Рабочая тетрадь бухгалтера по Программе подготовки и аттестации бухгалтеров бюджетных учреждений (стр. 7 )

·  социально-экономическая значимость данной темы;

·  степень наличия рисков в рассматриваемой сфере использования государственных средств или деятельности объектов проверки, которые потенциально могут приводить к неэффективным результатам;

·  оценка возможных результатов проверки;

·  объем государственных средств, направляемых в данную сферу и/или используемых объектами проверки;

·  проведение предшествующих проверок в этой сфере и/или на данных объектах.

2. Каждый из указанных критериев оценивается в баллах по определенной шкале в зависимости от его значения.

Социально-экономическая значимость темы:

·  не имеет значения __________ 0 баллов

·  имеет значение как предмет контроля ____________ 4 балла

·  представляет большой интерес для
Федерального Собрания, средств
массовой информации и общественности _________ 10 баллов

Степень наличия рисков:

·  отсутствие рисков __________________ 0 баллов

·  низкий уровень рисков _______ 3 балла

·  средний уровень рисков ______ 6 баллов

·  высокий уровень рисков ____ 10 баллов

Оценка возможных результатов проверки:

·  незначительное влияние на повышение эффективности проверяемой сферы или деятельности объектов проверки ______________ 2 балла

·  существенное влияние на повышение эффективности проверяемой сферы или деятельности объектов проверки _________________ 4 балла

·  возможность значительного влияния на повышение эффективности использования государственных средств в различных сферах и объектах _______ 8 баллов

Проведение предшествующих проверок в этой сфере и/или на данных объектах:

·  проверка проводилась, выявленные недостатки устранены ________ 0 баллов

·  проверка проводилась, выявленные недостатки устранены не в полной мере _________________ 2 балла

·  проверка не проводилась ____________ 4 балла

3. Составляется таблица, которая включает список потенциальных тем проверки и перечень критериев, используемых при их выборе.

По каждой возможной теме проверки проводится сбор и анализ необходимой информации по всем критериям, дается оценка их значений в баллах по соответствующим шкалам и определяется общая сумма баллов. Затем осуществляется ранжирование тем проверок в зависимости от общей суммы баллов.

Например:

Ранжирование тем проверок по критериям
Тема	Социально-экономи­ческая значимость	Степень рисков	Оценка возмож­ных результатов	Объем расходов	Преды­дущие проверки	Сумма баллов
№ 1	10	6	8	2	0	26
№ 2	4	10	8	1	2	25
№ 3	10	3	4	3	4	24
и т. д.

При применении данной методики надо иметь в виду, что приведенные в таблице количественные оценки и диапазоны шкал значений критериев, используемых для выбора тем и объектов проверок, не являются исчерпывающими и безусловными. Их следует рассматривать как своего рода модель, которая может использоваться в качестве основы для определения возможных тем и объектов проверок.

Необходимо учитывать, что перечисленные критерии могут играть неодинаковую роль, и, соответственно, иметь разный вес в их совокупности, а также отличаться соотношением значений внутри каждого из них в зависимости от характера проверяемой сферы. Соответственно, могут различаться как диапазоны шкал значений критериев, используемых для выбора тем и объектов проверок, так и их количественная оценка.

Поэтому рекомендуется разработать в направлениях деятельности Счетной палаты свои уточненные оценки критериев в баллах и определить диапазоны шкал их значений с учетом веса каждого критерия, которые отражали бы особенности содержания контролируемой сферы в рамках каждого направления деятельности.

Приложение 6

Утвержден решением

Коллегии Счетной палаты

Российской Федерации,

протокол № __от «____ »

или

Утверждаю:

Аудитор Счетной палаты

Российской Федерации

__________ ______

(подпись, Ф. И.О.)

«___» ______200_ г.

План
предварительного изучения объектов
для проведения проверки

_____________________________________________________________
________________________________________________________________

(указывается тема проверки)

1. Проверка проводится в соответствии с ____

________________________________________

(указывается основание: пункт плана работы Счетной палаты Российской Федерации; решение Коллегии Счетной палаты Российской Федерации (протокол заседания Коллегии от ___ № ____, пункт ____); постановление Государственной Думы (Совета Федерации) Федерального Собрания Российской Федерации от ___ № ___; обращение не менее одной пятой от общего числа депутатов Государственной Думы (Совета Федерации) Федерального Собрания Российской Федерации от ____ исх. № ___)

2. Предмет изучения ____________________

________________________________________

(реализация программы, выполнение функции, осуществление вида деятельности и т. п.)

3. Объекты изучения:

·  __________________________________

·  __________________________________

(указывается наименование органа государственной власти, учреждения, или организации)

4. Вопросы для изучения:

·  __________________________________

а) ___________________________________

б) ___________________________________

(вопросы формулируются для каждого изучаемого объекта)

5. Источниками информации для изучения являются:

·  __________________________________

·  __________________________________

(дается перечень источников сбора информации)

6. Изучение объектов проверки проводится в период с _____ по _______

7. Состав группы проверяющих:

Руководитель проверки __________________

Члены группы:

________________________________________

________________________________________

(указывается Ф. И.О. и должность инспекторов Счетной палаты)

8. Отчет о результатах изучения объектов и проект программы проведения проверки представляется на рассмотрение аудитора Счетной палаты (Коллегии Счетной палаты) «__» ______ 200__ г.

Аудитор Счетной палаты

(Начальник инспекции) _______ ___________________

(подпись) (фамилия и инициалы)

Приложение 7

Утверждена решением

Коллегии Счетной палаты

Российской Федерации,

протокол № __от «____ »

или

Утверждаю:

Аудитор Счетной палаты

Российской Федерации

_____________ ________

(подпись Ф. И.О.)

«___» ______200_ г.

Программа
проведения проверки эффективности

(название проверки)

1. Проверка проводится в соответствии с ________________________________________________________________________________

(указывается основание: пункт плана работы Счетной палаты Российской Федерации; решение Коллегии Счетной палаты Российской Федерации (протокол заседания Коллегии от ___ № ____, пункт ____); постановление Государственной Думы (Совета Федерации) Федерального Собрания Российской Федерации от ___ № ___; обращение не менее одной пятой от общего числа депутатов Государственной Думы (Совета Федерации) Федерального Собрания Российской Федерации от ____ исх. № ___)

2. Цели проверки:

·  __________________________________

·  __________________________________

(формулируется каждая цель проверки)

3. Проверяемый период ________________ ________________________________________________________________________________

(указывается проверяемый период деятельности, выполнения функции, реализации программы и т. п.)

4. Объекты проверки:

·  __________________________________

·  __________________________________

(указывается наименование проверяемого органа государственной власти, учреждения, организации)

5. В соответствии с целями проверки проверяются следующие вопросы:

·  __________________________________

а) ___________________________________

б) ___________________________________

(вопросы проверки формулируются для каждой цели проверки)

6. Для целей проверки используются следующие критерии оценки эффективности:

·  __________________________________

а) ___________________________________

б) ___________________________________

(формулируются критерии для каждой цели проверки с указанием их источников)

7. В процессе проведения проверки используются следующие методы сбора фактических данных и доказательств:

·  __________________________________

·  __________________________________

(дается краткое описание методов проведения проверки)

8. Проверка проводится в период с ______________ по _______________

и включает следующие этапы:

·  __________________________________

·  __________________________________

(указывается время работы на объектах, анализа фактических данных, подготовки выводов и рекомендаций, предварительного и окончательного отчета)

9. Состав группы проверяющих:

Руководитель проверки __________________

Члены группы:

________________________________________

________________________________________

(указывается Ф. И.О. и должность инспекторов Счетной палаты, а также Ф. И.О. специалистов, привлеченных на основе договоров, с указанием их профессиональных знаний и квалификации)

10. Отчет о результатах проверки представляется на рассмотрение Коллегии Счетной палаты «__» __________ 200__ г.

Аудитор Счетной палаты

(Начальник инспекции) _______ ___________________

(подпись) (фамилия и инициалы)

Приложение 8 Примеры выбора критериев оценки эффективности

1. Направлением деятельности Счетной палаты по контролю взаимоотношений федерального бюджета с бюджетами других уровней проведена проверка эффективности использования средств, выделенных на реализацию федеральной целевой программы «Дети Севера».

Одной из целей проверки было определение эффективности механизма управления и системы контроля за исполнением программных мероприятий. Для этого были использованы следующие критерии:

Общие критерии	Подкритерии
1. Существует организационно-распорядительная документация, обеспечивающая реализацию программных мероприятий.	1.1. В организационно-распорядительной документации определены конкретные исполнители программных мероприятий, установлены формы участия субъектов Российской Федерации в реализации мероприятий Программы и разработаны критерии отбора получателей бюджетных средств.
	1.2. В субъектах Российской Федерации разработаны и утверждены региональные программы или мероприятия по реализации соответствующих мероприятий Программы.
	1.3. Разработаны показатели результативности программных мероприятий в соответствии с поставленными в них целями, позволяющие оценить эффективность их достижения.
2. Государственным заказчиком создана действенная система управления и контроля реализации Программы, позволяющая обеспечить достижение ее целей.	2.1. Существует четкое разделение функций, обязанностей и ответственности между исполнителями программных мероприятий.
	2.2. Существует порядок и формы распределения финансовых средств между их получателями.
	2.3. Установлены сроки и формы отчетности расходования средств, выделенных на выполнение программных мероприятий.
	2.4. Государственный заказчик Программы осуществляет постоянный контроль за ходом выполнения программных мероприятий, целевым использованием бюджетных средств, выделенных на их реализацию. Созданы и эффективно действуют необходимые механизмы для выявления отклонений, финансовых и иных нарушений. Проверки проводятся в соответствии с утверждаемыми планами на регулярной основе с достаточной периодичностью и степенью охвата. Принимаются своевременные и действенные меры по устранению выявленных отклонений и нарушений.
	2.5. Поставка продукции, выполнение работ и предоставление услуг для реализации Программы осуществляется на основе и в соответствии с установленными требованиями по проведению конкурсов.
	2.6. Корректировка Программы осуществляется на основе анализа результатов выполнения мероприятий и прогнозировании последствий имеющихся отклонений.

2. Направлением деятельности Счетной палаты по контролю расходов федерального бюджета на социальную политику, средства массовой информации и за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов проведена проверка эффективности использования бюджетных средств на обеспечение инвалидов протезно-ортопедической помощью в 2002 году.

Одной из целей проверки была оценка эффективности системы управления процессом обеспечения инвалидов протезно-ортопедической помощью. Для этого использовались следующие критерии:

Общие критерии	Подкритерии
1. Существует единая система обеспечения инвалидов протезно-ортопедической помощью, охватывающая все аспекты данной проблемы и имеющая соответствующие механизмы ее решения в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов, регулирующих данную сферу.	1.1. Существует четкое разделение функций, обязанностей и ответственности между органами государственного управления по обеспечению инвалидов протезно-ортопедической помощью. Принимаемые ими решения в данной сфере соответствуют положениям и требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов.
	1.2. Проводится анализ и организован достоверный учет потребностей инвалидов в протезно-ортопедической помощи, осуществляется постоянный мониторинг в данной сфере.
	1.3. Представление и рассмотрение бюджетных заявок на финансирование мероприятий по оказанию протезно-ортопедической помощи инвалидам, а также доведение распорядителями бюджетных средств до бюджетополучателей лимитов финансирования и утвержденных смет расходов осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации.
	1.4. Объемы бюджетного финансирования мероприятий по оказанию инвалидам протезно-ортопедической помощи определяются на основе бюджетных заявок, рассчитанных в соответствии с законодательством, и распределяются по регионам с учетом их реальных потребностей.
2. Существует механизм государственного регулирования рынка протезно-ортопедических услуг, обеспечивающий возможность получения гражданами бесплатных и льготных протезно-ортопедических услуг.	2.1. Минтруд России ведет достоверный учет предприятий, осуществляющих производство протезно-ортопедических изделий и оказывающих соответствующие услуги инвалидам, всех форм собственности, а также объемов выпускаемой ими продукции и оказанных услуг.
	2.2. В Минтруде России существует действенная система управления деятельностью подведомственных протезно-ортопедических предприятий. Разработаны нормативные правовые документы, устанавливающие показатели их финансово-хозяйственной деятельности и регулирующие вопросы ценообразования на протезно-ортопедические изделия в целях минимизации затрат на их производство.
	2.3. Система внутриведомственного контроля за использованием бюджетных средств, выделенных на протезно-ортопедическую помощь, охватывает все подведомственные предприятия и имеет необходимые механизмы для выявления финансовых и иных нарушений. Проверки проводятся в соответствии с утверждаемыми планами на регулярной основе с достаточной периодичностью. Принимаются своевременные и действенные меры по устранению выявленных нарушений и привлечению к ответственности виновных должностных лиц.
	2.4. Распределение бюджетных средств на закупки и ремонт протезно-ортопедических изделий осуществляется на основе проводимых конкурсов с учетом потребностей в их номенклатуре и регионов проживания инвалидов.

3. Высшие органы финансового контроля Кипра, Франции, Греции, Италии, Нидерландов, Мальты, Турции и Великобритании провели совместную проверку выполнения Конвенции по предотвращению загрязнения окружающей среды судами на море и в портах (МАРПОЛ).

Одной из целей совместной проверки была оценка правительственных мер по выявлению и устранению загрязнения окружающей среды морскими судами. Данная оценка проводилась в отношении:

·  государственного плана действий в случае загрязнения окружающей среды и организаций, участвующих в его реализации;

·  системы мер по выявлению загрязнения, причиняемого судами;

·  мероприятий по устранению загрязнения, причиняемого судами.

Для оценки каждого из них были установлены общие критерии и детализирующие их подкритерии оценки эффективности. Так, например, для оценки государственного плана действий в случае загрязнения окружающей среды и организаций, участвующих в его реализации были использованы следующие критерии:

Общие критерии	Подкритерии
1. Существует вполне адекватный государственный план действий (включающий в себя также и промежуточные планы), способный гарантировать продуктивную работу с возможными инцидентами по загрязнению окружающей среды.	1.1. План отвечает современным требованиям и отражает новейшие знания в данной области. При разработке данного плана учитывались оценки, мониторинг, а также международный и национальный опыт, полученный ранее. План также основан на оценке реальных рисков.
1.2. План четко формулирует и определяет свои цели, задачи и средства по их достижению.
	1.3. План четко определяет ответственность каждой стороны, задействованной в его выполнении, а также содержит разграничение обязанностей сторон для более эффективной координации деятельности.
	1.4. План в полной мере охватывает все основные темы, географические регионы, а также предусматривает возможные будущие инциденты.
	1.5. План в полной мере затрагивает все аспекты, установленные нормами Европейского Союза и IMO, национальным законодательством, а также объективно учитывает опыт других международных участников (например, инциденты, случаи взаимной помощи и т. д.).
	1.6. План адекватно трансформируется в первоначальный сценарий ответных действий по предотвращению возможного инцидента.
	1.7. Планы, существующие на разных уровнях (план национального правительства, планы районных и областных правительств, планы морских портов), отвечают требованиям взаимной согласованности и совместимости.
2. В полной мере подготовлены все средства для практического применения плана действий.	2.1. Оборудование, необходимое для выполнения плана, соответствует требуемому уровню качества и доступно для применения в нужном месте.
	2.2. В распоряжении организаций находится специальный персонал, хорошо информированный и обученный.
	2.3. Все необходимые средства связи доступны и находятся в рабочем состоянии.
3. Государственный план действий (а также его промежуточные планы) регулярно проходит тестирование и специальную проверку. По результатам тестов и проверок план, при необходимости, может быть скорректирован.	3.1. План содержит соответствующие механизмы расчета, рассмотрения, проверки и отчетности.

Для оценки системы мер по выявлению загрязнения, причиняемого судами, применялись следующие критерии: