Государственное регулирование в топливно-энергетическом комплексе России в условиях рыночных преобразований экономики (стр. 4 )

В настоящее время дифференциация по налогообложению, его фискализация углубляется и усиливается, все более становится сдерживающим фактором развития сферы ТЭК. Сегодня действует исключительно дифференциация по цене. Если цена барреля нефти 12,5 доллара, то нефтяные компании платят 27,3% налогов от выручки, если цена превышает 22,5 доллара, то с каждого полученного доллара нефтяники платят 66,5% налогов. При цене выше 30 долларов – более 70%. Если и можно назвать данный вид налогообложения рентными платежами, то лишь с большой натяжкой. Это самая обыкновенная прогрессивная шкала налогообложения.

Подобная чисто фискальная политика российского государства ведет к тому, что крупные корпорации, получая высокие доходы, как правило, платят чуть ли не 2-3 % прибыли, а большинство малых предприятий – от 20 до 60 %. В таких условиях, действительно, могут «выжить» только крупные диверсифицированные компании, а мелкий и средний бизнес, наиболее широко распространенный в развитых странах, ощутит серьезные трудности и огромное число проектов оказываются нерентабельными.

Но и крупные компании чутко реагируют на систему налогообложения. Эксплуатационный фонд России на начало 2003 года оценивался в 154,3 тысячи скважин. Из них на долю крупных компаний приходилось 147,9 тысячи, или 95,8%. Из общего фонда в среднем простаивает 36,1 тысячи скважин, или 23 % - каждая четвертая. У некоторых компаний эта величина достигает от трети до половины.

Национальный налоговый режим в России в сфере недропользования и ТЭК не соответствует мировому опыту, мировым стандартам. Поэтому иностранные инвесторы, работая по всему миру, и не спешат в Россию.

Все месторождения по своему неповторимы и заслуживают индивидуального подхода к их оценке и налогообложению в зависимости от качества и расположения месторождения, а не с позиции уравниловки, среднего показателя типа налога на добычу полезных ископаемых, как это имеет место в России. Одинаковое налогообложение приводит к тому, что работать выгодно только на пике добычи, не начиная новые проекты, бросая «хвосты», что и делается в российской практике последних лет.

Путь разрешения вскрытого противоречия – совершенствование действующего законодательства введением дифференцированного налога на добычу с целью изъятия дополнительного дохода. Только мониторинг действующих лицензий и лицензионных соглашений позволит объективно установить сумму ренты и регулировать поступление рентных платежей. Эта процедура станет основой взаимоприемлемому разделу между государством и недропользователем. Часть природной ренты можно было бы оставлять недропользователю на инвестиции в новые лицензионные участки. Именно такой подход наиболее широко развит в мировой практике и перспективен для российских условий.

Требует своего уточнения и закон о лицензировании отдельных видов деятельности.[34] В соответствии с последней версией закона лицензированию в сфере ТЭК подлежат эксплуатация магистрального трубопроводного транспорта и нефтедобывающих производств, нефтегазоперерабатывающие производства, переработка нефти т газа, их транспортировка и хранение. Вместе с тем уже первый опыт использования закона вскрыл его недоработки. Отсутствие нормативного документа, который бы определял действие лицензии, приводит к тому, что закон остается в значительной мере декларацией. Закон о лицензировании, например, никак не отрегулировал вопрос о передаче лицензий при реорганизации юридических лиц и ряд других положений.

Анализ показывает, что доходы государства от использования национального природно-сырьевого потенциала ТЭК, с одной стороны, явно недостаточны, а с другой – оно вскрывает возможности и резервы финансовой составляющей, которая может в определенном объеме быть использована для расширенного воспроизводства природно-сырьевой компоненты для будущих поколений. Непосредственно в источнике образования государство в настоящее время взимает лишь около 17% рентного дохода. Недополученный рентный доход государства от использования сырьевых энергетических ресурсов, по мнению ряда экспертов, ежегодно оценивается как минимум в 40-45 млрд. долларов США.

По нашему мнению, рентный доход не должен полностью изыматься в доход государства. Можно идти двумя путями. Первый: часть этих средств целесообразно оставлять компаниям с обязательным инвестированием их в геологоразведку, обновление основного капитала и развитие производства на новой качественной основе. Даже при условии широкого использования иностранных инвестиций, в любом случае, как показывает мировой опыт, основная нагрузка все равно будет ложится на отечественные компании сферы ТЭК. При этом должна быть жесткая ответственность за нецелевое использование оставляемых в распоряжении компании финансовых средств от природной ренты.

Второй путь: направлять часть нефтяных доходов в специальный фонд, предназначенный для решения таких задач, как финансирование работ по воспроизводству минерально-сырьевой базы, стабилизации доходов бюджета в условиях непредсказуемости мировых цен на нефть, обеспечение будущих поколений за счет современных нефтяных доходов и др. Создание специальных фондов – известная мировая практика.

По данным отделения экономики РАН, основной вклад в прирост ВВП вносит именно природно-ресурсная рента (не менее 75% получаемого дохода), вклад же труда не превышает 5%, а капитала – 20%. Несоответствие между существующими и реальными системами оценки способствует скрытому перераспределению значительной части природно-ресурсной ренты в пользу небольшой группы олигархов и криминального бизнеса.

На наш взгляд, переход к рентным платежам за использование недр является важным шагом в повышении эффективности использования энергоресурсов и он должен получить разрешение в законодательном акте.

На сегодня порядок формирования доходов, привлекаемых за счет использования природных ресурсов, и распределения этих доходов между бюджетами различных уровней остается неизменным с 2002 года после введения в действие специальных глав части второй Налогового кодекса РФ, изменениями в ряде федеральных законов, регулирующих систему платежей за пользование природными ресурсами. Структура консолидированных доходов от использования природных ресурсов России приведена в таблице 21.

Таблица 21

Доходы от использования природных ресурсов

в консолидированном бюджете Российской Федерации

Статья доходов	Удельный вес в объеме доходов данного вида в консолид. бюджете в 2003г. (%)	Доходы федерального бюджета в 2004г.:
(млрд. руб.)	Удельный вес в объеме доходов данного вида в консолид. бюджете (%)
Налоговые доходы, в том числе:	72,6	299,4	71,6
Платежи за использование природными ресурсами (налоговые доходы)	60,5 27 74,6 0	279,38 0,83 268,7 4,0	73,3 100 83,7
Текущие платежи при реализации соглашений о разделе продукции)
Налог на добычу полезных ископаемых
Платежи за пользование лесным фондом	0
Сбор за пользование объектами водных биолог. ресурсов	0 0 0 70	6,35 4,33* 6,7 0	0 0 69,8 0
Земельный налог
Плата за право пользования объектами животного мира
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (в части погашения задолженности прошлых лет)
Неналоговые доходы, в том числе: Доходы от использования лесного фонда Доходы от реализации соглашений при разделе продукции Плата за пользование биологическими природными ресурсами по межправ. соглашниям, зачисляемая в фед. бюджет	72,6	27,1	90,6
100	0,61	100
	25,0	88,0
67,8	1,5	1000
Все доходы от использования природных ресурсов	72,6	326,5	72,9

Источники: законы о федеральном бюджете на 2003 и 2004гг.; Отчет об исполнении консолидированного бюджета на 1 августа 2003г., Минфин РФ.

Доходная часть федерального бюджета за счет использования природных ресурсов формируется за счет налоговых (акцизные налоги, платежи за пользование природными ресурсами) и неналоговых налогов. Динамика доходов федерального бюджета в статьях, касающихся природных ресурсов, приведена в таблице 22.

Таблица 22

Динамика доходов федерального бюджета в статьях, касающихся природных ресурсов

Статья доходов	2002 г. (закон)	2003 г. (закон)	2004 г. (проект)	2004 г./2003 г. %
млн. руб.	% от общих доходов	млн. руб.	% от общих доходов	млн. руб.	% от общих доходов	В текущих ценах	В сопост. ценах
Акцизные налоги	1	6,4	1	5,5	20000,01	0,7
Природный газ	5	6,3	1	5,5	20000,0
Нефть и газовый конденсат (в части погаш. задолж. прошлых лет)	1580,0	0,1	0,0	0,0	-
Платежи за пользован. природными ресурсами, в том числе:	5	8,6	5	7,6	5	10,2	152,4	138,8
налог на добычу полезных ископаемых	6	8,1	5	7,5	4	9,78	147,3	134,1
платежи за пользование недрами (в части погашения задолженности прошлых лет)	2043,0	0,1	500,0	0,02	02	-	-	-
- из них платежи за пользование недрами при реализации соглашений о разделе продукции	263,0	0,01	0,0	0,0	02	-	-	-
земельный налог	4830,4	0,2	0,0	0,0	4327,13		104,8	95,4
отчисл. навоспр. минер.-сырьевой базы (в части погаш. задолженности прошлых лет)	2102,5	0,1	700,0	0,03
Плата за пользование водными биологическими ресурсами****	7000,0	0,3	7800,0	0,3	1500	0,05	100,64	97,14
Доходы от использования лесного фонда	1950,0	0,1	2026,0	0,1	610,0	0,02	30,1	27,4
Доходы от использования природных ресурсов - всего	3	15,4	6	13,5	5	11,9	100,1	91,2
- налоговые доходы	0	15,0	6	13,1	1	10,9	94,7	86,2
- неналоговые доходы	8950,0	0,4	9826,0	0,4	27141,4	1,0	276,2	251,6

1.  погашение задолженности прошлых лет