактического представления декларации и других документов, необходимых для исчисления и упла­ты налога. Учитывая значительную нагрузку сотрудников налоговых органов, провести в данный срок углубленные камеральные проверки с истребованием первичных до­кументов налогоплательщика, с организацией встречных проверок его хозяйственных партнеров представляется весьма затруднительным.

Для повышения результативности камеральных проверок можно предложить следующее:

- усилить отделы камеральных проверок специалистами, которые имеют опыт проведения выездных проверок. Такой опыт очень важен. Ведь эти специалисты хорошо знакомы со спецификой деятельности налогоплательщиков, особенностями бухгалтерского и налогового учета, знают, когда и какие документы нужны для проведения камеральной проверки.

- закреплять крупнейших и основных налогоплательщиков за наиболее квалифицированными работниками. Это способствует повышению эффективности контроля за налогоплательщиками.

- усилить взаимодействие инспекций с таможенной службой, УВД, прокуратурой, контрольно-ревизионными органами. Также заключать соглашения между инспекцией и организациями, предоставляющими услуги связи, водо-, тепло - и электроснабжения, на предоставление данных о потреблении организациями и предпринимателями указанных услуг.

Очень часто по окончании проверок и на стадии вынесения решений налогоплательщиками предоставляются «недостающие» документы, корректирующие декларации, которые приводят к полному пересмотру результатов проверок, что должно быть исключено на стадии обжалования результатов проверок. Это будет способствовать сокращению трудозатрат на осуществление самих проверок и в большой степени дисциплинировать налогоплательщиков в отношении необходимости сохранности и предоставления в полном объеме документов, а также достоверности в налоговой отчетности.

Совершенствование налогового контроля (на примере УФНС России по Республике Адыгея)

Ф-т «Финансы и таможенное дело» филиал МГТУ, 5 курс

В современных условиях налоговое законодательство весьма активно развивается и совершенствуется. Свидетельством этого являются постоянные изменения в Налоговом кодексе РФ, законодательстве субъектов РФ о налогах и сборах, количество разъяснительных писем Минфина РФ и ФНС России, а так же не однозначная судебная практика.

Налоговый контроль - это контроль государства за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых правоотношений. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок. Формы налогового контроля установлены в п.1ст.82 Налогового Кодекса РФ.

Консолидированный бюджет республики Адыгея в 2010г составил. 12278,1 млн. руб. из них 4121,8 млн. руб. - налоговые платежи, но при этом из бюджета РФ выделяются денежные средства в размере 7770,9 млн. рублей. Для увеличения объемов поступлений от налоговых платежей существуют резервы, поскольку развивается инфраструктура, и экономика.

Таблица 1 – Структура доходов бюджета Республики Адыгея

Виды доходов	2008г.	2009г.	2010г.	2010 в % к
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	2008г.	2009г.
Всего доходов	8048600	100		100		100	152,5	114,1
Всего налоговых платежей в т. ч.	2703700	33,6	3608400	33,5	4121800	33,6	152,5	114,2
Федеральные налоги:	2261643	28,10	3205337	29,8	3999149	32,6	176,8	124,8
НПО	482500	5,99	700800	6,5	712900	5,8	147,8	101,7
НДФЛ	1301400	16,17	1752300	16,3	1924900	15,7	147,9	109,8
Акцизы	2667	0,03	2810	0	4658	0	174,7	165,8
НДПИ	16775	0,21	17965	0,2	4418	0	26,3	24,6
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов	3	0,0003	13	0,0001	7	-	-	-
Гос. пошлина	897100	11,15	1349200	12,5	255300	2,1	28,5	18,9
Региональные налоги:	403147	5,01	258879	3,8	90244	1	27,7	30,4
Налог на имущество организации	3310	0,041	4522	0,042	6089	0,05	184,0	134,7
Транспортный налог	190580	2,37	75225	0,7	23933	0,2	12,6	31,8
УСН и т. д.	209257	2,60	179132	3	60222	0,8	37,3	28,7
Местные налоги	39110	0,49	144153	1,3	32408	0,3	54,3	19,7

Налоговые доходы бюджета составляют всего 33,6% от всех поступлений в бюджет. Большую долю поступлений из налогов занимает НДФЛ и составляя 15,7% от всех поступлений в бюджет, налог на прибыль - 5,8%, и государственная пошлина – 2,1%.

Анализ показывает, что за период гг. доля налоговых поступлений в общих доходах уменьшается, не смотря на то, что бюджетные поступление увеличиваются. Это говорит об увеличении дотаций, субсидий и субвенций, во избежание дефицита бюджета.

Значительное место занимают федеральные налоги в 2008г.- 58,6%, а в 2010г. - 57,7%. Затем идет НДС - 36,9%. Самое незначительное место занимают платежи за пользование природными ресурсами. Они в 2008г. составляли - 0,4% и к 2010г. уменьшились, но ненамного на 0,1%.

В настоящее время особо актуальна проблема оценки эффективности налогового контроля. От результативности налогового контроля зависят экономическое благополучие и безопасность государства. Количество проверок за анализируемый период г. уменьшилось: выездных на 76,9%, камеральных на 98,3%. Соответственно и уменьшились суммы поступлений и доначисленные по результатам выездных и камеральных проверок. Но не смотря на это, результативности и КНП и ВНП растут по отношению к 2008г.: КНП-на 2%, ВНП - на 2,1%.

На наш взгляд, это говорит о том, что налоговый контроль остается не совершенным и имеет проблемы. В результате исследования нами выделены следующие проблемы, которые должны быть решены: