Теоретичні основи планування витрат на підприємстві (стр. 4 )

роки:

("25")

У 2005 році збитковість активів зменшилась на 8,32% завдяки тому, що зменшення збитку привело до збільшення збитковості на 8,44% та збільшення вартості активів до зменшення збитковості на 0,12%.

У 2006 році збитковість активів збільшилась на 1,5% завдяки тому, що збільшення збитку привело до зменшення збитковості на 0,43% та збільшення вартості активів до збільшення збитковості на 1,93%.

Збитковість власного капіталу:

, (2.7)

де ВК – сума власного капіталу, тис. грн.

роки:

роки:

("26")

Збитковість власного капіталу у 2005 році збільшилась на 25,06% тому, що зростання збитку та власного капіталу призвело до збільшення збитковості на 17,59% та 7,47% відповідно.

Збитковість власного капіталу у 2006 році зменшилась на 1,45% тому, що зростання збитку та власного капіталу призвело до зменшення збитковості на 1,19% та 0,26% відповідно.

Збитковість оборотних активів:

, (2.8)

де ОА – вартість оборотних активів, тис. грн.

роки:

роки:

("27")

У 2005 році збитковість оборотних активів зросла на 84,76% тому, що зростання суми чистого прибутку збільшило збитковість на 192,56%, збільшення вартості оборотних активів призвело до зменшення збитковості на 107,8%.

У 2006 році збитковість оборотних активів зросла на 63,9% тому, що зменшення суми чистого прибутку зменшило збитковість на 5,6%, а зменшення вартості оборотних активів призвело до збільшення збитковості на 69,5%.

З приведених розрахунків стає зрозуміло, що підприємство знаходиться у поганому стані. Але у 2004, 2005 та 2006 році підприємство отримує збитки. У 2004 році усі збитки були менш ніж у 2005 та 2006 роках. У 2006 році ці збитки були найбільшими. Це викликано збільшенням витрат операційної діяльності підприємства не пов'язаної з основним видом діяльності. Факт збільшення збутків підприємства у свою чергу привів до зменшення показників рентабельності продукції, виробництва, власного капіталу та ін.

2.3 Аналіз обсягу виробництва і реалізації продукції

Для отримання максимального прибутку підприємство повинно забезпечити необхідний рівень попиту на свою продукцію. Темпи зростання обсягів виробництва продукції, підвищення її якості безпосередньо впливають на величину витрат, фінансові результати та фінансовий стан підприємства.

У зв’язку з цим, основними задачами даного розділу аналізу є:

оцінка ступеня виконання плану і динаміки обсягів виробництва і реалізації продукції; визначення впливу факторів на зміну величини цих показників; виявлення внутрішньогосподарських резервів зростання виробництва і реалізації продукції.; розробка заходів з освоєння виявлених резервів.

Аналіз виконання плану з випуску товарної продукції не може бути здійсненим за відсутністю планових показників.

Основними об’єктивними та суб’єктивними причинами, які впливають на зміну обсягу виробництва може бути:

наявність власних обігових коштів, в наслідок чого зростає рівень забезпеченості матеріалами та сировинними ресурсами; забезпеченість кваліфікованими кадрами найважливих професій; чіткість та обґрунтованість планування виробничної програми.

("28") Наступним етапом аналізу є встановлення та оцінка динаміки обсягів виробництва, у процесі якого розраховуються базисні та ланцюгові темпи зміни цього показника. Дані для цього аналізу наведені у табл. 2.5.

Таблиця 2.5

Динаміка обсягів виробництва продукції

Роки	Обсяг товарної продукції, тон.	Темп зміни, %
Базисні	Ланцюгові
2004	458193	-	-
2005	334250	72,95	72,95
2006	158528	34,6	47,43

На основі ланцюгових темпів розраховується середньорічний темп зміни показників:

(2.9)

де - індекси ланцюгових темпів зміни обсягу виробництва.

Основним резервом росту прибутку є збільшення обсягів виробництва продукції, підвищення її якості та конкурентоспроможності.

("29")

Таким чином, середньорічний темп зміни показника товарної продукції дорівнює 0,588, тобто в середньому за рік обсяг товарної продукції зменшується на 41,2%.

2.4 Аналіз собівартості продукції

Одним із основних показників, які комплексно характеризують діяльність підприємств, є собівартість продукції, яка істотно впливає на фінансові результати і фінансовий стан підприємства.

Об’єктами аналізу собівартості продукції виступають такі показники:

загальна сума витрат на виробництво продукції витрати на 1 грн. товарної продукції; собівартість товарної продукції; собівартість окремих видів продукції; окремі елементи витрат і статті калькуляції.

Джерела інформації: форма №2 та пояснювальна записка до річного звіту.

Зробимо аналіз загальної суми витрат. При цьому застосовується методика горизонтального і вертикального порівняльного аналізу та складається наступна таблиця 2.6.

Таблиця 2.6

Витрати на видобуток вугілля у 2004 та 2005 роках

Елементи витрат	Сума, тис. грн.	Структура, %
2004 рік	2005 рік	Абсолютне відхилення	2004 рік	2005 рік	Відносне Відхилення
1.Матеріальні витрати (ВМ)	41848	43396	1548	31,91	29,49	3,7
2.Витрати на оплату праці (ФОП)	39827	47405	7578	30,37	32,23	19,03
3.Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ)	17374	23664	6290	13,25	16,09	36,2
4.Амортизація (А)	15290	13674	-1616	11,66	9,3	-10,57
5.Інші операційні витрати (ІОП)	16804	18967	2163	12,81	12,89	12,87
Разом	131143	147106	15963	100	100	12,17

("30")

Рисунок 2.1. Витрати на видобуток вугілля у 2004 році

У 2005 році зросли матеріальні витрати (1548 тис. грн.), витрати на оплату праці (7578 тис. грн.), відрахування на соціальні заходи (6290 тис. грн), інші операційні витрати (2163 тис. грн.), а амортизація (-1616 тис. грн), зменшилась.

Рисунок 2.2. Витрати на видобуток вугілля у 2005 році

Найбільшу частку у витратах на виробництво у 2004 році займають матеріальні витрати – 31,91%, а у 2005 році витрати на оплату праці – 32,23%, найменшу частку як у 2004 році - 11,66%, так і у 2005 році – 9,3 займає амортизація.

Таблиця 2.7

Витрати на видобуток вугілля у 2005 та 2006 роках

Елементи витрат	Сума, тис. грн.	Структура, %
2005 рік	2006 рік	Абсолютне відхилення	2005 рік	2006 рік	Відносне Відхилення
1.Матеріальні витрати (ВМ)	43396	36510	-6886	29,49	33,26	-15,87
2.Витрати на оплату праці (ФОП)	47405	35518	-11887	32,23	32,36	-25,08
3.Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ)	23664	17924	-5740	16,09	16,33	-24,26
4.Амортизація (А)	13674	7972	-5702	9,3	7,26	-41,7
5.Інші операційні витрати (ІОП)	18967	11845	-7122	12,89	10,79	-37,55
Разом	147106	109769	-37337	100	100	-25,38

("31")

Рисунок 2.3. Витрати на видобуток вугілля у 2006 році

У 2006 році зменшились матеріальні витрати (6886 тис. грн.), витрати на оплату праці (11887 тис. грн.), відрахування на соціальні заходи (5740 тис. грн), амортизація (5702 тис. грн), та інші операційні витрати (11845 тис. грн.)

Найбільшу частку у витратах на виробництво у 2005 році займають витрати на оплату праці – 32,23%, а у 2006 році матеріальні витрати – 33,26%, найменшу частку як у 2005 році – 9,3%, так і у 2005 році – 7,26 займає амортизація.

