После получения расчетных документов по неотфактурованными поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов. Одновременно уточняются расчеты с поставщиком (п. 40 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
По договору с поставщиком организация приобретает партию материалов, стоимость которых в договоре не оговорена. Рыночная стоимость материалов без НДС составляет 50 000 руб. Материалы доставлены поставщиком в марте. Расчетные документы от поставщика поступили в апреле. Согласно этим документам стоимость материалов составляет руб. (в том числе НДС - 9720 руб.).
Составим бухгалтерские проводки:
в марте:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками»
- на сумму рыночной стоимости материалов - 50 000 руб.;
в апреле:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- сторно на сумму стоимости материалов по неотфактурованной поставке -
50 000 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму стоимости материалов согласно документам поставщика - 54 000 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму НДС - 9720 руб. Если расчетные документы по неотфактурованным поставкам поступили в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности, то:
а) учетная стоимость материальных запасов не меняется;
б) величина налога на добавленную стоимость принимается к бухгалтерскому учету в установленном порядке;
в) уточняются расчеты с поставщиком, при этом суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:
- уменьшение стоимости материальных запасов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);
- увеличение стоимости материальных запасов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году) (п. 41 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример 3.5
Составим бухгалтерские проводки:
в декабре:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму стоимости материалов без учета НДС - 50 000 руб.;
в январе:
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму НДС - 9720 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму увеличения кредиторской задолженности - 4000 руб. (54 000 руб. –
50 000 руб.).
Получение материалов по товарообменным операциям
Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально-производственных запасов, включая материалы, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально-производственные запасы (п. 67 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
Организация по договору мены приобретает материалы, рыночная стоимость которых руб. (в том числе НДС - 3600 руб.), в обмен на собственную продукцию той же стоимости. Себестоимость готовой продукции, отгружаемой покупателю, -
18 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму стоимости полученных материалов - 20 000 руб.;
Допустим, что для условий примера 3.5 материалы поступили в Декабре, а расчетные документы на них - в январе следующего года.
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму НДС по полученным материалам - 3600 руб.;
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка»
- на сумму стоимости отгруженной продукции - руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- на сумму НДС по отгруженной продукции - 3600 руб.;
Дебет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция»
- на сумму себестоимости отгруженной продукции - 18 000 руб.
Согласно п. 4 ст. 168 НК РФ сумма НДС, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.
Соответственно погашение взаимной задолженности отразится проводками:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- на сумму взаимной задолженности (без НДС) - 20 000 руб.;
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета»
- на сумму перечисленного поставщику материалов НДС - 3600 руб.;
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- на сумму полученного от поставщика материалов НДС - 3600 руб.;
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- на сумму НДС по полученным материалам, подлежащего вычету, - 3600 руб.
Изготовление материалов силами организации
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении силами организации определяется исходя из фактических затрат, Связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции (п. 64 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
В цехе вспомогательного производства организации изготавливаются детали, используемые в основном производстве. В отчетном периоде при изготовлении деталей были осуществлены следующие затраты:
- материалы - 7000 руб.;
- заработная плата - 15 000 руб.;
- отчисления с заработной платы - 3900 руб.;
- амортизация основных средств - 800 руб.
Составим бухгалтерские проводки и определим фактическую себестоимость изготовленных деталей:
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости израсходованных материалов - 7000 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- на сумму начисленной заработной платы - 15 000 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 69 «Расчеты по
социальному страхованию и обеспечению»
- на сумму отчислений с заработной платы - 3900 руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 02 «Амортизация основных средств»
- на сумму начисленной амортизации - 800 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 23 «Вспомогательные производства»
- на сумму фактической себестоимости изготовленных деталей - руб.
(7000 руб. + 15 000 руб. + 3900 руб. + 800 руб.).
Внесение материалов в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
Фактическая себестоимость материалов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В случае если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов (п. 65 Методических указаний по учету МПЗ).
Взнос вкладов в виде материальных ценностей оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 75 «Расчеты с учредителями»).
Пример
В счет вклада в уставный капитал организации учредителем внесены материалы, которые оценены учредителями в сумме 10 000 руб. За доставку материалов организация уплатила транспортной компании 2950 руб. (в том числе НДС - 450 руб.).
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
- на сумму стоимости материалов, в оценке, согласованной учредителями, -
10 000 руб.;
Дебет 10 «Материалы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму стоимости услуг транспортной компании по доставке материалов –
2500 руб.;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- на сумму НДС по транспортным услугам - 450 руб. Фактическая себестоимость материалов составляет руб. (10 000 руб. + 2500 руб.).
Безвозмездное получение материалов
Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В случае если расходы по доставке (транспортно-заготовительные расходы) берет на себя принимающая сторона, то фактическая себестоимость материалов увеличивается на сумму произведенных расходов (п. 66 Методических указаний по Учету МПЗ).
Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения, являются прочими доходами (п. 7 ПБУ 9/99).
Признание безвозмездно полученных активов прочими доходами осуществляется в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов (счет 98 «Доходы будущих периодов»): рыночная стоимость активов, полученных безвозмездно, отражается по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции со счетом 10 «Материалы»; суммы, учтенные на счете 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления», списываются с этого счета в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» по мере списания материальных ценностей на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).
Пример
В марте организацией безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость которых составляет 8000 руб. В апреле часть материалов на сумму 6000 руб. были отпущены в производство. В мае оставшиеся материалы были использованы для ремонта офиса организации.
Составим бухгалтерские проводки:
в марте:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»
- на сумму рыночной стоимости полученных материалов - 8000 руб.;
в апреле:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов, отпущенных в производство, - 6000 руб.;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
- на сумму стоимости материалов, отпущенных в производство, - 6000 руб.;
в мае:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов, израсходованных при ремонте офиса, -
2000 руб.;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
- на сумму стоимости материалов, израсходованных при ремонте офиса, - 2000 руб.
3.2. Отпуск материалов на производство
При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:
а) по себестоимости каждой единицы;
б) по средней себестоимости;
в) по способу ФИФО (по себестоимости первых по времени Приобретения материалов);
г) по способу ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов)1 (п. 73 Методических указаний по учету МПЗ).
Оценка отпущенных материалов по себестоимости каждой единицы запаса должна применяться организацией в случае, если используемые запасы не смогут обычным образом заменять друг друга или подлежат особому учету (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и тому подобное) (п. 74 Методических указаний по учету МПЗ).
При списании (отпуске) материалов, оцениваемых организацией по средней себестоимости, последняя определяется по каждой группе (виду) запасов как частное от деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в этом месяце (п. 75 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
Используя нижеприведенные данные, определим стоимость материалов, списываемых на производство в январе, и стоимость остатка материалов на 1 февраля.
Материалы оцениваются по средней себестоимости.
Исходные данные:
Содержание операции | Кол-во материала, шт. | Стоимость единицы материала, руб. | Сумма, руб. |
Остаток на 1 января | 600 | 120 | 72 000 |
Поступило в январе, в том числе: | 3200 | 361 000 | |
1000 | 110 | 110 000 | |
800 | 130 | 104 000 | |
1400 | 105 | 147 000 | |
Всего материалов с остатком на нач. месяца | 3800 | 433 000 | |
Отпущено на производство в январе | 3100 | ||
Остаток на 1 февраля | 700 |
Средняя себестоимость единицы материалов составляет:
433 000 руб.: 3800 шт. = 113, 95 руб.
Стоимость материалов, списываемых на производство в январе:
3100 шт. х 113,95 руб. = руб.
Стоимость остатка материалов на 1 февраля:
433 000 руб руб. = руб.
Списание (отпуск) материалов по способу ФИФО производится в оценке, рассчитанной исходя из допущения, что запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т. е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретения с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретения материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретения (п. 76 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
Исходные данные примера 3.11. Материалы оцениваются методом ФИФО.
Стоимость материалов, списываемых на производство в январе:
600 шт. х 120 руб. + 1000 шт. х ПО руб. + 800 шт. х 130 руб. + 700 шт. х 105 руб. = 72 000 руб. + 110 000 руб. + 104 000 руб. + руб. = руб.
Стоимость остатка материалов на 1 февраля:
700 шт. х 105 руб. = руб.
Списание (отпуск) материалов по способу ЛИФО производится в оценке, рассчитанной исходя из допущения, что запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности приобретения. При применении этого способа оценка материалов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости ранних по времени приобретения материалов, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость поздних по времени приобретения (п. 77 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
Материалы оцениваются методом ЛИФО.
Стоимость материалов, списываемых на производство в январе:
1400 шт. х 105 руб. + 800 шт. х 130 руб. + 900 шт. х 11О руб. = 147 000 руб. +
104 000 руб. + 99 000 руб. = 350 000 руб.
Стоимость остатка материалов на I февраля:
100 шт. х 11О руб. + 600 шт. х 120 руб. = 11 000 руб. + 72 000 руб. = 83 000 руб.
По мере отпуска материалов со складов (кладовых) подразделения на участки, в бригады, на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство.
Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов (п. 93 Методических указаний по учету МПЗ).
Стоимость материалов, израсходованных в связи со сбытом и продажей продукции (работ, услуг), зачисляется на счета учета расходов на продажу. К израсходованным в связи со сбытом и продажей продукции (работ, услуг) материалам относятся тара и упаковка, использованная на затаривание готовой продукции, не оплаченная покупателем отдельно (сверх договорной цены на продукцию); материалы, использованные на крепление изделий на железнодорожные платформы, вагоны и на другие транспортные средства; стоимость материалов, израсходованных при организации рекламных мероприятий, участии в ярмарках и выставках, и т. д. (п. 95 Методических указаний по учету МПЗ).
Материалы, отпущенные обособленным подразделениям организации, состоящим на отдельных балансах, списываются с учета с одновременным отнесением их стоимости на расчеты с указанными подразделениями (п. 115 Методических указаний по учету МПЗ).
Материалы, отпущенные обслуживающим производствам и хозяйствам, не состоящим на отдельных балансах, списываются с учета с одновременным отнесением их стоимости на расходы указанных производств и хозяйств (п. 116 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
Со склада организации отпущены материалы:
· в основное производство - руб.;
· во вспомогательные производства - 4300 руб.;
· на управленческие нужды - 2100 руб.;
· для проведения рекламной акции - 500 руб.;
· обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе, - 11 000 руб.;
· детскому дошкольному учреждению, состоящему на балансе организации, -
· 7400 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов, отпущенных в производство, - руб.;
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов, использованных во вспомогательных производствах, - 4300 руб.;
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов, использованных для управленческих нужд, - 2100 руб.;
Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов, использованных при проведении рекламной акции, - 500 руб.;
Дебет 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет 1 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов, отпущенных обособленному подразделению, состоящему на отдельном балансе, - 11 000 руб.;
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 10
«Материалы»
- на сумму стоимости материалов, отпущенных детскому дошкольному учреждению, состоящему на балансе организации, - 7400 руб.
3.3. Продажа материалов
При отгрузке (отпуске) материалов для продажи определяются суммы, подлежащие оплате покупателем, оформляется и предъявляется ему к оплате расчетный документ.
Продавец (поставщик) учитывает по дебету счета учета расчетов в корреспонденции с кредитом счета учета продаж следующие суммы, подлежащие оплате покупателем:
а) стоимость отгруженных (отпущенных) материалов по договорным ценам;
б) налог на добавленную стоимость в размерах, установленных законодательством (п. 122 Методических указаний по учету МПЗ).
В случае образования задолженности за покупателями списываются в дебет счета учета продаж:
а) фактическая себестоимость материалов (при применении учетных цен сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам);
б) расходы по продажам, относящиеся к проданным материалам;
в) налог на добавленную стоимость - в суммах, определенных в соответствии с действующим законодательством;
г) дебетовое или кредитовое сальдо по счету учета продаж списывается на финансовые результаты организации.
Оплаченная покупателем сумма отражается по дебету соответствующих счетов учета денежных средств в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов (п. 123 Методических указаний по учету МПЗ).
В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99 поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, и связанные с этим расходы признаются соответственно прочими доходами и расходами.
Пример
Организация продает материалы. Договорная цена продажи 8850 руб. (в том числе НДС - 1350 руб.).
Стоимость материалов по данным бухгалтерского учета - 5000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
- на сумму договорной стоимости материалов - 8850 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- на сумму НДС - 1350 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости материалов - 5000 руб.;
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» Кредит 99 «Прибыли и убытки»
- на сумму прибыли от продажи материалов - 2500 руб. (8850 руб руб. -
5000 руб.).
3.4. Инвентаризация материалов
Оприходование неучтенных материалов
Выявленные при инвентаризации излишки запасов приходуются по рыночным ценам, и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты (п. 29 Методических указаний по учету МПЗ).
Пример
При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы. Рыночная стоимость неоприходованных материалов - 9500 руб.
Принятие материалов к учету будет оформлено проводкой:
Дебет 10 «Материалы» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
- на сумму рыночной стоимости материалов, принимаемых к учету, - 9500 руб.
Списание недостающих или испорченных материалов
При списании материалов их фактическая себестоимость (сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, связанная с их приобретением) относится в дебет счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п. 127 Методических указаний по учету МПЗ).
В зависимости от конкретных причин потерь фактическая себестоимость материалов подлежит списанию с кредита счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счетов учета затрат на производство или издержки обращения (расходы), расчетов по возмещению ущерба, финансовых результатов, в порядке, предусмотренном п. 30 Методических указаний (п. 128 Методических указаний по учету МПЗ).
Недостача запасов и их порча списывается со счета «Недостачи и потери от порчи ценностей» в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх норм - за счет виновных лиц (п. 30 Методических указаний по учету МПЗ).
Расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате недостач и хищений товарно-материальных ценностей, учитываются на субсчете 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»,
В дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита счетов 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и 98 «Доходы будущих периодов» (за недостающие товарно-материальные ценности) (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»).
По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба») отражается разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности, принятой на учет по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», соответствующие суммы разницы списываются со счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция по применению Плана счетов. Счет 98 «Доходы будущих периодов»).
Пример
Со склада организации похищены материалы на сумму 4500 руб. Виновные установлены. Материалы не возвращены. Рыночная стоимость материалов - 5000 руб. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного работника.
Составим бухгалтерские проводки:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 10 «Материалы»
- на сумму стоимости недостающих материалов - 4500 руб.;
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- на сумму фактического ущерба, подлежащего взысканию с Работника, - 4500 руб.;
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»
- на разницу между суммой, взыскиваемой с виновного лица, и фактическим размером ущерба - 500 руб. (5000 руб руб.);
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
- на сумму ущерба, удержанную из заработной платы виновного работника, -
5000 руб.;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
- на разницу между суммой, взыскиваемой с виновного лица, и фактическим размером ущерба - 500 руб.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 |
