Реферат (стр. 6 )

В магазине «Канцтовары» ИП используется ККМ с фискальной памятью. Фискальный режим - режим функционирования ККМ, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти (данных о ККМ и операциях, выполненных на ней). Фискальный режим - это режим функционирования ККМ до проведения фискализации, то есть перевода в фискальный режим. В нефискальном режиме функционируют все элементы ККМ, включая накопление данных по продажам и формирование и печать чеков в соответствии с документацией на конкретную модель, но остается незадействованной функция регистрации сменных отчетов в фискальной памяти и получения фискального отчета.

В случае невозможности дальнейшей работы из-за неисправности ККМ, ИП оформляет окончание работы на данной кассовой машине так же, как при окончании смены, с отметкой в книге кассира-операциониста на данную кассовую машину времени и причины окончания работы. ККМ в таком случае обязательно отключается от сети.

ККМ в магазине «Канцтовары» ИП установлена на видном месте таким образом, чтобы табло машины находилось со стороны покупателя.

Расчеты с покупателями в магазине «Канцтовары» ИП производятся в следующем порядке:

- ИП четко называет полученную сумму и кладет деньги отдельно на виду у покупателя;

- печатает чек на контрольно-кассовой машине;

- объявляет покупателю общую стоимость покупок;

- называет сумму причитающейся покупателю сдачи и выдает ее вместе с чеком;

- после окончательного расчета кладет полученные от покупателя деньги в кассовый ящик.

Учет выручки, полученной с применением ККМ, ведется в магазине «Канцтовары» ИП в журнале кассира-операциониста (форма КМ-4).

Продажу товаров покупателям в магазине «Канцтовары» подтверждают выдачей чека ККМ (контрольно-кассовой машины) и отражением выручки за день в книге кассира-операциониста. Накладные при этом не оформляют, так как они не нужны клиентам, и, тем не менее, учитывать надо не только выручку, но и проданные товары. В магазине «Канцтовары» записывают эту информацию в тетрадку. Между тем проданные товары в рознице нужно списывать на основании товарного отчета или накладной, ведь без этого невозможно определить себестоимость реализованного товара.

На выдаваемом в магазине «Канцтовары» ИП покупателям (клиентам) чеке отражаются следующие реквизиты:

- наименование – ИП Кузьмина;

- идентификационный номер налогоплательщика – ИП ;

- заводской номер контрольно-кассовой машины;

- порядковый номер чека; дата и время покупки;

- стоимость покупки;

- признак фискального режима.

В случае отказа покупателя от покупки при наличии погашенного чека ИП визирует своей подписью чек и возвращает покупателю денежную сумму из кассы. Чек сохраняется до конца рабочего дня. При оформлении выручки за день в магазине «Канцтовары» ИП составляется акт по форме КМ-3 о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам. Акт составляется в одном экземпляре ИП , вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, хранится среди документов за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателям (клиентам) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в журнал кассира-операциониста (форма КМ-4). Акт подписывается ИП

При работе контрольно-кассовой машины в магазине «Канцтовары» ИП в обязательном порядке применяется контрольно-кассовая лента. Она оформляется на начало и конец дня, при этом на ней проставляются число, время начала работы, номер контрольно-кассовой машины, клише и сумма выручки за день, которые заверяются подписью ИП Кузьминой в процессе работы произошел обрыв контрольной ленты, то проставляется время обрыва, указанные выше реквизиты и подписи.

При закрытии предприятия по окончании рабочего дня, ИП готовит денежную выручку и другие платежные документы за день и составляет кассовый отчет.

По показаниям секционных счетчиков (регистров) ККМ на начало, и конец дня определяется сумма выручки. Она должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленты ККМ, совпадать с суммой денег, находящихся в кассе с итоговым чеком контрольно-кассовой машины.

После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распечатки, определения и проверки фактической суммы выручки ИП делает запись в журнале кассира-операциониста.

По окончании рабочего дня кассовая выручка от торговых операций с покупателями в магазине «Канцтовары» ИП оформляются следующими документами:

- кассовая книга;

- журнал кассира-операциониста;

- кассовый отчет.

