Базовая методика расчета нормативов бюджетного финансирования расходов на начальное профессиональное образование (стр. 2 )

·  уровень оперативного управления сферой НПО;

·  уровень стратегического управления сферой образования.

В состав комплекса входят две методики – методика формирования нормативов бюджетного финансирования расходов на НПО в регионе и методика расчета расходов бюджета региона на НПО.

Область применения и выходные параметры методик представлены ниже.

Методика формирования нормативов бюджетного финансирования расходов на НПО

Методика предназначена для использования на уровне оперативного управления социальной сферой и позволяет провести обоснование нормативов бюджетного финансирования расходов на 1 учащегося учреждения НПО по профессии из регионального перечня при соответствующем варианте предоставления образовательной услуги.

Методика учитывает следующие параметры образовательной среды:

·  установки перспективного финансового плана по уровню бюджетной обеспеченности расходов на НПО в регионах в планируемый период;

·  виды профессий и варианты предоставления образовательной услуги;

·  профессиональные стандарты;

·  наполняемость классов, групп.

В дальнейшем для проведения расчетов согласно Методике будем считать, что наполняемость в группе в учреждениях НПО на занятиях теоретического обучения - 25 человек; в группах производственного обучения - 12-15 человек, по профессиям, связанным с обслуживанием сложного оборудования, выполнением опасных работ, - 8-10 человек.

Наполняемость в группах теоретического обучения в учреждениях начального профессионального образования, расположенных в сельской местности и поселках городского типа, - 20 человек, в группах производственного обучения человек. Учитывая отличие по количеству учеников в группах малокомплектных учреждений НПО, расчеты рекомендуется проводить с учетом этого фактора в расчетах при помощи поправочного коэффициента.

Для уровня оперативного управления определяются расходы на 1 учащегося по профессии из регионального перечня при соответствующем варианте предоставления образовательной услуги.

Методика расчета расходов бюджета на НПО

Методика предназначена для использования на уровне стратегического управления сферой образования и позволяет определить расходы бюджета региона на НПО.

Методика может быть использована для обоснования потребности в бюджетных средствах учреждения НПО, составления бюджетных заявок главными распорядителями бюджетных средств регионов, расчета итоговых цифр по бюджетным потребностям в финансировании расходов на НПО комитетами (республиканскими министерствами) по образованию и финансами регионов.

Методика применяется на трех уровнях расчета потребности в бюджетных средствах:

·  учреждения НПО;

·  учреждений НПО района;

·  учреждений НПО региона в целом.

Для уровня стратегического управления определяются:

·  Потребность учреждения НПО в средствах бюджета региона на НПО;

·  Потребность учреждений НПО района в средствах бюджета региона на НПО;

·  Потребность в средствах бюджета региона на НПО в целом.

Система нормативов бюджетного финансирования расходов на НПО представлена на рис. 1.

Рис. 1. Принципы формирования системы нормативов на НПО

Расчет нормативов для двух видов образования – начальное профессиональное и профессиональная подготовка – для двух вариантов финансирования – текущие расходы и текущие расходы и расходы на развитие – осуществлялся в соответствии с принятым подходом.

В основе подхода лежит обоснование перечня признаков, достаточно полно и корректно характеризующих каждую профессию. Расчет нормативов осуществляется по частям для каждого сформированного признака, представляющего собой соответствующий вид расходов. Выходными данными методики будет являться перечень фактически существующих профессий/сроков обучения с поставленными им в соответствие расчетными значениями нормативов. Для целей формирования выходных данных будет использоваться информационная база, позволяющая определить, какой набор признаков соответствует каждой отдельно взятой фактически существующей профессии.

Формирование перечня характеризующих показателей (признаков) было основано на анализе процессов обучения по различным профессиям.

Следует отметить, что разработанный перечень показателей характеризует каждую профессию только с точки зрения стоимости образовательного процесса и не может рассматриваться как система показателей, отражающих смысловое содержание процесса обучения. При этом разработка перечня показателей была основана в том числе на системе профессиональных стандартов.

Для целей определения нормативов показатели, характеризующие стоимость обучения по профессиям регионального перечня, были сгруппированы следующим образом:

·  Исходное образование:

·  основное;

·  среднее;

·  Количество лет обучения:

·  1 год;

·  2 года;

·  3 года;

·  4 года;

·  Ресурсоемкость профессии:

·  электроэнергия (, …);

·  теплоэнергия (, … );

·  водопотребление и водоотведение (, … );

·  прочие коммунальные расходы (, … );

·  средства обучения:

·  для профподготовки (, … );

·  для производственного обучения (, … );

·  для производственной практики (, … );

·  Трудоемкость профессии (профессиональная подготовка) (, …)

Нормативы рассчитываются для различных комбинаций вышеприведенных показателей. Таким образом, профессия представляет собой совокупность характеризующих признаков, что может быть проиллюстрировано с помощью следующей матрицы:

В сформированной информационной базе произведена оценка существующего регионального перечня профессий НПО для целей отнесения к сформированному перечню показателей.

Для целей настоящего исследования под нормативом бюджетного финансирования понимаются расходы на получение образовательной услуги определенного уровня на основе определенного исходного образования 1 учащимся по каждой отдельно взятой профессии в год.

Норматив бюджетного финансирования расходов на НПО включает две составляющие:

·  норматив на обучение;

·  норматив на обеспечение образовательного процесса.

В состав норматива на обучение входят норматив на общее образование и норматив на профессиональное образование.

Расчет норматива на общее образование осуществляется для комбинаций следующих характеризующих показателей профессий:

·  исходное образование;

·  количество лет обучения.

Расчет норматива на профессиональное образование осуществляется для комбинаций следующих характеризующих показателей профессий:

·  трудоемкость профессии;

·  средства обучения (по профессиональной подготовке, производственному обучению, производственной практике).

Норматив на обучение включает следующие статьи расходов:

·  расходы на оплату труда персонала;

·  обязательные отчисления;

·  компенсационные выплаты;

·  учебные расходы;

·  оплата услуг связи;

·  транспортные расходы;

·  командировочные расходы.

Из перечисленных статей расходы на оплату труда персонала и учебные расходы будут варьироваться по профессиям. Обязательные отчисления, компенсационные выплаты, оплата услуг связи, транспортные расходы, командировочные расходы принимаются как имеющие прямую зависимость от расходов на оплату труда персонала, т. е. рассчитываются на основе процентного соотношения между данными статьями.

В состав норматива на обеспечение образовательного процесса входят норматив на материальное и социальное обеспечение учащихся и норматив на содержание зданий, сооружений.

В состав норматива на материальное и социальное обеспечение учащихся входят расходы на материальное обеспечение. Данный вид расходов имеет следующую градацию, не зависящую от профессии, по которой производится обучение:

·  учащиеся из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

·  учащиеся не из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Расчет норматива на содержание зданий, сооружений осуществляется для комбинаций следующих характеризующих показателей профессий:

·  ресурсоемкость профессии по электроэнергии;

·  ресурсоемкость профессии по теплоэнергии;

·  ресурсоемкость профессии по водопотреблению и водоотведению;

·  ресурсоемкость профессии по прочим коммунальным расходам

Норматив на обеспечение образовательного процесса включает следующие статьи расходов в соответствии с принятой классификацией (раздел 4):

·  расходы на оплату коммунальных услуг;

·  расходы по текущему ремонту зданий и сооружений;

·  расходы по текущему ремонту оборудования;

·  материальные расходы (за исключением учебных);

·  прочие текущие расходы.

Из перечисленных статей расходы на оплату коммунальных услуг будут варьироваться по профессиям. Расходы по текущему ремонту зданий и сооружений, текущему ремонту оборудования, прочие текущие расходы принимаются как имеющие прямую зависимость от расходов на оплату труда персонала, т. е. рассчитываются на основе процентного соотношения между данными статьями. Материальные расходы на учащихся определяются на основе метода прямого счета на основе установленных норм и также не варьируются в зависимости от профессии.

Следует отметить, что принятые для расчета норматива статьи затрат не противоречат действующей экономической бюджетной классификации, введенной в действие Федеральным Законом от 23 декабря 2004 года N 174-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «О бюджетной классификации Российской Федерации» и Бюджетный кодекс Российской Федерации».

При расчете нормативов можно рассматривать два возможных варианта финансирования расходов – только текущие расходы, текущие расходы и расходы на развитие. В расходы на развитие включаются расходы на капитальный ремонт и приобретение оборудования. Учитывая тенденции развития сферы НПО, оценивая состояние основных фондов учреждений, которые зачастую обходились без какого-либо финансирования капитальных работ со времен СССР, можно предположить, что при расчете нормативов и последующем вычислении бюджетной потребности по региону, необходимо учесть долю затрат на развитие.

В состав текущих расходов входят прямые и косвенные расходы.

В прямые расходы включаются расходы, которые прямо зависят от количества обучающихся, то есть расходы на оплату труда персонала (педагогического персонала, прочих педагогов, административно-хозяйственного персонала), обязательные отчисления с заработной платы, расходы на книгоиздательскую продукцию.

В косвенные расходы включаются расходы на приобретение предметов снабжения и расходных материалов (медикаменты, перевязочные средства и прочие лечебные расходы, мягкий инвентарь и обмундирование, продукты питания, горюче-смазочные материалы, прочие материалы), расходы на командировки и служебные разъезды, расходы на транспортные услуги, расходы на оплату услуг связи, прочие расходы на закупки товаров и оплату услуг (оплата текущего ремонта обмундирования и инвентаря, оплата текущего ремонта зданий и сооружений, прочие текущие расходы), расходы на коммунальные услуги.

Для расчета прямых расходов применяются установки Модели учебного плана для учреждений НПО, а также печень профессий НПО согласно ОСТ 9 ПО 01.04-94.

Расчет обязательных отчислений с заработной платы и расходов на книгоиздательскую продукцию производится в соответствии с законодательно установленными нормами.

Расчет косвенных расходов осуществляется с применением двух подходов:

·  методом прямого счета на основе законодательно установленных норм;

·  путем установления процентных зависимостей между прямыми и косвенными статьями расходов на основе анализа динамики структуры затрат.

Расходы на развитие рассчитываются на основе установленного процентного соотношения между данным видом расходов и текущими затратами на НПО.

Норматив бюджетного финансирования расходов на профессиональную подготовку включает в себя те же статьи расходов, что и норматив на НПО за исключением расходов на общеобразовательную подготовку. Данное обстоятельство определяется спецификой образовательной услуги, предусматривающей получение учащимися общего образования в вечерней школе.

·  Модель учебного плана для учреждений НПО.

2.3 Состав и структура базовой методики. Порядок проведения расчетов

Базовая методика включает в себя:

·  Методику формирования нормативов бюджетного финансирования расходов на НПО в регионах СЗФО;

·  Методику расчета расходов бюджета Регионов СЗФО на НПО;

·  Описание требований к информационной базе данных, принципы её использования.

Подробное описание всех формульных зависимостей, используемых в комплексе методик для производства расчетов, приведено в разделе 3 настоящего отчета. Пример выходных данных (результатов использования) методики формирования нормативов бюджетного финансирования расходов и расчета расходов бюджета регионов на НПО представлен в Приложении 1.

Структура базовой методики представлена на рис. 2.

Рис. 2. Структура базовой методики расчета нормативов бюджетного финансирования расходов на НПО

Базовая методика может быть доведена до программной реализации с использованием современных информационных технологий, что позволит существенно упростить процесс расчетов за счет автоматизации вычислений.

2. 4 Разработка перечня статей нормируемых бюджетных расходов региона на НПО

Разработка перечня статей нормируемых бюджетных расходов на НПО в регионах СЗФО, произведенная при создании Методики, основывалась на следующих принципах:

1. учет требований действующей экономической бюджетной классификации Российской Федерации;

2. учет группировки расходов образовательных учреждений, определяющейся сложившимся в отрасли подходом.

Следовательно, изменение перечня статей нормируемых бюджетных расходов целесообразно было бы производить в двух случаях – при изменении требований законодательства и при изменении группировки расходов образовательных учреждений НПО.

В целях обоснования возможной необходимости изменения перечня статей нормируемых бюджетных расходов был произведен анализ соответствующего законодательства и порядка финансирования учреждений НПО.

Результаты анализа позволяются сделать следующие выводы:

·  за период с 2006 года экономическая бюджетная классификация не претерпела изменений, существенных для целей определения статей нормируемых расходов на НПО.

·  на основании данных, имеющихся в распоряжении Разработчика, можно полагать группировку расходов образовательных учреждений НПО неизменной.

Полагая целесообразным сохранить преемственность подходов, реализованных в Методике, при обосновании нормативов стоимостных затрат в рамках настоящей НИР, будет использоваться следующий перечень статей нормируемых бюджетных расходов.

Для расчета нормативов стоимостных затрат на обучение используются следующие статьи затрат:

·  расходы на оплату труда персонала;

·  обязательные отчисления;

·  компенсационные выплаты;

·  учебные расходы;

·  оплата услуг связи;

·  транспортные расходы;

·  командировочные расходы.

Для расчета нормативов стоимостных затрат на обеспечение образовательного процесса используются следующие статьи затрат:

·  расходы на оплату коммунальных услуг;

·  расходы по текущему ремонту зданий и сооружений;

·  расходы по текущему ремонту оборудования;

·  материальные расходы (за исключением учебных);

·  прочие текущие расходы.

Анализ действующей экономической классификации показывает, что статьи затрат, используемые для расчета нормативов, ей не противоречат. При этом используемый перечень статей позволяет эффективно учесть все виды расходов, совершаемые образовательным учреждением.

3. Формульные зависимости, используемые в базовой методике

3.1 Методика обоснования нормативов бюджетного финансирования расходов на НПО

Описываемые формульные зависимости обоснования нормативов бюджетного финансирования расходов на НПО будут проиллюстрированы примером расчета, сделанного по данным учреждений НПО г. Санкт-Петербурга (расчет заработной платы проиводится на основе внедренной в этом субъекте Ферерации – базовой единице).

Норматив бюджетного финансирования расходов на НПО включает в себя две категории расходов – на обучение и обеспечение образовательного процесса и рассчитывается по формуле:

	(1)
Где
—	норматив бюджетного финансирования расходов на НПО для z-го типа профессии y-й характеристики j-й категории учащихся n-го варианта подготовки по профессии l-й трудоемкости;
—	норматив расходов на обучение для n-го варианта подготовки по профессии l-й трудоемкости;
—	норматив расходов на обеспечение образовательного процесса для z-го типа профессии j-й категории учащихся;
j—	категория учащихся: j = 1 – учащиеся не из числа детей-сирот; j = 2 – учащиеся из числа детей-сирот;
n—	вид подготовки по профессии
l—	вид трудоемкости профессиональной подготовки
y—	характеристика профессии
z—	тип профессии

Норматив расходов на обучение рассчитывается по формуле:

	(2)
Где
—	норматив на получение общеобразовательной подготовки n-го варианта;
—	норматив на профессиональную подготовку n-го варианта для z-го типа профессии l-й трудоемкости;
—	норматив расходов на связь;
—	норматив расходов на транспорт;
—	норматив расходов на командировки;

Норматив расходов на обеспечение образовательного процесса рассчитывается по формуле:

	(3)
Где
—	норматив на оплату эксплуатации учебно-материальной базы для y-ой характеристики профессии;
—	норматив на материальное и социальное обеспечение учащихся j-й категории.

Норматив на профессиональную подготовку n-го варианта для z-го типа профессии l-й трудоемкости рассчитывается по формуле:

	(4)
Где
—	норматив на оплату труда персонала производственного обучения n-го варианта подготовки по профессии l-й трудоемкости;
—	норматив на оплату приобретения учебно-материальной базы для z-го типа профессии.

Вид общеобразовательной подготовки зависит от двух факторов:

·  начального уровня образования;

·  количества лет обучения.

Расчет норматива на общеобразовательную подготовку n-го вида осуществляется по формуле:

	(5)
Где
—	норматив на общеобразовательную подготовку n-го вида
n—	вид подготовки по профессии
—	число часов по Модели учебного плана для учреждений НПО для n-го вида подготовки
—	должностной оклад педагогического персонала, задействованного в общеобразовательной подготовке
—	ставка единого социального налога
—	коэффициент, учитывающий увеличение фонда оплаты труда, связанного с повышением стажа и т. п. для n-го вида подготовки
—	коэффициент, учитывающий надбавки и доплаты для n-го вида подготовки
—	количество месяцев в году
—	коэффициент, учитывающий удорожание обучения по ступеням для n-го вида подготовки
—	коэффициент, учитывающий удорожание по видам программ для n-го вида подготовки (табл. Показатели для расчета расходов на общеобразовательную подготовку))
—	годовое число часов на ставку педагогического персонала для n-го вида подготовки (табл. Показатели для расчета расходов на общеобразовательную подготовку))
—	нормативная наполняемость (табл. Показатели для расчета расходов на общеобразовательную подготовку)

вычисляется в соответствии с порядком расчета должностных окладов специалистов государственных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета регионов СЗФО.

	(6)
Где
—	базовый оклад педагогического персонала, задействованного в общеобразовательной подготовке
—	средневзвешенный коэффициент стажа работы
—	коэффициент специфики работы
—	средневзвешенный коэффициент квалификации

Базовый оклад педагогического персонала, задействованного в общеобразовательной подготовке рассчитывается по формуле:

	(7)
Где
—	базовая единица для расчета должностных окладов специалистов государственных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета региона. Устанавливается законом о бюджете региона на очередной финансовый год (значение базовой единицы для расчета должностных окладов специалистов государственных учреждений, финансируемых за счет средств бюджета региона, коэффициент специфики работы)
—	средневзвешенный базовый коэффициент (коэффициент уровня образования)

Расчет средневзвешенного коэффициента стажа работы производится на основе табл. Распределение педагогического персонала по стажу работы (см. пример в таблице 2):