Показник витрат на 1 грн. товарної продукції (ТП) є важливим узагальнюючим показником собівартості продукції, який наочно показує прямий зв’язок між собівартістю і прибутком.

Він розраховується відношенням загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції до вартості виготовленої продукції у діючих цінах.

Розрахунок витрат на 1грн. товарної продукції приводиться у табл. 2.8.

Таблиця 2.8

Фактичні витрати на 1 грн. товарної продукції

Елементи витрат	Витрати на 1грн. ТП	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
2004 рік	2005 рік
1.Матеріальні витрати (ВМ)	0,45	0,42	-0,03	-6,67
2.Витрати на оплату праці (ФОП)	0,43	0,45	0,02	4,65
3. Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ)	0,19	0,23	0,04	21,05
4.Амортизація (А)	0,16	0,13	-0,03	-18,75
5.Інші операційні витрати (ІОП)	0,18	0,18	0	0
Разом	1,41	1,41	0	0

("32") Таблиця 2.9

Фактичні витрати на 1 грн. товарної продукції

Елементи витрат	Витрати на 1грн. ТП	Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
2005 рік	2006 рік
1.Матеріальні витрати (ВМ)	0,42	0,74	0,32	76,19
2.Витрати на оплату праці (ФОП)	0,45	0,72	0,27	60
3. Відрахування на соціальні заходи (ВСЗ)	0,23	0,37	0,14	60,87
4.Амортизація (А)	0,13	0,16	0,03	23,08
5.Інші операційні витрати (ІОП)	0,18	0,24	0,06	33,33
Разом	1,41	2,23	0,82	58,16

("33") Отже, дивлячись на ці таблиці можна зробити висновки про зміну майже всіх наведених показників.

Матеріальні витрати у 2005 році (0,42 грн.) зменшились на 0,03 грн., що складає 6,67% від попереднього 2004 року (0,45 грн.). У 2006 році ці витрати (0,74 грн.) збільшились на 0,32 грн., у порівнянні з 2005 роком, що складає 76,19%.

Витрати на оплату праці у 2005 році склали 0,45 грн. - це на 0,02 грн., або на 4,65% більше, ніж у 2004 році, коли витрати складали 0,43 грн. У 2006 ці витрати склали 0,72 грн., що на 0,27 грн., або 60% вищє ніж у 2005 році (0,45 грн.)

Відрахування на соціальні заходи у 2005 році (0,23 грн.) також зросли на 0,04грн., тобто на 21,05%, у зрівнянні з 2004 роком, коли ці витрати складали 0,19грн. У 2006 році ці витрати склали 0,37 грн, що на 0,14 грн., або 60,87% вищє ніж у 2005 році (0,23 грн.)

Показник амортизації у 2005 році (0,13 грн.) зменшився на 0,03 грн., або на 18,75%, порівняно з 2004 роком, коли витрати на амортизацію складали 0,16грн. У 2006 році показник амортизації (0,16 грн.) збільшився на 0,03 грн, або на 23,08% у порівнянні з 2005 роком (0,13 грн.)

Інші операційні витрати у 2005 році у порівнянні з 2004 роком залищились незмінними і склали 1,18 грн., а у 2006 вони зросли на 0,06 грн., або на 33,33% у порівнянні з 2005 роком.

Підприємство має суттєву можливість впливати на рівень собівартості вугілля, що видобувається. Резервами зниження собівартості вугілля є збільшення обсягів видобутку та економія всіх видів ресурсів, які використовуються у виробництві.

Зниження трудомісткості вугілля та зростання продуктивності праці можна досягти різними способами. Важливішими з них є розробка та застосування прогресивних, високопродуктивних технологій, заміна та модернізація застарілого обладнання. Потрібно прийняти міри по поліпшенню дисципліні поведінки працівників на шахті, що дозволить знизити втрати робочого часу та зменшити аварійність на шахті.