Журнал кассира-операциониста (форма N КМ-4) на ККМ начат при открытии магазина. На одной строке журнала отражаются операции по приходу денег за один рабочий день. Все листы журнала в магазине пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе журнала указано их общее количество. Количество листов журнала заверено подписями ИП и налогового инспектора, зарегистрировавшего ККМ. В журнале столько же строк, сколько было снято Z-отчетов.

В начале рабочего дня (смены), ИП заполняет столбец 6 журнала. Здесь приводятся показания денежного счетчика машины на начало дня. Показания счетчика заверяют подписью ИП (столбец 7 и столбец 8). Столбец 5 (графа "Показания") заполняют в магазине Канцтовары только при проверке, перерегистрации ККМ, снятии ККМ с учета или при передаче машины в ремонт. Эту графу заполняет сотрудник налоговой инспекции или центра технического обслуживания. Графу "Сумма денег, возвращенная покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, руб. коп." заполняется на основании актов, составленных по форме N КМ-3. В столбце 9 ИП записывает показания денежного счетчика на конец дня. Сумма выручки (графа 10) должна соответствовать разнице между показаниями счетчика на начало и конец дня (смены).

В конце каждого рабочего дня ИП подписывает журнал, потом составляет справку-отчет (форма N КМ-6). Заполненный журнал нужно хранить в архиве 5 лет.

Показания денежных счетчиков ККМ ИП фиксирует в справке-отчете кассира-операциониста (форма N КМ-6). Форма N КМ-6 ежедневно составляется в одном экземпляре. В отчете указываются:

- показания суммирующего счетчика ККМ на начало и конец рабочего дня;

- сумму выручки, полученную за рабочий день;

- сумму денег, возвращенных покупателям.

Отчет хранят в архиве магазина также в течение 5 лет.

Если ИП пробила неправильную сумму или покупатель отказался от приобретенного товара, в магазине ИП составляет специальный акт (форма N КМ-3) в одном экземпляре. В акте указываются номера всех ошибочно пробитых чеков ККМ, а так же чеков, по которым были возвращены деньги (графа 4 "Номер чека"). Суммы, пробитые по таким чекам, отражается в графе 5 "Сумма чека, руб. коп".

На всех ошибочных и возвращенных покупателями за рабочий день чеках в магазине Канцтовары ИП Кузьминой ставится штамп "Погашено". Чеки приклеиваются на лист бумаги и хранятся вместе с актом.

В магазине «Канцтовары» ИП ведется журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, по форме № КМ-5.

Прием-сдача денег оформляется в журнале подписью ИП . По этим данным в конце рабочего дня рассчитывается выручка за день. Полученная за день выручка ежедневно выдается под отчет

Учет кассовых операций ИП ежедневно ведет в программе «Инфо-бухгалтер УСН», которая предназначена для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Программа Инфо-бухгалтер – предпочтение ИП По мнению ИП программа 1С удобна по многим параметрам, но есть неудобства:

- она привязана к первичным документам;

- в ней может работать человек не знающий проводок, как автомат;

- она не позволяет менять структуру баланса, находясь в итоговой оборотной ведомости;

- она не нужна многим малым предприятиям, ведущим всего несколько счетов бухучета (банк, поставщики и покупатели);

- она просто дорогая, для простого ведения бухучета у ИП.

По мнению ИП для ведения бухгалтерского учета применительно к условиям магазина Канцтовары программа Инфо-бухгалтер очень удобна, она проста и легко перестраивается.

Таким образом, с использованием программы Инфо-бухгалтер ИП Кузьмина осуществляет документальное оформление кассовых операций – формирует приходные и расходные кассовые ордера, кассовую книгу за день.

В соответствии с положениями главы 26.2 НК РФ, вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн. рублей. Ограничений по стоимости основных средств и нематериальных активов для индивидуальных предпринимателей при подтверждении их права на применение упрощенной системы налогообложения, законодательством не предусмотрено.

Поступление основных средств в магазин ИП Кузьминой оформляется актом, составленным по форме № ОС-1 "Акт о приемке-передаче здания (сооружения)" или № ОС-16 "Акт о приемке-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)".

