Учет и анализ: учебно-методический комплекс (стр. 15 )

№	Наименование коэффициента	Способ расчета	Пояснения
А. Общие показатели оборачиваемости активов:
1	Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача) (d1)	Выручка от реализации	Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала организации
стр.399-стр.390 (оборотов)
2	Коэффициент оборачиваемости мобильных средств (d2)	Выручка от реализации	Показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных)
стр. 255 (оборотов)
3	Коэффициент отдачи (d3)	Выручка от реализации	Показывает эффективность использования нематериальных активов
стр.110
4	Фондоотдача (d4)	Выручка от реализации	Показывает эффективность использования только основных средств организации
стр. 120
Б. Показатели управления активами:
5	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (d5)	Выручка от реализации	Показывает скорость оборота собственного капитала
стр. 490-390 (оборотов)
6	Коэффициент оборачиваемости материальных средств (d6)	Выручка от реализации	Показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период
стр.210 + стр.220 (оборотов)
7	Коэффициент оборачиваемости денежных средств (d7)	Выручка от реализации	Показывает скорость оборота денежных средств
стр. 260 (оборотов)
8	Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (d8)	Выручка от реализации	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией
стр. 230 или стр. 240 (оборотов)
9	Срок оборачиваемости средств в расчетах (d9)	360 дней	Показывает средний срок погашения дебиторской задолженности
d8 (дни)
10	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (d10)	Выручка от реализации	Показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации
стр.620 (оборотов)
11	Срок оборачиваемости кредиторской задолженности (d11)	360 дней	Показывает средний срок возврата долгов организации по текущим обязательствам
d10 (дни)
12	Период погашения задолженности поставщикам (d12)	стр. 621 x t.	Показывает средний срок погашения задолженности поставщикам и подрядчикам
сумма погашенных обязательств поставщиков (оборот Дт сч. 60)

Схема 6. Пример расчетного баланса организации

.

Код	Наименование статьи	План 1 апреля 2010, тысяч рублей	Факт 1 апреля 2009, тысяч рублей	План 1 июля 2010, тысяч рублей	Факт 1 июля 2009, тысяч рублей	План 1 октября 2010, тысяч рублей	План 1 января 2011, тысяч рублей
	АКТИВЫ
1.	Текущие (оборотные) активы
1.1.	Денежные средств	16000	5303	20000	28756	16000	25000
1.2.	Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
1.3.	Краткосрочная дебиторская задолженность	334000	338532	355000	280449	358000	360000
	В том числе:
1.3.1.	Предоплаты	-	-	-	-	-	-
1.4.	Запасы	305000	332418	345000	412699	351000	346000
	В том числе:
1.4.1.	Сырье и материалы	113000	124014	109000	141709	130000	134000
1.4.2.	Товары	192000	206878	236000	268914	221000	212000
1.5.	Краткосрочные финансовые вложения	43000	63538	43000	26339	43000	43000
1.6.	Прочие	105	98	102	98	107	110
	ИТОГО	698105	739889	763102	748341	768107	774110
2.	Необоротные активы	105000	119244	110000	116681	120000	130000
2.1.	Основные средств	105000	119244	110000	116681	120000	130000
2.2.	Незавершенное строительство	-	899	-	23402	-	-
2.3.	Долгосрочные финансовые вложения	12	12	12	12	12	12
	ИТОГО	105012	120155	110012	140095	120012	130012
	Всего активов	803117	860044	873114	888436	888119	904122
	ПАССИВЫ
3.	Капитал
3.1.	Уставный капитал	42300	42300	42300	42300	42300	42300
3.2.	Нераспределенная прибыль	390000	383353	410000	352234	430000	450000
3.3.	Прочие накопления и резервы	20800	20848	20800	20848	20800	20800
	ИТОГО	453100	446501	473100	415382	493100	513100
4.	Долгосрочные обязательства
4.1.	Долгосрочная кредиторская задолженность, в том числе
4.1.1.	Кредиты и займы	-	50053	-	105075	-	-
	ИТОГО	-	50053	-	105075	-	-
5.	Краткосрочные обязательства
5.1.	Кредиты и займы	121017	96147	165014	56088	155019	171022
5.2.	Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе	229000	267343	235000	311891	240000	220000
5.2.1.	Зарплата, налоги, платежи в бюджет	35000	37886	30000	31214	32000	40000
5.2.2.	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счета к оплате)	20000	23397	29000	44634	33000	24000
5.2.3.	Прочее	174000	206060	176000	222100	175000	156000
	ИТОГО	350017	363490	400014	367979	395019	391022
	Всего пассивов	803117	860044	873114	888436	888119	904122

