Ответы на вопросы участников Семинара на тему: «Актуальные вопросы исчисления заработной платы. Привлечение иностранной рабочей силы» (стр. 1 )

ПРОГРАММА ПРАВИТЕЛЬСТВА МОСКВЫ

ДЕПАРТАМЕНТ ПОДДЕРЖКИ И РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ГОРОДА МОСКВЫ

ЦЕНТРЫ»

Ответы на вопросы участников

Семинара на тему:

«АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ. ПРИВЛЕЧЕНИЕ ИНОСТРАННОЙ РАБОЧЕЙ СИЛЫ»

Москва, 2009

ВОПРОС

Организация заключила со своим основным работником договор подряда. Включается ли в расчет среднего заработка для начисления пособия по временной нетрудоспособности оплата по такому договору?

ОТВЕТ

Согласно п. п.1 п.2 ст.2 Федерального закона от 01.01.2001 «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (далее – Закон ) право на пособия по временной нетрудоспособности имеют лица, работающие по трудовым договорам. В расчет среднего заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности включаются только выплаты, являющиеся заработной платой работника по трудовому договору, которые формируют базу по ЕСН и ар страховые взносы в пенсионный фонд (п.2 ст. 14 Закон ). Максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, которое выплачивается за счет средств ФСС РФ, не может превышать за полный календарный месяц в 2009 году -рублей.

ВОПРОС

Наша организация работает на «упрощенке» и мы выплачиваем сотруднице пособие по беременности и родам. Полностью ли оно выплачивается за счет средств ФСС?

ОТВЕТ

Да, при упрощенной системе налогообложения пособие по беременности и родам выплачивается полностью за счет средств Фонда социального страхования (Постановление Правительства РФ от 5 марта 2003 г. № 000, утвердившее Правила добровольной уплаты в Фонд социального страхования РФ отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности).

Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка (ч. 1 ст. 11, ч. 1 ст. 3 Федерального закона , ст. 2 Федерального закона , см. также Письмо ФСС РФ -18/07-493).

При этом размер пособия по беременности и родам не может превышать максимальный размер пособия по беременности и родам, установленный федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования РФ на очередной финансовый год (ч. 2 ст. 11 Федерального закона ).

Напоминаем, что максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц не может превышать в 2009 годурублей.

ВОПРОС

Наша организация заключила трудовой договор с иногородним работником, в котором, помимо оплаты за исполнение трудовых обязанностей, дополнительно предусмотрена частичная оплата стоимости жилья работника. Указанная выплата уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Будет ли включаться такая доплата в базу для расчета ЕСН, а также в средний заработок для исчисления выплат по больничному листу?

ОТВЕТ

Объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ).

При этом п. 3 ст. 236 НК РФ предусмотрено, что указанные выплаты и вознаграждения не являются объектом обложения ЕСН у налогоплательщиков-организаций, если данные выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, определяются в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника.

Таким образом, частичная оплата организацией в соответствии с трудовым договором стоимости жилья работника подлежит обложению ЕСН с учетом п. 3 ст. 236 НК РФ.

Согласно ст. 139 ТК РФ при определении средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат. Однако, учитывая, что данная выплата не связана с оплатой труда, указанная сумма не будет участвовать в расчете среднего заработка для исчисления выплат по больничным листам.

ВОПРОС

Может ли работник организации находиться в командировке на строительстве объекта сроком больше 45 дней?

ОТВЕТ

Определение служебной командировки работника как поездки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы дано в ст. 166 ТК РФ. В силу ст. 166 ТК РФ особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

В настоящее время указанный порядок установлен Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001 г. № 000 (далее – Положение № 000).

Согласно п. 3 Положения № 000 работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 Положения № 000). Поэтому продолжительность командировки работника организации, находящегося на строительстве объекта вне места его постоянной работы сроком более 45 дней не противоречит действующему законодательству.

Отметим, что до принятия Положения № 000 в ранее действовавшей Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС , регулировавшей порядок направления работников в служебные командировки, действовало ограничение срока командирования – не более 40 дней, а при командировании для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ допускались не более одного года.

Отмена предельного срока командирования не означает, что работников теперь можно отправлять в командировку надолго. Поскольку выполнение служебного поручения не предполагает постоянной работы в месте командирования. Это может быть проверка, контроль, прием работ и т. п. Следовательно, срок командировки обусловлен выполнением такого задания. Если же работник в месте командирования выполняет постоянные трудовые функции, то это следует рассматривать как перевод на другую работу со всеми вытекающими отсюда последствиями.

ВОПРОС

Можно ли направить в служебную командировку работника – иностранца, имеющего разрешение на работу в местность, не относящуюся к региону, на территории которого ему разрешено работать?

ОТВЕТ

Можно, но с условием временного ограничения. В настоящее время действуют ограничения, установленные. Постановлением Правительства РФ «Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в РФ, вне пределов субъекта РФ, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)».

Так, временно пребывающие в России иностранцы могут направляться в служебную командировку на срок не более чем 10 календарных дней в течение периода действия разрешения на работу. Общая продолжительность трудовой деятельности иностранного гражданина, работа которого носит разъездной характер, не может превышать 60 календарных дней вне пределов субъекта РФ, где он получил разрешение на работу.

ВОПРОС

Работник направлен в командировку с 2 по 6 февраля 2009 г. Вернулся 13 февраля 2009г. и представил листок нетрудоспособности за период с 6 по 12 февраля 2009 г. За какой период работнику организации выплачивается средний заработок?

ОТВЕТ

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ).

Средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации (п. 9 Положения № 000). Дни временной нетрудоспособности, за которые работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, не являются днями работы, следовательно, за эти дни, пришедшиеся на период командировки, работнику средний заработок не выплачивается. Таким образом, в данной ситуации средний заработок выплачивается работнику только за четыре рабочих дня (с 2 по 5 февраля).

Обращаем внимание на то, что согласно п. 25 Положения № 000 при заболевании командированного работника и предъявлении им листка нетрудоспособности работнику возмещаются документально подтвержденные расходы по найму жилого помещения (если он не находился на стационарном лечении), выплачиваются суточные за время болезни и пособие по временной нетрудоспособности в установленном законодательством порядке.

ВОПРОС

В день выплаты заработной платы работник находился в командировке. Как ему выплатить причитающуюся ему зарплату?

ОТВЕТ

Отсутствие на рабочем месте ввиду командировки не является поводом для депонирования зарплаты. Напоминаем, что согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Если организация выплачивает заработную плату в безналичном порядке – зачисление производится в обычном порядке. Если зарплата выплачивается наличными, то по просьбе работника организация должна переслать ему деньги в место командировки. Расходы на такую пересылку лягут на организацию (п. 11 Положения № 000).

ВОПРОС

Наши работники написали заявление о выплате им заработной платы 1 раз в месяц. Является ли это нарушением действующего законодательства?

ОТВЕТ

Согласно разъяснениям Роструда (см. Письмо -6-0) заявление сотрудника о согласии получать заработную плату один раз в месяц является незаконным и не освобождает работодателя от ответственности. В соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца.

Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует. Вместе с тем следует учитывать, что согласно Постановлению Совета Министров СССР «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действующему в части, не противоречащей ТК РФ, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

ВОПРОС

Что означает принцип «за труд равной продолжительности и сложности должна быть предусмотрена равная оплата»?

ОТВЕТ

Например. Штатным расписанием предусмотрено наличие двух штатных единиц по должности экономиста с окладом 10 000 руб. и 15 000 руб. На эту должность принято 2 работника, получающие оклад 10 000 руб. и 15 000 руб. соответственно. При проверке Трудинспекция может оштрафовать организацию за нарушение ст. 22 ТК РФ.

При установлении любой системы заработной платы за труд равной продолжительности и сложности должна быть предусмотрена равная оплата. В соответствие со ст. 22 ТК РФ работодатель обязан обеспечить работникам равную оплату за труд равной ценности. Необоснованные различия в заработной плате, т. е. различия, не связанные с деловыми качествами работника, количеством и качеством его труда, рассматриваются как дискриминация.

Поэтому в штатном расписании в данном случае правильно будет установить разные категории для экономиста. Например: экономист «1 категории» с окладом 10 000 руб., «ведущий» экономист с окладом 15 000 руб.

Также можно установить различные надбавки к данной должности, то есть оклад устанавливается всем на должности экономиста равный (минимум, который готовы платить любому работнику на данной позиции), а все остальные суммы оформляются в виде надбавок: за опыт работы, за образование, за объем работы и др.

При использовании последнего варианта необходимо в локальном акте подробно прописать критерии установления данных надбавок.

ВОПРОС

Руководитель повысил оклад работнику. Как следует оформить изменение оклада?

ОТВЕТ

Руководитель, уполномоченный решать вопросы об изменении заработной платы работников, должен издать соответствующий приказ. В нем должны быть отражены основания повышения заработной платы работника, которые могут быть различными: изменение системы оплаты труда в данной организации, перевод сотрудника на более высокооплачиваемую работу и т. д.

Любое изменение заработной платы работника необходимо оформить письменным соглашением об изменении условий трудового договора (ст. 72 ТК РФ).

Следовательно, нужно подписать с работником дополнительное соглашение к трудовому договору с отметкой о его получении в экземпляре, хранящемуся у работодателя (ст. 65 ТК РФ).

ВОПРОС

Можно ли не исчислять средний заработок за время нахождения в командировке, а выплачивать заработную плату?

ОТВЕТ

ТК РФ в ст. 167 гарантирует сохранение средней заработной платы и рабочего места, но не обязывает работодателя выплачивать среднюю заработную плату вместо обычной заработной платы. Да и выплата заработной платы вместо сохранения среднего заработка экономит время бухгалтеру и часто является более выгодным вариантом оплаты труда работника, направленного в командировку.

Согласно п. 9 Положения № 000 за период командировки работнику выплачивается средняя заработная плата. Также по разъяснениям Федеральной службы по труду и занятости «в тех случаях, когда ТК РФ предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату» (Письмо Роструда от 5 февраля 2007 г. № 000-6-0).

Однако, по мнению Минздравсоцразвития России, нарушением законодательства выплата заработной платы вместо сохранения среднего заработка не является, если она не ухудшает положение работников и предусмотрена положением об оплате труда организации.

Поскольку вопрос о заработной плате во время нахождения в командировке вызывает разногласия, можно посоветовать исчислять среднюю заработную плату, но установить расчетный период, наиболее выгодный для работников, направляемых по служебному заданию в командировки. Никаких ограничений на этот счет законодательством не предусмотрено, главное, чтобы это не уменьшало среднюю заработную плату, исчисленную исходя из двенадцатимесячного расчетного периода, и локальный нормативный акт организации, касающийся оплаты труда, содержал сведения об установленном расчетном периоде.

ВОПРОС

У нас в организации бывают случаи, когда при увольнении работника в отчетном месяце расчет с ним производится не в день увольнения, а после того, как стал известен размер премии, т. е. по окончании отчетного месяца. Для того чтобы рассчитывать работника в день увольнения, можем ли мы в положении об оплате труда сделать оговорку о том, что при увольнении работника, не отработавшего полностью отчетный период (месяц), работодатель при расчете работника вправе вообще не начислять «переменку» либо перечислять ее на лицевой счет работника после окончания отчетного месяца? Размер «переменки» нередко составляет более 50% оклада.

ОТВЕТ

Указанное в вопросе условие нельзя внести в локальный нормативный акт, устанавливающий систему оплаты труда. По следующим причинам. В случае если в локальном нормативном акте будет предусмотрено, что при увольнении работника он теряет право на часть заработной платы, которую он получил бы при обычных обстоятельствах, такая норма не будет применяться согласно ч. 4 ст. 8 ТК РФ как противоречащая ст. 135 ТК РФ, согласно которой условия оплаты труда, определенные трудовым договором, не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

В соответствии со ст. 132 ТК РФ работник, отработавший часть месяца, имеет право получить заработную плату пропорционально отработанному времени в соответствии с принятой у данного работодателя системой оплаты труда.

Условие локального нормативного акта о выплате заработной платы после окончания месяца в тех случаях, когда работник увольняется до окончания месяца, противоречит ч. 1 ст. 140 ТК РФ, согласно которой выплата всех сумм, причитающихся от работодателя, производится в день увольнения.

ВОПРОС

Как правильно отправить работника в отпуск впервые после приема на работу?

ОТВЕТ

Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст. 122 ТК РФ).

В соответствии со ст. 123 ТК РФ о времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее, чем за две недели до его начала.

Обращаем внимание на то, что рабочий год исчисляется с момента поступления сотрудника на работу и может не совпадать с календарным годом.

В рабочий год не входит:

- период отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе из-за его отстранения от работы в случаях, предусмотренных в ст. 76 ТК РФ;

- время отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста;

- время предоставляемых по просьбе работника отпусков без сохранения заработной платы, если их общая продолжительность превышает 14 календарных дней в течение рабочего года.

Первый раз после приема на работу сотрудник может уйти в отпуск после того, как он отработает в фирме (у индивидуального предпринимателя) не менее шести месяцев. Однако если сотрудник договорится с работодателем, он может уйти в отпуск и раньше.

Но есть категории работников, которым оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен и до истечения шести месяцев непрерывной работы. К ним относятся:

- беременные женщины перед отпуском по беременности и родам или непосредственного после него (как правило, в таких случаях ежегодный отпуск перерастает в отпуск по беременности и родам);

- работники в возрасте до 18 лет;

- работники, которые усыновили ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.

Также ранее шести месяцев отпуск по желанию предоставляется:

- мужу - в период нахождения его жены в отпуске по беременности и родам (ст. 123 ТК РФ);

- совместителям - одновременно с отпуском по основной работе (ст. 286 ТК РФ);

- другим категориям работников - в случаях, установленных законодательством (в частности, гражданам, подвергшимся радиационному воздействию, супругам военнослужащих, лицам, награжденным знаком "Почетный донор России").

Во второй и последующие годы работник может уйти в отпуск в любое время рабочего года согласно графику отпусков, установленному в организации или у индивидуального предпринимателя.

ВОПРОС

Оклад работника в 2007 г. составлялруб. Одновременно ему начислялась постоянная надбавка за ученую степень в размере 3000 руб. (при не полностью отработанном рабочем времени данная надбавка начислялась пропорционально отработанным рабочим дням) и надбавка за интенсивность в размере 50% должностного оклада.

С 01.01.2008 произошло повышение окладов всем работникам подразделения организации, и оклад по данной должности в штатном расписании составилрублей.

Одновременно работнику начисляется надбавка за ученую степень в размере 10% должностного оклада, 50%-ная надбавка за интенсивность и ежемесячная премия в размере 40% должностного оклада. Работник уходит в отпуск с 01.07.2008 по 28.07.2008 на 28 календарных дней. Как правильно рассчитать средний заработок для оплаты отпуска в этой ситуации? Нужно ли при расчете среднего заработка индексировать заработок и как рассчитать коэффициент индексации?

ОТВЕТ

В соответствии со ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Средняя заработная плата работника исчисляется в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ (далее – Положение).

Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 139 ТК РФ при любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска (независимо от режима работы) исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Сумма отпускных определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней отпуска (п. 9 Положения).

При повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения средний заработок работников исчисляется с учетом норм п. 16 Положения.

Согласно абз. 2, 5 п. 16 Положения при повышении в организации в расчетном периоде должностных окладов повышается средний заработок работников. При этом выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления должностного оклада, установленного в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на должностные оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Таким образом, при расчете коэффициента учитывается только повышение выплат, названных в абз. 1 п. 16 Положения, - тарифных ставок, должностных окладов, денежных вознаграждений.

Согласно абз. 5, 6 п. 16 Положения при повышении среднего заработка учитываются премии, установленные к должностным окладам в фиксированном размере (проценты), и не учитываются премии, установленные в диапазоне значений и абсолютных величинах.

ВОПРОС

Каков порядок корректировки среднего заработка в следующей ситуации: в расчетном периоде для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска (июнь 2007 г. - май 2008 г.) в июле 2007 г. работник был переведен на другую должность с повышением оклада, с 1 апреля 2008 г. повышены оклады всем работникам?

ОТВЕТ

В данной ситуации коэффициент корректировки за месяц расчетного периода (июнь 2007 г.), предшествующий персональному повышению оклада, рассчитывается путем деления установленного работнику оклада при общем повышении окладов в организации на оклад этого месяца расчетного периода. Коэффициенты корректировки за месяцы расчетного периода, начиная с месяца персонального повышения оклада до месяца общего повышения (июль 2007 г. - март 2008 г.), рассчитываются путем деления установленного работнику оклада при общем повышении окладов в организации на установленный персонально оклад (п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ ).

ВОПРОС

Как рассчитать оплату отпускных работнику, в случае если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов?

Например, работник организации с 04.02.2008 уходит в отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Период с 01.02.2007 по 31.01.2008 отработан работником полностью, за исключением периода с 16.07.2007 по 29.07.2007, когда он находился в очередном оплачиваемом отпуске. В 2007 г. должностной оклад работника составлялруб. С 01.01.2008 должностной оклад работника повышен на 5% и составляетруб.

ОТВЕТ

Если в расчетном периоде произошло повышение должностных окладов, то выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления должностного оклада, установленного в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, на должностные оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода (абз. 2 п. 16 Положения № 000). В данном случае указанный коэффициент равен 1,05 руб. /руб.).

Расчет суммы отпускных:

1. Расчетным периодом в данном случае является период с 01.02.2007 по 31.01.2008. Из указанного периода исключается период, когда работник был в отпуске (с 16.07.2007 по 29.07.2007). Таким образом, для расчета отпускных количество календарных дней в расчетном периоде составляет 339,52 дн. (29,4 дн. x 11 мес. + 16,12 дн., где 16,12 дн. (29,4 дн. / 31 дн. x 17 дн.) - количество календарных дней июля, учитываемых при расчете среднего заработка работника).

2. Сумма заработной платы, начисленная за расчетный период с учетом коэффициента, составляет ,91 руб. руб. x 1,05 x 10 мес. + 8181,82 руб. x 1,05 +руб., где 8181,82 руб. руб. / 22 дн. x 12 дн.) - заработная плата работника за 12 рабочих дней, отработанных в июле 2007 г.).

3. Средний дневной заработок в данном случае составит 535,58 руб. (,91 руб. / 339,52 дн.).

4. Сумма отпускных, причитающаяся выплате работнику, составляет 7498,12 руб. (535,58 руб. x 14 дн.).

ВОПРОС

Подлежит ли пересчету оплата дополнительных четырех выходных дней в месяц работнику (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами до достижения ими возраста 18 лет за январь, февраль, март в случае выплаты в апреле вознаграждения по итогам работы за год?

ОТВЕТ

Правила предоставления дополнительных оплачиваемых дней в месяц изложены в Разъяснении Минтруда России № 3 и ФСС РФ № 02-18/05-2256 от 01.01.2001 «О порядке предоставления и оплаты дополнительных выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами», утвержденном Постановлением Минтруда России и ФСС РФ /34 (в ред. Постановления Минтруда России N 26, ФСС РФ № 40 от 01.01.2001).

Согласно п. 10 Разъяснений оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

При этом под дневным заработком следует понимать средний дневной заработок.

Особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ст. 139 ТК РФ).

При определении среднего заработка вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения (п. 15 Положения № 000).

Таким образом, оплату дополнительных четырех выходных дней работнику (опекуну, попечителю) за январь, февраль, март необходимо пересчитать.

ВОПРОС

Работник организации находился в отпуске с 28 января 2008 г. по 10 февраля 2008 г. По итогам работы за 2007 г. 22 февраля 2008 г. указанному сотруднику была начислена премия. Следует ли в данном случае пересчитать работнику отпускные?

ОТВЕТ

В соответствии с п. 15 Положения № 000 при определении среднего заработка вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.

Если работник проработал неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения, и они были начислены пропорционально отработанному времени, они учитываются при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в порядке, установленном п. 15 Положения № 000 .

Учитывая изложенное, если сотрудник организации находился в отпуске с 28 января 2008 г. по 10 февраля 2008 г. и ему по итогам работы за 2007 г. 22 февраля 2008 г. была начислена премия, то организация обязана пересчитать отпускные с учетом указанной премии.

ВОПРОС

Как учитывается годовая премия при исчислении среднего заработка для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск?

ОТВЕТ

В соответствии с п. 11 Положения № 000, средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска в случаях, предусмотренных ТК РФ, исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за период трудового договора на количество рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время в период действия трудового договора.

При определении среднего заработка вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, в соответствии с абз. 4 п. 15 Положения № 000 учитываются независимо от времени начисления вознаграждения.

Таким образом, вознаграждение по итогам работы за год при полностью отработанном расчетном периоде учитывается в полном размере, поскольку период, за который начислено данное вознаграждение, не превышает продолжительности расчетного периода.

Если расчетный период отработан не полностью и период, за который начислено вознаграждение по итогам работы за год, не совпадает с расчетным периодом, то данное вознаграждение учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

ВОПРОС

Как рассчитать и отразить в учете сумму отпускных, причитающуюся работнику в связи с предоставлением ему учебного отпуска, если работнику предоставлен отпуск в месяце его принятия на работу?

Работник принят на работу в организацию 02.06.2008, а с 09.06.2008 ему предоставлен учебный отпуск сроком на 20 календарных дней. Должностной оклад работника -руб.

ОТВЕТ

Работникам, поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска продолжительностью 40 календарных дней с сохранением среднего заработка для прохождения промежуточной аттестации на первом курсе (ст. 173 ТК РФ).

В рассматриваемой ситуации на период учебного отпуска приходится нерабочий праздничный день - 12 июня (ст. 112 ТК РФ). Напоминаем, что учебный отпуск не продлевается на этот нерабочий праздничный день, то есть учебный отпуск сроком на 20 календарных дней приходится в данном случае на период с 09.06.2008 по 28.06.2008 включительно.

Для расчета средней заработной платы, сохраняемой за работником за период учебного отпуска, следует руководствоваться ст. 139 ТК РФ и Положением № N 922.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения № 000).

В рассматриваемой ситуации работник принят на работу в организацию 02.06.2008, а с 09.06.2008 ему предоставлен учебный отпуск. Расчетным периодом является период с 01.06.2007 по 31.05.2008. Следовательно, в расчетном периоде фактически начисленная заработная плата и отработанное время отсутствуют.

В этом случае для определения среднего заработка следует руководствоваться п. 7 Положения № 000, согласно которому если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, то средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка.

До предоставления учебного отпуска работником отработано в июне 5 рабочих дней. Соответственно, сумма заработной платы за фактически отработанные дни до предоставления учебного отпуска составляет 5000 руб. руб. / 20 дн. x 5 дн., где 20 дн. - количество рабочих дней в июне).

Для расчета среднего заработка организация должна определить количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце в порядке, установленном абз. 3 п. 10 Положения, которое в данном случае составит 6,86 дн. (29,4 дн. / 30 дн. x 7 дн., где 30 дн. - количество календарных дней июня, 7 дн. - количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное работником в июне до предоставления ему учебного отпуска).

На основании вышеизложенного в рассматриваемой ситуации средний дневной заработок составит 728,86 руб. (5000 руб. / 6,86 дн.), соответственно, сумма отпускных за 20 календарных дней учебного отпуска составит,2 руб. (728,86 руб. x 20 дн.) (п. п. 9, 14 Положения).