В собственности ИП Кузьминой находится помещение магазина, торгующего канцтоварами. Акт о приемке-передаче объекта основных средств (№ ОС-1) оформлен 30.12.2009 г., где отражена его первоначальная стоимость, способ начисления амортизации и норма амортизации.

Для учета объектов основных средств предназначены Инвентарные карточки (формы № ОС-6 и ОС-6а). Малые предприятия и индивидуальные предприниматели могут использовать форму № ОС - 6б "Инвентарная книга учета объектов основных средств". В этих формах указываются первоначальная стоимость основного средства, срок его полезного использования, а также сумма начисленной амортизации.

Внутренние перемещения основных средств оформляются накладной по форме № ОС-2, а передача отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств – по форме № ОС-3.

При выбытии основных средств бухгалтер должен оформить Акт о списании по форме:

- № ОС-4 – при списании одного объекта основных средств, кроме автотранспортных;

- № ОС-4А – при списании автотранспортных средств;

- № ОС - 4б – при списании группы объектов основных средств.

На основании первичных документов по учету основных средств составляются бухгалтерские регистры. Унифицированных форм этих регистров нет. Поэтому ИП составляют специальную ведомость по учету основных средств в магазине Канцтовары вручную.

Таким образом, по результатам исследования организации бухгалтерского учета в магазине Канцтовары ИП можно сделать вывод о том, что учет организован правильно и ведется в соответствии с требованиями законодательства.

Для исчисления налоговой базы и суммы налога по упрощенной системе налогообложения ИП ведет налоговый учет в Книге учета доходов и расходов, утвержденной приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 154н.

Указанная Книга открыта у ИП на один год, ведется на на бумажном носителе, пронумерована и прошнурована. На последней странице Книги проставлено число страниц, заверенное подписью ИП , а также заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена его печатью еще до начала ведения книги. После окончания налогового периода Книга учета доходов и расходов хранится у ИП в течение четырех лет согласно требований подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Все хозяйственные операции в книге у ИП отражаются в хронологическом порядке на основе первичных документов. Исправление ошибок в Книге у ИП обосновано и подтверждено ее подписью с указанием даты исправления.

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел I предназначен для записи доходов и расходов за каждый квартал.

В разделе II рассчитываются расходы на покупку основных средств, уменьшающие доходы. Данный раздел в книге ИП Кузьминой не оформляется в связи с тем, что в исследуемом периоде основные средства не покупались и не продавались.

Раздел III посвящен расчету налоговой базы по "упрощенному" налогу.

Нарушений правил ведения Книги учета доходов и расходов у ИП за исследуемый период не установлено.

Налоговой базой по налогу при УСН у ИП признается денежное выражение доходов. При определении налоговой базы доходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода согласно требований п. 5 ст. 346.18 НК РФ.

Налоговая база по УСН формируется следующим образом: ежедневно из кассовых документов сумма выручки магазина Канцтовары переносится ИП Кузьминой в книгу учета доходов и расходов. По итогам квартала формируется налоговая база и уплачивается авансовый платеж по УСН.

Схема уплаты налога у ИП выглядит следующим образом:

1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи;

2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога.

Авансовые платежи ИП исчисляет и уплачивает по итогам каждого отчетного периода, т. е. по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев.

Для расчета платежей по УСН ИП выполняет следующие действия:

1. По итогам отчетного периода определяется налоговая база. Для этого рассчитывается нарастающим итогом сумма фактически полученных доходов с начала года до окончания соответствующего отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев).

2. Далее определяется величина авансового платежа, приходящаяся на налоговую базу, исчисленную с начала года до окончания отчетного периода, по следующей формуле:

АПрасч = НБ х С, (2)

где

НБ – налоговая база, исчисляемая нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет;

С – ставка налога.

Для ИП ставка налога составляет 6%.

3. Далее определяется авансовый платеж, подлежащий уплате по итогам отчетного периода, по следующей формуле:

АП = Апрасч – НВ – Аписч, (3)

где

АПрасч - авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу, определенную с начала года до конца отчетного периода, за который производится расчет,

НВ - налоговый вычет в размере уплаченных взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности,