ВОПРОС
Как рассчитать и отразить в учете организации сумму компенсации за неиспользованный отпуск, причитающуюся работнику, отработавшему в организации менее одного месяца?
ОТВЕТ
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя (ст. 122 ТК РФ).
Однако право на получение компенсации за неиспользованный отпуск возникает у работника независимо от возникновения у него права на использование отпуска.
При прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).
В данном случае работник проработал в организации более половины месяца (16 рабочих дней с 09 по 30 января 2008 г.). Поэтому ему положена компенсация за неиспользованные 2,33 дн. отпуска (п. п. 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 01.01.2001, ч. 1 ст. 423 ТК РФ, Письма Роструда от 01.01.2001 N 1133-6, -6).
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно) (ч. 2, 3 ст. 139 ТК РФ).
В общем случае средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) (ч. 4 ст. 139 ТК РФ, абз. 2 п. 4, п. 10 Положения N 922).
В данном случае работник приступил к работе в организации в месяце увольнения. Согласно п. 7 Положения № 000 в случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.
Поскольку работник отработал месяц не полностью, то количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (абз. 3 п. 10 Положения).
ВОПРОС
У нас есть работник, который работает как по основному месту работы, так и по совместительству. Как оформить его отпуск?
ОТВЕТ
В соответствии со ст. 286 ТК РФ лицам, работающим по совместительству, ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются одновременно с отпуском по основному месту работы (в том числе авансом), и на практике возможна ситуация, при которой в расчетном периоде не будет отработанных дней.
Согласно п. 19 Положения № 000 об особенностях порядка исчисления средней заработной платы лицам, работающим на условиях совместительства, средний заработок определяется в порядке, установленном настоящим Положением.
Если работник является внутренним совместителем (с ним заключен второй трудовой договор тем же работодателем, предполагающий выполнение другой регулярной оплачиваемой работы в свободное от основной работы время, - ст. ст. 60.1, 282 ТК РФ), то ему должны быть одновременно предоставлены отпуска и по основной, и по совмещаемой работе.
Поскольку с работником заключено два трудовых договора и фактически предоставляются два разных отпуска (хотя и совпадающие по времени), в данном случае должны быть оформлены два приказа на отпуск и рассчитаны два разных средних заработка.
ВОПРОС
В организации работают временные (принятые на 2 месяца) работники. Как произвести оплату компенсации за неиспользованный отпуск?
ОТВЕТ
Согласно ст. 291 ТК РФ оплачиваемые отпуска или соответствующая денежная компенсация предоставляются временным работникам из расчета двух рабочих дней за каждый месяц работы.
Для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты в таких случаях компенсации за неиспользованные отпуска средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
С 2008 г. отменена особенность расчета оплаты за отпуск, предоставляемый в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (если она исчисляется в рабочих днях) при не полностью отработанных месяцах.
Для расчета оплаты за отпуск в рабочих днях фактически начисленная заработная плата делится на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
Ранее количество рабочих дней в не полностью отработанных месяцах при предоставлении отпусков в рабочих днях рассчитывалось путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходившихся на отработанное время, на коэффициент 1,2.
ВОПРОС
В связи с производственной необходимостью мы отозвали инженера из отпуска. Следует ли производить перерасчет отпускных?
ОТВЕТ
В соответствии со ст. 125 ТК РФ работник может быть отозван из отпуска только с его согласия.
Несмотря на очевидность необходимости перерасчета отпускных сумм при отзыве работника из отпуска, механизм такого перерасчета ТК РФ не установлен. Кроме того, в ст. 137 ТК РФ прямо не оговорено удержание из заработной платы работника сумм перерасчета отпускных. Поэтому работодатели должны предупреждать работников о последствиях отзыва из отпуска (в том числе о перерасчете отпускных) и в случае несогласия работника с какими-либо условиями отзыв не производить.
Например: С 1 по 28 августа 2008 г. работнику организации предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней. С согласия работника из-за производственной необходимости он был вызван из отпуска 22 августа 2008 г. Работник был предупрежден о том, что отпускные будут пересчитаны.
Сумма среднего заработка за отпуск, выплаченная работнику, составила 8400 руб. из расчета среднего дневного заработка 300 руб. (300 руб. x 28 календарных дней отпуска).
Всего работник не использовал семь календарных дней отпуска с 22 по 28 августа включительно и использовал 21 календарный день (с 1 по 21 августа включительно). Сумма среднего заработка работника за фактически использованные дни отпуска составила 6300 руб. (21 календарный день x 300 руб.).
За период с 22 по 28 августа работнику была начислена заработная плата из расчета тарифной ставки, премий, доплат и надбавок в сумме 5200 руб. К выплате причиталась заработная плата за вычетом суммы среднего заработка за неиспользованные дни отпуска в размере 2240 руб. (7 неиспользованных календарных дней отпуска x 320 руб.). На руки работнику - 2960 руб.
ВОПРОС
Если работник восстановлен на прежней работе по решению суда, обязан ли сотрудник возвращать пособие по безработице, если по решению суда его восстановили на работе? Должен ли работодатель, незаконно уволивший работника и нанесший тем самым ущерб государственному бюджету, вернуть центру занятости населения сумму пособия, выплаченного безработному?
ОТВЕТ
Нет, ни работодатель, вследствие незаконных действий которого работник был вынужден обратиться на биржу труда, ни работник, получавший пособие, не обязаны возмещать (возвращать) сумму денежного пособия.
Во-первых, согласно пп. 3 п. 1 ст. 7.1, п. 2 ст. 12 и п. 1 ст. 28 Закона РФ -1 «О занятости населения в РФ» выплата пособий не признается убытками центра занятости, поскольку является его обязанностью.
Во-вторых, даже незаконное увольнение не лишает сотрудника, пока он не работает, статуса безработного. Такого же мнения придерживаются и арбитры. Об этом свидетельствуют Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.01.2001 № Ф04//А45-2004 и Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.01.2001, 04.06.2007 № 09АП-6536/2007-ГК.
В-третьих, возврат бирже труда выплаченных пособий по безработице гражданам, незаконно уволенным и впоследствии восстановленным по решению суда, Законом РФ № 000-1 не предусмотрен ни за счет средств работника, ни за счет средств работодателя.
ВОПРОС
Наша организация работает по пятидневной рабочей неделе, но иногда для завершения срочных заказов руководство организует работу в субботу или воскресенье. Работник написал заявление с просьбой за такую работу предоставить другой день отдыха, а отработанный выходной день оплатить в одинарном размере. Как в данной ситуации рассчитать оплату работникам, которым установлен должностной оклад: выплатить полный оклад за месяц либо оклад плюс одинарную дневную ставку за работу в выходной день?
ОТВЕТ
Если работник трудился в выходной или нерабочий праздничный день и в этом же месяце использовал другой день отдыха, ему нужно выплатить должностной месячный оклад и дополнительно оплатить отработанный выходной день в одинарном размере.
В ст. 153 ТК РФ установлены разные правила для оплаты работы в выходной или нерабочий праздничный день в зависимости от того, отработана ли сотрудником месячная норма рабочего времени. Предположим, что работа в указанные дни осуществлялась в пределах этой нормы, тогда работникам, получающим должностной оклад, дополнительно выплачивается еще одна одинарная дневная ставка. Если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени, доплата полагается не менее чем в двойном размере сверх должностного оклада.
Например: в ноябре 2008 г. 19 рабочих дней. Допустим, в этом месяце работник трудился в один из выходных дней, затем в ноябре же взял отгул, остальное время он отработал полностью. Значит, в ноябре он отработал месячную норму рабочего времени, то есть работа в выходной день - это работа в пределах нормы. Поэтому ему нужно выплатить полный должностной оклад плюс одинарную дневную ставку.
Однако, если сотрудник использует день отдыха не в том же месяце, в котором он работал в выходной день, а, например, в следующем или вообще через несколько месяцев, в этом случае за работу в выходной или нерабочий праздничный день ему нужно доплатить одинарную дневную ставку сверх должностного оклада, а в том месяце, когда он использует отгул (другой день отдыха), ему начисляется месячный должностной оклад.
ВОПРОС
В августе 2007 г. работник вахтовым методом отработал 23 календарных дня (с 8 по 30 августа) по 8 часов в день. Ему установлена часовая тарифная ставка в размере 300 руб./ч. 7 августа и 31 августа работник был в пути к месту работы и обратно соответственно. Условиями коллективного договора предусмотрено, что за дни нахождения на вахте и в пути к месту работы и обратно работникам начисляется надбавка в размере 40 процентов месячной тарифной ставки, которая рассчитывается исходя из количества рабочих часов по производственному календарю в расчете на 40-часовую рабочую неделю.
ОТВЕТ
Вахтовый метод - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ч. 1 ст. 297 ТК РФ). Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха. Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях на отдельных объектах продолжительность вахты может быть увеличена работодателем до трех месяцев (ст. 299 ТК РФ).
При вахтовом методе работы устанавливается суммированный учет рабочего времени за месяц, квартал или иной более длительный период, но не более чем за один год. Учетный период охватывает все рабочее время, время в пути от места нахождения работодателя или от пункта сбора до места выполнения работы и обратно, а также время отдыха, приходящееся на данный календарный отрезок времени (ч. 1, 2 ст. 300 ТК РФ). Таким образом, время переработки рабочего времени определяется только по окончании учетного периода. Дни нахождения в пути к месту работы и обратно в рабочее время не включаются и могут приходиться на дни междувахтового отдыха (ч. 1, 2 ст. 301 ТК РФ).
Работникам - вахтовикам, за каждый календарный день в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы. Указанная надбавка выплачивается в размере и порядке, устанавливаемых коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором (ч. 1, 4 ст. 302 ТК РФ).
Если надбавка установлена в процентном отношении к месячной тарифной ставке, то организация при расчете указанной надбавки может воспользоваться порядком, изложенным в п. 5.6 Основных положений о вахтовом методе организации работ (Приложение к Постановлению Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР /33-82), применяемых в части, не противоречащей ТК РФ (ч. 1 ст. 423 ТК РФ).
Произведем расчет надбавки за вахтовый метод:
1) определим месячную тарифную ставку, которая в августе 2008 г. у данного работника составитруб. (168 ч x 300 руб./ч., где 168 ч - количество рабочих часов в августе по производственному календарю в расчете на 40-часовую рабочую неделю);
2) определим дневную тарифную ставку, которая в рассматриваемой ситуации составит 1625,81 руб. руб. / 31 дн.);
3) определим сумму надбавки за отработанное время, которая составит 16 258,10 руб. ((23 дн. + 2 дн.) x 1625,81руб. x 40%, где 23 дн. - количество календарных дней работы работника на вахте, 2 дн. - количество календарных дней, в которые работник находился в пути к месту работы и обратно).
Кроме того, за каждый день нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, работнику выплачивается дневная тарифная ставка (ч. 8 ст. 302 ТК РФ). При этом дневная тарифная ставка для оплаты времени нахождения в пути рассчитывается исходя из нормальной продолжительности рабочего дня при 40-часовой рабочей неделе.
Таким образом, в данном случае работнику за время нахождения на вахте выплачивается:
заработная плата в суммеруб. (23 дн. x 8 ч x 300 руб./ч.);
надбавка за вахтовый метод работы в сумме - 16 258,10 руб.;
дневная тарифная ставка за время нахождения в пути в сумме - 4800 руб. (8 ч x 300 руб./ч x 2 дн.).
ВОПРОС
Наша организация по разнарядке военкомата направила врача и медицинскую сестру для участия в медицинском освидетельствовании граждан, подлежащих призыву на военную службу. Как оплатить работникам это время?
ОТВЕТ
Согласно ч. 1, 2 ст. 170 ТК РФ работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных обязанностей в случаях, если в соответствии с законодательством эти обязанности должны исполняться в рабочее время. За время исполнения этих обязанностей государственный орган, который привлек работника к исполнению государственных обязанностей, выплачивает работнику компенсацию в размере, определенном нормативными правовыми актами Российской Федерации.
Однако п. 2 ст. 5 Федерального закона от 01.01.2001 «О воинской обязанности и военной службе» определено, что гражданам, участвующим в мероприятиях по обеспечению исполнения воинской обязанности или поступления на военную службу по контракту, за время участия в указанных мероприятиях выплачивается средний заработок по месту их постоянной работы.
Правила компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе», утверждены Постановлением Правительства РФ .
В соответствии с пп. 3 п. 2 Правил подлежат компенсации расходы организаций, связанные с выплатой среднего заработка (с учетом соответствующих начислений на фонд оплаты труда) врачам-специалистам случае участия указанных лиц в проведении и среднему медицинскому персоналу в медицинского освидетельствования граждан в связи с исполнением ими воинской обязанности.
Следовательно, в рассматриваемом случае компенсации подлежат начисленный за время исполнения государственных обязанностей (исполнения задания военкомата) средний заработок, как врачу-специалисту, так и медицинской сестре.
Выплата компенсации военкоматом производится путем перечисления на расчетный счет ее получателя. Получатель выплаты (организация) представляет свои реквизиты и сведения о размере фактических расходов на официальном бланке с подписью руководителя (заместителя руководителя) и основной печатью организации Согласно разъяснениям Минфина России для целей исчисления ЕСН суммы среднего заработка, которые выплачиваются гражданам за счет средств федерального бюджета в случае их участия в проведении мероприятий, связанных с реализацией Федерального закона , не являются выплатами по трудовым договорам. Следовательно, суммы среднего заработка, возмещаемого военкоматом, ЕСН не облагаются (Письма от 01.01.2001 № /162, от 01.01.2001 № /104 (п. 2), от 01.01.2001 № /81)
Аналогичная ситуация по объекту обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 01.01.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»)
Что касается взносов в ФСС РФ от НС, компенсация медицинским специалистам за работу по заданию военкомата не связана с исполнением обязанностей ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договору. Кроме того, компенсации, выплачиваемые работникам в пределах норм, установленных законодательством РФ, прямо поименованы в п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ .
Что касается НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ, а суммы среднего заработка, выплачиваемого медицинской организацией своим работникам за время выполнения ими государственных обязанностей, компенсируются организации в соответствии с Федеральным законом .
Однако Минфина и налоговое ведомство считают, что эта льгота (п. 1 ст. 217 НК РФ) в отношении среднего заработка, компенсируемого военкоматом, не применяется ( Письма Минфина России от 01.01.2001 № /227, от 01.01.2001 № /42, Письмо ФНС России -1-02/310@ «Об уплате налога на доходы физических лиц», Письмо УФНС России по г. Москве -11/220).
Если организация примет решение руководствоваться указанной позицией, то отразить удержание НДФЛ с сумм среднего заработка, компенсируемого военкоматом, можно по дебету счета 73 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
ВОПРОС
Каким образом произвести оплату дополнительного отпуска «чернобыльцу»? Облагается ли данная выплата налогами?
ОТВЕТ
Оплату отпуска производит орган социальной защиты по месту жительства гражданина. В этом случае нужно предоставить сотруднику заверенную справку с рассчитанной суммой среднего заработка и общей суммой оплаты за отпуск.
Согласно разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 01.01.2001 № /355 налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом данная выплата не облагается.
ВОПРОС
Работник, находясь в учебном отпуске, заболел. Продлевается ли учебный отпуск на дни болезни? Следует ли оплачивать этот больничный?
ОТВЕТ
Если работник заболел во время учебного отпуска, то пособие по временной нетрудоспособности выдается ему со дня, когда он по окончании отпуска должен был приступить к работе. Это установлено в п. 13 Основных условий обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденных Постановлением Совмина СССР и ВЦСПС от 01.01.01 г. № 000 (в силу ст. 423 ТК РФ они применяются в части, не противоречащей Кодексу).
Поэтому если работник заболел в период учебного отпуска, то учебный отпуск не продлевается, а пособие по временной нетрудоспособности не выплачивается.
А вот если работник заболел не во время учебного отпуска, а после, но в период ежегодного отпуска, то отпуск должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий сотрудника. Ведь если во время ежегодного оплачиваемого отпуска работник заболел, то отпуск продлевается на дни болезни или переносится на другое время. Об этом говорится в ст. 124 ТК РФ.
При этом за время пребывания работника на больничном листе ему следует выплатить пособие по временной нетрудоспособности.
ВОПРОС
Работница находится в отпуске по уходу за ребенком и хочет воспользоваться учебным отпуском. Как правильно его оформить?
ОТВЕТ
В период нахождения работника в отпуске по уходу за ребенком учебный отпуск не предоставляется. Но работник может прервать отпуск по уходу за ребенком (Часть 2 ст. 256 ТК РФ) и оформить учебный отпуск, который будет оплачен по общим правилам. При этом пособие по уходу за ребенком за период нахождения в учебном отпуске выплачиваться не будет.
ВОПРОС
Какие ограничения продолжительности рабочего времени при работе по совместительству установлены ТК РФ?
ОТВЕТ
В соответствии со ст. 284 ТК РФ продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать 4 часов в день.
В те дни, когда по основному месту работы работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, он может работать по совместительству полный рабочий день (смену). Однако во всех этих случаях продолжительность рабочего времени при работе по совместительству в течение одного месяца (другого учетного периода) не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени (нормы рабочего времени за другой учетный период), установленной для соответствующей категории работников.
Эти нормы не применяются в случаях, когда по основному месту работы работник приостановил работу в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок не более 15 дней (ч. 2 ст. 142 ТК РФ) или отстранен от работы на определенный срок в соответствии с медицинским заключением (ч. 2, 4 ст. 73 ТК РФ).
Исключение из общего правила об ограничении продолжительности рабочего времени при работе по совместительству установлены в отношении медицинских работников организаций здравоохранения, проживающих и работающих в сельской местности и в поселках городского типа. В соответствии со ст. 350 ТК РФ им по решению Правительства РФ, принятому с учетом мнения соответствующего общероссийского профессионального союза и общероссийского объединения работодателей, продолжительность работы по совместительству может увеличиваться.
ВОПРОС
В организации главный бухгалтер совмещает обязанности кассира. Как оформить такое совместительство?
ОТВЕТ
Должностные обязанности главного бухгалтера определены в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном Постановлением Минтруда России . Вышеуказанный документ также устанавливает круг обязанностей для рядового бухгалтера и кассира.
В случае если главному бухгалтеру приходится брать на себя и иные функции по требованию руководителя, то в силу ст. ст. 60, 60.1, 60.2, 151 ТК РФ такие обязанности могут быть реализованы через совмещение должностей, совместительство, замещение временно отсутствующего работника без отрыва от работы главного бухгалтера. Требовать от работника выполнения работы, не обусловленной трудовым договором, не оформив с ним вышеуказанные отношения, запрещено.
Если главный бухгалтер одновременно с основной работой выполняет обязанности кассира или исполняет обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы (данный факт должен быть зафиксирован в дополнительном соглашении к трудовому договору), ему должна производиться доплата за совмещение должностей или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника (ст. 151 ТК РФ).
С главным бухгалтером может быть также заключен второй трудовой договор - на работу на условиях внутреннего совместительства. Отметим, что в таком случае выполнять дополнительные обязанности по другой должности можно только в свободное от основной работы время и не более 20 часов в неделю. Работа по совместительству оплачивается в зависимости от проработанного времени или объема выполненных должностных обязанностей (ст. ст. 60.1, 284, 285 ТК РФ).
Согласно п. 36 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Письмом ЦБ РФ , если на малом предприятии штатным расписанием не предусмотрена должность кассира, то главный бухгалтер имеет возможность совмещать эти обязанности на основании приказа руководителя организации.
Обращаем внимание, что с кассиром должен быть оформлен договор о материальной ответственности.
ВОПРОС
Как рассчитать и отразить в учете организации сумму компенсации за неиспользованный отпуск, причитающуюся к выплате работнику - внешнему совместителю по окончании срочного трудового договора?
ОТВЕТ
При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). Согласно ч. 1 ст. 115 ТК РФ продолжительность основного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней. Работа в режиме неполного рабочего времени (в том числе на условиях работы по совместительству) не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска (ч. 1 ст. 284, ч. 3 ст. 93, ч. 2 ст. 287 ТК РФ). Работнику-совместителю положена компенсация по 2,33 дня за каждый месяц (отработанный полностью или более половины) (п. п. 28, 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 01.01.01 г. № 000, ст. 423 ТК РФ, Письма Роструда от 01.01.01 г. № 000-6, от 01.01.01 г. № 000-6).
Расчет суммы компенсации производится исходя из средней заработной платы, размер которой определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ. При расчете среднего заработка организация руководствуется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ .
ВОПРОС
Правомерно ли увольнение работника на основании п. 3 ст. 81 ТК в связи с несоответствием занимаемой должности или выполняемой работе на основании служебной записки его непосредственного начальника?
ОТВЕТ
Трудовой кодекс Российской Федерации предусматривает в качестве основания прекращения трудового договора по инициативе работодателя несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации (п. 3 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).
Увольнение допускается исключительно в случаях, когда невозможно перевести работника с его письменного согласия на другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации работника, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую работник может выполнять с учетом его состояния здоровья. При этом работодатель обязан предлагать работнику все отвечающие указанным требованиям вакансии, имеющиеся у него в данной местности (ст. 81 ТК РФ). Предлагать вакансии в других местностях работодатель обязан, если это предусмотрено коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.
ВОПРОС
Наша организация решила выплачивать компенсацию работникам, использующим свой автомобиль для служебных поездок. Какими нормами определена такая компенсация?
ОТВЕТ
Работа сотрудников некоторых фирм по роду их деятельности может быть связана с постоянными разъездами в соответствии со служебными обязанностями. При этом некоторые работники используют для служебных поездок личный автотранспорт.
Ст. 188 ТК РФ определено, что сотрудник имеет право на:
- компенсацию за использование, износ личного имущества;
- возмещение расходов, связанных с использованием имущества.
Размер и порядок возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.
Напоминаем что выплата такой компенсации должна быть экономически обоснована, т. е. если должность работника не предполагает систематических разъездов, то организации будет сложно доказать проверяющим производственную направленность указанных расходов (ст. 252 НК РФ).
Постановлением Правительства РФ утверждены нормы компенсации за использование личных автомобилей в производственных целях. Норма для легкового автомобиля с рабочим двигателем до 2000 куб. – 1 200 руб., свыше 2 000 куб. – 1 500 руб. В сумму возмещения уже заложены износ, расходы на ГСМ, техническое обслуживание и ремонт, поэтому дополнительно перечисленные затраты на автомобиль не могут быть учтены в составе расходов.
Обратите внимание: указанные выплаты сотрудникам организации не облагаются единым социальным налогом в полном объеме независимо от их размера (Письмо Минфина России от 01.01.2001 № /192). Однако вопрос налогообложения НДФЛ компенсационного возмещения за использование сотрудником личного автотранспорта в служебных целях является спорным. Судебная практика по данному вопросу довольно противоречива. Следовательно, если вы не хотите вступать в споры с налоговыми органами, сверхнормативные выплаты лучше облагать НДФЛ.
При выплате компенсаций необходимо учесть следующее:
- наличие приказа руководителя организации о произведении компенсационных выплат, а также документов, подтверждающих наличие у работника личного автомобиля;
- выплачиваются компенсации один раз в месяц и не зависят от количества календарных дней в месяце;
- за время отсутствия работника на рабочем месте, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.
ВОПРОС
Организация назначила ежемесячную компенсацию за использование работником личного мобильного телефона. Как правильно оформить такие выплаты?
ОТВЕТ
Ст. 188 ТК РФ определено, что сотрудник имеет право на:
- компенсацию за использование, износ личного имущества;
- возмещение расходов, связанных с использованием имущества.
Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.
Организация может установить ежемесячную фиксированную сумму компенсации. Она утверждается приказом руководителя. В приказе указывают фамилию, имя, отчеств о работника, получающего компенсацию, и ее сумму.
Также можно, установить, что фирма возмещает сотруднику стоимость всех разговоров, связанных с работой, на основе распечатки телефонных разговоров оператора сотовой связи. Обычно в такой распечатке указываются телефонные номера и стоимость каждого разговора.
Список сотрудников, мобильные телефоны которых используются в служебных целях, должен быть утвержден приказом руководителя фирмы. Необходимость использования мобильного телефона в служебных целях следует отразить в должностной инструкции сотрудника (Письмо Минфина России от 01.01.01 г. № /1/275).
Перечень документов, подтверждающих производственный характер телефонных переговоров, законодательством не определен. Несмотря на это представители налоговой службы рекомендуют подтверждать производственный характер телефонных разговоров:
- приказами руководителя фирмы об утверждении списка сотрудников, которые для исполнения служебных обязанностей используют личные телефоны;
- письменными соглашениями об использовании сотрудниками в работе личных телефонов;
- детализированными счетами операторов мобильной связи;
- должностными инструкциями, в которых сказано, при исполнении каких обязанностей сотрудник может пользоваться мобильной связью;
- заявлениями сотрудников о возмещении расходов на оплату служебных переговоров с личных телефонов (Письма Минфина России от 01.01.01 г. № /3/15, УФНС России по г. Москве от 9 февраля 2005 г. № 20-12/8153).
Сумма компенсации определяется по согласованию с работником и может быть предусмотрена в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему.
ВОПРОС
Ряд работников в нашей организации работают посменно, т. е. по утвержденному графику сменности. Как определить при расчете отпускных, какой месяц при таком графике отработан полностью, а какой - не полностью? То есть, какой месяц считать полностью отработанным (равным 29,4 дня)?
ОТВЕТ
Согласно разъяснениям Роструда (Письмо от 01.01.2001 № ) в отношении работников с суммированным учетом рабочего времени, отработавших полностью месячную норму рабочего времени, но в течение месяца работавших не каждый день, считать, что расчетный период ими отработан полностью.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что когда работник отработал все дни, предписанные его графиком, то следует считать, что он отработал месяц полностью, даже если количество часов по графику меньше нормального числа рабочих часов, определенного исходя из еженедельной продолжительности рабочего времени, установленной для данной категории работников.
ВОПРОС
Наша организация заключает трудовой договор по совместительству с водителем. Какие документы нам нужно взять у работника?
ОТВЕТ
Перечень документов, предъявляемых при приеме на работу по совместительству, определяет ст. 283 ТК РФ. Так при приеме на работу по совместительству к другому работодателю работник обязан предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность. При приеме на работу по совместительству, требующую специальных знаний, работодатель имеет право потребовать от работника предъявления диплома или иного документа об образовании или профессиональной подготовке либо их надлежаще заверенных копий, а при приеме на тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда - справку о характере и условиях труда по основному месту работы.
Работодателю, имеющему в штате работников, труд которых связан непосредственно с управлением транспортными средствами или их движением, необходимо знать, что таким работникам запрещена работа по совместительству, связанная с управлением транспортными средствами или их движением (ч. 1 ст. 329 ТК РФ).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