Схема 7. Примерный состав бюджетов предприятия

•  бюджет доходов и расходов (БДР) (Приложение к дипломной работе);

•  бюджет движения денежных средств (БДДС) (Приложение к дипломной работе);

•  бюджет капитальных вложений (инвестиционный) (БКВ);

•  бюджет кредитов и займов (БКЗ);

•  расчетный баланс (ББЛ) (Приложение к дипломной работе);

•  бюджеты доходов и расходов основных видов бизнеса (ЦМД) (БОВБ).

Схема 8. Методика составления расчетного баланса

При составлении расчетного баланса опираются на бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и входящие в БДДС бюджет капитальных затрат (инвестиционный) и бюджет кредитов и займов, составленные для данного бюджетного периода. Поэтому расчетный баланс всегда составляется после разработки двух других основных бюджетных форм — БДР и БДДС.

Активы включают следующие статьи:

Текущие (оборотные) активы:

•  «денежные средства» - значение данной статьи примерно соответствует «конечному сальдо» из бюджета движения денежных средств на соответствующую дату;

•  «долгосрочная дебиторская задолженность» и «краткосрочная дебиторская задолженность» - образуется в результате превышения «выручки от реализации» (скорректированной на сумму НДС) из бюджета доходов и расходов и «выручки от реализации» из бюджета движения денежных средств на период составления баланса;

•  «запасы» — составляет сумму запасов готовой продукции и запасов сырья, комплектующих, а также незавершенного производства (образуется как разница между произведенной, но не нашедшей потребителя продукции, к которой прибавляется стоимость изменения запасов сырья, как разница между соответствующими статьями бюджета доходов и расходов и БДЦС; если расходы по статье «товары или материалы» в БДЦС больше, чем в бюджете доходов и расходов, то запасы в расчетном балансе возрастают, если наоборот, то уменьшаются). В расчетном балансе запасы разбиты на более детальные статьи (отдельно запасы готовой продукции, запасы сырья и материалов и запасы незавершенного производства);

•  «краткосрочные финансовые вложения» - финансовые вложения со сроком погашения менее одного года. В том числе выделяются финансовые вложения внутри группы компаний;

•  «прочие» текущие активы — это все текущие активы, которые не были упомянуты в других статьях баланса.

Необоротные активы:

•  «основные средства» — рыночная (не балансовая) стоимость основных средств (машин, оборудования, зданий и сооружений), так же к ним прибавляются данные из БКЗ (и БЦДС);

•  «нематериальные активы» - стоимость нематериальных активов (включают в себя различные виды интеллектуальной собственности, оценка стоимости которой является самостоятельной сложной проблемой, поэтому при бюджетировании в данной статье надо использовать информацию плана капитальных вложений и БДДС);

•  «долгосрочные финансовые вложения» - финансовые вложения со сроком погашения более одного года, в том числе выделяются финансовые вложения внутри группы компаний;

•  «прочие» текущие активы - это все текущие активы, которые не были упомянуты в других статьях баланса.

Пассивы включают следующие статьи:

Капитал:

•  «уставный фонд» (акционерный капитал) — определяется в соответствии с заявленным уставным капиталом или той части капитала, которую планирует вложить в бизнес уже существующего предприятия;

•  «нераспределеная (или накопленная) прибыль» — эта та часть накопленной чистой прибыли, которая показывает, насколько увеличится со временем единица вложений (инвестиций) за бюджетный период. В расчетном балансе данная позиция может иметь минусовое значение (это показывает, что бизнес «проедает» уставный капитал);

•  «прочие накопления и резервы» — это все статьи раздела капитал, которые не были упомянуты в других статьях баланса.

Текущая задолженность:

•  «долгосрочная кредиторская задолженность» — сумма кредиторской задолженности со сроком погашения свыше 12 месяцев, включает в себя сумму кредитов и займов (сумму кредитов и займов лучше взять из соответствующих разделов БКЗ);

•  «краткосрочная кредиторская задолженность» - сумма кредиторской задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев. В том числе «кредиты и займы» — предстоящие в течение следующего периода выплаты краткосрочных займов и кредитов (определяются в соответствии со сформулированными в БКЗ заявками на внешнее финансирование и прочими источниками денежных средств из БДДС);

•  «расчеты с поставщиками и подрядчиками» — задолженность поставщикам за сырье и материалы (образуется как разница между соответствующими разделами плана финансовых результатов и БДДС);

•  «зарплата налоги платежи в бюджет» — сумма задолженности по зарплате налогам и платежам в бюджет (берется из соответствующих статей БДДС и БДР).

Схема 9. Примерная схема нормативного регулирования управленческого учета

-  Общий стандарт (Положение) об управленческом учете в компании, устанавливает общие требования и определяет принципы построения системы управленческого учета;

-  Отдельные стандарты управленческого учета, определяющие методические требования к ведению управленческого учета по отдельным группам объектов, либо к выполнению определенных процедур управленческого учета (документооборот и оборот данных, обработка данных, составление отчетности и другое). Стандарты управленческого учета разрабатываются с учетом Общего стандарта;

-  Классификаторы объектов управленческого учета, справочники признаков аналитики по классификационным группировкам. Классификаторы и справочники включены в приложение к стандартам управленческого учета;

-  Инструкции ответственных исполнителей и пользователей учетной системы, регламентирующие выполнение ими конкретных операций при работе с учетной системой.

Схема 10 . Примерная степень формализации управленческого учета

Система управленческого учета в компании формализована в виде стандартов, основными из которых являются:

-  Положение о системе управленческого учета;

-  Схема бухгалтерского (финансового), налогового и управленческого документооборота на предприятии;

-  Учетная политика компании для целей бухгалтерского и налогового учета;

-  Положение о внутреннем нормативном регулировании производственно-финансовой деятельности компании;

-  Положение об учете обязательств и платежных средств;

-  Положение о казначействе компании;

-  Регламент финансово-хозяйственной деятельности и формирование отчетности о выполнении планов;

-  Положение о порядке инициирования и утверждения инвестиционных проектов и проектов капитальных вложений;

-  Порядок приемки на склад, складирование и отпуск со склада товаров и материалов;

-  Договоры: порядок заключения, согласования, рассылки и хранения;

-  Структура центра финансовой ответственности, производственно-финансовые показатели, бизнес-направления служб и ответственных лиц компании;

-  Альбом типовых учетных и отчетных форм в компании.

Раздел 12. Материально-методическое обеспечение учебной дисциплины

Требования к аудиториям (помещениям, местам) для проведения занятий:

Отдельные лекции и практические занятия - с использованием ПК и мультимедийного проектора.

Лист переутверждения учебно-методического комплекса учебной дисциплины

Учебно-методический комплекс:

одобрен на 2011_/2012 учебный год. Протокол № 11 заседания кафедры от “ 29”августа 2011 г.

Зав. кафедрой_______Н. Бурлаков___________________________________________

Учебно-методический комплекс:

одобрен на 2012/2013 учебный год. Протокол №11 заседания кафедры от “28” августа 2012 г.

Зав. кафедрой_______Н. Бурлаков___________________________________________

Учебно-методический комплекс:

одобрен на 2013/2014 учебный год. Протокол № 5 заседания кафедры от “20_”января 2013 г.

Зав. кафедрой_______Н. Бурлаков___________________________________________